लेखांकन ठेकेदारों को उपहार. ठेकेदारों को उपहारों के खर्च को कैसे बट्टे खाते में डाला जाए। व्यापार भागीदारों के लिए उपहार. व्यय लेखांकन

देखिये जरूर

यू.वी. कपनिना,
लेखा एवं कर विशेषज्ञ

क्या आपकी कंपनी ने अपने व्यापारिक साझेदारों को नए साल का उपहार देने का निर्णय लिया है? क्या "लाभदायक" उद्देश्यों के लिए उनकी लागत को ध्यान में रखना संभव होगा? आइए तुरंत कहें कि कर अधिकारी इसके खिलाफ होंगे। इसके अलावा, उपहार स्थानांतरित करते समय, आपको अपने खर्च पर वैट चार्ज और भुगतान करना होगा। हालाँकि, आप मनोरंजन या विज्ञापन व्यय के रूप में "उपहार" लागत को ध्यान में रखने का प्रयास कर सकते हैं।

ग्राहकों को उपहार - कर निहितार्थ

"लाभदायक" लेखांकन

अधिकारी साझेदारों और ग्राहकों को उपहार देने पर रोक नहीं लगाते हैं। मुख्य बात यह है कि यह राज्य के बजट को नुकसान पहुंचाए बिना होना चाहिए ए वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 18 सितम्बर 2017 क्रमांक 03-03-06/1/59819 दिनांक 8 अक्टूबर 2012 क्रमांक 03-03-06/1/523. अर्थात्, आयकर की गणना करते समय "उपहार" लागत को ध्यान में नहीं रखा जा सकता है बी खंड 16 कला। रूसी संघ का 270 टैक्स कोड.

और यह सब इसलिए क्योंकि उपहार देना संपत्ति का निःशुल्क हस्तांतरण है। इसके अलावा, तर्क यह है कि इन कार्यों का उद्देश्य व्यापारिक संबंधों को मजबूत करना या ग्राहकों को बनाए रखना है और उपहार की लागत रूसी संघ के नागरिक संहिता (3 हजार से अधिक नहीं) के मानदंडों का अनुपालन करती है। रगड़ना।) उप. 4 पैराग्राफ 1 कला। 575 रूसी संघ का नागरिक संहिता, वे यहां काम नहीं करते.

इसलिए, शुद्ध लाभ से उपहारों की लागत का वित्तपोषण करना अधिक सुरक्षित है।

हालाँकि कभी-कभी आप मनोरंजन या विज्ञापन व्यय के रूप में "उपहार" लागत को बट्टे खाते में डाल सकते हैं।

स्थिति 1. शराब उपहार - मनोरंजन व्यय के रूप में

यदि आप अपने समकक्षों को शराब या कैंडी देने का निर्णय लेते हैं, तो उनकी लागत को मनोरंजन व्यय के रूप में "लाभदायक" उद्देश्यों के लिए ध्यान में रखा जा सकता है। एस उप. 22 खंड 1 कला। 264 रूसी संघ का टैक्स कोड. आखिरकार, रूसी संघ के टैक्स कोड में मनोरंजन खर्चों की सूची निर्दिष्ट नहीं है। इसके अलावा, वित्त मंत्रालय शराब खरीदने की लागत को उनकी संरचना में शामिल करने की अनुमति देता है। मैं वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 25 मार्च 2010 क्रमांक 03-03-06/1/176 दिनांक 16 अगस्त 2006 क्रमांक 03-03-04/4/136.

सलाह

चूँकि शराब का प्रचलन राज्य द्वारा नियंत्रित होता है, इसलिए आपको इसे खरीदने के लिए लाइसेंस की कमी के कारण समस्या नहीं होती है पर खंड 16 कला। 2, अनुच्छेद 2 कला। 22 नवंबर 1995 के कानून के 18 नंबर 171-एफजेड; भाग 3 कला. 14.17 रूसी संघ के प्रशासनिक अपराध संहिता, मादक उपहारों को नकद में खुदरा मूल्य पर खरीदना बेहतर है।

आपको बस यह याद रखने की ज़रूरत है कि, सबसे पहले, मनोरंजन व्यय कर उद्देश्यों के लिए राशनिंग के अधीन हैं: वे इस रिपोर्टिंग (कर) अवधि के लिए श्रम लागत के 4% से अधिक की राशि में आधार में शामिल नहीं हैं डी खंड 2 कला. 264 रूसी संघ का टैक्स कोड.

दूसरे, आपको दस्तावेज़ सही ढंग से तैयार करने की ज़रूरत है। उनसे निम्नलिखित दिखना चाहिए:

धनराशि व्यावसायिक ग्राहकों के लिए आधिकारिक स्वागत समारोह आयोजित करने पर खर्च की गई, न कि मनोरंजन और मनोरंजन के आयोजन पर ए खंड 2 कला. 264 रूसी संघ का टैक्स कोड;

खरीदी गई मिठाइयाँ और शराब बातचीत के दौरान मेहमानों को दी गईं, और उपहार के रूप में नहीं दी गईं।

सबसे पहले, प्रबंधक को आयोजन के संचालन, उसके लक्ष्यों और उद्देश्यों पर एक आदेश जारी करना होगा। इसमें आधिकारिक बैठक में भाग लेने वाले कंपनी के व्यक्तियों की सूची और मनोरंजन व्यय के लिए धन जारी करने की प्रक्रिया भी दर्शाई जानी चाहिए। यहाँ एक नमूना आदेश है.

सीमित देयता कंपनी "सॉफ्ट-ट्रेड"

आदेश संख्या 158

मास्को

व्यावसायिक सहयोग बनाए रखने और उत्पाद की बिक्री बढ़ाने के लिए

मैने आर्डर दिया है:

1. 5 जून, 2017 नंबर 42 के समझौते के तहत 2018 की पहली छमाही में सॉफ्ट-ट्रेड एलएलसी उत्पादों की बिक्री की मात्रा बढ़ाने के मुद्दे पर मॉस-टॉर्ग एलएलसी के प्रतिनिधियों के साथ 20 दिसंबर, 2017 को बातचीत आयोजित करें।

वार्ता का स्थान - मॉस्को, सेंट। उदलत्सोवा, 118.

2. आधिकारिक बैठक योजना में निम्नलिखित घटनाओं को शामिल करें: नए सॉफ्टवेयर उत्पाद "ईआरपी 2.0" की प्रस्तुति, बातचीत।

3. बातचीत में भाग लेने वालों के लिए बुफ़े सेवा का आयोजन करें।

4. बातचीत में भाग लेने के लिए सॉफ्ट-ट्रेड एलएलसी के निम्नलिखित कर्मचारियों को शामिल करें:
- महानिदेशक एस.आई. लिपिना;
- वाणिज्यिक निदेशक ए.यू. पनीना;
- बिक्री विभाग के प्रमुख एन.टी. सुसलोवा।

5. कार्यक्रम के आयोजन और संचालन के लिए वाणिज्यिक निदेशक ए.यू. को जिम्मेदार नियुक्त करें। पैनिन और उन्हें सामान्य निदेशक के अनुमोदन के लिए तैयारी करने और प्रस्तुत करने का निर्देश दें:
- आधिकारिक बैठक और वार्ता आयोजित करने की लागत का अनुमान - 15 दिसंबर, 2017 तक;
- घटना और वार्ता पर रिपोर्ट - 26 दिसंबर, 2017 से पहले नहीं।

6. मुख्य लेखाकार टी.आई. तिमोखिना को ए.यू. को धन जारी करना सुनिश्चित करना होगा। आधिकारिक बैठक और वार्ता आयोजित करने के लिए अनुमोदित लागत अनुमान के अनुसार पैनिन।

निम्नलिखित को आदेश से परिचित करा दिया गया है:

फिर आपको संकलन करने की आवश्यकता होगी बी वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 10 अप्रैल 2014 क्रमांक 03-03-आरजेड/16288 दिनांक 1 नवंबर 2010 क्रमांक 03-03-06/1/675:

आयोजन के लिए लागत अनुमान, प्रबंधक द्वारा अनुमोदित, जहां नियोजित लागत निर्धारित की जानी चाहिए;

प्रबंधक द्वारा अनुमोदित घटना पर रिपोर्ट। यह आयोजन का समय और स्थान, वार्ता में भाग लेने वालों की वास्तविक संरचना, बैठक के दौरान चर्चा किए गए मुद्दों, प्राप्त परिणाम और आयोजन के आयोजन के लिए किए गए वास्तविक खर्चों की मात्रा को इंगित करता है।

इसके अलावा, आपके पास सभी मनोरंजन खर्चों के लिए सामान्य प्राथमिक दस्तावेज़ (चालान, नकद रसीदें) होने चाहिए।

स्थिति 2. स्मृति चिन्ह - मनोरंजन या विज्ञापन व्यय के लिए

संगठन के प्रतीकों (उदाहरण के लिए, पेन, नोटपैड, कैलेंडर, फ्लैश ड्राइव, टी-शर्ट इत्यादि) वाले उपहार वितरित करते समय, कर लेखांकन के लिए यह महत्वपूर्ण है कि क्या प्राप्तकर्ताओं का चक्र पहले से ज्ञात है।

आखिरकार, यदि कंपनी के लोगो वाले स्मृति चिन्ह अनिश्चित संख्या में लोगों के लिए हैं, तो उनकी लागत को बिक्री राजस्व के 1% से अधिक की राशि में विज्ञापन खर्च के हिस्से के रूप में पहचाना जा सकता है। और उप. 28 खंड 1, खंड 4 कला। रूसी संघ का 264 टैक्स कोड; ; एएस एमओ का संकल्प दिनांक 11 अक्टूबर 2016 क्रमांक एफ05-14103/2015.

यदि बातचीत के दौरान प्रतिपक्ष कंपनियों के प्रतिनिधियों को स्मृति चिन्ह दिए जाते हैं, तो इस मामले में उपहारों की लागत, उन्हें प्राप्त करने वाले व्यक्तियों की निश्चितता के कारण, विज्ञापन व्यय के रूप में ध्यान में नहीं रखी जा सकती है वी मॉस्को के लिए संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 18 अक्टूबर 2010 क्रमांक 16-15/108647@. उसी समय, कर अधिकारियों ने इसे मनोरंजन व्यय के हिस्से के रूप में मान्यता देने की अनुमति दी वी मॉस्को के लिए संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 30 अप्रैल, 2008 संख्या 20-12/041966.2. हालांकि, वित्त मंत्रालय की राय अलग है. ऐसे खर्चों को मनोरंजन खर्चों में शामिल करना असंभव है, क्योंकि कला के पैराग्राफ 2 में उनका उल्लेख नहीं है। 264 रूसी संघ का टैक्स कोड वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 16 अगस्त 2006 क्रमांक 03-03-04/4/136.

वैट परिणाम

किसी भी संपत्ति के नि:शुल्क हस्तांतरण को बिक्री के रूप में मान्यता दी जाती है, जिसका अर्थ है कि उपहार देते समय आपको शुल्क देना होगा टब उप. 1 खंड 1 कला. 146 रूसी संघ का टैक्स कोड; वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 06/04/2013 क्रमांक 03-03-06/2/20320. इस मामले में, कर का आधार हस्तांतरित उपहारों का बाजार मूल्य होगा (जिसे उनके खरीद मूल्य के रूप में लिया जा सकता है) बिना ध्यान में रखे टब खंड 2 कला. 154 रूसी संघ का टैक्स कोड; वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 4 अक्टूबर 2012 क्रमांक 03-07-11/402.

इसके अलावा, आपको चालान की एक प्रति तैयार करनी होगी और उसे बिक्री पुस्तिका में पंजीकृत करना होगा और खंड 3 कला. 168 रूसी संघ का टैक्स कोड; बिक्री बही बनाए रखने के नियमों के खंड 3 को मंजूरी दी गई। सरकारी डिक्री संख्या 1137 दिनांक 26 दिसंबर 2011.

वैसे, उपहार की कीमत पर इनपुट वैट सामान्य तरीके से काटा जा सकता है इ उप. 1 आइटम 2 कला. 171, पैराग्राफ 1, कला। 172 रूसी संघ का टैक्स कोड.

