Posebnosti plačevanja davka samostojnega podjetnika pod poenostavljenimi pogoji. Značilnosti plačevanja davka samostojnega podjetnika posameznika po poenostavljenem postopku Roki za plačilo

Mnogi samostojni podjetniki na začetku svoje samostojne dejavnosti delajo brez zaposlenih, torej preprosto delajo zase. Za davčni sistem najpogosteje izberejo poenostavljeni sistem obdavčitve. Tukaj sta 2 možnosti:

• 6% celotnega zneska dohodka;
• 15% razlike med prihodki in odhodki.

Od leta 2016 se lahko na regionalni ravni odstotek po poenostavljenem davčnem sistemu zniža na 1%, če je samostojni podjetnik kot predmet izbral "dohodek", in na 5%, če je "dohodek minus odhodki".

Glavna obveznost podjetnika poenostavljenega je plačilo premij obveznega zavarovanja in davkov. Vrstni red njihovega prenosa je ostal skoraj nespremenjen, zneski pa so postali nekoliko drugačni.

Premije obveznega zavarovanja: postopek in pogoji plačila

Če samostojni podjetnik nima najetih delavcev, mora sam plačati prispevke v pokojninski sklad in Zvezni sklad obveznega zdravstvenega zavarovanja ter pravočasno nakazati davke. To je treba storiti enkrat na četrtletje.

Akontacije davka morajo biti plačane do 25. dne v mesecu po koncu zadevnega četrtletja. Obvezni prispevki za preteklo četrtletje se plačajo pred 1. dnem tekočega meseca. Plačate lahko tudi v enkratnem znesku.

Vsi obvezni prispevki za leto morajo biti plačani do 31.12.2016. Pokojninskemu skladu jih je treba poslati v obliki plačilnih nalogov. V prihodnje sklad samostojno deli prispevke v varčevalni in zavarovalni del, odvisno od možnosti, ki jo podjetnik izbere.

S 1. januarjem 2016 se je spremenil tudi BCC obveznih prispevkov, kar je treba pojasniti na območni izpostavi pokojninskega sklada.

Znesek prispevkov v pokojninski sklad

Postopek plačevanja zavarovalnih premij se ni spremenil, prav tako ne shema njihovega obračunavanja. Toda od 1. januarja 2016 je rusko ministrstvo za delo zvišalo minimalno plačo na 6.204 rubljev.

Za izračun plačil boste potrebovali prispevne stopnje:

• Pokojninski sklad – 26 %;
• FFOMS – 5,1 %.

Z dohodkom do 300 tisoč rubljev

Pomembna je tudi velikost vašega dohodka. Če je samostojni podjetnik izbral poenostavljeni davčni sistem 15% "dohodek minus odhodki", za osnovo vzame tudi samo dohodek. Tisti podjetniki, ki imajo letni prihodek manj kot 300 tisoč rubljev, bodo morali plačati fiksen znesek. Izračuna se lahko po naslednji formuli:

• Prispevki za obvezno zavarovanje = prispevek v pokojninsko blagajno + prispevek v FFOMS
• Prispevek v pokojninski sklad: minimalna plača*tarifa*12 mesecev = 6.204*26*12/100 = 19.356,48 rubljev.
• Prispevek k FFOMS: minimalna plača*tarifa*12 mesecev = 6.204*5,1*12/100 = 3.796,85 rubljev.
• Tako bo znesek obveznih prispevkov za zavarovanje 23.153,33 rubljev.

Z dohodkom več kot 300 tisoč rubljev

Če letni prihodek posameznega podjetnika presega 300 tisoč rubljev, bo moral poleg fiksnih plačil plačati pokojninskemu skladu 1% presežnega zneska, vendar ne več kot določeno mejo, izračunano po naslednji formuli: : 8 * minimalna plača * tarifa * 12 mes.

Za leto 2016 je velikost zgornje vrstice naslednja: 8 * 6 204 * 26 * 12/100 = 154.851,84 rubljev.

23.153,33 + (600.000 – 300.000)*0,01 = 23.153,33 + 3.000 = 26.153,33 rubljev.

