किसी बिजनेस पार्टनर को एक स्मारिका दें, उपहार के हस्तांतरण को औपचारिक बनाएं। उपहारों और अन्य छुट्टियों के खर्चों का लेखा-जोखा। मूल्य वर्धित कर नहीं लिया जाता है

सांता क्लॉज़, क्या आप हमारे लिए उपहार लाए? आगामी नए साल पर अपने समकक्षों को बधाई देने की परंपरा कई कंपनियों की व्यावसायिक प्रथाओं में पहले से ही मजबूती से स्थापित हो चुकी है। यह मौजूदा व्यावसायिक संबंधों को बनाए रखने और नए कनेक्शन स्थापित करने के लिए किया जाता है। कुछ लोग अपने स्वयं के उत्पाद देना पसंद करते हैं, जबकि अन्य खुद को एक सज्जन व्यक्ति के सेट तक सीमित रखते हैं: मिठाई और शैंपेन। लेकिन मामले का सार नहीं बदलता. उपहार बनाया गया है, जिसका अर्थ है कि इसके लिए लेखांकन की आवश्यकता है।

ख्वोरोस्ट दीना विक्टोरोव्ना

प्रारंभिक रिपोर्ट पूरी करें - इसे लेखांकन में प्रतिबिंबित करें

साझेदारों को बधाई देने के लिए एक कार्यक्रम को प्रबंधक के एक संगठनात्मक और प्रशासनिक दस्तावेज़ द्वारा औपचारिक रूप दिया जाना चाहिए, उदाहरण के लिए एक आदेश। इसमें उपहार प्राप्त करने वाली कंपनियों की सूची, इस आयोजन के लिए जिम्मेदार व्यक्तियों, समय और बधाई के रूप को इंगित करना उचित है। व्यावसायिक लेनदेन के तथ्य का दस्तावेजीकरण करने के लिए, आप प्राथमिक दस्तावेजों (चालान, आवश्यकताएं) के एकीकृत रूपों और 21 नवंबर, 1996 के संघीय कानून संख्या 129 के अनुच्छेद 9 के अनुच्छेद 2 के अनुच्छेद 2 के अनुसार संगठन द्वारा स्वतंत्र रूप से विकसित दोनों का उपयोग कर सकते हैं। -एफजेड "लेखांकन पर"।

एक बार सभी प्राथमिक दस्तावेज़ तैयार हो जाने के बाद, बधाई के खर्चों को लेखांकन में दर्शाया जा सकता है। ये अन्य खर्च होंगे, और उन्हें खाते 91 "अन्य आय और व्यय" में शामिल किया जाएगा। यदि उपहार, जैसे कि शैंपेन और मिठाइयाँ, दुकानों में खरीदे गए थे, तो उन्हें पहले सूची में शामिल किया जाता है और खाता 10 "सामग्री" या खाता 41 "सामान" में शामिल किया जाता है। यदि कंपनी अपने स्वयं के उत्पादन के उत्पादों के साथ बधाई देती है, तो इसे खाते 43 "तैयार उत्पादों" पर स्थानांतरण के क्षण तक ध्यान में रखा जाता है।

उदाहरण 25 दिसंबर 2007 को, वेटरोक एलएलसी ने नए साल के कार्यक्रम के हिस्से के रूप में अपने समकक्ष विक्र एलएलसी को बधाई दी। उपहारों में 15 दिसंबर को एक छोटे थोक गोदाम में 1,180 रूबल की राशि में खरीदे गए शैंपेन और चॉकलेट शामिल थे, जिसमें वैट - 180 रूबल, साथ ही हमारे स्वयं के उत्पादन के उत्पाद भी शामिल थे। शैंपेन और मिठाइयों के लिए एक चालान है और कटौती के लिए वैट स्वीकार करने की सभी शर्तें पूरी की जाती हैं। प्रतिपक्ष को दान किए गए स्वयं के उत्पादन के उत्पाद 1,500 रूबल की लागत पर दर्ज किए गए थे। वेटेरोक एलएलसी ने अपने लेखांकन रिकॉर्ड में निम्नलिखित प्रविष्टियाँ कीं: डेबिट 10 (41) क्रेडिट 60- 1000 रूबल। - खरीदी गई शैंपेन और मिठाइयों का पूंजीकरण किया गया; डेबिट 19 क्रेडिट 60- 180 रूबल। - प्रस्तुत वैट परिलक्षित होता है; डेबिट 68 क्रेडिट 19- 180 रूबल। - खरीदी गई शैंपेन और मिठाइयों पर वैट कटौती के लिए स्वीकार किया जाता है। डेबिट 91-2 क्रेडिट 43- 1500 रूबल। - स्वयं उत्पादित उत्पादों की लागत को अन्य खर्चों के रूप में लिखा जाता है; डेबिट 91-2 क्रेडिट 10- 1000 रूबल। - हस्तांतरित शैंपेन और मिठाइयों की लागत को अन्य खर्चों के लिए बट्टे खाते में डाल दिया गया।

क्या आपको उपहार के रूप में वैट जोड़ना याद है?

उपहार की कीमत पर वैट लगाया जाना चाहिए। आखिरकार, संपत्ति के स्वामित्व का नि:शुल्क हस्तांतरण बिक्री के रूप में मान्यता प्राप्त है (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 1, खंड 1, अनुच्छेद 146)। इसलिए, ऐसा लेनदेन वैट के अधीन है। कर आधार को उपहारों के मूल्य के रूप में परिभाषित किया गया है, जिसकी गणना रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 40 के नियमों के अनुसार निर्धारित कीमतों के आधार पर की जाती है, उत्पाद शुल्क करों (उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के लिए) और वैट को छोड़कर। इस मामले में, कर आधार की गणना करने के लिए, आप उस कीमत का उपयोग कर सकते हैं जिस पर, उदाहरण के लिए, संगठन द्वारा स्टोर में शैंपेन और मिठाइयाँ खरीदी गई थीं। यदि आपके स्वयं के उत्पादन का सामान उपहार के रूप में प्रस्तुत किया जाता है, तो आपको वह कीमत लेनी होगी जिस पर वे आमतौर पर ग्राहकों को बेची जाती हैं। संपत्ति के नि:शुल्क हस्तांतरण पर करदाता द्वारा गणना की गई मूल्य वर्धित कर की मात्रा को कॉर्पोरेट आयकर की गणना करते समय खर्चों में शामिल नहीं किया जाता है। लेकिन उपहार खरीदते समय किसी संगठन से वसूला जाने वाला वैट काटा जा सकता है, बशर्ते सही ढंग से निष्पादित चालान हो और रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 171 और 172 द्वारा स्थापित अन्य शर्तें पूरी हों।

उदाहरण

आइए अपना उदाहरण जारी रखें और मान लें कि वेटेरोक एलएलसी आमतौर पर ग्राहकों को अपने उत्पाद 2,360 रूबल की कीमत पर बेचता है, जिसमें वैट - 360 रूबल भी शामिल है। इसलिए, अपने उत्पादों और उपहारों के हस्तांतरण की तिथि पर, लेखाकार को निम्नलिखित प्रविष्टि करनी होगी:

डेबिट 91 क्रेडिट 68- 540 रूबल। ((1000 रूबल + 2000 रूबल) x 18%)) - हस्तांतरित उपहारों पर वैट लगाया जाता है।

आयकर: उपहारों के हिसाब के लिए किसी वस्तु की तलाश

आयकर के लिए कर आधार निर्धारित करते समय उपहार व्यय को पहचानने का मुद्दा सरल नहीं है। आइए तुरंत एक आरक्षण करें कि यदि कोई कंपनी ठेकेदारों को कंपनी के प्रतीकों के साथ अपने स्वयं के उत्पादन के सामान प्रस्तुत करती है, तो उनके लिए लागत विज्ञापन व्यय नहीं होगी, और यहां बताया गया है कि क्यों।

विज्ञापन किसी भी तरह से, किसी भी रूप में और किसी भी माध्यम का उपयोग करके प्रसारित की गई जानकारी है, जो अनिश्चित संख्या में लोगों को संबोधित है और इसका उद्देश्य विज्ञापन की वस्तु पर ध्यान आकर्षित करना, उसमें रुचि पैदा करना या बनाए रखना और बाजार में इसे बढ़ावा देना है। हमारे मामले में, इस परिभाषा में मुख्य बात "अनिश्चित" शब्द है। व्यक्तियों का अनिश्चित चक्र उन व्यक्तियों को संदर्भित करता है जिन्हें विज्ञापन जानकारी के प्राप्तकर्ता के रूप में पहले से निर्धारित नहीं किया जा सकता है। और चूंकि उपहार उन कंपनियों को दिए जाते हैं जिनके साथ व्यावसायिक संबंध पहले ही स्थापित हो चुके हैं, ऐसे चक्र को अनिश्चित नहीं कहा जा सकता है और इसलिए, उन्हें विज्ञापन लागत के रूप में वर्गीकृत नहीं किया जा सकता है।

यदि उपहार, विशेष रूप से संगठन के प्रतीकों के साथ स्मृति चिन्ह, आपसी सहयोग स्थापित करने और (या) बनाए रखने के लिए आधिकारिक रिसेप्शन के दौरान समकक्षों को प्रस्तुत किए जाते हैं, तो, नियामक अधिकारियों की राय में, उनकी लागत को खर्च के रूप में लिया जा सकता है। मनोरंजन व्यय के रूप में. व्यावसायिक साझेदारों के आधिकारिक स्वागत की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ हो सकते हैं:

- रिसेप्शन की लागत को कवर करने के लिए संगठन के प्रमुख का आदेश (निर्देश);

- मनोरंजन व्यय का अनुमान;

- प्राथमिक दस्तावेज़, जिसमें मनोरंजन प्रयोजनों के लिए बाहरी रूप से खरीदे गए किसी भी सामान का उपयोग करने के मामले में, तीसरे पक्ष के संगठनों की सेवाओं के लिए भुगतान शामिल है;

- मनोरंजन खर्चों के कार्यान्वयन पर संगठन के प्रमुख द्वारा हस्ताक्षरित एक अधिनियम, जो वास्तव में किए गए मनोरंजन खर्चों की मात्रा को दर्शाता है।

यदि प्रतिनिधियों को कंपनी के उत्पाद या शैंपेन और मिठाइयाँ भेंट की जाती हैं, तो इसे लागत अनुमान में पहले से शामिल किया जा सकता है।

भूलना नहीं!रिपोर्टिंग (कर) अवधि के दौरान प्रतिनिधित्व व्यय इस रिपोर्टिंग (कर) अवधि के लिए श्रम लागत के 4% से अधिक नहीं की राशि में अन्य खर्चों में शामिल हैं। तब वैट राशियाँ उस सीमा तक कटौती के अधीन होती हैं, जब आयकर के लिए कर आधार की गणना करते समय ऐसी लागतों को ध्यान में रखा जाता था (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 171 के खंड 7)।

हालाँकि, नए साल की पूर्व संध्या पर मित्रवत कंपनियों के प्रतिनिधियों के लिए आधिकारिक स्वागत समारोह आयोजित करना हमेशा संभव नहीं होता है। अक्सर, किसी संगठन के पास प्रतिपक्ष के कार्यालय में उपहार पहुंचाने के लिए कोरियर का उपयोग करने के लिए पर्याप्त समय होता है। यहां, नियामक अधिकारियों की स्थिति स्पष्ट है: उपहार की लागत को व्यय के रूप में स्वीकार नहीं किया जा सकता है, चाहे वह मिठाई के साथ शैंपेन हो या लोगो के साथ एक स्मारिका हो। तर्क इस प्रकार है.