यदि आपने मनोरंजन या विज्ञापन व्यय के रूप में "उपहार" लागत को ध्यान में रखा है, तो वैट वाली चीजें अलग हैं।

स्थिति 1. "उपहार" व्यय को मनोरंजन व्यय के रूप में शामिल किया गया है।इस मामले में, आपके पास उपहारों का वास्तविक हस्तांतरण नहीं है। इसका मतलब है कि वैट वसूलने की कोई जरूरत नहीं है. यह याद रखना चाहिए कि मनोरंजन व्यय विनियमित हैं। अर्थात्, ऐसे खर्चों पर इनपुट वैट की राशि "लाभदायक" मानक के अनुपात में कटौती के अधीन है पर खंड 7 कला. 171 रूसी संघ का टैक्स कोड. यदि वर्ष के अंत में आपके पास बेहिसाब मनोरंजन व्यय है जो आपके पेरोल के 4% से अधिक है, तो उन पर वैट कटौती योग्य नहीं है और कर व्यय में शामिल नहीं किया जाता है।

स्थिति 2. स्मृति चिन्हों की लागत को विज्ञापन व्यय के रूप में शामिल किया गया है।फिर वैट की गणना की प्रक्रिया विज्ञापन उत्पादों की लागत पर निर्भर करती है और उप. 25 खंड 3 कला। 149 रूसी संघ का टैक्स कोड; 30 मई 2014 संख्या 33 के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्लेनम के संकल्प का खंड 12:

यदि वैट सहित एक स्मारिका इकाई की कीमत 100 रूबल थी। या उससे कम है, तो ऐसी स्मारिका को स्थानांतरित करते समय वैट चार्ज करने की कोई आवश्यकता नहीं है। इस प्रमोशनल उत्पाद पर इनपुट वैट इसकी कीमत में शामिल है। चूंकि आपके पास एक लेनदेन है जो वैट के अधीन नहीं है, सामान्य तौर पर आपको इनपुट वैट का अलग रिकॉर्ड रखना होगा;

यदि वैट सहित उत्पादन की एक इकाई की कीमत 100 रूबल से अधिक है, तो उसकी लागत पर वैट लगाया जाना चाहिए। इस मामले में, ऐसे स्मृति चिन्हों की कीमत पर इनपुट वैट कटौती योग्य है।

यदि लागत अधिक है, तो इस सीमा से अधिक की राशि व्यक्तिगत आयकर के अधीन है। लेकिन चूंकि आपके पास ग्राहक से कर रोकने का अवसर नहीं है, इसलिए आपको इसकी सूचना संघीय कर सेवा को देनी होगी। ऐसा करने के लिए, आपको इसके लिए 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र भरना चाहिए ("साइन" फ़ील्ड में, संख्या "2" दर्ज करें) और इसे निम्नलिखित 1 मार्च से पहले अपनी संघीय कर सेवा में जमा करें साल का खंड 5 कला। 226 रूसी संघ का टैक्स कोड; संघीय कर सेवा का आदेश दिनांक 30 अक्टूबर 2015 क्रमांक ММВ-7-11/485@.

नए साल की छुट्टियाँ आने ही वाली हैं, और हम यह सोचना शुरू कर रहे हैं कि न केवल अपने प्रियजनों को, बल्कि अपने कर्मचारियों को भी कैसे बधाई दी जाए। किसी कंपनी में उपहारों का उचित पंजीकरण कैसे करें? छुट्टियों के खर्चे कैसे बट्टे खाते में डालें? कर्मचारियों के लिए बोनस, ग्राहकों के लिए उपहारों की व्यवस्था कैसे करें, किसी कॉर्पोरेट कार्यक्रम के खर्चों का हिसाब कैसे लगाएं? आइए इन सभी प्रश्नों पर अधिक विस्तार से विचार करें।

कंपनी के कर्मचारियों को बोनस जारी करना।

कई कंपनियां अपने कर्मचारियों को नए साल के तोहफे के रूप में बोनस से पुरस्कृत करती हैं। संगठन के लिए न्यूनतम लागत पर पुरस्कार कैसे जारी करें?

कला के खंड 2 के आधार पर। रूसी संघ के टैक्स कोड के 255 में यह कहा गया है कि श्रम लागत में काम में उपलब्धियों के लिए प्रोत्साहन भुगतान शामिल है। कानून के इसी खंड में कहा गया है कि कर्मचारियों को कोई भी भुगतान लागत में शामिल किया जा सकता है यदि उन्हें रोजगार या सामूहिक समझौते में प्रदान किया गया हो।

इस प्रकार, कानून के अनुसार, यह पता चलता है कि यदि कार्मिक दस्तावेजों में अवकाश बोनस लिखा जाता है, तो उन्हें लागत के रूप में लिखा जा सकता है। लेकिन टैक्स अधिकारी ऐसा नहीं सोचते. उनका मानना ​​है कि यदि भुगतान संगठन के प्रदर्शन से संबंधित नहीं हैं, तो उन्हें लागत मूल्य में शामिल नहीं किया जा सकता है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र संख्या 03-03-06/4/12 दिनांक 22 फरवरी, 2011)।

बेशक, अदालत में ऐसे खर्चों को लागत मूल्य में शामिल करने की वैधता साबित करने का एक विकल्प है। और अदालतें करदाताओं का पक्ष लेती हैं, इस तथ्य को ध्यान में रखते हुए कि रोजगार अनुबंध समाप्त करते समय, एक कर्मचारी को यह जानने का अधिकार है कि किसी संगठन में काम करते समय वह किस भुगतान की उम्मीद कर सकता है।

कानूनी विवादों से बचने के लिए, नए साल के बोनस को "वर्ष के परिणामों के आधार पर बोनस" कहा जाता है। फिर, कला के खंड 2 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 255, उन्हें प्रोत्साहन भुगतान के रूप में परिभाषित किया जा सकता है, और इस मामले में उन्हें लागत मूल्य में आसानी से शामिल किया जा सकता है।

एक अन्य महत्वपूर्ण बिंदु: बोनस का भुगतान सही ढंग से किया जाना चाहिए। रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र संख्या 03-03-06/1/606 दिनांक 22 सितंबर 2010 स्पष्ट करता है कि कर्मचारी लाभ को लाभ के लिए कर आधार में शामिल किया जा सकता है यदि वे रोजगार अनुबंधों में निर्दिष्ट हैं। ऐसे भुगतान रोजगार अनुबंधों के संदर्भ में स्थानीय नियमों द्वारा भी निर्धारित किए जा सकते हैं। लागतों को जिम्मेदार ठहराने का एक और वैध विकल्प है: यदि संगठन के पास कर्मचारियों के लिए बोनस का प्रावधान है, और रोजगार अनुबंधों में इसका संदर्भ है (मास्को के लिए रूस की संघीय कर सेवा का पत्र संख्या 19-12/118853 दिनांक दिसंबर) 19, 2008).

ऐसे प्रीमियमों के लिए शुल्क क्या हैं? चूंकि सभी प्रीमियम कर्मचारी आय से संबंधित हैं, बीमा प्रीमियम उन पर लगाया जाता है (24 जुलाई 2009 के संघीय कानून संख्या 212-एफजेड का अनुच्छेद 7), और व्यक्तिगत आयकर उनसे रोक दिया जाता है।

कर्मचारियों, भागीदारों और ग्राहकों के लिए नए साल के उपहारों की व्यवस्था कैसे करें?

उपहार नए साल की छुट्टियों का एक अभिन्न अंग हैं। संगठन कर्मचारियों, उनके बच्चों, ग्राहकों और भागीदारों को उपहार देते हैं। ऐसे उपहारों की व्यवस्था कैसे करें?

आयकर।

जैसा कि कानून कहता है, उपहारों की कीमत मुनाफे के लिए कर आधार को कम नहीं करती है (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 16, अनुच्छेद 270)। इसके अलावा, संघीय कर सेवा के कई व्याख्यात्मक पत्रों से इसकी पुष्टि होती है।

लेकिन इस दृष्टिकोण से बचने का एक तरीका है। आप न केवल छुट्टी के लिए, बल्कि काम में कुछ उपलब्धियों (जैसे बोनस) के लिए भी उपहार दे सकते हैं। इस मामले में, उपहारों को श्रम लागत के रूप में ध्यान में रखा जा सकता है।

ग्राहकों और ग्राहकों को उपहार देते समय, आप उन्हें प्रचार के रूप में प्रस्तुत कर सकते हैं। इस मामले में, उपहारों पर आपकी कंपनी का लोगो आवश्यक है।

व्यावसायिक साझेदारों के लिए, उपहारों की लागत को मनोरंजन व्यय के रूप में ध्यान में रखा जा सकता है। फिर उपहारों पर कंपनी का लोगो भी होना चाहिए। साथ ही, उपहारों को सावधानी से चुना जाना चाहिए: उन पर नए साल का कोई सामान नहीं होना चाहिए। ऐसे उपहारों में शामिल हैं: पेन, नोटपैड, फूलों के गुलदस्ते, मिठाई, शराब। लेकिन कैलेंडर के साथ स्थिति अलग है: कोई कुछ भी कहे, उनमें नए साल की तस्वीर होती है, इसलिए आप निरीक्षकों से सवाल किए बिना नहीं रह सकते।

वैट.

वैट कराधान के लिए उपहार जारी करना माल का नि:शुल्क हस्तांतरण है, इसलिए, यह ऑपरेशन वैट के अधीन है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र संख्या 03-07-11/16 दिनांक 22 जनवरी 2009)। वैट उपहार के बाजार मूल्य - खरीद मूल्य पर लगाया जाता है। इसके अलावा, इनपुट वैट वापस किया जा सकता है (यदि कोई चालान है)। इसलिए कंपनी को यहां कुछ भी नुकसान नहीं होता है.

कुछ अदालतों की राय अलग है: उदाहरण के लिए, कर्मचारियों के बच्चों को उपहार की कीमत वैट के अधीन नहीं है। यहां, उपहारों को अनावश्यक नहीं माना जा सकता है, क्योंकि उनमें पारस्परिक क्रियाएं शामिल होती हैं - कर्मचारियों द्वारा अपने श्रम कर्तव्यों की पूर्ति (उत्तर-पश्चिमी जिले के एफएएस नंबर ए05-12842/2008 दिनांक 29 जुलाई, 2009)। अदालतों की एक अन्य राय यह है कि उपहारों का हस्तांतरण कला के अनुसार बिल्कुल भी बिक्री नहीं है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 39 (फरवरी 20, 2008 के संकल्प संख्या एफ09-514/08-एस2 में यूराल जिले का एफएएस), तदनुसार, वैट के अधीन नहीं है।

व्यक्तिगत आयकर।

4,000 रूबल से कम मूल्य के उपहारों पर व्यक्तिगत आयकर नहीं रोका जाता है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र संख्या 03-04-06-01/302 दिनांक 23 नवंबर, 2009)। इसके अलावा उपहार नकद भी हो सकता है. केवल पंजीकरण बिल्कुल उपहार के रूप में किया जाना चाहिए (रूसी संघ के नागरिक संहिता का अध्याय 32)।

यदि उपहारों की कीमत 4,000 रूबल से अधिक है, तो यह पहले से ही वस्तु के रूप में आय होनी चाहिए, और अतिरिक्त पर व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करना होगा। यदि आप व्यक्तिगत आयकर (उदाहरण के लिए उपहारों से) नहीं रोक सकते हैं, तो आपको इस बारे में कर कार्यालय को सूचित करना होगा।

बीमा प्रीमियम।

उपहारों के लिए बीमा प्रीमियम की गणना नहीं की जाती है (स्वास्थ्य और सामाजिक विकास मंत्रालय का पत्र संख्या 473-19 दिनांक 5 मार्च 2010)। यहां मुख्य बात कर्मचारियों और भागीदारों के साथ लिखित रूप में एक उपहार समझौता समाप्त करना है। इसके अलावा, नए साल के उपहारों पर नियम को श्रम और सामूहिक समझौतों में शामिल नहीं किया जाना चाहिए। अन्यथा, उपहारों के लिए योगदान की गणना की जाती है (कानून संख्या 212-एफजेड)।

कर अधिकारियों की राय अलग-अलग है. वे केवल एक चीज में समान हैं: यदि उपहार शुद्ध लाभ का उपयोग करके खरीदे जाते हैं तो उपहारों के लिए योगदान नहीं लिया जाता है। फंड निम्नलिखित राय का पालन करते हैं: उपहारों पर योगदान नहीं लिया जाता है।

कॉर्पोरेट भोज व्यय.