Če podjetnik poroča ob napačnem času ali ga sploh ne zagotovi, bo moral plačati globo v višini določene zgornje meje, to je 154.851,84 rubljev.
Za samostojne podjetnike z dohodkom nad 300 tisoč morate sestaviti 2 plačilna naloga za pokojninski sklad - za fiksni del zneska in za del, ki ga presega.

Davek kot obvezno plačilo za samostojne podjetnike

Z izbiro poenostavljenega davčnega sistema 6% "dohodka" se samostojni podjetnik zaveže, da bo plačal enotni davek v višini 6% svojih prihodkov. Znesek plačila se lahko zmanjša za znesek prispevkov v pokojninski sklad. S tem se znatno zmanjša davčna obremenitev plačnika.

Če samostojni podjetnik med letom ni opravljal dejavnosti, bo znesek davka enak nič.

Poenostavljeni davčni sistem za dohodek v letu 2019 se glede osnovnih pravil uporabe skoraj ne razlikuje od vrstnega reda prejšnjih let. Še vedno pa obstaja ena pomembna sprememba. V članku vam bomo povedali, kakšna je ta sprememba, in podrobneje preučili splošna pravila poenostavljenega sistema obdavčitve dohodka - 2019.

Kako preiti na poenostavljeni davčni sistem po stopnji 6%

Uporaba poenostavljenega sistema obdavčitve za dohodek v višini 6% (to je njegova osnovna stopnja, ki se v regijah lahko zniža na 1%) od davkoplačevalcev zahteva, da upoštevajo številne omejitve (člen 346.12 Davčnega zakonika Ruske federacije). ):

• število zaposlenih - ne več kot 100;
• opravljanje dejavnosti, ki ne spadajo na seznam njegovih vrst, ki onemogočajo uporabo poenostavljenega davčnega sistema;
• preostala vrednost osnovnih sredstev - ne več kot 150 milijonov rubljev;

Ali ta zahteva velja za samostojne podjetnike, glejte.

• delež udeležbe v pravni osebi drugih pravnih oseb - ne več kot 25%;
• pravna oseba nima podružnic;
• skupni dohodek za celotno tekoče leto ne presega 150 milijonov rubljev. (odstavek 4 člena 346.13 Davčnega zakonika Ruske federacije), in če govorimo o prehodu na poenostavljeni davčni sistem od naslednjega leta - ne več kot 112,5 milijona rubljev. za 9 mesecev tekočega leta.

Več o uporabi uveljavljenih omejitev dohodka preberite v članku "Omejitve prihodkov po poenostavljenem davčnem sistemu v letih 2018-2019" .

Pogoji za začetek uporabe poenostavljenega davčnega sistema "dohodek" v višini 6% so precej preprosti. Če so zgornja merila izpolnjena, je dovolj, da davčni urad obvestite o prehodu na poenostavljeni poenostavljeni davčni sistem "dohodek".

Pri izračunu davka po poenostavljenem davčnem sistemu 6 odstotkov se obdavčljivi dohodek določi v skladu z normami poglavja. 25 Davčnega zakonika Ruske federacije (člena 249 in 250). Med obdavčljive transakcije se ne štejejo tiste, ki so navedene v 1. čl. 251 Davčnega zakonika Ruske federacije, kot tudi transakcije, ki so predmet davka od dohodka za pravne osebe in dohodnine za samostojne podjetnike.

Znesek obračunanega davka od prejetih dohodkov se lahko zmanjša za znesek zavarovalnih premij, ki jih je plačal zavezanec. Če pa je poenostavljalec najel zaposlene, se lahko na ta način davek zmanjša za največ 2-krat (odstavek 3.1 člena 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Značilnosti poenostavljenega davčnega sistema "dohodek" 6% v letu 2019

Kar zadeva splošna načela obdavčitve, se poenostavljeni sistem obdavčitve (6 odstotkov) v letu 2019 nič ne razlikuje od poenostavljenega sistema obdavčitve 2017–2018.