रूसी संघ के कर संहिता के अध्याय 25 "संगठनात्मक आयकर" में सीधे कर की गणना करते समय ध्यान में रखे गए खर्चों का नाम नहीं दिया गया है, जैसे कि व्यापार भागीदारों के लिए उपहार की लागत। और चूंकि उपहार, विशेष रूप से स्मृति चिन्ह और शैंपेन, दान की गई संपत्ति हैं, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 270 के अनुच्छेद 16 के अनुसार, आयकर के लिए कर आधार निर्धारित करते समय उन्हें ध्यान में नहीं रखा जा सकता है।

बेशक, आप आपत्ति कर सकते हैं और रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 264 के अनुच्छेद 49 का उल्लेख कर सकते हैं, जो उत्पादन और बिक्री से जुड़ी अन्य लागतों को ध्यान में रखता है। मुख्य बात यह है कि वे रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 252 द्वारा स्थापित मानदंडों को पूरा करते हैं, अर्थात्, ऐसे खर्चों को आर्थिक रूप से उचित और प्रलेखित किया जाना चाहिए।

हमारी राय में, यदि कोई संगठन रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 264 के उप-अनुच्छेद 49 के आधार पर ऐसे खर्चों को स्वीकार करता है, तो निरीक्षकों के साथ असहमति का एक उच्च जोखिम है। नियामक अधिकारी इन खर्चों को आर्थिक रूप से उचित नहीं मानते हैं और किए गए खर्चों की आर्थिक व्यवहार्यता पर तर्क स्वीकार नहीं करेंगे, और रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 270 के उप-अनुच्छेद 16 के प्रत्यक्ष निर्देशों के आधार पर, वे कटौती करेंगे। खर्चों से ठेकेदारों को उपहार देने का खर्च। और फिर आपको अदालत में अपना मामला साबित करना होगा।

जैसा कि आप देख सकते हैं, लेखांकन में कोई समस्या नहीं है, जो कर लेखांकन के बारे में नहीं कहा जा सकता है। सभी संभावित कर जोखिमों का विश्लेषण करने के बाद, अकाउंटेंट को यह तय करना होगा कि मुनाफे पर कर लगाते समय ऐसे खर्चों को ध्यान में रखा जाएगा या नहीं। यदि निर्णय सकारात्मक है, तो आपको अदालत के लिए बड़ी मात्रा में सबूत इकट्ठा करना होगा, क्योंकि कर अधिकारी इस तरह की ख़बर को हाथ से नहीं जाने देंगे।

पाठक की राय

उपहारों की आर्थिक व्यवहार्यता है!

खर्चों के कार्यान्वयन की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ लेखांकन और कर लेखांकन में समान हैं। और प्रबंधक का आदेश, जो उपहार अभियान के लक्ष्यों को इंगित करेगा, खर्चों की आर्थिक व्यवहार्यता की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों में से एक होगा। समकक्षों को उपहार स्वाभाविक रूप से आर्थिक रूप से उचित हैं। आख़िरकार, उपहार देने का अंतिम लक्ष्य उन भागीदारों के साथ संपर्क बनाए रखना और स्थापित करना है जिनके साथ संविदात्मक संबंध या तो मौजूद हैं या भविष्य में होने की उम्मीद है। बधाई कार्यक्रम आयोजित करने से ग्राहक निष्ठा बनाने में मदद मिलती है, क्योंकि हर कोई जानता है कि ग्राहक केवल उन्हीं कंपनियों की सेवाओं का उपयोग करते हैं जिन पर उन्हें भरोसा है। तार्किक रूप से कहें तो, बधाई अभियान चलाने का निर्णय पूरी तरह से बिक्री बाजार का विस्तार करने और मौजूदा भागीदारों से ऑर्डर बढ़ाने के लिए किया गया है। और प्रतिपक्ष, जिसे वे किसी समझौते को समाप्त करने या इसे नवीनीकृत करने के लिए एक भागीदार चुनते समय बधाई देना नहीं भूले, समान संगठनों के विशाल समूह में से सबसे विश्वसनीय और चौकस को चुनेंगे। यहां तक ​​कि रूस के वित्त मंत्रालय ने भी 31 जुलाई 2007 के पत्र संख्या 03-03-06/1/629 में संकेत दिया कि कर आधार की गणना करते समय ध्यान में रखे गए खर्चों की वैधता का आकलन परिस्थितियों को ध्यान में रखते हुए किया जाना चाहिए। वास्तविक व्यावसायिक गतिविधि या अन्य आर्थिक गतिविधि के परिणामस्वरूप आर्थिक प्रभाव प्राप्त करने के करदाता के इरादे।

यह ध्यान में रखते हुए कि कर कानून आर्थिक व्यवहार्यता की अवधारणा का उपयोग नहीं करता है और वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों के संचालन के लिए प्रक्रिया और शर्तों को विनियमित नहीं करता है, कर उद्देश्यों के लिए प्राप्त आय को कम करने वाले खर्चों की वैधता का आकलन उनके दृष्टिकोण से नहीं किया जा सकता है। व्यवहार्यता, तर्कसंगतता, दक्षता या प्राप्त परिणाम। आर्थिक गतिविधि की स्वतंत्रता के सिद्धांत (रूसी संघ के संविधान के अनुच्छेद 8 के भाग 1) के कारण, करदाता इसे स्वतंत्र रूप से करता है

अपने जोखिम पर और स्वतंत्र रूप से और पूरी तरह से इसकी प्रभावशीलता और उपयुक्तता का मूल्यांकन करने का अधिकार है। इस मामले में, करदाता द्वारा किए गए खर्चों के आर्थिक औचित्य की जांच करने की जिम्मेदारी कर अधिकारियों को सौंपी जाती है।

लेसनिकोव इगोर दिमित्रिच,
लेखाकार, उगलिच

प्रकाशन

एक पेशेवर बाज़ारिया जानता है कि ग्राहकों को पूरे वर्ष उपहारों से "लाड़-प्यार" करने की ज़रूरत है, अधिक से अधिक प्रचार और कार्यक्रम पेश करने की ज़रूरत है, जिससे ग्राहकों को उसकी कंपनी से सामान या सेवाएँ खरीदने के लिए प्रोत्साहित किया जा सके। एक नियम के रूप में, एक संगठन ग्राहकों को सेवाओं का उपयोग करने या एक निर्धारित राशि के लिए खरीद और बिक्री समझौते का समापन करके कीमती सामान प्राप्त करने के लिए पुरस्कार के रूप में एक निश्चित उत्पाद हस्तांतरित करता है।

उपहारों को तीन समूहों में विभाजित करने की सलाह दी जाती है: 100 रूबल तक। प्रति यूनिट, 100 से 3,000 रूबल तक। प्रति यूनिट और 3,000 से अधिक रूबल। एक इकाई के लिए. किसी उपहार की कीमत निर्धारित करते समय, इस बात से आगे बढ़ना चाहिए कि क्या संगठन द्वारा समान सामान बेचा जाता है। यदि वे हैं, तो उपहारों के विक्रय मूल्य और समान वस्तुओं के विक्रय मूल्य के बीच का अंतर 20% से अधिक नहीं होना चाहिए। अन्यथा, अतिरिक्त वैट शुल्क का जोखिम होता है यदि उपहारों के हस्तांतरण को उन कीमतों पर माल की बिक्री के रूप में मान्यता दी जाती है जो बाजार कीमतों के अनुरूप नहीं हैं।

इस जोखिम को कम किया जा सकता है, भले ही उपहार की कीमत समान वस्तुओं की बिक्री मूल्य से 20% से अधिक कम निर्धारित की गई हो। इस तरह की कमी को उचित ठहराना उचित है, उदाहरण के लिए, हस्तांतरित माल की गुणवत्ता में कमी, ऐसे सामानों की मांग में मौसमी उतार-चढ़ाव, संगठन की विपणन नीति - नए बाजारों में प्रवेश करना और नए उत्पादों को बढ़ावा देना। उपहार बांटने का कारण प्रबंधक के आदेश में बताया जाना चाहिए।

100 रूबल तक के उपहार। एक इकाई के लिए. सबसे पहले, कर दायित्वों में मूल्य वर्धित कर है। पहली नज़र में, कोई उप का उल्लेख कर सकता है। 25 खंड 3 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 149, जिसमें कहा गया है कि विज्ञापन उद्देश्यों के लिए माल (कार्य, सेवाओं) का हस्तांतरण, अधिग्रहण (निर्माण) की लागत 100 रूबल से अधिक नहीं है, कराधान के अधीन नहीं है।

हालाँकि, यदि किसी भागीदार उद्यम के कर्मचारियों को उपहार दिए जाते हैं, तो ऐसे कार्यों को शायद ही विज्ञापन के रूप में वर्णित किया जा सकता है, क्योंकि भागीदार विज्ञापन उपभोक्ताओं के अनिश्चित चक्र से संबंधित नहीं हैं, और कर्मचारी ग्राहक नहीं हैं ताकि उन्हें कोई सामान खरीदने के लिए प्रोत्साहित किया जा सके। (कार्य, सेवाएँ) उपहारों या अन्य जवाबी कार्रवाइयों के लिए। इसके अलावा, बेचा जा रहा उत्पाद उपहार प्राप्त करने वाले संगठन के साथ संयुक्त उत्पादन का उत्पाद हो सकता है।

तदनुसार, मानदंड उप. 25 खंड 3 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड का 149, जो 100 रूबल से अधिक मूल्य के माल के हस्तांतरण पर वैट नहीं लगाने की अनुमति देता है। विज्ञापन प्रयोजनों के लिए, करदाता पर लागू न हों।

वर्तमान स्थिति में, उपहारों को अतिरिक्त पारिश्रमिक के रूप में पहचानना भी असंभव है, क्योंकि भागीदार के कर्मचारी श्रम संबंधों द्वारा दाता से संबंधित नहीं हैं। इसलिए, कर्मचारी केवल अपने प्रत्यक्ष नियोक्ता से आधिकारिक कर्तव्यों के प्रदर्शन के लिए अतिरिक्त पारिश्रमिक के रूप में उपहार प्राप्त कर सकते हैं।

साझेदारों (उनके कर्मचारियों) को उपहारों के हस्तांतरण को अर्हता प्राप्त करने का एक अन्य विकल्प संपत्ति का नि:शुल्क हस्तांतरण है। यह एक कर योग्य संचालन है जिसमें कर आधार कला के नियमों के अनुसार निर्धारित किया जाता है। भागीदारों को हस्तांतरित उपहारों के बाजार मूल्य के आधार पर रूसी संघ के टैक्स कोड के 154। वैट आधार निर्धारित करने की तिथि भागीदारों को उपहारों की डिलीवरी का क्षण है, अर्थात उनके निःशुल्क हस्तांतरण की तिथि।

कर कटौती यदि कला की शर्तें। रूसी संघ के टैक्स कोड के 171, 172, करदाता को उनके अधिग्रहण के तुरंत बाद आवेदन करने का अधिकार है।