कॉर्पोरेट भोज की लागत को प्रतिबिंबित करते समय कई विवाद उत्पन्न होते हैं। पहले, कर अधिकारियों ने यह स्थिति ली थी कि किसी कॉर्पोरेट कार्यक्रम के दौरान प्रत्येक कर्मचारी से व्यक्तिगत आयकर वसूलना आवश्यक था। अब निरीक्षकों की राय है कि प्रत्येक व्यक्ति के लिए उसकी आय (किसने कितना खाया और पिया) अलग से निर्धारित करना असंभव है, इसलिए व्यक्तिगत आयकर रोकना गैरकानूनी है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र संख्या 03-) 04-06-01/86 दिनांक 15 अप्रैल 2008) .

क्या भोज की लागत में बीमा प्रीमियम जोड़ा जाता है? बहुत सारे लोग हैं, बहुत सारी राय हैं। एक बात सभी के लिए समान है: यदि भोज का शुल्क लाभ की कीमत पर लिया जाता है, तो योगदान का शुल्क नहीं लिया जाता है।

राय 1. कॉर्पोरेट भोज के लिए योगदान का शुल्क नहीं लिया जाता है:

1). बीमा प्रीमियम का आधार रोजगार अनुबंधों के तहत कर्मचारियों को भुगतान है (24 जुलाई 2009 के संघीय कानून संख्या 212-एफजेड के अनुच्छेद 7)। भोज की लागत रोजगार अनुबंधों में निर्दिष्ट नहीं है, क्योंकि यह सीधे कर्मचारी की कार्य गतिविधि से संबंधित नहीं है, इसलिए, उन पर बीमा प्रीमियम नहीं लिया जाता है।

2). बीमा प्रीमियम की गणना केवल तभी की जा सकती है जब आय सटीक रूप से निर्धारित हो। कॉर्पोरेट भोज के मामले में, प्रत्येक व्यक्ति की आय को व्यक्तिगत रूप से सटीक रूप से निर्धारित करना संभव नहीं है, इसलिए योगदान की गणना करना संभव नहीं है।

राय 2. बीमा योगदान इसलिए अर्जित किया जाता है क्योंकि कर्मचारियों को वस्तु के रूप में आय प्राप्त होती है, इसलिए, संचय के लिए एक आधार होता है। ऐसा करने के लिए, आपको भोज में उपस्थित सभी लोगों की एक सूची बनानी होगी और लागत को उनके बीच वितरित करना होगा।

सजी हुई दुकान की खिड़कियों, अग्रभागों और आसपास के क्षेत्रों का डिज़ाइन।

क्या मालाओं, क्रिसमस पेड़ों, टिनसेल और अन्य अवकाश विशेषताओं की लागत को माफ़ करना संभव है?

उत्तर इस बात पर निर्भर करेगा कि ये सजावट कहाँ स्थित हैं: मुखौटे पर, डिस्प्ले विंडो पर, या बिक्री क्षेत्र में।

यदि आपने प्रदर्शन मामलों और अलमारियों को सजाया है, तो ऐसे खर्चों को गैर-मानकीकृत विज्ञापन खर्चों (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 264 के खंड 4) के लिए उचित रूप से जिम्मेदार ठहराया जा सकता है।

बिक्री मंजिल पर सजावट वाले क्रिसमस पेड़ों को कानून द्वारा उचित ठहराना अधिक कठिन है। लेकिन टैक्स अधिकारियों के पास कोई स्पष्ट जवाब नहीं है.

वे झगड़े से बचने के लिए ऐसे खर्चों को मुनाफे के बदले में लिखने की सलाह देते हैं। लेकिन आप यह साबित करने के लिए दस्तावेज़ ठीक से तैयार कर सकते हैं कि बिक्री मंजिल पर पेड़ और सजावट ग्राहकों को आकर्षित करने के लिए काम करते हैं, और तदनुसार, छुट्टियों की पूर्व संध्या पर बिक्री में वृद्धि होती है। (मास्को जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प संख्या KA-A40/12070-09 दिनांक 25 नवंबर, 2009)।

हमें अग्रभाग और आसपास के क्षेत्रों को सजाने की लागत को कहां शामिल करना चाहिए? आमतौर पर, क्षेत्र में सुधार के लिए स्थानीय अधिकारियों द्वारा अधिनियम और आदेश जारी किए जाते हैं, जो अक्सर कंपनियों को फैक्स या मेल द्वारा भेजे जाते हैं। नए साल का जश्न मनाने के लिए, वे छुट्टियों के लिए क्षेत्र तैयार करने की दृढ़ता से सलाह देते हैं। ऐसे खर्चों को नगरपालिका अधिनियम और आदेश के संदर्भ में गैर-परिचालन खर्चों के रूप में ध्यान में रखा जाता है।

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निर्देश

निर्धारित करें कि खरीदे गए उपहार आयकर, वैट और व्यक्तिगत आयकर के संबंध में कर आधार की स्थिति को प्रभावित करते हैं या नहीं। चूँकि, कला के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 252, केवल वे जो संगठन द्वारा गतिविधियों के कार्यान्वयन और लाभ कमाने के लिए आवंटित किए जाते हैं, उचित खर्चों के बराबर होते हैं, फिर उपहारों की तुलना उनके साथ नहीं की जा सकती। इसलिए, खर्च की गई धनराशि से आयकर की गणना करते समय कर आधार कम नहीं होता है, जैसा कि कला से प्रमाणित है। रूसी संघ का 270 टैक्स कोड। इसका अपवाद विपणन अभियान के हिस्से के रूप में खरीदे गए उपहार और पुरस्कार हैं, यानी। अनिश्चितकालीन लोगों के समूह को संबोधित किया गया। कर्मचारियों और तीसरे पक्षों (ग्राहकों और साझेदारों) को निःशुल्क हस्तांतरित संपत्ति की राशि वैट के अधीन है। इस मामले में, पारंपरिक कटौतियाँ लागू होती हैं। यदि कोई संगठन अपने कर्मचारियों को उपहार देने जा रहा है, तो उस पर व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करना होगा।

लेखांकन के लिए आवश्यक दस्तावेज़ तैयार करें. इनमें शामिल हैं: रसीद के लिए चालान, खरीद के तथ्य का संकेत; खाता - उपहारों के हस्तांतरण के लिए; भुगतान की पुष्टि करने वाली कंपनी से एक उद्धरण (बीमा प्रीमियम का भुगतान करने के लिए आवश्यक); एक लेखा प्रमाण पत्र जो दर्शाता है कि उपहार गैर-परिचालन खर्चों में शामिल हैं (पीबीयू 10/99 का खंड 12); लेखांकन प्रमाणपत्र-गणना (पेंशन निधि में योगदान की गणना के लिए); प्राप्तकर्ताओं की सूची के साथ उपहारों की खरीद के लिए संगठन के प्रमुख का एक आदेश (सूची केवल कर्मचारियों को अर्जित संपत्ति के हस्तांतरण के मामले में उपयुक्त है, क्योंकि प्राप्तकर्ता के हस्ताक्षर आवश्यक हैं)। कला के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 217, व्यक्तिगत आयकर उन कर्मचारियों को उपहारों पर लागू नहीं होता है जिनका मूल्य पिछले वर्ष के लिए 4 हजार रूबल से अधिक नहीं है। (प्रति व्यक्ति प्रति कर अवधि)। कर की राशि सीधे शब्दों पर निर्भर करती है। आपको "पुरस्कार" या "जीतना" जैसे शब्दों का उपयोग नहीं करना चाहिए, क्योंकि इस मामले में आपको 13% के बजाय 35% (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 224 के खंड 2) का भुगतान करना होगा।

निम्नलिखित प्रविष्टियों का उपयोग करके उपहार पोस्ट करें। वैट भुगतानकर्ताओं (ओएसएनओ) के लिए: डीटी 41 केटी 60 (उपहारों की खरीद); डीटी 19 केटी 60 (वैट डिस्प्ले); डीटी 91/02 केटी 41 (उपहारों की खरीद के लिए खर्चों का बट्टे खाते में डालना); दिनांक 91/02 केटी 68/02 (वैट उपार्जन); डीटी 68/02 केटी 19 (कटौती के लिए वैट की प्रस्तुति)। यदि वैट लागू नहीं है (एसटीएस, यूटीआईआई): डीटी 41 केटी 60 (उपहारों की खरीद); डीटी 91/2 केटी 41 (उपहारों की खरीद के लिए खर्चों को बट्टे खाते में डालना)। यदि उपहार राशि 4 हजार रूबल से अधिक है। आपको खाता संख्या 70 "वेतन के लिए कर्मियों के साथ समझौता" जोड़ने की आवश्यकता है।

मददगार सलाह

यदि आप कंपनी के लोगो वाले कॉर्पोरेट उपहारों का उपयोग मार्केटिंग अभियान के हिस्से के रूप में करते हैं तो आप पैसे बचा सकते हैं। इस मामले में, उन्हें उचित माना जाता है, अर्थात। उनकी राशि का उपयोग आयकर आधार को कम करने के लिए किया जा सकता है। एकमात्र अतिरिक्त शर्त: दान पाने वालों की कोई सूची नहीं होनी चाहिए।

शेयर एक सुरक्षा है जो उसके मालिक द्वारा उद्यम की अधिकृत पूंजी में एक निश्चित राशि के योगदान की पुष्टि करती है। संगठन को अपनी संपत्ति का अपनी इच्छानुसार निपटान करने का अधिकार है, और शेयर कोई अपवाद नहीं हैं। यह उन्हें अन्य उद्यमों की अधिकृत पूंजी में निवेश कर सकता है, उन्हें बेच सकता है, उन्हें निःशुल्क हस्तांतरित कर सकता है या माल के भुगतान के रूप में। इस प्रकार, कंपनी को लेखांकन विवरणों के अनुसार कार्रवाई के सही संचालन के तीव्र प्रश्न का सामना करना पड़ता है।

निर्देश

व्यवसाय में शेयरों की बिक्री या हस्तांतरण के बारे में सभी सदस्यों और शेयरधारकों को सूचित करें। यदि ऐसा नहीं किया जाता है, तो लेनदेन तीन महीने के भीतर अमान्य घोषित किया जा सकता है। वाणिज्यिक संगठनों के बीच 3 हजार से अधिक की राशि में दान की अनुमति नहीं है, सिवाय उन मामलों के जहां यह चार्टर द्वारा प्रदान किया गया है। शेयर वित्तीय स्वामित्व में स्थानांतरण के समय रखे जाते हैं। किसी भी रूप में तैयार किए गए शेयर के निपटान के तथ्य की पुष्टि करें, उदाहरण के लिए, स्वीकृति प्रमाण पत्र या खरीद और बिक्री समझौते के रूप में।

वित्तीय निवेशों के निपटान के रूप में लेखांकन में शेयरों के हिस्से की बिक्री करना। ऐसा करने के लिए, खाता 76 "विभिन्न लेनदारों और देनदारों के साथ निपटान" पर एक डेबिट खोला जाता है और खाता 91-1 "अन्य आय" पर एक क्रेडिट खोला जाता है, जो आय की स्थिति में किसी अन्य संगठन को शेयरों की बिक्री या हस्तांतरण को दर्शाता है। शेयरों की लागत और उनकी बिक्री से जुड़े खर्चों को बट्टे खाते में डालने के लिए, खाता 91-2 "अन्य व्यय" में एक डेबिट और खाता 58-1 "शेयर और शेयर" और खाता 76 में एक क्रेडिट खोलना आवश्यक है।

किसी अन्य संगठन के शेयर खरीदें और फॉर्म संख्या सी-09-2 भरकर एक महीने के भीतर कर कार्यालय को इसके बारे में सूचित करें। एक खरीद और बिक्री अनुबंध तैयार करके लेन-देन को लिखित रूप में समाप्त करें, जिसमें आप पार्टियों का विवरण, लेन-देन की वस्तु का डेटा और लागत, साथ ही समझौते की अन्य आवश्यक शर्तों को इंगित करते हैं।