Ključna sprememba v letu 2019 je prehod večine poenostavilcev na plačevanje zavarovalnih premij po splošnih tarifah. Ta sprememba ni vplivala le na 6-odstotni poenostavljeni davčni sistem, ampak tudi na dohodkovno-odhodkovno poenostavitev s 15-odstotno stopnjo. Znižane tarife so ostale le za majhno število poenostavljenih davčnih zavezancev.

poenostavljeni davčni sistem 6% in davek na nepremičnine

Uporaba poenostavljenega sistema obdavčitve v višini 6% ne oprosti plačila davka na nepremičnine za tiste nepremičnine, katerih osnovna vrednost je določena kot katastrska. Za samostojne podjetnike bo obdavčeno premoženje, ki se uporablja za opravljanje dejavnosti.

Takšni objekti vključujejo zlasti pisarne (poslovne centre ali prostore v njih), trgovske ali upravne centre, pa tudi prostore za postavitev javnih gostinskih objektov ali opravljanje osebnih storitev prebivalstvu.

IP na poenostavljenem davčnem sistemu 6%

Poenostavljeno obdavčitev po stopnji 6% uporabljajo samostojni podjetniki na enaki podlagi kot drugi davkoplačevalci (člen 346.12 davčnega zakonika).

Izjema je, da za samostojne podjetnike ni omejitve zneska dohodka, prejetega za 9 mesecev v letu za prehod na poenostavljeni davčni sistem od naslednjega davčnega obdobja (pismo Ministrstva za finance z dne 1. marca 2013 št. 03 -11-09/6114). Vendar pa je treba doseči splošno mejo dovoljenega dohodka za leto.

Za samostojne podjetnike obstaja tudi omejitev števila zaposlenih (ne sme biti več kot 100) in preostale vrednosti osnovnih sredstev (pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 20. januarja 2016 št. 03-11-11 /1656, z dne 27.03.2015 št. 03-11-12/ 16911 z dne 13.02.2015 št. 03-11-12/6555 z dne 19.09.2014 št. 03-11-06/2/ 47029, z dne 14.08.2013 št. 03-11-11/32974, Zvezna davčna služba z dne 19.10.2018 št. SD -3-3/7457).

Tisti podjetniki, ki se ukvarjajo s pridobivanjem in trženjem mineralov (razen tistih, ki so razširjeni), proizvajajo trošarinske izdelke ali so izbrali enotno kmetijsko dajatev, so prikrajšani za pravico do izkoriščanja poenostavljenega sistema obdavčitve.

Tudi tisti samostojni podjetniki, ki davčnih organov niso obvestili o prehodu na poenostavljeni davčni sistem v skladu z uveljavljenimi odstavki, nimajo pravice do uporabe poenostavljenega davčnega sistema. 1 in 2 žlici. 346.13 Davčni zakonik Ruske federacije roki.

Preberite o postopku obveščanja davčnih organov pri prehodu na poenostavljeni davčni sistem. "Vloga za prehod na poenostavljeni davčni sistem v letih 2018-2019 (vzorec)" .

poenostavljeni davčni sistem 15% ali poenostavljeni davek 6% - kaj izbrati?

Novoprijavljenim zavezancem je vedno precej težko ugotoviti, kaj se bolj splača - poenostavljeno 6% ali 15%? V večini primerov je izbira predmeta obdavčitve odvisna od tega, kakšen promet bo imel poenostavljenec in katere vrste dejavnosti se namerava ukvarjati.

Če je delež stroškov dejavnosti na poenostavljenem davčnem sistemu pomemben, je bolj donosno izbrati predmet "dohodek minus odhodki" s stopnjo 15%, sicer je bolj smiselno plačati davek na dohodek po stopnji 6 %.

Pomemben je tudi kraj poslovanja, saj številni sestavni deli Ruske federacije vzpostavijo prednostne pogoje za poenostavitve, znižanje davkov za nekatere kategorije davkoplačevalcev (ali za določene vrste dejavnosti).

Za več informacij o tem, kako se izračuna poenostavljeni davčni sistem za predmet "dohodek", preberite članek "Postopek za izračun davka po poenostavljenem davčnem sistemu "dohodek" v letih 2018-2019 (6%)" .