ग्राहकों के लिए उपहार खरीदने के खर्च को विज्ञापन माना जा सकता है यदि उनका बाजार मूल्य 100 रूबल से अधिक न हो, खासकर यदि उपहार में दाता संगठन के बारे में जानकारी हो।

यदि यह सीमा पार हो गई है, तो विज्ञापन उद्देश्यों के लिए कंपनी के लोगो के साथ स्मृति चिन्ह और उपहारों के मुफ्त हस्तांतरण को अनावश्यक नहीं माना जा सकता है (मॉस्को क्षेत्र की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के संकल्प दिनांक 03/09/10 संख्या केए-ए40/1941- 10, 06/22/09 क्रमांक केए-ए40/5426-09, 02.26.09 क्रमांक केए-ए40/727-09)।

हालाँकि, रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 25 अक्टूबर 2010 संख्या 03-07-11/424 में कहा गया है कि बेची गई वस्तुओं के बारे में जानकारी वाले कैटलॉग के विज्ञापन उद्देश्यों के लिए स्थानांतरण आम तौर पर स्थापित तरीके से वैट के अधीन है। इस प्रकार, कुछ कर जोखिम उत्पन्न होते हैं।

100 रूबल से उपहार। 3,000 रूबल तक। एक इकाई के लिए. आइए उस विकल्प पर विचार करें जब खरीदार को किसी उत्पाद पर छूट दी जाती है जिसके साथ मुख्य उत्पाद की खरीद पर छूट की राशि के अनुरूप मूल्य का उपहार भी दिया जाता है। इस मामले में, वास्तव में, दो अलग-अलग सामान नहीं बेचे जाते हैं, बल्कि दो सामानों का एक सेट बेचा जाता है, जिसके विक्रय मूल्य में प्रदान की गई छूट के साथ मुख्य उत्पाद की कीमत और उपहार की कीमत शामिल होगी। तदनुसार, ग्राहक को एक बहुत ही वास्तविक उपहार मिलता है, और संगठन मुख्य उत्पाद और उपहार दोनों की बिक्री पर कर लगाता है। इस तरह के मूल्य निर्धारण के साथ, उपहार को बेचा हुआ माना जाता है, और इसका नाम स्वयं बहुत मनमाना है। प्रदान की गई छूट काफी वास्तविक है, इसलिए आपको इसे उचित ठहराने के लिए तैयार रहने की आवश्यकता है, जो तब किया जा सकता है जब उपहार की कीमत को पैसे से खरीदे गए सामान की बिक्री मूल्य में ध्यान में रखा जाए।

उदाहरण 1

एक खुदरा व्यापार संगठन गैर-खाद्य उत्पादों (कपड़ों) की बिक्री में लगा हुआ है। गर्मी के मौसम की पूर्व संध्या पर, शीतकालीन जैकेट, कोट, स्वेटर इत्यादि अलमारियों और गोदामों पर बने रहे, यानी, सामान जिन्हें बेचने की ज़रूरत है, क्योंकि नए सामानों के लिए खुदरा स्थान खाली करना आवश्यक है। इस उद्देश्य के लिए, एक प्रचार किया जा रहा है: कोट खरीदते समय, आपको उपहार के रूप में एक स्वेटर मिलता है। माल का बुक वैल्यू 5,000 रूबल है। और 500 रूबल। तदनुसार, कोट का बिक्री मूल्य 7,080 रूबल है। (वैट 1,080 रूबल सहित), स्वेटर - 708 रूबल। (वैट 108 रूबल सहित)।

आइए मान लें कि प्रचार अवधि के दौरान 30 कोट और इतनी ही संख्या में स्वेटर बेचे गए। विपणन नीति के अनुसार, प्रचार अवधि के दौरान बिक्री बढ़ाने के लिए, कोट पर 10% (RUB 708) की छूट निर्धारित की जाती है। इस प्रकार, कोट का विक्रय मूल्य 6,372 रूबल होगा। (वैट 972 रूबल सहित)। स्वेटर बिक्री मूल्य (RUB 708) पर छूट के बिना "बेचे" जाते हैं।

खरीदार की रसीद सेट की कुल लागत, 7,080 रूबल को दर्शाती है, जिसमें लेखांकन में कोट (6,372 रूबल) और स्वेटर (708 रूबल) की बिक्री मूल्य शामिल है। 30 कोट और उसके साथ स्वेटर की बिक्री से प्राप्त आय की कुल राशि 212,400 रूबल है। (वैट रब 32,400 सहित)।

संगठन के लेखांकन में निम्नलिखित लेखांकन प्रविष्टियाँ की जाएंगी:

डीटी एसएच. 50 "कैशियर", के-टी खाता। 90-1 "राजस्व" 212,400 रूबल।

कोट और स्वेटर की बिक्री से आय प्राप्त हुई;

डीटी एसएच. 90-3 "मूल्य वर्धित कर", खातों का सेट। 68 "करों और शुल्कों की गणना", उप-खाता। "वैट" 32,400 रूबल।

कोट और स्वेटर की बिक्री पर वैट लगाया जाता है;

डीटी एसएच. 90-2 "बिक्री की लागत", खातों का सेट। 41-1 "माल", उपखाता। "गोदामों में माल" 150,000 रूबल। (रगड़ 5,000 x 30 पीसी।)

कोट की कीमत माफ कर दी गई है;

डीटी एसएच. 90-2 "बिक्री की लागत", खातों का सेट। 41-1 "गोदामों में माल" रगड़ 15,000। (500 रूबल x 30 पीसी।)

स्वेटर की कीमत माफ कर दी गई है;

डीटी एसएच. 90-9 "बिक्री से लाभ/हानि", खातों का सेट। 99 "लाभ और हानि" 15,000 रूबल। (212,000 – 32,400 – 150,000 – 15,000)

बिक्री से लाभ परिलक्षित होता है।

यदि कोई संगठन, कई सामान खरीदते समय, उपहार के रूप में लगभग एक ही उत्पाद पेश करता है, तो इस मामले में उत्पाद की कीमत पर उपहार की कीमत कम करना असंभव है, क्योंकि वे तुलनीय हैं। अन्यथा, छूट 20% की सीमा से अधिक हो जाएगी, जिसके भीतर संगठन अधिक कर जोखिम के बिना कीमतों में बदलाव कर सकता है।

उदाहरण 2

आइए मान लें कि वही खुदरा संगठन (मोनो-ब्रांड स्टोर) एक प्रचार चला रहा है जिसमें जब आप दो शर्ट खरीदते हैं, तो तीसरी मुफ्त दी जाती है। एक शर्ट का विक्रय मूल्य 590 रूबल है। (वैट 90 रूबल सहित), लागत - 250 रूबल। अभियान के दौरान, विकसित योजना के अनुसार 90 शर्ट बेचे गए, जिनमें से 30 उपहार के रूप में दिए गए।

90 शर्ट बेचने का बाजार मूल्य 53,100 रूबल होगा। (वैट RUB 8,100 सहित)। राजस्व इस तथ्य के आधार पर दर्ज किया जाएगा कि खरीदारों ने वास्तव में केवल 60 शर्ट के लिए भुगतान किया, आय 35,400 रूबल होगी। (590 रूबल x 60 पीसी.)। हालाँकि, वैट की गणना नि:शुल्क दान की गई उपहार शर्ट - 8,100 रूबल को ध्यान में रखकर की जानी चाहिए। (5,400 + 2,700).

संगठन के लेखांकन रिकॉर्ड में निम्नलिखित शामिल हैं:

डीटी एसएच. 50 "कैशियर", के-टी खाता। 90-1 "राजस्व" 35,400 रूबल।

60 शर्टों की बिक्री से राजस्व प्राप्त हुआ;

डीटी एसएच. 90-3 "मूल्य वर्धित कर", खातों का सेट। 68 "करों और शुल्कों की गणना", उप-खाता। "वैट" 5,400 रूबल।

बेची गई शर्ट की कीमत पर वैट लगाया जाता है;

डीटी एसएच. 90-2 "बिक्री की लागत", खातों का सेट। 41-1 "गोदामों में माल" रगड़ 15,000। (60 शर्ट x 250 रूबल)

कमीज़ों का मूल्य बट्टे खाते में डाल दिया गया;

डीटी एसएच. 90-9 "बिक्री से लाभ/हानि", खातों का सेट। 99 "लाभ और हानि" 15,000 रूबल। (35,400 – 5,400 – 15,000)

बिक्री से लाभ परिलक्षित होता है;

डीटी एसएच. 91 "अन्य आय और व्यय", खातों का सेट। 68 "करों और शुल्कों की गणना", उप-खाता। "वैट" 2,700 रूबल।

निःशुल्क हस्तांतरण पर वैट लगाया गया है;

डीटी एसएच. 91-2 "अन्य व्यय", खातों का सेट। 41-1 "गोदामों में माल" रगड़ 7,500। (30 शर्ट x 250 रूबल)

उपहार की कमीज़ें बट्टे खाते में डाल दी गईं;

डीटी एसएच. 99 "लाभ और हानि", खातों की पुस्तक। 90-9 "बिक्री से लाभ/हानि" 10,200 रूबल। (0 – 2,700 – 7,500)

अन्य परिचालनों से होने वाले नुकसान का निर्धारण किया गया।

कुल वित्तीय परिणाम (बिक्री शून्य अन्य परिचालन) - 4,800 रूबल। (15,000 – 10,200).

सामान्य तौर पर, लाभ छोटा होता है, लेकिन व्यवहार में यह और भी छोटा होता है। यह इंगित करता है कि सामान्य प्रक्रिया उस विक्रेता के लिए फायदेमंद नहीं है जो अपने खर्च पर उपहारों पर वैट का भुगतान करता है, लेकिन बड़ी खुदरा श्रृंखलाओं के लिए काफी फायदेमंद है।

3,000 रूबल से अधिक के उपहार। एक इकाई के लिए. महंगे उपहारों के लिए, न केवल दाता, बल्कि प्राप्तकर्ता को भी कर दायित्वों का सामना करना पड़ता है। यदि दाता एक कानूनी इकाई है और उपहार का मूल्य 3,000 रूबल से अधिक है, तो चल संपत्ति के लिए दान समझौता लिखित रूप में तैयार किया जाना चाहिए। (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 574 के खंड 2)।

यदि उपहार का मूल्य 4,000 रूबल से अधिक है। या किसी संगठन से एक कर अवधि में एक ही व्यक्ति द्वारा प्राप्त उपहारों का कुल मूल्य 4,000 रूबल से अधिक है, तो इस संगठन को, एक कर एजेंट होने के नाते, खरीदार से 35% की दर से व्यक्तिगत आयकर रोकना होगा। व्यवहार में, ऐसा करना असंभव है, क्योंकि दान नकद में नहीं, बल्कि वस्तु के रूप में किया जाता है।

इस मामले में, कर एजेंट, जो दाता संगठन है, बाध्य है, कर अवधि के अंत से एक महीने के भीतर, जिसमें संबंधित दायित्व उत्पन्न हुए, कर को रोकने की असंभवता के बारे में कर प्राधिकरण को लिखित रूप में सूचित करने के लिए और कर की राशि.