लेखा विभाग में किसी अन्य संगठन के शेयरों के अधिग्रहण को रिकॉर्ड करें। ऐसा करने के लिए, खाता 58-1 पर एक डेबिट और खाता 76 पर एक क्रेडिट खोला जाता है। अर्जित शेयरों को सामान्य प्रक्रिया के आधार पर मूल लागत पर लेखांकन में दर्ज किया जाता है। इस मामले में, इससे कोई फर्क नहीं पड़ता कि शेयर प्रतिभूति बाजार पर हैं, क्योंकि इसे केवल तभी ध्यान में रखा जाता है जब उनका निपटान या पुनर्मूल्यांकन किया जाता है। शेयरों की खरीद पर कंपनी द्वारा की गई लागत को प्रारंभिक लागत की राशि से बाहर रखा जा सकता है और संगठन के अन्य खर्चों के रूप में दर्शाया जा सकता है यदि उनकी राशि शेयरों की खरीद मूल्य से महत्वपूर्ण रूप से भिन्न नहीं होती है।

नए साल के लिए, कर्मचारियों और उनके परिवार के सदस्यों, सरकारी अधिकारियों, व्यापार भागीदारों और उद्यम की गतिविधियों को प्रभावित करने वाले अन्य व्यक्तियों को उपहार देने की प्रथा है। एक एकाउंटेंट के लिए, ऐसे लेनदेन का पंजीकरण कई कठिनाइयाँ लाता है, इसलिए वे अक्सर दस्तावेजी दस्तावेज़ीकरण का उपयोग न करने का प्रयास करते हैं। जो कोई भी लेखांकन और कर लेखांकन में नए साल के उपहारों को प्रतिबिंबित करने का निर्णय लेता है, उसे कुछ नियमों का पालन करना चाहिए।

प्रकाशन

एक पेशेवर बाज़ारिया जानता है कि ग्राहकों को पूरे वर्ष उपहारों से "लाड़-प्यार" करने की ज़रूरत है, अधिक से अधिक प्रचार और कार्यक्रम पेश करने की ज़रूरत है, जिससे ग्राहकों को उसकी कंपनी से सामान या सेवाएँ खरीदने के लिए प्रोत्साहित किया जा सके। एक नियम के रूप में, एक संगठन ग्राहकों को सेवाओं का उपयोग करने या एक निर्धारित राशि के लिए खरीद और बिक्री समझौते का समापन करके कीमती सामान प्राप्त करने के लिए पुरस्कार के रूप में एक निश्चित उत्पाद हस्तांतरित करता है।

उपहारों को तीन समूहों में विभाजित करने की सलाह दी जाती है: 100 रूबल तक। प्रति यूनिट, 100 से 3,000 रूबल तक। प्रति यूनिट और 3,000 से अधिक रूबल। एक इकाई के लिए. किसी उपहार की कीमत निर्धारित करते समय, इस बात से आगे बढ़ना चाहिए कि क्या संगठन द्वारा समान सामान बेचा जाता है। यदि वे हैं, तो उपहारों के विक्रय मूल्य और समान वस्तुओं के विक्रय मूल्य के बीच का अंतर 20% से अधिक नहीं होना चाहिए। अन्यथा, अतिरिक्त वैट शुल्क का जोखिम होता है यदि उपहारों के हस्तांतरण को उन कीमतों पर माल की बिक्री के रूप में मान्यता दी जाती है जो बाजार कीमतों के अनुरूप नहीं हैं।

इस जोखिम को कम किया जा सकता है, भले ही उपहार की कीमत समान वस्तुओं की बिक्री मूल्य से 20% से अधिक कम निर्धारित की गई हो। इस तरह की कमी को उचित ठहराना उचित है, उदाहरण के लिए, हस्तांतरित माल की गुणवत्ता में कमी, ऐसे सामानों की मांग में मौसमी उतार-चढ़ाव, संगठन की विपणन नीति - नए बाजारों में प्रवेश करना और नए उत्पादों को बढ़ावा देना। उपहार बांटने का कारण प्रबंधक के आदेश में बताया जाना चाहिए।

100 रूबल तक के उपहार। एक इकाई के लिए. सबसे पहले, कर दायित्वों में मूल्य वर्धित कर है। पहली नज़र में, कोई उप का उल्लेख कर सकता है। 25 खंड 3 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 149, जिसमें कहा गया है कि विज्ञापन उद्देश्यों के लिए माल (कार्य, सेवाओं) का हस्तांतरण, अधिग्रहण (निर्माण) की लागत 100 रूबल से अधिक नहीं है, कराधान के अधीन नहीं है।

हालाँकि, यदि किसी भागीदार उद्यम के कर्मचारियों को उपहार दिए जाते हैं, तो ऐसे कार्यों को शायद ही विज्ञापन के रूप में वर्णित किया जा सकता है, क्योंकि भागीदार विज्ञापन उपभोक्ताओं के अनिश्चित चक्र से संबंधित नहीं हैं, और कर्मचारी ग्राहक नहीं हैं ताकि उन्हें कोई सामान खरीदने के लिए प्रोत्साहित किया जा सके। (कार्य, सेवाएँ) उपहारों या अन्य जवाबी कार्रवाइयों के लिए। इसके अलावा, बेचा जा रहा उत्पाद उपहार प्राप्त करने वाले संगठन के साथ संयुक्त उत्पादन का उत्पाद हो सकता है।

तदनुसार, मानदंड उप. 25 खंड 3 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड का 149, जो 100 रूबल से अधिक मूल्य के माल के हस्तांतरण पर वैट नहीं लगाने की अनुमति देता है। विज्ञापन प्रयोजनों के लिए, करदाता पर लागू न हों।

वर्तमान स्थिति में, उपहारों को अतिरिक्त पारिश्रमिक के रूप में पहचानना भी असंभव है, क्योंकि भागीदार के कर्मचारी श्रम संबंधों द्वारा दाता से संबंधित नहीं हैं। इसलिए, कर्मचारी केवल अपने प्रत्यक्ष नियोक्ता से आधिकारिक कर्तव्यों के प्रदर्शन के लिए अतिरिक्त पारिश्रमिक के रूप में उपहार प्राप्त कर सकते हैं।

साझेदारों (उनके कर्मचारियों) को उपहारों के हस्तांतरण को अर्हता प्राप्त करने का एक अन्य विकल्प संपत्ति का नि:शुल्क हस्तांतरण है। यह एक कर योग्य संचालन है जिसमें कर आधार कला के नियमों के अनुसार निर्धारित किया जाता है। भागीदारों को हस्तांतरित उपहारों के बाजार मूल्य के आधार पर रूसी संघ के टैक्स कोड के 154। वैट आधार निर्धारित करने की तिथि भागीदारों को उपहारों की डिलीवरी का क्षण है, अर्थात उनके निःशुल्क हस्तांतरण की तिथि।

कर कटौती यदि कला की शर्तें। रूसी संघ के टैक्स कोड के 171, 172, करदाता को उनके अधिग्रहण के तुरंत बाद आवेदन करने का अधिकार है।

ग्राहकों के लिए उपहार खरीदने के खर्च को विज्ञापन माना जा सकता है यदि उनका बाजार मूल्य 100 रूबल से अधिक न हो, खासकर यदि उपहार में दाता संगठन के बारे में जानकारी हो।

यदि यह सीमा पार हो गई है, तो विज्ञापन उद्देश्यों के लिए कंपनी के लोगो के साथ स्मृति चिन्ह और उपहारों के मुफ्त हस्तांतरण को अनावश्यक नहीं माना जा सकता है (मॉस्को क्षेत्र की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के संकल्प दिनांक 03/09/10 संख्या केए-ए40/1941- 10, 06/22/09 क्रमांक केए-ए40/5426-09, 02.26.09 क्रमांक केए-ए40/727-09)।

हालाँकि, रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 25 अक्टूबर 2010 संख्या 03-07-11/424 में कहा गया है कि बेची गई वस्तुओं के बारे में जानकारी वाले कैटलॉग के विज्ञापन उद्देश्यों के लिए स्थानांतरण आम तौर पर स्थापित तरीके से वैट के अधीन है। इस प्रकार, कुछ कर जोखिम उत्पन्न होते हैं।

100 रूबल से उपहार। 3,000 रूबल तक। एक इकाई के लिए. आइए उस विकल्प पर विचार करें जब खरीदार को किसी उत्पाद पर छूट दी जाती है जिसके साथ मुख्य उत्पाद की खरीद पर छूट की राशि के अनुरूप मूल्य का उपहार भी दिया जाता है। इस मामले में, वास्तव में, दो अलग-अलग सामान नहीं बेचे जाते हैं, बल्कि दो सामानों का एक सेट बेचा जाता है, जिसके विक्रय मूल्य में प्रदान की गई छूट के साथ मुख्य उत्पाद की कीमत और उपहार की कीमत शामिल होगी। तदनुसार, ग्राहक को एक बहुत ही वास्तविक उपहार मिलता है, और संगठन मुख्य उत्पाद और उपहार दोनों की बिक्री पर कर लगाता है। इस तरह के मूल्य निर्धारण के साथ, उपहार को बेचा हुआ माना जाता है, और इसका नाम स्वयं बहुत मनमाना है। प्रदान की गई छूट काफी वास्तविक है, इसलिए आपको इसे उचित ठहराने के लिए तैयार रहने की आवश्यकता है, जो तब किया जा सकता है जब उपहार की कीमत को पैसे से खरीदे गए सामान की बिक्री मूल्य में ध्यान में रखा जाए।

उदाहरण 1

एक खुदरा व्यापार संगठन गैर-खाद्य उत्पादों (कपड़ों) की बिक्री में लगा हुआ है। गर्मी के मौसम की पूर्व संध्या पर, शीतकालीन जैकेट, कोट, स्वेटर इत्यादि अलमारियों और गोदामों पर बने रहे, यानी, सामान जिन्हें बेचने की ज़रूरत है, क्योंकि नए सामानों के लिए खुदरा स्थान खाली करना आवश्यक है। इस उद्देश्य के लिए, एक प्रचार किया जा रहा है: कोट खरीदते समय, आपको उपहार के रूप में एक स्वेटर मिलता है। माल का बुक वैल्यू 5,000 रूबल है। और 500 रूबल। तदनुसार, कोट का बिक्री मूल्य 7,080 रूबल है। (वैट 1,080 रूबल सहित), स्वेटर - 708 रूबल। (वैट 108 रूबल सहित)।

आइए मान लें कि प्रचार अवधि के दौरान 30 कोट और इतनी ही संख्या में स्वेटर बेचे गए। विपणन नीति के अनुसार, प्रचार अवधि के दौरान बिक्री बढ़ाने के लिए, कोट पर 10% (RUB 708) की छूट निर्धारित की जाती है। इस प्रकार, कोट का विक्रय मूल्य 6,372 रूबल होगा। (वैट 972 रूबल सहित)। स्वेटर बिक्री मूल्य (RUB 708) पर छूट के बिना "बेचे" जाते हैं।

खरीदार की रसीद सेट की कुल लागत, 7,080 रूबल को दर्शाती है, जिसमें लेखांकन में कोट (6,372 रूबल) और स्वेटर (708 रूबल) की बिक्री मूल्य शामिल है। 30 कोट और उसके साथ स्वेटर की बिक्री से प्राप्त आय की कुल राशि 212,400 रूबल है। (वैट रब 32,400 सहित)।

संगठन के लेखांकन में निम्नलिखित लेखांकन प्रविष्टियाँ की जाएंगी:

डीटी एसएच. 50 "कैशियर", के-टी खाता। 90-1 "राजस्व" 212,400 रूबल।

कोट और स्वेटर की बिक्री से आय प्राप्त हुई;

डीटी एसएच. 90-3 "मूल्य वर्धित कर", खातों का सेट। 68 "करों और शुल्कों की गणना", उप-खाता। "वैट" 32,400 रूबल।

कोट और स्वेटर की बिक्री पर वैट लगाया जाता है;

डीटी एसएच. 90-2 "बिक्री की लागत", खातों का सेट। 41-1 "माल", उपखाता। "गोदामों में माल" 150,000 रूबल। (रगड़ 5,000 x 30 पीसी।)

कोट की कीमत माफ कर दी गई है;

डीटी एसएच. 90-2 "बिक्री की लागत", खातों का सेट। 41-1 "गोदामों में माल" रगड़ 15,000। (500 रूबल x 30 पीसी।)