Rezultati

Pravila za uporabo poenostavljenega davčnega sistema s predmetom "dohodek" v letu 2019 na splošno ustrezajo tistim, ki so se uporabljala v letih 2017–2018. Spremenil se je le postopek obračunavanja zavarovalnih premij. Druge zahteve, ki omejujejo uporabo poenostavljenega davčnega režima s 6-odstotno osnovno stopnjo, so ostale nespremenjene.

Dober dan, dragi podjetniki!

Danes bomo obravnavali vprašanje, katere davke in obvezne prispevke mora samostojni podjetnik plačati po poenostavljeni osnovi v letu 2016 brez zaposlenih.

Naj naredim majhno pojasnilo: obravnavali bomo primer, ko govorimo o samostojnih podjetnikih na poenostavljenem davčnem sistemu 6%.

Pa začnimo:

1. Prispevki v pokojninski sklad in zvezni sklad obveznega zdravstvenega zavarovanja

Prvič, samostojni podjetnik brez zaposlenih mora plačati obvezne prispevke v pokojninski sklad in Zvezni sklad obveznega zdravstvenega zavarovanja "zase". Ker so ti obvezni prispevki neposredno odvisni od minimalne plače, boste morali malce računati na kalkulatorju. Ampak ne bodite prestrašeni, to dolgočasno delo sem opravil namesto vas :)

Po zadnjih podatkih je ministrstvo za delo za leto 2016 minimalno plačo določilo na 6675 rubljev:

Posodobitev z dne 12/02/2015: pojavile so se informacije, da bo državna duma odobrila novo minimalno plačo od 1. januarja 2016 v višini 6.204 rubljev.

Izračunajmo, koliko bomo plačali pokojninskemu skladu in zveznemu skladu obveznega zdravstvenega zavarovanja, če se minimalna plača poveča na 6.204 rubljev.

1. 19356 rubljev 48 kopeck
2. 3796 rubljev 85 kopeck
3. Skupni prispevki zase za leto 2016 bodo: 23.153,33 rubljev

Kot vidite, se je izkazalo za nekoliko več kot leta 2015. Naj vas spomnim, da je bila leta 2015 ta razdelitev obveznih prispevkov v pokojninsko blagajno:

• v pokojninski sklad: 18.610,80 rubljev;
• v FFOMS: 3650,58 rubljev;
• Skupaj: 22261,38 rubljev obveznih prispevkov je bilo v letu 2015.

Tukaj sem podrobneje pisal o tej shemi za 15. leto:

Upoštevajte tudi, da so prispevki v pokojninski sklad odvisni od skupnih prihodkov za leto 2016. Obstajata dve možnosti:

Možnost št. 1: letni prihodek MANJ kot 300.000 rubljev

V tem primeru bo samostojni podjetnik v pokojninski sklad in zvezni sklad obveznega zdravstvenega zavarovanja plačal samo naslednje fiksne zneske:

1. Prispevki v pokojninski sklad zase: 6204*26%*12= 19356 rubljev 48 kopeck
2. Prispevki za FFOMS zase: 6204*5,1%*12= 3796 rubljev 85 kopeck

Možnost št. 2: letni prihodek VEČ kot 300.000 rubljev na leto.

V skladu s tem boste morali plačati še 1% zneska, ki presega 300.000 rubljev.

Na primer, naš samostojni podjetnik je zaslužil 1.000.000 rubljev z uporabo poenostavljenega davčnega sistema 6%.

To pomeni, da mora tak samostojni podjetnik plačati pokojninskemu skladu in Zveznemu skladu obveznega zdravstvenega zavarovanja:

1. Prispevki v pokojninski sklad zase: 6204*26%*12= 19356 rubljev 48 kopeck
2. Prispevki za FFOMS zase: 6204*5,1%*12= 3796 rubljev 85 kopeck
3. Skupni prispevki zase za leto 2016 bodo: 19356,48 + 3796,85,1 = 23153,33 rubljev

In še vedno mora plačati 1% * (1.000.000 – 300.000) = 7.000 rubljev.