जिस व्यक्ति को "महंगा" उपहार मिला है, उसे कर नोटिस के आधार पर दो समान भुगतानों में स्वतंत्र रूप से कर का भुगतान करना होगा, पहला - कर प्राधिकरण द्वारा कर भुगतान नोटिस देने की तारीख से 30 कैलेंडर दिनों के बाद नहीं, दूसरा - प्रथम कर भुगतान की अंतिम तिथि के बाद 30 कैलेंडर दिनों से अधिक नहीं। इसके अलावा, रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 17 जून 2008 संख्या 3-5-03/149@ बताता है कि एक व्यक्ति, कर नोटिस के आधार पर कर का भुगतान करने के बावजूद, कर रिटर्न जमा करने के लिए बाध्य है। कला द्वारा स्थापित अवधि के भीतर निवास स्थान पर कर कार्यालय को फॉर्म 3-एनडीएफएल में। रूसी संघ के टैक्स कोड के 229।

जब किसी संगठन से उपहार का मूल्य 3,000 रूबल से अधिक हो, तो चल संपत्ति के दान के लिए एक समझौता लिखित रूप में तैयार किया जाता है (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 572, 574)। यह उपहार का मूल्य बताता है. बीमा प्रीमियम से संबंधित जोखिमों से बचने के लिए, आपको रोजगार संबंधों का उल्लेख नहीं करना चाहिए। यदि एक साथ कई कर्मचारियों को उपहार दिए जाते हैं, तो आप एक बहुपक्षीय समझौता कर सकते हैं जिसमें प्रत्येक प्राप्तकर्ता हस्ताक्षर करेगा। उपहार के तथ्य की पुष्टि करने के लिए, अतिरिक्त रूप से एक स्वीकृति प्रमाण पत्र या एक बयान तैयार करें जिसमें उपहार प्राप्त करने वाले सभी कर्मचारी हस्ताक्षर करेंगे।

निरीक्षक अक्सर उन उपहारों को, जिनके लिए उपहार समझौता नहीं किया गया है, रोजगार अनुबंध के तहत बोनस और भुगतान के बराबर मानते हैं और अतिरिक्त बीमा प्रीमियम वसूलते हैं।

निधियों में योगदान

उपहार समझौते के तहत हस्तांतरित उपहारों के लिए बीमा प्रीमियम नहीं लिया जाता है (24 जुलाई 2009 के कानून संख्या 212-एफजेड के भाग 3, अनुच्छेद 7)। 3,000 रूबल से कम मूल्य के उपहार लिखित समझौते के बिना भी दिए जा सकते हैं। हालाँकि, हम अभी भी अनुशंसा करते हैं कि आप इसे औपचारिक रूप दें, क्योंकि व्यवहार में निरीक्षक अक्सर उन उपहारों को, जिनके लिए उपहार समझौते को औपचारिक रूप नहीं दिया गया है, एक रोजगार अनुबंध के तहत बोनस और भुगतान के बराबर मानते हैं और अतिरिक्त बीमा प्रीमियम लेते हैं। यदि प्राप्तकर्ता संगठन का कर्मचारी नहीं है तो आप लिखित अनुबंध के बिना भी ऐसा कर सकते हैं। इस मामले में, बीमा प्रीमियम नहीं लिया जाता है।

वैट का भुगतान करने की बाध्यता

संगठन उपहार विक्रेता के चालान में दर्शाए गए इनपुट वैट में सामान्य आधार पर कटौती कर सकता है, चाहे राशि या प्राप्तकर्ता कुछ भी हो।

वैट भुगतानकर्ताओं के लिए, उपहार के हस्तांतरण को बिक्री के रूप में मान्यता दी जाती है और यह 18% की दर से वैट के अधीन है (रूसी कर संहिता के खंड 1, अनुच्छेद 39, अनुच्छेद 2, खंड 1, खंड 1, अनुच्छेद 146) फेडरेशन). चालान एक ही प्रति में तैयार किया जाता है और संगठन की बिक्री पुस्तिका में पंजीकृत किया जाता है। वैट की गणना का आधार उपहार खरीदने की लागत (वैट को छोड़कर) या, यदि उपहार संगठन का उत्पाद है, तो उसकी लागत है।

"सरलीकृत" प्राप्तकर्ताओं के लिए, किसी व्यक्ति को उपहार के हस्तांतरण पर लागू कराधान प्रणाली के अनुसार कर लगाया जाता है। इस लेनदेन को वैट के अधीन करने और चालान जारी करने की कोई बाध्यता नहीं है।

व्यक्तिगत आयकर उपार्जन

उपहार एक कर्मचारी की वस्तु के रूप में प्राप्त आय है। यह उस समय से व्यक्तिगत आयकर के अधीन है जब कर अवधि (वर्ष) के दौरान प्राप्त उपहारों की कुल राशि 4,000 रूबल (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 217 के खंड 28) से अधिक हो जाती है। उदाहरण के लिए, एक संगठन ने एक कर्मचारी को एक वर्ष के दौरान पांच उपहार दिए, जिनमें से प्रत्येक की कीमत 2,000 रूबल थी। व्यक्तिगत आयकर की गणना तीसरे उपहार से शुरू करके की जाती है। कर की दर निवासी दानकर्ताओं के लिए 13% और गैर-निवासियों के लिए 30% है। किसी उपहार के मूल्य पर व्यक्तिगत आयकर की गणना का आधार वैट सहित उसका बाजार मूल्य है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 211 का खंड 1):

व्यक्तिगत आयकर = (उपहार की लागत - 4,000 ₽) × व्यक्तिगत आयकर दर

मौद्रिक उपहारों के लिए, व्यक्तिगत आयकर जारी करने पर रोक दिया जाता है और उसी दिन बजट में स्थानांतरित कर दिया जाता है; गैर-मौद्रिक उपहारों के लिए, व्यक्तिगत आयकर अगले वेतन भुगतान के दिन रोक दिया जाता है।

क्या उपहारों की कीमत खर्चों में शामिल है?

उपहार की लागत को लाभ कर उद्देश्यों के साथ-साथ सरलीकृत कर प्रणाली (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 16, अनुच्छेद 270, खंड 2, अनुच्छेद 346.16) के लिए व्यय के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है। फिर भी, रूसी संघ का वित्त मंत्रालय, पत्र दिनांक 06/02/2014 संख्या 03-03-06/2/26291 में, आयकर व्यय के हिस्से के रूप में उपहार खरीदने की लागत को ध्यान में रखना स्वीकार्य मानता है। यदि इसकी डिलीवरी का आधार कर्मचारी की श्रम उपलब्धियाँ थीं। यह स्थिति विवादास्पद है. सबसे पहले, इस तरह के लेनदेन को अनावश्यक हस्तांतरण नहीं माना जा सकता है, क्योंकि उपहार ऐसे ही नहीं दिया जाता है, बल्कि काम के परिणामों के आधार पर दिया जाता है। और दूसरी बात, अतिरिक्त बीमा प्रीमियम लिया जा सकता है।

कर्मचारियों को मौद्रिक और गैर-मौद्रिक उपहारों के हस्तांतरण के लेखांकन में प्रतिबिंब

संचालन की सामग्री	खर्चे में लिखना	श्रेय
गैर-मौद्रिक उपहार
गैर-मौद्रिक उपहार हस्तांतरित (वैट को छोड़कर)	91	10 (41, 43)
गैर-मौद्रिक उपहार की कीमत पर वैट लगाया जाता है	91	68
गैर-मौद्रिक उपहार की कीमत पर कर्मचारी के वेतन से व्यक्तिगत आयकर रोक लिया जाता है	70	68
नकद उपहार
कर्मचारी को उपहार स्वरूप पैसे दिये गये	73	50 (51)
नकद उपहार को खर्च के रूप में लिखा गया	91	73
उपहार की राशि से कर्मचारी का व्यक्तिगत आयकर रोक दिया गया है	73	68

ओल्गा उल्यानोवा,

लेखांकन, कर और प्रबंधन लेखांकन के विशेषज्ञ, वित्तीय निदेशक और परामर्श कंपनी "इक्विटी ओएम" ("सर्विस लोकोमोटिव") के सह-मालिक। उनकी दो उच्च शिक्षाएँ हैं - अर्थशास्त्र और कानून। संरचनाओं, बड़ी अंतरराष्ट्रीय कंपनियों में नेतृत्व पदों पर कार्य अनुभव (मुख्य लेखाकार, वित्तीय निदेशक, लेखांकन और लेखा परीक्षा के लिए उप महा निदेशक, लेखा परीक्षक)।

इगोर नेवस्की, प्रमाणित लेखा परीक्षक, पीएच.डी. एन। पत्रिका "दस्तावेज़ और टिप्पणियाँ" संख्या 22, नवंबर 2012 प्रतिपक्षों को व्यावसायिक उपहारों को लाभ कर उद्देश्यों के लिए खर्च के रूप में नहीं लिया जा सकता है - इस तरह के स्पष्टीकरण रूसी वित्त मंत्रालय द्वारा एक टिप्पणी पत्र में दिए गए थे।

हालाँकि, क्या अधिकारियों के तर्क से पूरी तरह सहमत होना संभव है? (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 08.10.12 संख्या 03-03-06/1/523) रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 08.10.12 संख्या 03-03-06/ डाउनलोड करें 1/523 हम किस बारे में बात कर रहे हैं अधिकांश कंपनियां, बड़े ग्राहकों को बनाए रखने के लिए, सकारात्मक छवि बनाने और व्यावसायिक संबंधों को मजबूत करने के उद्देश्य से उपायों का एक सेट लागू करती हैं। ऐसे आयोजनों के हिस्से के रूप में, ठेकेदारों को अक्सर छोटे उपहार दिए जाते हैं, उदाहरण के लिए, उन तारीखों पर जो ग्राहक संगठनों के लिए महत्वपूर्ण होती हैं: जन्मदिन, पेशेवर छुट्टियां, आदि। उपहार एक ऐसी चीज़ है जो प्रतिपक्ष कंपनी के प्रतिनिधि को निःशुल्क दी जाती है .

ध्यान

इस प्रकार, किसी उपहार को प्रतिपक्ष को हस्तांतरित करते समय, एकाउंटेंट को वैट चार्ज करना होगा, जिसकी गणना उपहार के बाजार मूल्य, यानी खरीद मूल्य के आधार पर की जाती है। इस मामले में, चालान होने पर इनपुट वैट काटा जा सकता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 171 के खंड 2)। आइए उन प्रविष्टियों के उदाहरण को देखें जो एक एकाउंटेंट को व्यापारिक साझेदारों - प्रतिपक्ष कंपनी के विशिष्ट कर्मचारियों को उपहार खरीदते और स्थानांतरित करते समय लेखांकन में करने की आवश्यकता होगी।

विकल्प 2 - मनोरंजन व्यय कुछ संगठन आधिकारिक स्वागत समारोह में अपने सहयोगियों को उपहार देते हैं और ऐसे उपहारों की खरीद की लागत को मनोरंजन व्यय के रूप में दर्ज करते हैं। कानून का पालन करते हुए, मनोरंजन व्यय में आधिकारिक रिसेप्शन और बुफे सेवा के लिए भोजन और पेय की लागत शामिल हो सकती है।

ठेकेदारों को उपहारों के लिए कर लेखांकन की अपनी विशिष्टताएँ होती हैं और अक्सर निरीक्षक ऐसे खर्चों को स्वीकार नहीं करते हैं और अतिरिक्त कर वसूलते हैं। शुद्ध लाभ के एवज में आपूर्तिकर्ताओं को दिए गए उपहारों को बट्टे खाते में डालना अधिक सुरक्षित है। आख़िरकार, कंपनी मुफ़्त में उपहार देती है। इसलिए, उनके अधिग्रहण और उत्पादन की लागत को ध्यान में नहीं रखा जाता है (पी।

16 वीं शताब्दी रूसी संघ के टैक्स कोड के 270, रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 8 अक्टूबर 2012 संख्या 03-03-06/1/523)। उपहार का हस्तांतरण एक बिक्री है, इसलिए, उपहार पर वैट का भुगतान किया जाना चाहिए (उपखंड 1, खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 146)। प्रतिपक्ष प्राप्त उपहार को गैर-परिचालन आय में दर्शाता है और इसके लिए आयकर का भुगतान करता है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 27 अक्टूबर, 2015 संख्या 03-07-11/61618)।
साथ ही, ठेकेदारों को उपहारों के लिए पूरी तरह से सुरक्षित कर लेखांकन रखना संभव है, यदि उनकी लागत को विज्ञापन व्यय के रूप में ध्यान में रखा जाए। लेकिन इसके लिए आपको एक विज्ञापन अभियान चलाने की जरूरत है.