स्वेटर की कीमत माफ कर दी गई है;

डीटी एसएच. 90-9 "बिक्री से लाभ/हानि", खातों का सेट। 99 "लाभ और हानि" 15,000 रूबल। (212,000 – 32,400 – 150,000 – 15,000)

बिक्री से लाभ परिलक्षित होता है।

यदि कोई संगठन, कई सामान खरीदते समय, उपहार के रूप में लगभग एक ही उत्पाद पेश करता है, तो इस मामले में उत्पाद की कीमत पर उपहार की कीमत कम करना असंभव है, क्योंकि वे तुलनीय हैं। अन्यथा, छूट 20% की सीमा से अधिक हो जाएगी, जिसके भीतर संगठन अधिक कर जोखिम के बिना कीमतों में बदलाव कर सकता है।

उदाहरण 2

आइए मान लें कि वही खुदरा संगठन (मोनो-ब्रांड स्टोर) एक प्रचार चला रहा है जिसमें जब आप दो शर्ट खरीदते हैं, तो तीसरी मुफ्त दी जाती है। एक शर्ट का विक्रय मूल्य 590 रूबल है। (वैट 90 रूबल सहित), लागत - 250 रूबल। अभियान के दौरान, विकसित योजना के अनुसार 90 शर्ट बेचे गए, जिनमें से 30 उपहार के रूप में दिए गए।

90 शर्ट बेचने का बाजार मूल्य 53,100 रूबल होगा। (वैट RUB 8,100 सहित)। राजस्व इस तथ्य के आधार पर दर्ज किया जाएगा कि खरीदारों ने वास्तव में केवल 60 शर्ट के लिए भुगतान किया, आय 35,400 रूबल होगी। (590 रूबल x 60 पीसी.)। हालाँकि, वैट की गणना नि:शुल्क दान की गई उपहार शर्ट - 8,100 रूबल को ध्यान में रखकर की जानी चाहिए। (5,400 + 2,700).

संगठन के लेखांकन रिकॉर्ड में निम्नलिखित शामिल हैं:

डीटी एसएच. 50 "कैशियर", के-टी खाता। 90-1 "राजस्व" 35,400 रूबल।

60 शर्टों की बिक्री से राजस्व प्राप्त हुआ;

डीटी एसएच. 90-3 "मूल्य वर्धित कर", खातों का सेट। 68 "करों और शुल्कों की गणना", उप-खाता। "वैट" 5,400 रूबल।

बेची गई शर्ट की कीमत पर वैट लगाया जाता है;

डीटी एसएच. 90-2 "बिक्री की लागत", खातों का सेट। 41-1 "गोदामों में माल" रगड़ 15,000। (60 शर्ट x 250 रूबल)

कमीज़ों का मूल्य बट्टे खाते में डाल दिया गया;

डीटी एसएच. 90-9 "बिक्री से लाभ/हानि", खातों का सेट। 99 "लाभ और हानि" 15,000 रूबल। (35,400 – 5,400 – 15,000)

बिक्री से लाभ परिलक्षित होता है;

डीटी एसएच. 91 "अन्य आय और व्यय", खातों का सेट। 68 "करों और शुल्कों की गणना", उप-खाता। "वैट" 2,700 रूबल।

निःशुल्क हस्तांतरण पर वैट लगाया गया है;

डीटी एसएच. 91-2 "अन्य व्यय", खातों का सेट। 41-1 "गोदामों में माल" रगड़ 7,500। (30 शर्ट x 250 रूबल)

उपहार की कमीज़ें बट्टे खाते में डाल दी गईं;

डीटी एसएच. 99 "लाभ और हानि", खातों की पुस्तक। 90-9 "बिक्री से लाभ/हानि" 10,200 रूबल। (0 – 2,700 – 7,500)

अन्य परिचालनों से होने वाले नुकसान का निर्धारण किया गया।

कुल वित्तीय परिणाम (बिक्री शून्य अन्य परिचालन) - 4,800 रूबल। (15,000 – 10,200).

सामान्य तौर पर, लाभ छोटा होता है, लेकिन व्यवहार में यह और भी छोटा होता है। यह इंगित करता है कि सामान्य प्रक्रिया उस विक्रेता के लिए फायदेमंद नहीं है जो अपने खर्च पर उपहारों पर वैट का भुगतान करता है, लेकिन बड़ी खुदरा श्रृंखलाओं के लिए काफी फायदेमंद है।

3,000 रूबल से अधिक के उपहार। एक इकाई के लिए. महंगे उपहारों के लिए, न केवल दाता, बल्कि प्राप्तकर्ता को भी कर दायित्वों का सामना करना पड़ता है। यदि दाता एक कानूनी इकाई है और उपहार का मूल्य 3,000 रूबल से अधिक है, तो चल संपत्ति के लिए दान समझौता लिखित रूप में तैयार किया जाना चाहिए। (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 574 के खंड 2)।

यदि उपहार का मूल्य 4,000 रूबल से अधिक है। या किसी संगठन से एक कर अवधि में एक ही व्यक्ति द्वारा प्राप्त उपहारों का कुल मूल्य 4,000 रूबल से अधिक है, तो इस संगठन को, एक कर एजेंट होने के नाते, खरीदार से 35% की दर से व्यक्तिगत आयकर रोकना होगा। व्यवहार में, ऐसा करना असंभव है, क्योंकि दान नकद में नहीं, बल्कि वस्तु के रूप में किया जाता है।

इस मामले में, कर एजेंट, जो दाता संगठन है, बाध्य है, कर अवधि के अंत से एक महीने के भीतर, जिसमें संबंधित दायित्व उत्पन्न हुए, कर को रोकने की असंभवता के बारे में कर प्राधिकरण को लिखित रूप में सूचित करने के लिए और कर की राशि.

जिस व्यक्ति को "महंगा" उपहार मिला है, उसे कर नोटिस के आधार पर दो समान भुगतानों में स्वतंत्र रूप से कर का भुगतान करना होगा, पहला - कर प्राधिकरण द्वारा कर भुगतान नोटिस देने की तारीख से 30 कैलेंडर दिनों के बाद नहीं, दूसरा - प्रथम कर भुगतान की अंतिम तिथि के बाद 30 कैलेंडर दिनों से अधिक नहीं। इसके अलावा, रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 17 जून 2008 संख्या 3-5-03/149@ बताता है कि एक व्यक्ति, कर नोटिस के आधार पर कर का भुगतान करने के बावजूद, कर रिटर्न जमा करने के लिए बाध्य है। कला द्वारा स्थापित अवधि के भीतर निवास स्थान पर कर कार्यालय को फॉर्म 3-एनडीएफएल में। रूसी संघ के टैक्स कोड के 229।

इगोर नेवस्की, प्रमाणित लेखा परीक्षक, पीएच.डी. एन। पत्रिका "दस्तावेज़ और टिप्पणियाँ" संख्या 22, नवंबर 2012 प्रतिपक्षों को व्यावसायिक उपहारों को लाभ कर उद्देश्यों के लिए खर्च के रूप में नहीं लिया जा सकता है - इस तरह के स्पष्टीकरण रूसी वित्त मंत्रालय द्वारा एक टिप्पणी पत्र में दिए गए थे।

हालाँकि, क्या अधिकारियों के तर्क से पूरी तरह सहमत होना संभव है? (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 08.10.12 संख्या 03-03-06/1/523) रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 08.10.12 संख्या 03-03-06/ डाउनलोड करें 1/523 हम किस बारे में बात कर रहे हैं अधिकांश कंपनियां, बड़े ग्राहकों को बनाए रखने के लिए, सकारात्मक छवि बनाने और व्यावसायिक संबंधों को मजबूत करने के उद्देश्य से उपायों का एक सेट लागू करती हैं। ऐसे आयोजनों के हिस्से के रूप में, ठेकेदारों को अक्सर छोटे उपहार दिए जाते हैं, उदाहरण के लिए, उन तारीखों पर जो ग्राहक संगठनों के लिए महत्वपूर्ण होती हैं: जन्मदिन, पेशेवर छुट्टियां, आदि। उपहार एक ऐसी चीज़ है जो प्रतिपक्ष कंपनी के प्रतिनिधि को निःशुल्क दी जाती है .

ध्यान

इस प्रकार, किसी उपहार को प्रतिपक्ष को हस्तांतरित करते समय, एकाउंटेंट को वैट चार्ज करना होगा, जिसकी गणना उपहार के बाजार मूल्य, यानी खरीद मूल्य के आधार पर की जाती है। इस मामले में, चालान होने पर इनपुट वैट काटा जा सकता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 171 के खंड 2)। आइए उन प्रविष्टियों के उदाहरण को देखें जो एक एकाउंटेंट को व्यापारिक साझेदारों - प्रतिपक्ष कंपनी के विशिष्ट कर्मचारियों को उपहार खरीदते और स्थानांतरित करते समय लेखांकन में करने की आवश्यकता होगी।

विकल्प 2 - मनोरंजन व्यय कुछ संगठन आधिकारिक स्वागत समारोह में अपने सहयोगियों को उपहार देते हैं और ऐसे उपहारों की खरीद की लागत को मनोरंजन व्यय के रूप में दर्ज करते हैं। कानून का पालन करते हुए, मनोरंजन व्यय में आधिकारिक रिसेप्शन और बुफे सेवा के लिए भोजन और पेय की लागत शामिल हो सकती है।

ठेकेदारों को उपहारों के लिए कर लेखांकन की अपनी विशिष्टताएँ होती हैं और अक्सर निरीक्षक ऐसे खर्चों को स्वीकार नहीं करते हैं और अतिरिक्त कर वसूलते हैं। शुद्ध लाभ के एवज में आपूर्तिकर्ताओं को दिए गए उपहारों को बट्टे खाते में डालना अधिक सुरक्षित है। आख़िरकार, कंपनी मुफ़्त में उपहार देती है। इसलिए, उनके अधिग्रहण और उत्पादन की लागत को ध्यान में नहीं रखा जाता है (पी।

16 वीं शताब्दी रूसी संघ के टैक्स कोड के 270, रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 8 अक्टूबर 2012 संख्या 03-03-06/1/523)। उपहार का हस्तांतरण एक बिक्री है, इसलिए, उपहार पर वैट का भुगतान किया जाना चाहिए (उपखंड 1, खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 146)। प्रतिपक्ष प्राप्त उपहार को गैर-परिचालन आय में दर्शाता है और इसके लिए आयकर का भुगतान करता है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 27 अक्टूबर, 2015 संख्या 03-07-11/61618)।
साथ ही, ठेकेदारों को उपहारों के लिए पूरी तरह से सुरक्षित कर लेखांकन रखना संभव है, यदि उनकी लागत को विज्ञापन व्यय के रूप में ध्यान में रखा जाए। लेकिन इसके लिए आपको एक विज्ञापन अभियान चलाने की जरूरत है.