Seveda obstaja "zgornja" omejitev prispevkov v pokojninski sklad, ki se izračuna po naslednji formuli:

8 minimalna plača * Tarifa * 12 mes

Pomembno:

V primeru nepredložitve poročil, vključno z ničelnimi poročili, zvezni davčni službi, se zavarovalne premije izračunajo od 8 minimalnih plač.

6204 * 8 * 26% * 12 = 154851 rubljev 85 kopeck

(komentar: to pomeni, da boste, če zamudite z oddajo poročil (izjave), prejeli globo v višini 154.851 rubljev 85 kopeck)

2. Davek po poenostavljenem davčnem sistemu

Drugič, naš poenostavljeni samostojni podjetnik mora še vedno plačati 6% vseh prihodkov.

Seveda ne pozabite na davčno olajšavo od akontacije po poenostavljenem davčnem sistemu za prispevke v pokojninski sklad!

Svetujem, da plačujete prispevke za pokojnino četrtletno, da takoj opravite davčno olajšavo od obveznega četrtletnega plačila po poenostavljenem davčnem sistemu.

Mimogrede, pred kratkim sem predstavil kalkulator za izračun davka po poenostavljenem davčnem sistemu za samostojne podjetnike po poenostavljenem davčnem sistemu 6%. Ogledate si lahko video navodila in nato preverite, kako deluje.

Spodnja črta

Spoštovani kolegi, jasno je, da je to splošna shema za leto 2016, ki ima lahko veliko odtenkov, ob katere se podjetniki začetniki tako pogosto spotikajo...

V pripravi je že knjiga, na katero vam svetujem, da se naročite takoj. V njem bom zelo podrobno spregovoril o vseh spremembah za samostojne podjetnike v naslednjem letu.

Če želite izvedeti, kako lahko primerjate davčne sisteme, da zakonito zmanjšate plačila v proračun pri poslovanju, preberite članek ". Za tiste, ki še vedno imate vprašanja ali tiste, ki želite dobiti nasvet strokovnjaka, lahko ponudimo brezplačno svetovanje o obdavčitvi strokovnjakov 1C:

Prednosti uporabe poenostavljenega davčnega sistema 2019

Poenostavljeni davčni sistem, poenostavljeni davčni sistem, poenostavljeni davčni sistem - to so vsa imena najbolj priljubljenega davčnega sistema med malimi in srednje velikimi podjetji. Privlačnost poenostavljenega davčnega sistema je razložena tako z nizko davčno obremenitvijo kot relativno enostavnostjo računovodstva in poročanja, zlasti za samostojne podjetnike.

V naši storitvi lahko pripravite brezplačno obvestilo o prehodu na poenostavljeni davčni sistem (pomembno za leto 2019)

Poenostavljeni sistem združuje dve različni možnosti obdavčitve, ki se razlikujeta po davčni osnovi, davčni stopnji in postopku obračuna davka:

• USN dohodek,

Ali je vedno mogoče reči, da je poenostavljeni davčni sistem najbolj donosen in najlažji sistem obdavčitve za računovodstvo? Na to vprašanje ni mogoče odgovoriti nedvoumno, saj je možno, da v vašem primeru poenostavitev ne bo zelo donosna in ne zelo preprosta. Vendar moramo priznati, da je poenostavljeni davčni sistem prilagodljivo in priročno orodje, ki vam omogoča uravnavanje davčne obremenitve podjetja.

Davčne sisteme je treba primerjati po več merilih, predlagamo, da jih na kratko pregledamo in upoštevamo značilnosti poenostavljenega davčnega sistema.

1. Zneski plačil državi pri opravljanju dejavnosti na poenostavljenem davčnem sistemu

Tu ne govorimo le o vplačilih v proračun v obliki davkov, ampak tudi o vplačilih za pokojninsko, zdravstveno in socialno zavarovanje zaposlenih. Takšna nakazila se imenujejo zavarovalne premije, včasih pa tudi davki na plače (kar je z računovodskega vidika nepravilno, a razumljivo za tiste, ki te prispevke plačujejo). znašajo v povprečju 30 % zneskov, izplačanih zaposlenim, samostojni podjetniki pa morajo te prispevke nakazati tudi zase.