अधिकारियों के अनुसार, केवल आधिकारिक रिसेप्शन और बुफे सेवाओं के लिए भोजन और मादक पेय पदार्थों के खर्च को आतिथ्य व्यय में शामिल किया जा सकता है। यदि दान देने वाली कंपनी फिर भी भागीदारों को उपहारों को मनोरंजन व्यय के रूप में गिनने का निर्णय लेती है, तो उन्हें सामान्यीकृत करने की आवश्यकता है - श्रम लागत के 4 प्रतिशत (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 264 के खंड 2) के भीतर ध्यान में रखा जाना चाहिए। न्यायाधीश कुछ उपहारों को आतिथ्य व्यय में शामिल करने की अनुमति देते हैं।

ठेकेदारों को दिए गए उपहार खर्चों में शामिल नहीं हैं

यदि कोई विज्ञापन अभियान चलाया जा रहा है, तो अकाउंटेंट को खर्च स्वीकार करने का अधिकार है, उदाहरण के लिए, कंपनी के लोगो के साथ पेन और नोटपैड के रूप में उपहारों की डिलीवरी के लिए, विज्ञापन खर्च के रूप में, निश्चित रूप से, के अभाव में प्रस्तुत किये जाने वाले व्यक्तियों की सूची. सबसे सरल विकल्प स्थापित मानदंडों के भीतर संपत्ति का नि:शुल्क हस्तांतरण है। इस तरह के ऑपरेशन से कर अधिकारियों की ओर से बिल्कुल भी सवाल नहीं उठेंगे।
अंत में, आइए एक छोटी सी तरकीब साझा करें: लिफाफे और पोस्टकार्ड को कार्यालय की आपूर्ति के लिए खर्च के रूप में ध्यान में रखा जा सकता है यदि, पोस्टकार्ड के साथ, आप लिफाफे में प्राथमिक दस्तावेज भी शामिल करते हैं, उदाहरण के लिए, एक चालान या प्रदान की गई सेवाओं का एक अधिनियम या प्रदर्शन किया गया कार्य . किसी भी स्थिति में, चाहे आप कोई भी विकल्प चुनें, दस्तावेज़ों का एक पूरा सेट पूरा करें।

नए साल के लिए ठेकेदारों को उपहारों का लेखा-जोखा

नि:शुल्क हस्तांतरण को बिक्री माना जाता है, इसलिए उपहार की कीमत पर वैट लगाया जाना चाहिए। उदाहरण भागीदारों को बधाई देने के लिए, कंपनी ने 2,750 रूबल मूल्य के छह उपहार सेट (शैंपेन और मिठाई) खरीदे। प्रत्येक (वैट सहित - 419 रूबल)। उपहारों पर कुल खर्च: 2750 रूबल।

x 6 = 16,500 रूबल। शामिल वैट: 419 रूबल। x 6 = 2514 रूबल। लेखांकन प्रविष्टियाँ इस तरह दिखती हैं: डेबिट 60 क्रेडिट 51 - 16,500 रूबल। — भागीदारों को उपहारों के लिए भुगतान किया गया; डेबिट 19 क्रेडिट 60 - 2514 रूबल। — साझेदारों को उपहारों की कीमत पर वैट आवंटित किया जाता है; डेबिट 10 (41) क्रेडिट 60 - 13,986 रूबल। — पूंजीकृत (साझेदारों को उपहार); डेबिट 91-2 क्रेडिट 68 उपखाता "वैट" - 2514 रूबल। — साझेदारों को उपहारों के नि:शुल्क हस्तांतरण पर वैट लगाया जाता है; डेबिट 91-2 क्रेडिट 10 (41) - 13,986 रूबल। — उपहारों के नि:शुल्क हस्तांतरण से होने वाली हानि परिलक्षित होती है; डेबिट 68 क्रेडिट 19 - 2514 रूबल।

ग्राहकों और भागीदारों को नए साल का उपहार: लागत लेखांकन

हम इस बात पर जोर देते हैं कि यह पहली बार नहीं है कि यह स्थिति आधिकारिक स्पष्टीकरण (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 19 अक्टूबर, 2010 संख्या 03-03-06/1/653) में व्यक्त की गई है। संघीय कर सेवा के वैकल्पिक संस्करण यह ध्यान देने योग्य है कि मॉस्को के लिए रूस की संघीय कर सेवा ने 18 अक्टूबर, 2010 नंबर 16-15/108647 के एक पत्र में बताया कि ग्राहकों के लिए उपहार खरीदने की लागत को ध्यान में रखा जा सकता है विज्ञापन व्यय के रूप में खाता (उप.

28 खंड 1, खंड 4 कला। 264

रूसी संघ का टैक्स कोड), लेकिन केवल इस शर्त पर कि सभी ग्राहकों को उपहार दिए जाएं। आखिरकार, तभी वे अनिश्चितकालीन लोगों के लिए अभिप्रेत हैं और विज्ञापन की अवधारणा के अनुरूप हैं (यह 13 मार्च 2006 के संघीय कानून संख्या 38-एफजेड "विज्ञापन पर") के अनुच्छेद 3 में दिया गया है। इसके अलावा, ठेकेदारों के लिए स्मृति चिन्ह खरीदने (विनिर्माण) की लागत को विज्ञापन व्यय के रूप में ध्यान में रखा जा सकता है, जब वे कंपनी का लोगो (सेंट शहर में रूस की संघीय कर सेवा से पत्र) धारण करते हैं।

वैट कटौती के लिए स्वीकार किया जाता है; डेबिट 99 क्रेडिट 68 उपखाता "आयकर" - 2792 रूबल। (RUB 13,986 x 20%) - स्थायी कर दायित्व को दर्शाता है। साझेदारों को उपहार और मनोरंजन व्यय कुछ कंपनियाँ आधिकारिक स्वागत समारोह में साझेदारों को उपहार देती हैं और खर्चों को मनोरंजन व्यय के रूप में दर्ज करती हैं। टैक्स कोड यह स्पष्ट नहीं करता है कि व्यावसायिक भागीदारों के लिए उपहार खरीदने की लागत ऐसे खर्चों में शामिल है या नहीं।
इससे कर अधिकारियों के साथ विवाद होता है। आधिकारिक रिसेप्शन के हिस्से के रूप में स्थानांतरण के लिए उपहारों पर खर्च को आयकर के लिए ध्यान में नहीं रखा जा सकता है, क्योंकि उन्हें टैक्स कोड के अनुच्छेद 264 (रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 264) में नामित नहीं किया गया है। इस स्थिति का रूसी वित्त मंत्रालय द्वारा पालन किया जाता है (रूसी वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 25 मार्च 2010 संख्या 03-03-06/1/176)।

< 24 000 руб.), поэтому расходы учитываются при расчете налога на прибыль в полном объеме, постоянного налогового обязательства не возникает. Подарки партнерам и расходы на рекламу Можно оформить передачу подарков партнерам как рекламную акцию, рассчитанную на неопределенный круг лиц. Тогда расходы учитываются как рекламные в пределах 1 процента от выручки (подп.

28 खंड 1, खंड 4 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 264)। यदि उपहारों पर दान देने वाली कंपनी का लोगो है, तो ऐसे खर्चों की वैधता निरीक्षकों के बीच संदेह पैदा नहीं करेगी (मास्को के लिए रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 30 अप्रैल, 2008 संख्या 20-12/041966.2)। हालाँकि, एक नियम के रूप में, दाता कंपनी का लोगो भागीदारों को महंगे उपहारों पर लागू नहीं किया जाता है, इसलिए इन खर्चों की "विज्ञापन" प्रकृति को अदालत में साबित करना होगा।

ठेकेदारों को उपहारों के व्यय का लेखा-जोखा

इस मामले में, भागीदार कंपनी प्राप्त उपहारों पर आयकर का भुगतान कर सकती है यदि वह उन्हें अपनी पुस्तकों में दर्ज करती है। लेकिन चूँकि दस्तावेज़ों से यह पता लगाना असंभव है कि उपहार किसे प्राप्त हुआ, भागीदार अक्सर लेखांकन के लिए उपहार स्वीकार न करने और कर का भुगतान न करने का निर्णय लेते हैं। "प्रचारात्मक" उपहारों के लिए लेखांकन प्रविष्टियाँ मनोरंजन व्यय के रूप में उपहारों के लेखांकन की प्रविष्टियों से मेल खाती हैं। टैक्स कोड विज्ञापन खर्चों की पुष्टि के लिए अनिवार्य दस्तावेजों की सूची प्रदान नहीं करता है। कर अधिकारियों से दावों के जोखिम को कम करने के लिए, उपहार उत्पादों की खरीद के लिए दस्तावेजों के अलावा, आप प्रबंधक से एक विज्ञापन अभियान चलाने का आदेश, इसके कार्यान्वयन की लागत का अनुमान और एक रिपोर्ट जारी कर सकते हैं। पदोन्नति के परिणाम.