अधिकारियों के अनुसार, केवल आधिकारिक रिसेप्शन और बुफे सेवाओं के लिए भोजन और मादक पेय पदार्थों के खर्च को आतिथ्य व्यय में शामिल किया जा सकता है। यदि दान देने वाली कंपनी फिर भी भागीदारों को उपहारों को मनोरंजन व्यय के रूप में गिनने का निर्णय लेती है, तो उन्हें सामान्यीकृत करने की आवश्यकता है - श्रम लागत के 4 प्रतिशत (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 264 के खंड 2) के भीतर ध्यान में रखा जाना चाहिए। न्यायाधीश कुछ उपहारों को आतिथ्य व्यय में शामिल करने की अनुमति देते हैं।

ठेकेदारों को दिए गए उपहार खर्चों में शामिल नहीं हैं

यदि कोई विज्ञापन अभियान चलाया जा रहा है, तो अकाउंटेंट को खर्च स्वीकार करने का अधिकार है, उदाहरण के लिए, कंपनी के लोगो के साथ पेन और नोटपैड के रूप में उपहारों की डिलीवरी के लिए, विज्ञापन खर्च के रूप में, निश्चित रूप से, के अभाव में प्रस्तुत किये जाने वाले व्यक्तियों की सूची. सबसे सरल विकल्प स्थापित मानदंडों के भीतर संपत्ति का नि:शुल्क हस्तांतरण है। इस तरह के ऑपरेशन से कर अधिकारियों की ओर से बिल्कुल भी सवाल नहीं उठेंगे।
अंत में, आइए एक छोटी सी तरकीब साझा करें: लिफाफे और पोस्टकार्ड को कार्यालय की आपूर्ति के लिए खर्च के रूप में ध्यान में रखा जा सकता है यदि, पोस्टकार्ड के साथ, आप लिफाफे में प्राथमिक दस्तावेज भी शामिल करते हैं, उदाहरण के लिए, एक चालान या प्रदान की गई सेवाओं का एक अधिनियम या प्रदर्शन किया गया कार्य . किसी भी स्थिति में, चाहे आप कोई भी विकल्प चुनें, दस्तावेज़ों का एक पूरा सेट पूरा करें।

नए साल के लिए ठेकेदारों को उपहारों का लेखा-जोखा

नि:शुल्क हस्तांतरण को बिक्री माना जाता है, इसलिए उपहार की कीमत पर वैट लगाया जाना चाहिए। उदाहरण भागीदारों को बधाई देने के लिए, कंपनी ने 2,750 रूबल मूल्य के छह उपहार सेट (शैंपेन और मिठाई) खरीदे। प्रत्येक (वैट सहित - 419 रूबल)। उपहारों पर कुल खर्च: 2750 रूबल।

x 6 = 16,500 रूबल। शामिल वैट: 419 रूबल। x 6 = 2514 रूबल। लेखांकन प्रविष्टियाँ इस तरह दिखती हैं: डेबिट 60 क्रेडिट 51 - 16,500 रूबल। — भागीदारों को उपहारों के लिए भुगतान किया गया; डेबिट 19 क्रेडिट 60 - 2514 रूबल। — साझेदारों को उपहारों की कीमत पर वैट आवंटित किया जाता है; डेबिट 10 (41) क्रेडिट 60 - 13,986 रूबल। — पूंजीकृत (साझेदारों को उपहार); डेबिट 91-2 क्रेडिट 68 उपखाता "वैट" - 2514 रूबल। — साझेदारों को उपहारों के नि:शुल्क हस्तांतरण पर वैट लगाया जाता है; डेबिट 91-2 क्रेडिट 10 (41) - 13,986 रूबल। — उपहारों के नि:शुल्क हस्तांतरण से होने वाली हानि परिलक्षित होती है; डेबिट 68 क्रेडिट 19 - 2514 रूबल।

ग्राहकों और भागीदारों को नए साल का उपहार: लागत लेखांकन

हम इस बात पर जोर देते हैं कि यह पहली बार नहीं है कि यह स्थिति आधिकारिक स्पष्टीकरण (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 19 अक्टूबर, 2010 संख्या 03-03-06/1/653) में व्यक्त की गई है। संघीय कर सेवा के वैकल्पिक संस्करण यह ध्यान देने योग्य है कि मॉस्को के लिए रूस की संघीय कर सेवा ने 18 अक्टूबर, 2010 नंबर 16-15/108647 के एक पत्र में बताया कि ग्राहकों के लिए उपहार खरीदने की लागत को ध्यान में रखा जा सकता है विज्ञापन व्यय के रूप में खाता (उप.

28 खंड 1, खंड 4 कला। 264

रूसी संघ का टैक्स कोड), लेकिन केवल इस शर्त पर कि सभी ग्राहकों को उपहार दिए जाएं। आखिरकार, तभी वे अनिश्चितकालीन लोगों के लिए अभिप्रेत हैं और विज्ञापन की अवधारणा के अनुरूप हैं (यह 13 मार्च 2006 के संघीय कानून संख्या 38-एफजेड "विज्ञापन पर") के अनुच्छेद 3 में दिया गया है। इसके अलावा, ठेकेदारों के लिए स्मृति चिन्ह खरीदने (विनिर्माण) की लागत को विज्ञापन व्यय के रूप में ध्यान में रखा जा सकता है, जब वे कंपनी का लोगो (सेंट शहर में रूस की संघीय कर सेवा से पत्र) धारण करते हैं।

वैट कटौती के लिए स्वीकार किया जाता है; डेबिट 99 क्रेडिट 68 उपखाता "आयकर" - 2792 रूबल। (RUB 13,986 x 20%) - स्थायी कर दायित्व को दर्शाता है। साझेदारों को उपहार और मनोरंजन व्यय कुछ कंपनियाँ आधिकारिक स्वागत समारोह में साझेदारों को उपहार देती हैं और खर्चों को मनोरंजन व्यय के रूप में दर्ज करती हैं। टैक्स कोड यह स्पष्ट नहीं करता है कि व्यावसायिक भागीदारों के लिए उपहार खरीदने की लागत ऐसे खर्चों में शामिल है या नहीं।
इससे कर अधिकारियों के साथ विवाद होता है। आधिकारिक रिसेप्शन के हिस्से के रूप में स्थानांतरण के लिए उपहारों पर खर्च को आयकर के लिए ध्यान में नहीं रखा जा सकता है, क्योंकि उन्हें टैक्स कोड के अनुच्छेद 264 (रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 264) में नामित नहीं किया गया है। इस स्थिति का रूसी वित्त मंत्रालय द्वारा पालन किया जाता है (रूसी वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 25 मार्च 2010 संख्या 03-03-06/1/176)।

< 24 000 руб.), поэтому расходы учитываются при расчете налога на прибыль в полном объеме, постоянного налогового обязательства не возникает. Подарки партнерам и расходы на рекламу Можно оформить передачу подарков партнерам как рекламную акцию, рассчитанную на неопределенный круг лиц. Тогда расходы учитываются как рекламные в пределах 1 процента от выручки (подп.

28 खंड 1, खंड 4 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 264)। यदि उपहारों पर दान देने वाली कंपनी का लोगो है, तो ऐसे खर्चों की वैधता निरीक्षकों के बीच संदेह पैदा नहीं करेगी (मास्को के लिए रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 30 अप्रैल, 2008 संख्या 20-12/041966.2)। हालाँकि, एक नियम के रूप में, दाता कंपनी का लोगो भागीदारों को महंगे उपहारों पर लागू नहीं किया जाता है, इसलिए इन खर्चों की "विज्ञापन" प्रकृति को अदालत में साबित करना होगा।

ठेकेदारों को उपहारों के व्यय का लेखा-जोखा

इस मामले में, भागीदार कंपनी प्राप्त उपहारों पर आयकर का भुगतान कर सकती है यदि वह उन्हें अपनी पुस्तकों में दर्ज करती है। लेकिन चूँकि दस्तावेज़ों से यह पता लगाना असंभव है कि उपहार किसे प्राप्त हुआ, भागीदार अक्सर लेखांकन के लिए उपहार स्वीकार न करने और कर का भुगतान न करने का निर्णय लेते हैं। "प्रचारात्मक" उपहारों के लिए लेखांकन प्रविष्टियाँ मनोरंजन व्यय के रूप में उपहारों के लेखांकन की प्रविष्टियों से मेल खाती हैं। टैक्स कोड विज्ञापन खर्चों की पुष्टि के लिए अनिवार्य दस्तावेजों की सूची प्रदान नहीं करता है। कर अधिकारियों से दावों के जोखिम को कम करने के लिए, उपहार उत्पादों की खरीद के लिए दस्तावेजों के अलावा, आप प्रबंधक से एक विज्ञापन अभियान चलाने का आदेश, इसके कार्यान्वयन की लागत का अनुमान और एक रिपोर्ट जारी कर सकते हैं। पदोन्नति के परिणाम.

अस्थिर बिक्री के समय में, ग्राहकों को आकर्षित करने के लिए सभी प्रकार की मार्केटिंग रणनीति, जैसे पुरस्कार और उपहार, पहले से कहीं अधिक प्रासंगिक हैं। दुर्भाग्य से, अक्सर उपहार प्राप्त करने की खुशी के परिणामस्वरूप खरीदार को कर परिणाम भुगतना पड़ता है। ऐसे शेयरों का सहारा लेने वाले संगठन से उपहारों का लेखांकन भी कई विवादास्पद मुद्दों से जुड़ा है, जिन पर इस लेख में चर्चा की गई है।

मूल्यवर्धित कर लिया जाता है

किसी खरीदार को उपहार हस्तांतरित करते समय, संगठन उसका स्वामित्व निःशुल्क हस्तांतरित करता है, इसलिए रूस का वित्त मंत्रालय ऐसे हस्तांतरण को बिक्री मानता है (पत्र दिनांक 31 मार्च, 2004 एन 04-03-11/52)। परिणामस्वरूप, उपहार के बाजार मूल्य पर वैट लगाने की आवश्यकता है।

किसी उपहार की कीमत निर्धारित करते समय, किसी को इस बात से आगे बढ़ना चाहिए कि क्या संगठन सैद्धांतिक रूप से समान सामान बेचता है। यदि वह बेचता है, तो विक्रय मूल्य समान वस्तुओं के विक्रय मूल्य से 20% से अधिक भिन्न नहीं होना चाहिए। अन्यथा, ऐसी संभावना है कि उपहारों के हस्तांतरण को उन कीमतों पर माल की बिक्री के रूप में समझा जाएगा जो बाजार कीमतों के अनुरूप नहीं हैं, जो अतिरिक्त वैट शुल्क से भरा है। सच है, इससे बचा जा सकता है यदि बाजार मूल्य से उपहार की कीमत में 20% से अधिक का अंतर संगठन द्वारा हस्तांतरित उत्पाद की गुणवत्ता के नुकसान (इसके शेल्फ जीवन की समाप्ति, मांग में मौसमी उतार-चढ़ाव) के रूप में समझाया जा सकता है ऐसे सामान के लिए, संगठन की विपणन नीति, आदि)। इसके अलावा, यह एक नए बाजार में प्रवेश करने की संभावना या कुछ नए उत्पादों की बिक्री को बढ़ावा देने की आवश्यकता हो सकती है; किसी भी मामले में, उपहारों के वितरण का कारण बताते हुए प्रबंधक से एक आदेश जारी करना उचित है।

आपूर्तिकर्ताओं से उपहार खरीदते समय किसी संगठन द्वारा भुगतान की गई वैट की राशि के लिए, जिसे बाद में विज्ञापन उद्देश्यों के लिए दान किया गया था, इसे काटा जा सकता है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 30 सितंबर, 2003 एन 04-03-11/78) ). यह याद रखना चाहिए कि विज्ञापन उद्देश्यों के लिए माल (कार्य, सेवाओं) का हस्तांतरण, जिसकी एक इकाई खरीदने (या बनाने) की लागत 100 रूबल से अधिक नहीं है, वैट से मुक्त है। (उदाहरण 1)।

उदाहरण 1. स्वेतलाना एलएलसी स्टोर ने एक विज्ञापन अभियान चलाया। "रोसेटा" मॉडल का डेमी-सीज़न कोट खरीदते समय, खरीदार को उपहार के रूप में "स्टेफ़ानिया" बेल्ट मिला, जिसकी मुफ्त बिक्री पर कीमत 6,000 रूबल थी। (वैट - 1080 रूबल)। प्रचार दो सप्ताह तक चला, इस अवधि के दौरान 5 कोट बेचे गए और 5 बेल्ट दान किए गए। प्रमोशन के लिए उपहार के रूप में दान की गई बेल्ट की कीमत वैट गणना के लिए 4,800 रूबल निर्धारित की गई थी। (वैट - 864 रूबल), जो मुफ्त बिक्री पर इसकी लागत से 20% कम है। बेल्ट 4,248 रूबल की कीमत पर नकद में खरीदे गए थे। प्रति टुकड़ा (वैट 18% - 648 रूबल सहित)।

लेखांकन में निम्नलिखित लेखांकन प्रविष्टियाँ की जाती हैं:

डीटी एसएच. 60 "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ समझौता"

के-टी एसएच. 50 "कैश डेस्क" 21,240 रूबल।

साझेदारों को दिए गए उपहारों को वैट के साथ खर्च के रूप में कैसे बट्टे खाते में डालें

बेल्ट खरीदे गए;

डीटी एसएच. 41 "उत्पाद"

बेल्ट का खरीद मूल्य परिलक्षित होता है;

के-टी एसएच. 60 "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ समझौता"

वैट प्रतिबिंबित;

डीटी एसएच. 68 "करों और शुल्कों की गणना", उप-खाता। "वैट गणना"

के-टी एसएच. 19 "अर्जित संपत्ति पर मूल्य वर्धित कर"

वैट कटौती के लिए स्वीकृत;

के-टी एसएच. 41 "उत्पाद"

बेल्टों का खरीद मूल्य बट्टे खाते में डाल दिया गया है;

डीटी एसएच. 90-3 "मूल्य वर्धित कर"

4320 रगड़। (रगड़ 864 x 5 पीसी.)