Davčne stopnje po poenostavljenem sistemu so bistveno nižje od davčnih stopenj splošnega sistema obdavčitve. Za poenostavljeni davčni sistem s predmetom "Dohodek" je davčna stopnja le 6%, od leta 2016 pa imajo regije pravico znižati davčno stopnjo na poenostavljeni davčni sistem za dohodek na 1%. Za poenostavljeni davčni sistem s predmetom "Dohodki minus odhodki" je davčna stopnja 15%, vendar se lahko z regionalnimi zakoni tudi zniža na 5%.

Poleg znižane davčne stopnje ima poenostavljeni sistem obdavčitve dohodka še eno prednost - možnost enotnega davka zaradi zavarovalnih premij, prenesenih v istem četrtletju. Pravne osebe in samostojni podjetniki delodajalci, ki delujejo po tem režimu, lahko znižajo enotni davek do 50%. Samostojni podjetniki brez zaposlenih na poenostavljenem davčnem sistemu lahko upoštevajo celoten znesek prispevkov, zaradi česar ob majhnih dohodkih morda sploh ne bo enotnega davka.

Pri poenostavljenem davčnem sistemu Dohodki minus odhodki lahko navedene zavarovalne premije upoštevate v odhodkih pri izračunu davčne osnove, vendar ta postopek izračuna velja tudi za druge davčne sisteme, zato ga ni mogoče šteti za posebno prednost poenostavljenega sistema.

Tako je poenostavljeni davčni sistem nedvomno najbolj donosen davčni sistem za poslovneža, če se davki izračunajo na podlagi prejetega dohodka. Poenostavljeni sistem je lahko manj donosen, vendar le v nekaterih primerih, v primerjavi s sistemom UTII za pravne osebe in samostojne podjetnike ter glede na stroške patenta za samostojne podjetnike.

Vsa LLC podjetja opozarjamo na poenostavljeni davčni sistem - organizacije lahko plačujejo davke samo z brezgotovinskim nakazilom. To je zahteva čl. 45 davčnega zakonika Ruske federacije, v skladu s katerim se obveznost organizacije za plačilo davka šteje za izpolnjeno šele po predložitvi plačilnega naloga banki. Ministrstvo za finance prepoveduje plačilo davkov LLC v gotovini. Priporočamo, da odprete tekoči račun pod ugodnimi pogoji.

2. Delovno intenzivno računovodstvo in poročanje o poenostavljenem davčnem sistemu

Na podlagi tega merila je tudi poenostavljeni davčni sistem videti privlačen. Davčno knjigovodstvo po poenostavljenem sistemu se vodi v posebni Knjigi obračuna prihodkov in odhodkov (KUDiR) za poenostavljeni davčni sistem (obrazec). Od leta 2013 vodijo računovodske evidence tudi poenostavljene pravne osebe, samostojni podjetniki posamezniki te obveznosti nimajo.

Da lahko brez materialnih tveganj preizkusite zunanje izvajanje računovodstva in se odločite, ali vam ustreza, smo skupaj s podjetjem 1C pripravljeni našim uporabnikom omogočiti mesec dni brezplačnih računovodskih storitev:

Poročanje o poenostavljenem davčnem sistemu predstavlja samo ena izjava, ki jo je treba oddati ob koncu leta do 31. marca za organizacije in do 30. aprila za samostojne podjetnike.

Za primerjavo, zavezanci za DDV, podjetja na splošnem davčnem sistemu in UTII ter samostojni podjetniki na UTII predložijo napovedi četrtletno.

Ne smemo pozabiti, da po poenostavljenem davčnem sistemu, razen za davčno obdobje, tj. koledarsko leto, obstajajo tudi obdobja poročanja - prvo četrtletje, pol leta, devet mesecev. Čeprav se obdobje imenuje poročevalsko obdobje, na podlagi njegovih rezultatov ni treba predložiti izjave po poenostavljenem davčnem sistemu, ampak je treba izračunati in plačati akontacije po podatkih KUDiR, ki se nato upoštevajo račun pri obračunu enotnega davka ob koncu leta (primeri z izračuni akontacije so navedeni na koncu članka).