अस्थिर बिक्री के समय में, ग्राहकों को आकर्षित करने के लिए सभी प्रकार की मार्केटिंग रणनीति, जैसे पुरस्कार और उपहार, पहले से कहीं अधिक प्रासंगिक हैं। दुर्भाग्य से, अक्सर उपहार प्राप्त करने की खुशी के परिणामस्वरूप खरीदार को कर परिणाम भुगतना पड़ता है। ऐसे शेयरों का सहारा लेने वाले संगठन से उपहारों का लेखांकन भी कई विवादास्पद मुद्दों से जुड़ा है, जिन पर इस लेख में चर्चा की गई है।

मूल्यवर्धित कर लिया जाता है

किसी खरीदार को उपहार हस्तांतरित करते समय, संगठन उसका स्वामित्व निःशुल्क हस्तांतरित करता है, इसलिए रूस का वित्त मंत्रालय ऐसे हस्तांतरण को बिक्री मानता है (पत्र दिनांक 31 मार्च, 2004 एन 04-03-11/52)। परिणामस्वरूप, उपहार के बाजार मूल्य पर वैट लगाने की आवश्यकता है।

किसी उपहार की कीमत निर्धारित करते समय, किसी को इस बात से आगे बढ़ना चाहिए कि क्या संगठन सैद्धांतिक रूप से समान सामान बेचता है। यदि वह बेचता है, तो विक्रय मूल्य समान वस्तुओं के विक्रय मूल्य से 20% से अधिक भिन्न नहीं होना चाहिए। अन्यथा, ऐसी संभावना है कि उपहारों के हस्तांतरण को उन कीमतों पर माल की बिक्री के रूप में समझा जाएगा जो बाजार कीमतों के अनुरूप नहीं हैं, जो अतिरिक्त वैट शुल्क से भरा है। सच है, इससे बचा जा सकता है यदि बाजार मूल्य से उपहार की कीमत में 20% से अधिक का अंतर संगठन द्वारा हस्तांतरित उत्पाद की गुणवत्ता के नुकसान (इसके शेल्फ जीवन की समाप्ति, मांग में मौसमी उतार-चढ़ाव) के रूप में समझाया जा सकता है ऐसे सामान के लिए, संगठन की विपणन नीति, आदि)। इसके अलावा, यह एक नए बाजार में प्रवेश करने की संभावना या कुछ नए उत्पादों की बिक्री को बढ़ावा देने की आवश्यकता हो सकती है; किसी भी मामले में, उपहारों के वितरण का कारण बताते हुए प्रबंधक से एक आदेश जारी करना उचित है।

आपूर्तिकर्ताओं से उपहार खरीदते समय किसी संगठन द्वारा भुगतान की गई वैट की राशि के लिए, जिसे बाद में विज्ञापन उद्देश्यों के लिए दान किया गया था, इसे काटा जा सकता है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 30 सितंबर, 2003 एन 04-03-11/78) ). यह याद रखना चाहिए कि विज्ञापन उद्देश्यों के लिए माल (कार्य, सेवाओं) का हस्तांतरण, जिसकी एक इकाई खरीदने (या बनाने) की लागत 100 रूबल से अधिक नहीं है, वैट से मुक्त है। (उदाहरण 1)।

उदाहरण 1. स्वेतलाना एलएलसी स्टोर ने एक विज्ञापन अभियान चलाया। "रोसेटा" मॉडल का डेमी-सीज़न कोट खरीदते समय, खरीदार को उपहार के रूप में "स्टेफ़ानिया" बेल्ट मिला, जिसकी मुफ्त बिक्री पर कीमत 6,000 रूबल थी। (वैट - 1080 रूबल)। प्रचार दो सप्ताह तक चला, इस अवधि के दौरान 5 कोट बेचे गए और 5 बेल्ट दान किए गए। प्रमोशन के लिए उपहार के रूप में दान की गई बेल्ट की कीमत वैट गणना के लिए 4,800 रूबल निर्धारित की गई थी। (वैट - 864 रूबल), जो मुफ्त बिक्री पर इसकी लागत से 20% कम है। बेल्ट 4,248 रूबल की कीमत पर नकद में खरीदे गए थे। प्रति टुकड़ा (वैट 18% - 648 रूबल सहित)।

लेखांकन में निम्नलिखित लेखांकन प्रविष्टियाँ की जाती हैं:

डीटी एसएच. 60 "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ समझौता"

के-टी एसएच. 50 "कैश डेस्क" 21,240 रूबल।

साझेदारों को दिए गए उपहारों को वैट के साथ खर्च के रूप में कैसे बट्टे खाते में डालें

बेल्ट खरीदे गए;

डीटी एसएच. 41 "उत्पाद"

बेल्ट का खरीद मूल्य परिलक्षित होता है;

के-टी एसएच. 60 "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ समझौता"

वैट प्रतिबिंबित;

डीटी एसएच. 68 "करों और शुल्कों की गणना", उप-खाता। "वैट गणना"

के-टी एसएच. 19 "अर्जित संपत्ति पर मूल्य वर्धित कर"

वैट कटौती के लिए स्वीकृत;

के-टी एसएच. 41 "उत्पाद"

बेल्टों का खरीद मूल्य बट्टे खाते में डाल दिया गया है;

डीटी एसएच. 90-3 "मूल्य वर्धित कर"

4320 रगड़। (रगड़ 864 x 5 पीसी.)

हस्तांतरित बेल्ट पर वैट लगाया जाता है।

मूल्य वर्धित कर नहीं लिया जाता है

वास्तव में, खरीदार को उपहार तभी मिलता है जब कुछ शर्तें पूरी होती हैं, अर्थात् कोई अन्य उत्पाद खरीदते समय। यदि खरीदारों को उपहारों का हस्तांतरण नि:शुल्क नहीं माना जाता है, तो इस मामले में उनके मूल्य पर वैट का भुगतान करने की आवश्यकता नहीं है (मास्को जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प दिनांक 19 अगस्त, 2003 एन केए-ए40/5796- 03पी). इस मामले में, विज्ञापन लागत के रूप में बेची गई वस्तुओं की लागत में उपहार की लागत को शामिल करना आवश्यक है, और खरीदे गए उपहार की कीमत पर वैट पहले मामले की तरह ही काटा जा सकता है।

कर लेखांकन में, विज्ञापन लागत वे खर्च हैं जो उत्पादन और बिक्री से जुड़े होते हैं, जिसका अर्थ है कि ग्राहकों के लिए उपहार खरीदने की लागत को इस प्रकार पहचाना जा सकता है। इस लेखांकन विकल्प को चुनते समय, आप मास्को के लिए रूस के कर प्रशासन विभाग के पत्र दिनांक 31 जुलाई 2001 एन 02-14/35611 पर भी अपील कर सकते हैं। वैट चार्ज किए बिना विकल्प को भी उचित ठहराया जा सकता है, और कला के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 111, इसके उपयोग के लिए जुर्माना नहीं वसूला जा सकता है।

उपहारों के मूल्य पर वैट लगाए बिना उनके लेखांकन के विकल्प का उपयोग करते समय, आपको यह भी याद रखना चाहिए कि कर योग्य लाभ को कम करने वाली विज्ञापन लागत की मात्रा विनियमित है और राजस्व के 1% से अधिक नहीं होनी चाहिए। वहीं, विज्ञापन लागत पर वैट केवल निर्दिष्ट मानक के भीतर ही काटा जा सकता है।

विज्ञापन व्यय के मानक की गणना आयकर के लिए कर अवधि के परिणामों के आधार पर की जाती है, अर्थात। रिपोर्टिंग वर्ष के लिए. इसलिए, तिमाही के लिए विज्ञापन खर्चों पर उपहारों की लागत की अधिकता को खर्चों के लिए जिम्मेदार ठहराया जा सकता है, और चालू वर्ष की बाद की तिमाहियों में उन पर वैट काटा जा सकता है (उदाहरण 2)।

उदाहरण 2. संगठन एक खुदरा स्टोर के माध्यम से टेबलवेयर बेचता है। सितंबर 2009 में, एक प्रमोशन आयोजित किया गया: ट्रोइका पैन का एक सेट खरीदने वाले प्रत्येक ग्राहक को उपहार के रूप में एक "सुपर" मग मिला। खुदरा बिक्री में, समान मग 177 रूबल में बेचे गए। (वैट 18% - 27 रूबल सहित)। मग आपूर्तिकर्ता से अगस्त 2009 में खरीदे गए थे, उनकी लागत 59 रूबल थी। प्रति टुकड़ा (वैट 18% - 9 रूबल सहित)।

सितंबर में अभियान के परिणामस्वरूप, ट्रोइका पैन के 100 सेट बेचे गए और ग्राहकों को 100 सुपर मग दिए गए। लेखांकन में ग्राहकों को उपहारों को प्रतिबिंबित करते समय, संगठन ने ग्राहकों को दिए गए उपहारों की कीमत पर वैट नहीं लगाने का निर्णय लिया, बल्कि उनकी लागत को विज्ञापन खर्चों में शामिल करने का निर्णय लिया।

2009 की तीसरी तिमाही के लिए संगठन का राजस्व 1,200,000 रूबल था, इसलिए, तीसरी तिमाही के लिए विज्ञापन लागत का मानक 12,000 रूबल था। जुलाई 2009 में, संगठन ने 3,000 रूबल की राशि में अन्य विज्ञापन खर्च किए। इस प्रकार, तीसरी तिमाही में अन्य 9,000 रूबल को विज्ञापन लागत के लिए जिम्मेदार ठहराया जा सकता है।

निम्नलिखित लेखांकन प्रविष्टियाँ की गईं:

डीटी एसएच. 44 "बिक्री व्यय"

के-टी एसएच. 41 "उत्पाद"

प्रचार के दौरान ग्राहकों को दिए गए उपहारों की लागत को बट्टे खाते में डाल दिया गया;

डीटी एसएच. 09 "आस्थगित कर संपत्ति"

के-टी एसएच. 68 "करों और शुल्कों की गणना", उप-खाता। "आयकर गणना"

200 रगड़। (रगड़ 1000 x 20%)

एक आस्थगित कर परिसंपत्ति परिलक्षित होती है;

डीटी एसएच. 19 "अर्जित संपत्ति पर मूल्य वर्धित कर"

के-टी एसएच. 68 "करों और शुल्कों की गणना", उप-खाता। "वैट गणना"

यह याद रखना चाहिए कि खरीदार को न केवल उपहार मिलता है, बल्कि वस्तु के रूप में आय भी मिलती है, इसलिए व्यक्तिगत आयकर घोषित करने और भुगतान करने के बारे में सवाल उठता है।

यदि उपहार का मूल्य 4,000 रूबल से अधिक नहीं है, तो संगठन के पास करदाता से गणना करने, रोकने और व्यक्तिगत आयकर बजट में स्थानांतरित करने का दायित्व नहीं है, क्योंकि इस मामले में उत्पन्न होने वाली आय कराधान के अधीन नहीं है।

यदि उपहार की कीमत 4000 रूबल से अधिक है। या एक ही व्यक्ति को कर अवधि के दौरान किसी संगठन से कई उपहार प्राप्त हुए, जिसका कुल मूल्य 4,000 रूबल से अधिक है, तो कर एजेंट के रूप में संगठन को खरीदार से 35% की दर से व्यक्तिगत आयकर रोकना होगा। . वास्तव में, ऐसा करना असंभव है, क्योंकि दान नकद में नहीं बल्कि सामान के रूप में दिया जाता है। इस मामले में, कर एजेंट के रूप में संगठन प्रासंगिक परिस्थितियों के उत्पन्न होने के एक महीने के भीतर कर एकत्र करने की असंभवता के बारे में कर प्राधिकरण को लिखित रूप में सूचित करने के लिए बाध्य है। जिस व्यक्ति को "महंगा" उपहार प्राप्त हुआ है, उसे कर नोटिस के आधार पर दो भुगतानों में समान किश्तों में स्वतंत्र रूप से कर का भुगतान करना होगा: पहला - कर प्राधिकरण द्वारा कर भुगतान नोटिस देने की तारीख से 30 कैलेंडर दिनों के भीतर नहीं। दूसरा - कर के भुगतान की पहली समय सीमा के बाद 30 कैलेंडर दिनों से अधिक नहीं। साथ ही, कर नोटिस के आधार पर कर का भुगतान किसी व्यक्ति को कला द्वारा स्थापित अवधि के भीतर निवास स्थान पर कर कार्यालय में फॉर्म 3-एनडीएफएल में कर रिटर्न दाखिल करने से छूट नहीं देता है। रूसी संघ के टैक्स कोड का 229 (रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 17 जून, 2008 एन 3-5-03/149@)।

वी.ए.लिपातोवा

लिखित उपहार अनुबंध समाप्त करना आवश्यक नहीं है। चूंकि उपहार का मूल्य 4,000 रूबल तक है, इसलिए व्यक्तिगत आयकर रोकने की कोई बाध्यता नहीं है, ज्यादातर मामलों में, संगठनों में बच्चों के उपहार की लागत से आयकर नहीं रोका जाता है। आयकर की राशि निर्धारित करने में उपहार खरीदने की लागत शामिल नहीं है। उपहारों की कीमत पर वैट लगाना आवश्यक है, क्योंकि इसे माल की मुफ्त बिक्री माना जाता है। लेख की गुणवत्ता को रेटिंग दें.