हस्तांतरित बेल्ट पर वैट लगाया जाता है।

मूल्य वर्धित कर नहीं लिया जाता है

वास्तव में, खरीदार को उपहार तभी मिलता है जब कुछ शर्तें पूरी होती हैं, अर्थात् कोई अन्य उत्पाद खरीदते समय। यदि खरीदारों को उपहारों का हस्तांतरण नि:शुल्क नहीं माना जाता है, तो इस मामले में उनके मूल्य पर वैट का भुगतान करने की आवश्यकता नहीं है (मास्को जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प दिनांक 19 अगस्त, 2003 एन केए-ए40/5796- 03पी). इस मामले में, विज्ञापन लागत के रूप में बेची गई वस्तुओं की लागत में उपहार की लागत को शामिल करना आवश्यक है, और खरीदे गए उपहार की कीमत पर वैट पहले मामले की तरह ही काटा जा सकता है।

कर लेखांकन में, विज्ञापन लागत वे खर्च हैं जो उत्पादन और बिक्री से जुड़े होते हैं, जिसका अर्थ है कि ग्राहकों के लिए उपहार खरीदने की लागत को इस प्रकार पहचाना जा सकता है। इस लेखांकन विकल्प को चुनते समय, आप मास्को के लिए रूस के कर प्रशासन विभाग के पत्र दिनांक 31 जुलाई 2001 एन 02-14/35611 पर भी अपील कर सकते हैं। वैट चार्ज किए बिना विकल्प को भी उचित ठहराया जा सकता है, और कला के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 111, इसके उपयोग के लिए जुर्माना नहीं वसूला जा सकता है।

उपहारों के मूल्य पर वैट लगाए बिना उनके लेखांकन के विकल्प का उपयोग करते समय, आपको यह भी याद रखना चाहिए कि कर योग्य लाभ को कम करने वाली विज्ञापन लागत की मात्रा विनियमित है और राजस्व के 1% से अधिक नहीं होनी चाहिए। वहीं, विज्ञापन लागत पर वैट केवल निर्दिष्ट मानक के भीतर ही काटा जा सकता है।

विज्ञापन व्यय के मानक की गणना आयकर के लिए कर अवधि के परिणामों के आधार पर की जाती है, अर्थात। रिपोर्टिंग वर्ष के लिए. इसलिए, तिमाही के लिए विज्ञापन खर्चों पर उपहारों की लागत की अधिकता को खर्चों के लिए जिम्मेदार ठहराया जा सकता है, और चालू वर्ष की बाद की तिमाहियों में उन पर वैट काटा जा सकता है (उदाहरण 2)।

उदाहरण 2. संगठन एक खुदरा स्टोर के माध्यम से टेबलवेयर बेचता है। सितंबर 2009 में, एक प्रमोशन आयोजित किया गया: ट्रोइका पैन का एक सेट खरीदने वाले प्रत्येक ग्राहक को उपहार के रूप में एक "सुपर" मग मिला। खुदरा बिक्री में, समान मग 177 रूबल में बेचे गए। (वैट 18% - 27 रूबल सहित)। मग आपूर्तिकर्ता से अगस्त 2009 में खरीदे गए थे, उनकी लागत 59 रूबल थी। प्रति टुकड़ा (वैट 18% - 9 रूबल सहित)।

सितंबर में अभियान के परिणामस्वरूप, ट्रोइका पैन के 100 सेट बेचे गए और ग्राहकों को 100 सुपर मग दिए गए। लेखांकन में ग्राहकों को उपहारों को प्रतिबिंबित करते समय, संगठन ने ग्राहकों को दिए गए उपहारों की कीमत पर वैट नहीं लगाने का निर्णय लिया, बल्कि उनकी लागत को विज्ञापन खर्चों में शामिल करने का निर्णय लिया।

2009 की तीसरी तिमाही के लिए संगठन का राजस्व 1,200,000 रूबल था, इसलिए, तीसरी तिमाही के लिए विज्ञापन लागत का मानक 12,000 रूबल था। जुलाई 2009 में, संगठन ने 3,000 रूबल की राशि में अन्य विज्ञापन खर्च किए। इस प्रकार, तीसरी तिमाही में अन्य 9,000 रूबल को विज्ञापन लागत के लिए जिम्मेदार ठहराया जा सकता है।

निम्नलिखित लेखांकन प्रविष्टियाँ की गईं:

डीटी एसएच. 44 "बिक्री व्यय"

के-टी एसएच. 41 "उत्पाद"

प्रचार के दौरान ग्राहकों को दिए गए उपहारों की लागत को बट्टे खाते में डाल दिया गया;

डीटी एसएच. 09 "आस्थगित कर संपत्ति"

के-टी एसएच. 68 "करों और शुल्कों की गणना", उप-खाता। "आयकर गणना"

200 रगड़। (रगड़ 1000 x 20%)

एक आस्थगित कर परिसंपत्ति परिलक्षित होती है;

डीटी एसएच. 19 "अर्जित संपत्ति पर मूल्य वर्धित कर"

के-टी एसएच. 68 "करों और शुल्कों की गणना", उप-खाता। "वैट गणना"

यह याद रखना चाहिए कि खरीदार को न केवल उपहार मिलता है, बल्कि वस्तु के रूप में आय भी मिलती है, इसलिए व्यक्तिगत आयकर घोषित करने और भुगतान करने के बारे में सवाल उठता है।

यदि उपहार का मूल्य 4,000 रूबल से अधिक नहीं है, तो संगठन के पास करदाता से गणना करने, रोकने और व्यक्तिगत आयकर बजट में स्थानांतरित करने का दायित्व नहीं है, क्योंकि इस मामले में उत्पन्न होने वाली आय कराधान के अधीन नहीं है।

यदि उपहार की कीमत 4000 रूबल से अधिक है। या एक ही व्यक्ति को कर अवधि के दौरान किसी संगठन से कई उपहार प्राप्त हुए, जिसका कुल मूल्य 4,000 रूबल से अधिक है, तो कर एजेंट के रूप में संगठन को खरीदार से 35% की दर से व्यक्तिगत आयकर रोकना होगा। . वास्तव में, ऐसा करना असंभव है, क्योंकि दान नकद में नहीं बल्कि सामान के रूप में दिया जाता है। इस मामले में, कर एजेंट के रूप में संगठन प्रासंगिक परिस्थितियों के उत्पन्न होने के एक महीने के भीतर कर एकत्र करने की असंभवता के बारे में कर प्राधिकरण को लिखित रूप में सूचित करने के लिए बाध्य है। जिस व्यक्ति को "महंगा" उपहार प्राप्त हुआ है, उसे कर नोटिस के आधार पर दो भुगतानों में समान किश्तों में स्वतंत्र रूप से कर का भुगतान करना होगा: पहला - कर प्राधिकरण द्वारा कर भुगतान नोटिस देने की तारीख से 30 कैलेंडर दिनों के भीतर नहीं। दूसरा - कर के भुगतान की पहली समय सीमा के बाद 30 कैलेंडर दिनों से अधिक नहीं। साथ ही, कर नोटिस के आधार पर कर का भुगतान किसी व्यक्ति को कला द्वारा स्थापित अवधि के भीतर निवास स्थान पर कर कार्यालय में फॉर्म 3-एनडीएफएल में कर रिटर्न दाखिल करने से छूट नहीं देता है। रूसी संघ के टैक्स कोड का 229 (रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 17 जून, 2008 एन 3-5-03/149@)।

वी.ए.लिपातोवा

लिखित उपहार अनुबंध समाप्त करना आवश्यक नहीं है। चूंकि उपहार का मूल्य 4,000 रूबल तक है, इसलिए व्यक्तिगत आयकर रोकने की कोई बाध्यता नहीं है, ज्यादातर मामलों में, संगठनों में बच्चों के उपहार की लागत से आयकर नहीं रोका जाता है। आयकर की राशि निर्धारित करने में उपहार खरीदने की लागत शामिल नहीं है। उपहारों की कीमत पर वैट लगाना आवश्यक है, क्योंकि इसे माल की मुफ्त बिक्री माना जाता है। लेख की गुणवत्ता को रेटिंग दें.

ठेकेदारों को उपहारों के व्यय का लेखा-जोखा

डेबिट 68 क्रेडिट 19- 2514 रूबल। — वैट कटौती के लिए स्वीकार किया जाता है।

x 4% = 24,000 रूबल।

इस राशि के भीतर, आप कर लेखांकन में उपहार खरीदने की लागत को ध्यान में रख सकते हैं।

इस उदाहरण में, लागत की राशि मानक (RUB 13,986) से कम है।

< 24 000 руб.), поэтому расходы учитываются при расчете налога на прибыль в полном объеме, постоянного налогового обязательства не возникает.

28 खंड 1, खंड 4 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 264)। यदि उपहारों पर दान देने वाली कंपनी का लोगो है, तो ऐसे खर्चों की वैधता नियंत्रकों के बीच संदेह पैदा नहीं करेगी (सेंट शहर के लिए रूस की संघीय कर सेवा से पत्र)।

ठेकेदारों को उपहारों के खर्च को कैसे बट्टे खाते में डाला जाए

यदि ऐसी लागतों की पुष्टि दस्तावेजों द्वारा की जाती है, तो उन्हें मानदंडों (स्थिर) की सीमा के भीतर आयकर के लिए ध्यान में रखा जा सकता है।
एफएएस एमओ दिनांक 31 जनवरी 2011 क्रमांक केए-ए40/17593-10, दिनांक 5 अक्टूबर 2010 क्रमांक केए-ए41/11224-10)।
प्रतिनिधि खर्चों में रिसेप्शन के लिए फूल, चॉकलेट, फूलों की व्यवस्था की खरीद के खर्च भी शामिल हैं (पोस्ट)।

एफएएस एमओ दिनांक 09/03/2010 संख्या केए-ए40/10128-10)। शराब के रूप में उपहारों का विशेष उल्लेख किया जाना चाहिए, यदि उन्हें मनोरंजन व्यय के रूप में ध्यान में रखा जाए।

ध्यान

पहले, कर अधिकारियों का मानना ​​था कि व्यावसायिक मुद्दों का समाधान मादक पेय पदार्थों की खपत के साथ असंगत था।

हालाँकि, अदालतें और रूसी वित्त मंत्रालय एक अलग राय रखते हैं (पोस्ट)।
एफएएस यूओ दिनांक 10 नवंबर 2010 संख्या Ф09-7088/10-सी2, एफएएस एसजेडओ दिनांक 16 जुलाई 2008 संख्या ए56-15358/2007; रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 16 अगस्त 2006 संख्या 03-03-04/4/136)।

लेखांकन में कर्मचारियों, भागीदारों और ग्राहकों को उपहारों का प्रतिबिंब

कानूनी विवादों से यह स्पष्ट है कि भागीदारों को दिए गए उपहारों को मनोरंजन व्यय के रूप में माना जा सकता है यदि निम्नलिखित शर्तें पूरी होती हैं:

• कर अवधि के दौरान जब उपहार दिए गए थे, देने वाली कंपनी के पास व्यापार भागीदारों का आधिकारिक स्वागत था;
• मनोरंजन व्यय के दस्तावेज पूरे कर लिए गए हैं।

लेखांकन में (कर लेखांकन के विपरीत), व्यापार भागीदारों को उपहारों के खर्चों को पूर्ण रूप से ध्यान में रखा जाना चाहिए और सामान्य गतिविधियों के लिए खर्चों के रूप में दर्शाया जाना चाहिए (पीबीयू 10/99, अनुमोदित)।

आदेश से
भुगतान के समय (पीबीयू 10/99 के खंड 18) की परवाह किए बिना, खर्चों को रिपोर्टिंग अवधि में पहचाना जाना चाहिए जिसमें वे हुए थे।

व्यापार भागीदारों के लिए उपहार. व्यय लेखांकन

लेखांकन में निम्नलिखित प्रविष्टियाँ करने की आवश्यकता है:

• डीटी 10.41 केटी 60 - भोज के लिए भौतिक संपत्ति खरीदते समय;
• डीटी 76 केटी 10.41 - उपहार स्थानांतरित करते समय;
• डीटी 91 केटी 76 - उपहारों की लागत को बट्टे खाते में डालना।

प्रश्न क्रमांक 4. क्या मुझे उपहारों के मूल्य के लिए बीमा का भुगतान करना होगा? यदि उपहारों के हस्तांतरण को उपहार समझौते द्वारा औपचारिक रूप दिया जाता है, तो बीमा प्रीमियम वसूलने की आवश्यकता नहीं है। उन उपहारों के लिए बीमा प्रीमियम का भुगतान करने की कोई बाध्यता नहीं है जिनका मूल्य 3,000 रूबल से अधिक नहीं है, भले ही उनके हस्तांतरण की पुष्टि लिखित समझौते द्वारा नहीं की गई हो।

ग्राहकों के लिए उपहार: लेखांकन और कराधान

अन्य मामलों में, बीमा प्रीमियम लिया जाता है। प्रश्न संख्या 5. संगठन ने कर्मचारियों के बच्चों के लिए नए साल के उपहार खरीदे।

उपहार जारी करने की व्यवस्था कैसे करें? क्या कंपनी पर कोई कर दायित्व है? कर्मचारियों के बच्चों को उपहार जारी करने को उद्यम के प्रमुख के आदेश और खर्चों के अनुमान द्वारा औपचारिक रूप दिया जा सकता है।

लेखांकन में उपहार कैसे पोस्ट करें

संगठन ने अपने भागीदारों को बधाई देने का निर्णय लिया, जिसके लिए प्रत्येक 1180 रूबल की कीमत पर मादक पेय के 2 सेट खरीदे गए।

वैट 180 रूबल। लेखाकार ने निम्नलिखित प्रविष्टियाँ कीं: खातों का पत्राचार राशि लेन-देन की सामग्री डेबिट क्रेडिट 60 51 3360 उपहारों के लिए हस्तांतरित 41 60 3000 उपहारों के लिए इच्छित वस्तुओं का पूंजीकरण किया गया 19 60 360 खरीदे गए उपहारों पर वैट 91 68 360 दान किए गए कीमती सामानों पर वैट 91 41 3000 नुकसान उपहार 68 19 360 वैट कटौती योग्य 99 68 600 आयकर के लिए स्थायी कर दायित्व वर्तमान प्रश्नों के उत्तर प्रश्न संख्या 1।

एक व्यावसायिक उद्यम ने अपने धर्मार्थ दान के हिस्से के रूप में स्कूल को एक कंप्यूटर दान करने का निर्णय लिया।

लेखांकन में ग्राहकों और भागीदारों को सही ढंग से उपहार कैसे दें

विज्ञापन प्रयोजनों के लिए माल (कार्य, सेवाओं) का हस्तांतरण, जिसकी एक इकाई खरीदने (बनाने) की लागत 100 रूबल से अधिक नहीं है, वैट के अधीन नहीं है (उपखंड 25, खंड 3, कर संहिता के अनुच्छेद 149) रूसी संघ)। फिर, इस मामले में, उपरोक्त शर्तों को पूरा किया जाना चाहिए। विज्ञापन खर्चों की पुष्टि करने के लिए, अकाउंटेंट को कंपनी के लोगो के साथ उत्पादों के निर्माण या खरीदे गए स्मृति चिन्ह या उपहारों पर कंपनी का लोगो लगाने के लिए एक अनुबंध भी प्रस्तुत करना चाहिए।

पसंदीदा विकल्प अकाउंटेंट के लिए कौन सा विकल्प अधिक पसंदीदा होगा, यह अकाउंटेंट को तय करना है।

प्रत्येक विशिष्ट स्थिति में सभी परिस्थितियों को ध्यान में रखना महत्वपूर्ण है। इसलिए, यदि कोई कंपनी आधिकारिक कार्यक्रम आयोजित कर रही है, तो इस बात की संभावना न्यूनतम है कि मनोरंजन के रूप में स्वीकार की गई कैंडी के खर्च पर कर अधिकारियों से सवाल उठेंगे।

ग्राहकों और कर्मचारियों के लिए उपहारों का लेखांकन: लेनदेन, कर

इस उदाहरण में, लागत की राशि मानक (RUB 13,986) से कम है।

< 24 000 руб.), поэтому расходы учитываются при расчете налога на прибыль в полном объеме, постоянного налогового обязательства не возникает.

रूसी संघ का टैक्स कोड)। यदि उपहारों पर दान देने वाली कंपनी का लोगो है, तो ऐसे खर्चों की वैधता नियंत्रकों के बीच संदेह पैदा नहीं करेगी (सेंट शहर के लिए रूस की संघीय कर सेवा से पत्र)।

मॉस्को दिनांक 30 अप्रैल 2008 क्रमांक 20-12/041966.2)। हालाँकि, एक नियम के रूप में, दाता कंपनी का लोगो भागीदारों को महंगे उपहारों पर लागू नहीं किया जाता है, इसलिए इन खर्चों की "विज्ञापन" प्रकृति को अदालत में साबित करना होगा।

22 अप्रैल, 2015व्यापार भागीदारों के लिए उपहार। व्यय लेखांकन

साझेदारों को उपहार - व्यक्ति यदि वैट सहित उपहारों का बाजार मूल्य प्रत्येक प्राप्तकर्ता के लिए 4,000 रूबल से अधिक नहीं है और व्यावसायिक साझेदार इस वर्ष पहली बार कंपनी से उपहार प्राप्त करते हैं, तो साझेदार को व्यक्तिगत आयकर का भुगतान नहीं करना पड़ता है ( खंड 28, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 217)। इसके अलावा, जो व्यक्ति रूसी संघ के गैर-निवासी हैं, वे व्यक्तिगत आयकर का भुगतान नहीं करते हैं (अनुच्छेद 209 के खंड 2)

रूसी संघ का टैक्स कोड; रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 04/05/2011 संख्या 03-04-06/6-75)।

यदि ये शर्तें पूरी नहीं होती हैं, तो भागीदारों को दिए गए उपहार उनकी आय के रूप में होंगे, जिससे व्यक्तिगत आयकर को रोका जाना चाहिए। इस मामले में, आपको उन सभी उपहारों की लागत को ध्यान में रखना चाहिए जो भागीदार को वर्ष की शुरुआत से प्राप्त हुए हैं, और 4,000 रूबल से अधिक की राशि पर कर रोकना चाहिए।

भागीदार दाता कंपनी का कर्मचारी नहीं है, जिसका अर्थ है कि कंपनी स्वयं कर नहीं रोक सकती है।

सवाल:

संगठन की योजना अपने समकक्षों को नए साल का तोहफा देने की है. उपहार प्रतिनिधियों को दिए जाएंगे या सीधे भागीदारों को भेजे जाएंगे। प्रत्येक उपहार की कीमत 3,000 रूबल से अधिक नहीं है। इस मामले में दाता को किस कर परिणाम का सामना करना पड़ेगा?

उत्तर:

रूसी संघ के नागरिक संहिता के दृष्टिकोण से, किसी संगठन द्वारा समकक्षों या उनके व्यक्तिगत प्रतिनिधियों को उपहार का हस्तांतरण एक दान है। इस मामले में उपहार की राशि 3,000 रूबल से अधिक नहीं हो सकती है और इसके लिए लिखित समझौते की आवश्यकता नहीं है (अनुच्छेद 574 के खंड 2, रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 575 के खंड 1 के खंड 4)। समकक्षों को नए साल के उपहारों का कराधान इस बात पर निर्भर करता है कि किस प्रकार के उपहार दिए गए हैं और उनके जारी करने को कैसे औपचारिक बनाया गया है।

आयकर

एक सामान्य नियम के रूप में, उपहारों की डिलीवरी को माल का नि:शुल्क हस्तांतरण माना जाता है, जिसकी लागत कर आधार को कम नहीं करती है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 270 के खंड 16, वित्त मंत्रालय का पत्र) रूस दिनांक 8 अक्टूबर 2012 संख्या 03-03-06/1/523)। यदि उपहार संगठन के लोगो के साथ एक स्मारिका है, तो इसकी लागत को विज्ञापन या मनोरंजन व्यय के रूप में माना जा सकता है। लेकिन इसके लिए आपको कई शर्तें पूरी करनी होंगी। इस प्रकार, ऐसे उपहारों की लागत को विज्ञापन व्यय के रूप में ध्यान में रखा जा सकता है यदि लोगो वाले उत्पाद नए साल से पहले कार्यालय में आने वाले किसी भी व्यावसायिक भागीदार को वितरित किए जाते हैं (रूसी कर संहिता के खंड 28, खंड 1, अनुच्छेद 264) फेडरेशन). इस मामले में, नए साल के लिए विज्ञापन अभियान चलाने के लिए प्रबंधक के आदेश के साथ "उपहार जारी करने" को औपचारिक रूप देने की सलाह दी जाती है। ऐसी लागतें बिक्री राजस्व के एक प्रतिशत से अधिक नहीं की राशि में खर्चों में शामिल हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 264 के खंड 4)।

इसके अलावा, उपहारों की लागत को मनोरंजन खर्चों में ध्यान में रखा जा सकता है यदि उन्हें सहयोग स्थापित करने और बनाए रखने के लिए व्यापार वार्ता के दौरान समकक्षों को वितरित किया जाता है (रूसी कर संहिता के खंड 22, खंड 1, खंड 2, अनुच्छेद 264) फेडरेशन). वे इस रिपोर्टिंग (कर) अवधि के लिए श्रम लागत के चार प्रतिशत से अधिक नहीं की राशि में अन्य खर्चों में शामिल हैं।

समकक्षों या उनके प्रतिनिधियों को उपहारों का मुफ्त हस्तांतरण वैट के अधीन है, और "इनपुट" वैट कटौती के लिए स्वीकार किया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 1, खंड 1, अनुच्छेद 146, रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांकित) 19 अक्टूबर 2010 क्रमांक 03-03-06/1/653).

यदि उपहार संगठन को ही दिया जाता है, तो दाता को नए साल के उपहारों की डिलीवरी की तारीख से पांच दिन के भीतर एक चालान तैयार करना होगा (खंड 1, खंड 3, अनुच्छेद 169, खंड 3, अनुच्छेद 167, खंड 3, रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 168)।

यदि कोई उपहार किसी ऐसे व्यक्ति को दिया जाता है जो किसी संगठन का प्रतिनिधि है, तो हस्तांतरण चालान के साथ जारी नहीं किया जाता है।

प्रतिपक्षों को उपहारों के लेखांकन के मुद्दे पर सामान्य लेखापरीक्षा विभाग

बिक्री पुस्तक में इन लेनदेन को प्रतिबिंबित करने के लिए, आपको इन लेनदेन पर सारांश (समेकित) डेटा वाला एक लेखांकन विवरण या एक सारांश दस्तावेज़ तैयार करना चाहिए (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 02/08/2016 संख्या 03-07 देखें) -09/6171).

कृपया ध्यान दें कि यदि संगठन ने उपहारों की लागत को विज्ञापन के रूप में ध्यान में रखा है, और विज्ञापन उत्पादों की एक इकाई की लागत 100 रूबल से अधिक नहीं है, तो वैट की आवश्यकता नहीं है (कर संहिता के खंड 25, खंड 3, अनुच्छेद 149) रूसी संघ)।

व्यक्तिगत आयकर और बीमा प्रीमियम

यदि कोई संगठन प्रतिपक्ष के लिए काम करने वाले किसी विशिष्ट व्यक्ति को नए साल का उपहार देता है, और वर्ष के दौरान उसे दिए गए सभी उपहारों की राशि 4,000 रूबल से अधिक नहीं है, तो व्यक्तिगत आयकर को रोकने की आवश्यकता नहीं है (अनुच्छेद के खंड 28) रूसी संघ के टैक्स कोड के 217)।

इसके अलावा, प्रतिपक्ष के एक विशिष्ट प्रतिनिधि को दिए गए उपहार की लागत बीमा प्रीमियम के अधीन नहीं है, क्योंकि एक उपहार समझौता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 420 के खंड 4)।

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