Več podrobnosti:

3. Spori med plačniki poenostavljenega sistema obdavčitve ter davčnimi in sodnimi organi

Redko upoštevana, a pomembna prednost poenostavljenega davčnega sistema za dohodke je, da v tem primeru davčnemu zavezancu ni treba dokazovati utemeljenosti in pravilne dokumentacije stroškov. Dovolj je, da prejete dohodke zabeležite v KUDiR in ob koncu leta oddate izjavo po poenostavljenem davčnem sistemu, ne da bi vas skrbelo, da se lahko na podlagi rezultatov pisarne revizije naberejo zamude, kazni in globe zaradi nepriznavanje določenih odhodkov. Pri izračunu davčne osnove po tem režimu se odhodki sploh ne upoštevajo.

Na primer, spori z davčnimi organi glede priznavanja stroškov pri obračunu dohodnine in veljavnosti izgub pripeljejo poslovneže celo do vrhovnega arbitražnega sodišča (prav taki primeri, kot so davčna nepriznavanja stroškov za pitno vodo in toaletne potrebščine v pisarnah) . Seveda morajo zavezanci, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem Dohodki minus odhodki, svoje stroške potrjevati tudi s pravilno izpolnjenimi listinami, a je opazno manj razprav o njihovi veljavnosti. Zaprto, tj. Strogo določen seznam stroškov, ki se lahko upoštevajo pri izračunu davčne osnove, je naveden v členu 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Poenostavljenci imajo še srečo, da niso (razen DDV pri uvozu blaga v Rusko federacijo) davek, ki prav tako sproža veliko polemik in ga je težko administrirati, t.j. obračunavanje, plačilo in vračilo iz proračuna.

Poenostavljeni davčni sistem vodi do veliko manj pogosto. Ta sistem nima kriterijev revizijskega tveganja, kot so prijava izgube pri obračunu dohodnine, visok odstotek odhodkov v prihodkih podjetnika pri obračunu dohodnine in pomemben delež DDV, ki se povrne iz proračuna. Posledice davčne revizije na kraju samem za podjetje niso pomembne za temo tega članka, ugotavljamo le, da je za podjetja povprečni znesek dodatnih odmer na podlagi njegovih rezultatov več kot milijon rubljev.

Izkazalo se je, da poenostavljeni sistem, predvsem poenostavljeni sistem obdavčitve dohodkov, zmanjšuje tveganja davčnih sporov in inšpekcijskih pregledov, kar je treba prepoznati kot dodatno prednost.

4. Možnost dela zavezancev poenostavljenega sistema obdavčitve z zavezanci v drugih načinih

Morda je edina bistvena pomanjkljivost poenostavljenega davčnega sistema omejitev kroga partnerjev in kupcev na tiste, ki jim ni treba upoštevati vstopnega DDV. Nasprotna stranka, ki dela z DDV, bo najverjetneje zavrnila sodelovanje s poenostavljenim davkom, razen če se njeni stroški DDV izravnajo z nižjo ceno za vaše blago ali storitve.

Splošne informacije o poenostavljenem davčnem sistemu 2019

Če se vam zdi poenostavljeni sistem koristen in priročen zase, predlagamo, da se z njim podrobneje seznanite, za kar se obrnemo na izvirni vir, tj. Poglavje 26.2 Davčnega zakonika Ruske federacije. Spoznavanje poenostavljenega davčnega sistema bomo začeli s tem, kdo še lahko uporablja ta sistem obdavčitve.

Lahko uporabite poenostavljeni davčni sistem v letu 2019

Davčni zavezanci po poenostavljenem davčnem sistemu so lahko organizacije (pravne osebe) in samostojni podjetniki (posamezniki), če zanje ne veljajo številne omejitve, navedene spodaj.