ठेकेदारों को उपहारों के व्यय का लेखा-जोखा

डेबिट 68 क्रेडिट 19- 2514 रूबल। — वैट कटौती के लिए स्वीकार किया जाता है।

x 4% = 24,000 रूबल।

इस राशि के भीतर, आप कर लेखांकन में उपहार खरीदने की लागत को ध्यान में रख सकते हैं।

इस उदाहरण में, लागत की राशि मानक (RUB 13,986) से कम है।

< 24 000 руб.), поэтому расходы учитываются при расчете налога на прибыль в полном объеме, постоянного налогового обязательства не возникает.

28 खंड 1, खंड 4 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 264)। यदि उपहारों पर दान देने वाली कंपनी का लोगो है, तो ऐसे खर्चों की वैधता नियंत्रकों के बीच संदेह पैदा नहीं करेगी (सेंट शहर के लिए रूस की संघीय कर सेवा से पत्र)।

ठेकेदारों को उपहारों के खर्च को कैसे बट्टे खाते में डाला जाए

यदि ऐसी लागतों की पुष्टि दस्तावेजों द्वारा की जाती है, तो उन्हें मानदंडों (स्थिर) की सीमा के भीतर आयकर के लिए ध्यान में रखा जा सकता है।
एफएएस एमओ दिनांक 31 जनवरी 2011 क्रमांक केए-ए40/17593-10, दिनांक 5 अक्टूबर 2010 क्रमांक केए-ए41/11224-10)।
प्रतिनिधि खर्चों में रिसेप्शन के लिए फूल, चॉकलेट, फूलों की व्यवस्था की खरीद के खर्च भी शामिल हैं (पोस्ट)।

एफएएस एमओ दिनांक 09/03/2010 संख्या केए-ए40/10128-10)। शराब के रूप में उपहारों का विशेष उल्लेख किया जाना चाहिए, यदि उन्हें मनोरंजन व्यय के रूप में ध्यान में रखा जाए।

ध्यान

पहले, कर अधिकारियों का मानना ​​था कि व्यावसायिक मुद्दों का समाधान मादक पेय पदार्थों की खपत के साथ असंगत था।

हालाँकि, अदालतें और रूसी वित्त मंत्रालय एक अलग राय रखते हैं (पोस्ट)।
एफएएस यूओ दिनांक 10 नवंबर 2010 संख्या Ф09-7088/10-सी2, एफएएस एसजेडओ दिनांक 16 जुलाई 2008 संख्या ए56-15358/2007; रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 16 अगस्त 2006 संख्या 03-03-04/4/136)।

लेखांकन में कर्मचारियों, भागीदारों और ग्राहकों को उपहारों का प्रतिबिंब

कानूनी विवादों से यह स्पष्ट है कि भागीदारों को दिए गए उपहारों को मनोरंजन व्यय के रूप में माना जा सकता है यदि निम्नलिखित शर्तें पूरी होती हैं:

• कर अवधि के दौरान जब उपहार दिए गए थे, देने वाली कंपनी के पास व्यापार भागीदारों का आधिकारिक स्वागत था;
• मनोरंजन व्यय के दस्तावेज पूरे कर लिए गए हैं।

लेखांकन में (कर लेखांकन के विपरीत), व्यापार भागीदारों को उपहारों के खर्चों को पूर्ण रूप से ध्यान में रखा जाना चाहिए और सामान्य गतिविधियों के लिए खर्चों के रूप में दर्शाया जाना चाहिए (पीबीयू 10/99, अनुमोदित)।

आदेश से
भुगतान के समय (पीबीयू 10/99 के खंड 18) की परवाह किए बिना, खर्चों को रिपोर्टिंग अवधि में पहचाना जाना चाहिए जिसमें वे हुए थे।

व्यापार भागीदारों के लिए उपहार. व्यय लेखांकन

लेखांकन में निम्नलिखित प्रविष्टियाँ करने की आवश्यकता है:

• डीटी 10.41 केटी 60 - भोज के लिए भौतिक संपत्ति खरीदते समय;
• डीटी 76 केटी 10.41 - उपहार स्थानांतरित करते समय;
• डीटी 91 केटी 76 - उपहारों की लागत को बट्टे खाते में डालना।

प्रश्न क्रमांक 4. क्या मुझे उपहारों के मूल्य के लिए बीमा का भुगतान करना होगा? यदि उपहारों के हस्तांतरण को उपहार समझौते द्वारा औपचारिक रूप दिया जाता है, तो बीमा प्रीमियम वसूलने की आवश्यकता नहीं है। उन उपहारों के लिए बीमा प्रीमियम का भुगतान करने की कोई बाध्यता नहीं है जिनका मूल्य 3,000 रूबल से अधिक नहीं है, भले ही उनके हस्तांतरण की पुष्टि लिखित समझौते द्वारा नहीं की गई हो।

ग्राहकों के लिए उपहार: लेखांकन और कराधान

अन्य मामलों में, बीमा प्रीमियम लिया जाता है। प्रश्न संख्या 5. संगठन ने कर्मचारियों के बच्चों के लिए नए साल के उपहार खरीदे।

उपहार जारी करने की व्यवस्था कैसे करें? क्या कंपनी पर कोई कर दायित्व है? कर्मचारियों के बच्चों को उपहार जारी करने को उद्यम के प्रमुख के आदेश और खर्चों के अनुमान द्वारा औपचारिक रूप दिया जा सकता है।

लेखांकन में उपहार कैसे पोस्ट करें

संगठन ने अपने भागीदारों को बधाई देने का निर्णय लिया, जिसके लिए प्रत्येक 1180 रूबल की कीमत पर मादक पेय के 2 सेट खरीदे गए।

वैट 180 रूबल। लेखाकार ने निम्नलिखित प्रविष्टियाँ कीं: खातों का पत्राचार राशि लेन-देन की सामग्री डेबिट क्रेडिट 60 51 3360 उपहारों के लिए हस्तांतरित 41 60 3000 उपहारों के लिए इच्छित वस्तुओं का पूंजीकरण किया गया 19 60 360 खरीदे गए उपहारों पर वैट 91 68 360 दान किए गए कीमती सामानों पर वैट 91 41 3000 नुकसान उपहार 68 19 360 वैट कटौती योग्य 99 68 600 आयकर के लिए स्थायी कर दायित्व वर्तमान प्रश्नों के उत्तर प्रश्न संख्या 1।

एक व्यावसायिक उद्यम ने अपने धर्मार्थ दान के हिस्से के रूप में स्कूल को एक कंप्यूटर दान करने का निर्णय लिया।

लेखांकन में ग्राहकों और भागीदारों को सही ढंग से उपहार कैसे दें

विज्ञापन प्रयोजनों के लिए माल (कार्य, सेवाओं) का हस्तांतरण, जिसकी एक इकाई खरीदने (बनाने) की लागत 100 रूबल से अधिक नहीं है, वैट के अधीन नहीं है (उपखंड 25, खंड 3, कर संहिता के अनुच्छेद 149) रूसी संघ)। फिर, इस मामले में, उपरोक्त शर्तों को पूरा किया जाना चाहिए। विज्ञापन खर्चों की पुष्टि करने के लिए, अकाउंटेंट को कंपनी के लोगो के साथ उत्पादों के निर्माण या खरीदे गए स्मृति चिन्ह या उपहारों पर कंपनी का लोगो लगाने के लिए एक अनुबंध भी प्रस्तुत करना चाहिए।

पसंदीदा विकल्प अकाउंटेंट के लिए कौन सा विकल्प अधिक पसंदीदा होगा, यह अकाउंटेंट को तय करना है।

प्रत्येक विशिष्ट स्थिति में सभी परिस्थितियों को ध्यान में रखना महत्वपूर्ण है। इसलिए, यदि कोई कंपनी आधिकारिक कार्यक्रम आयोजित कर रही है, तो इस बात की संभावना न्यूनतम है कि मनोरंजन के रूप में स्वीकार की गई कैंडी के खर्च पर कर अधिकारियों से सवाल उठेंगे।

ग्राहकों और कर्मचारियों के लिए उपहारों का लेखांकन: लेनदेन, कर

इस उदाहरण में, लागत की राशि मानक (RUB 13,986) से कम है।

< 24 000 руб.), поэтому расходы учитываются при расчете налога на прибыль в полном объеме, постоянного налогового обязательства не возникает.

रूसी संघ का टैक्स कोड)। यदि उपहारों पर दान देने वाली कंपनी का लोगो है, तो ऐसे खर्चों की वैधता नियंत्रकों के बीच संदेह पैदा नहीं करेगी (सेंट शहर के लिए रूस की संघीय कर सेवा से पत्र)।

मॉस्को दिनांक 30 अप्रैल 2008 क्रमांक 20-12/041966.2)। हालाँकि, एक नियम के रूप में, दाता कंपनी का लोगो भागीदारों को महंगे उपहारों पर लागू नहीं किया जाता है, इसलिए इन खर्चों की "विज्ञापन" प्रकृति को अदालत में साबित करना होगा।

22 अप्रैल, 2015व्यापार भागीदारों के लिए उपहार। व्यय लेखांकन

साझेदारों को उपहार - व्यक्ति यदि वैट सहित उपहारों का बाजार मूल्य प्रत्येक प्राप्तकर्ता के लिए 4,000 रूबल से अधिक नहीं है और व्यावसायिक साझेदार इस वर्ष पहली बार कंपनी से उपहार प्राप्त करते हैं, तो साझेदार को व्यक्तिगत आयकर का भुगतान नहीं करना पड़ता है ( खंड 28, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 217)। इसके अलावा, जो व्यक्ति रूसी संघ के गैर-निवासी हैं, वे व्यक्तिगत आयकर का भुगतान नहीं करते हैं (अनुच्छेद 209 के खंड 2)

रूसी संघ का टैक्स कोड; रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 04/05/2011 संख्या 03-04-06/6-75)।

यदि ये शर्तें पूरी नहीं होती हैं, तो भागीदारों को दिए गए उपहार उनकी आय के रूप में होंगे, जिससे व्यक्तिगत आयकर को रोका जाना चाहिए। इस मामले में, आपको उन सभी उपहारों की लागत को ध्यान में रखना चाहिए जो भागीदार को वर्ष की शुरुआत से प्राप्त हुए हैं, और 4,000 रूबल से अधिक की राशि पर कर रोकना चाहिए।

भागीदार दाता कंपनी का कर्मचारी नहीं है, जिसका अर्थ है कि कंपनी स्वयं कर नहीं रोक सकती है।

सवाल:

संगठन की योजना अपने समकक्षों को नए साल का तोहफा देने की है. उपहार प्रतिनिधियों को दिए जाएंगे या सीधे भागीदारों को भेजे जाएंगे। प्रत्येक उपहार की कीमत 3,000 रूबल से अधिक नहीं है। इस मामले में दाता को किस कर परिणाम का सामना करना पड़ेगा?

उत्तर:

रूसी संघ के नागरिक संहिता के दृष्टिकोण से, किसी संगठन द्वारा समकक्षों या उनके व्यक्तिगत प्रतिनिधियों को उपहार का हस्तांतरण एक दान है। इस मामले में उपहार की राशि 3,000 रूबल से अधिक नहीं हो सकती है और इसके लिए लिखित समझौते की आवश्यकता नहीं है (अनुच्छेद 574 के खंड 2, रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 575 के खंड 1 के खंड 4)। समकक्षों को नए साल के उपहारों का कराधान इस बात पर निर्भर करता है कि किस प्रकार के उपहार दिए गए हैं और उनके जारी करने को कैसे औपचारिक बनाया गया है।

आयकर

एक सामान्य नियम के रूप में, उपहारों की डिलीवरी को माल का नि:शुल्क हस्तांतरण माना जाता है, जिसकी लागत कर आधार को कम नहीं करती है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 270 के खंड 16, वित्त मंत्रालय का पत्र) रूस दिनांक 8 अक्टूबर 2012 संख्या 03-03-06/1/523)। यदि उपहार संगठन के लोगो के साथ एक स्मारिका है, तो इसकी लागत को विज्ञापन या मनोरंजन व्यय के रूप में माना जा सकता है। लेकिन इसके लिए आपको कई शर्तें पूरी करनी होंगी। इस प्रकार, ऐसे उपहारों की लागत को विज्ञापन व्यय के रूप में ध्यान में रखा जा सकता है यदि लोगो वाले उत्पाद नए साल से पहले कार्यालय में आने वाले किसी भी व्यावसायिक भागीदार को वितरित किए जाते हैं (रूसी कर संहिता के खंड 28, खंड 1, अनुच्छेद 264) फेडरेशन). इस मामले में, नए साल के लिए विज्ञापन अभियान चलाने के लिए प्रबंधक के आदेश के साथ "उपहार जारी करने" को औपचारिक रूप देने की सलाह दी जाती है। ऐसी लागतें बिक्री राजस्व के एक प्रतिशत से अधिक नहीं की राशि में खर्चों में शामिल हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 264 के खंड 4)।

इसके अलावा, उपहारों की लागत को मनोरंजन खर्चों में ध्यान में रखा जा सकता है यदि उन्हें सहयोग स्थापित करने और बनाए रखने के लिए व्यापार वार्ता के दौरान समकक्षों को वितरित किया जाता है (रूसी कर संहिता के खंड 22, खंड 1, खंड 2, अनुच्छेद 264) फेडरेशन). वे इस रिपोर्टिंग (कर) अवधि के लिए श्रम लागत के चार प्रतिशत से अधिक नहीं की राशि में अन्य खर्चों में शामिल हैं।

समकक्षों या उनके प्रतिनिधियों को उपहारों का मुफ्त हस्तांतरण वैट के अधीन है, और "इनपुट" वैट कटौती के लिए स्वीकार किया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 1, खंड 1, अनुच्छेद 146, रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांकित) 19 अक्टूबर 2010 क्रमांक 03-03-06/1/653).

यदि उपहार संगठन को ही दिया जाता है, तो दाता को नए साल के उपहारों की डिलीवरी की तारीख से पांच दिन के भीतर एक चालान तैयार करना होगा (खंड 1, खंड 3, अनुच्छेद 169, खंड 3, अनुच्छेद 167, खंड 3, रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 168)।

यदि कोई उपहार किसी ऐसे व्यक्ति को दिया जाता है जो किसी संगठन का प्रतिनिधि है, तो हस्तांतरण चालान के साथ जारी नहीं किया जाता है।

प्रतिपक्षों को उपहारों के लेखांकन के मुद्दे पर सामान्य लेखापरीक्षा विभाग

बिक्री पुस्तक में इन लेनदेन को प्रतिबिंबित करने के लिए, आपको इन लेनदेन पर सारांश (समेकित) डेटा वाला एक लेखांकन विवरण या एक सारांश दस्तावेज़ तैयार करना चाहिए (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 02/08/2016 संख्या 03-07 देखें) -09/6171).

कृपया ध्यान दें कि यदि संगठन ने उपहारों की लागत को विज्ञापन के रूप में ध्यान में रखा है, और विज्ञापन उत्पादों की एक इकाई की लागत 100 रूबल से अधिक नहीं है, तो वैट की आवश्यकता नहीं है (कर संहिता के खंड 25, खंड 3, अनुच्छेद 149) रूसी संघ)।

व्यक्तिगत आयकर और बीमा प्रीमियम

यदि कोई संगठन प्रतिपक्ष के लिए काम करने वाले किसी विशिष्ट व्यक्ति को नए साल का उपहार देता है, और वर्ष के दौरान उसे दिए गए सभी उपहारों की राशि 4,000 रूबल से अधिक नहीं है, तो व्यक्तिगत आयकर को रोकने की आवश्यकता नहीं है (अनुच्छेद के खंड 28) रूसी संघ के टैक्स कोड के 217)।

इसके अलावा, प्रतिपक्ष के एक विशिष्ट प्रतिनिधि को दिए गए उपहार की लागत बीमा प्रीमियम के अधीन नहीं है, क्योंकि एक उपहार समझौता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 420 के खंड 4)।

होम - लेख

सवाल

ठेकेदारों को उपहारों का लेखांकन और कर लेखांकन

उत्तर

विज्ञापन के रूप में आयकर के लिए कर आधार की गणना करते समय संगठन के प्रतीकों वाले और अन्य संगठनों के प्रतिनिधियों को आपसी सहयोग स्थापित करने और (या) बनाए रखने के लिए व्यापार कारोबार के रिवाज के अनुसार हस्तांतरित स्मृति चिन्ह की लागत को ध्यान में रखा जाता है। खर्चे। कंपनी के प्रतीकों के साथ स्मृति चिन्हों की खरीद और हस्तांतरण के लिए लेखांकन प्रविष्टियाँ इस प्रकार होंगी:

डेबिट 10 क्रेडिट 60

डेबिट 19 क्रेडिट 60

- "इनपुट" वैट को ध्यान में रखा जाता है;

डेबिट 68 क्रेडिट 19

डेबिट 91-2 क्रेडिट 68

— 100 रूबल से अधिक के उपहारों की कीमत पर वैट लगाया जाता है। एक इकाई के लिए.

यदि आपसी सहयोग स्थापित करने और (या) बनाए रखने के लिए बातचीत में भाग लेने वाले प्रतिपक्ष संगठनों के प्रतिनिधियों को आधिकारिक स्वागत के दौरान प्रतीकों के साथ स्मारिका उत्पाद प्रस्तुत किए जाते हैं, तो आयकर के लिए कर आधार की गणना करते समय इसकी लागत को मनोरंजन व्यय के रूप में माना जाता है और इसके अधीन है इस श्रेणी के लिए स्थापित खर्चों का सामान्यीकरण ठीक है। लेखांकन प्रविष्टियाँ इस प्रकार होंगी:

डेबिट 10 क्रेडिट 60

— खरीदे गए उपहारों को ध्यान में रखा जाता है;

डेबिट 19 क्रेडिट 60

- "इनपुट" वैट को ध्यान में रखा जाता है;

डेबिट 68 क्रेडिट 19

- "इनपुट" वैट कटौती के लिए स्वीकार किया जाता है;

डेबिट 26 क्रेडिट 10

— व्यावसायिक साझेदारों को दिए गए उपहारों को मनोरंजन व्यय के रूप में बट्टे खाते में डाल दिया जाता है;

डेबिट 91-2 क्रेडिट 68

स्मृति चिन्हों की लागत के रूप में व्यय जिसमें संगठन का लोगो नहीं होता है और प्रतिपक्ष संगठनों को निःशुल्क हस्तांतरित किया जाता है, आयकर के लिए कर आधार की गणना करते समय ध्यान में नहीं रखा जाता है (कर संहिता के अनुच्छेद 270 के खंड 16) रूसी संघ)। लेखांकन प्रविष्टियों में निम्नलिखित शामिल होंगे:

डेबिट 10 क्रेडिट 60

— खरीदे गए उपहारों को ध्यान में रखा जाता है;

डेबिट 19 क्रेडिट 60

- "इनपुट" वैट को ध्यान में रखा जाता है;

डेबिट 68 क्रेडिट 19

- "इनपुट" वैट कटौती के लिए स्वीकार किया जाता है;

डेबिट 91-2 क्रेडिट 10

— उपहारों की लागत को व्यय के रूप में लिखा जाता है;

डेबिट 91-2 क्रेडिट 68

— उपहारों की कीमत पर वैट लगाया जाता है।

कारण: रूस की संघीय कर सेवा के पत्र दिनांक 04/25/2007 एन ШТ-6-03/348@ और दिनांक 08/16/2004 एन 02-5-10/51, रूस के वित्त मंत्रालय दिनांक 08/16 /2006 एन 03-03-04/4/136, मॉस्को के लिए रूसी संघ की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 30 अप्रैल, 2008 एन 20-12/041966.2।

संबंधित सवाल:

1. 
   कंपनी के कार्यालय में डिजाइन कार्य (150,000 रूबल) और फायर अलार्म की स्थापना (844,800 रूबल) को लेखांकन में सही ढंग से कैसे दर्शाया जाए
   ✒ निर्माण के लिए डिज़ाइन दस्तावेज़ीकरण के विकास के लिए डिज़ाइन कार्य की लागत......
2. 
   क्या कार चोरी से होने वाले नुकसान को आंशिक रूप से बट्टे खाते में डालना संभव है और यह सब घोषणा में कैसे दिखाया जाए?
   ✒ लेखांकन उद्देश्यों के लिए, कार की चोरी (अपहरण) को अचल संपत्ति वस्तु के निपटान के रूप में पहचाना जाता है। में…...
3. 
   परिसर किराये पर लेने के लिए सबसे अच्छा खाता कौन सा है?
   ✒ पट्टेदार के साथ लेखांकन के लिए लेखांकन प्रविष्टियाँ (जब किराये की आय को सामान्य गतिविधियों से आय के रूप में मान्यता दी जाती है) डेबिट 01 उप-खाता "पट्टे पर दी गई अचल संपत्तियाँ" क्रेडिट 01 - विश्लेषणात्मक में परिलक्षित......
4. 
   1. हमारे पास किराये का कार्यालय है, हम किरायेदार हैं। हमने मई में 150 हजार रूबल के लिए एक एयर कंडीशनिंग सिस्टम (उपकरण + श्रम) स्थापित किया। VAT शामिल। न्यूनतम जोखिम के साथ इस प्रणाली को कैसे चलाया जाए? किराये की अवधि 11 महीने,......