Dodatna omejitev velja za že delujočo organizacijo, ki lahko preide na poenostavljeni režim, če na podlagi rezultatov 9 mesecev v letu, v katerem predloži obvestilo o prehodu na poenostavljeni davčni sistem, njen prihodek od prodaje in ne- poslovni prihodki niso presegli 112,5 milijona rubljev. Te omejitve ne veljajo za samostojne podjetnike posameznike.

• banke, zastavljalnice, investicijski skladi, zavarovalnice, nedržavni pokojninski skladi, poklicni udeleženci na trgu vrednostnih papirjev, mikrofinančne organizacije;
• organizacije s podružnicami;
• državne in proračunske institucije;
• organizacije, ki izvajajo in organizirajo igre na srečo;
• tuje organizacije;
• organizacije - udeleženke sporazumov o delitvi proizvodnje;
• organizacije, v katerih je delež drugih organizacij večji od 25% (razen neprofitnih organizacij, proračunskih znanstvenih in izobraževalnih ustanov ter tistih, v katerih odobreni kapital v celoti sestavljajo prispevki javnih invalidskih organizacij);
• organizacije, katerih preostala vrednost osnovnih sredstev presega 150 milijonov rubljev.

V letu 2019 ne morejo uporabljati poenostavljenega davčnega sistema

Tudi organizacije in samostojni podjetniki ne morejo uporabljati poenostavljenega davčnega sistema:

• proizvodnja trošarinskega blaga (alkohol in tobačni izdelki, avtomobili, bencin, dizelsko gorivo itd.);
• pridobivanje in prodaja rudnin, razen običajnih, kot so pesek, glina, šota, lomljenec, gradbeni kamen;
• prešli na enotni kmetijski davek;
• imajo več kot 100 zaposlenih;
• tisti, ki prehoda na poenostavljeni davčni sistem niso prijavili v rokih in na način, ki ga določa zakon.

Poenostavljeni davčni sistem tudi ne velja za dejavnosti zasebnih notarjev, odvetnikov, ki imajo ustanovljene odvetniške pisarne, in drugih oblik pravnih oseb.

Da bi se izognili situaciji, v kateri ne morete uporabiti poenostavljenega davčnega sistema, priporočamo, da skrbno izberete kode OKVED za samostojne podjetnike ali LLC. Če katera koli od izbranih kod ustreza zgornjim dejavnostim, potem davčni urad ne bo dovolil poročanja o njej v poenostavljenem davčnem sistemu. Za tiste, ki dvomite o svoji izbiri, lahko ponudimo brezplačen izbor kod OKVED.

Predmet obdavčitve po poenostavljenem davčnem sistemu

Posebnost poenostavljenega davčnega sistema je možnost, da davčni zavezanec prostovoljno izbere predmet obdavčitve med "Dohodki" in "Dohodki, zmanjšani za znesek odhodkov" (pogosteje imenovani "Dohodki minus odhodki").

Davčni zavezanec lahko letno izbira med predmetoma obdavčitve »Dohodki« ali »Dohodki, zmanjšani za odhodke«, pri čemer je pred 31. decembrom davčnemu uradu sporočil, da namerava spremeniti predmet z novim letom.

Opomba: Edina omejitev možnosti takšne izbire velja za zavezance, ki so pogodbeni partnerji družbene družbe (oziroma skupne dejavnosti) ter pogodbe o skrbniškem upravljanju premoženja. Predmet obdavčitve po poenostavljenem davčnem sistemu za njih je lahko samo "Dohodek minus odhodki".

Davčna osnova za poenostavljeni davčni sistem

Za predmet obdavčitve »Dohodek« je davčna osnova denarni izraz dohodka, za predmet »Dohodek, zmanjšan za odhodke« pa je davčna osnova denarni izraz dohodka, zmanjšanega za znesek odhodkov.

Členi 346.15 do 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije določajo postopek ugotavljanja in priznavanja prihodkov in odhodkov v tem režimu. Kot dohodek po poenostavljenem davčnem sistemu se priznajo:

• prihodki od prodaje, tj. prihodki od prodaje blaga, del in storitev lastne proizvodnje in predhodno nabavljenih ter prihodki od prodaje premoženjskih pravic;
• neposlovni prihodki iz čl. 250 davčnega zakonika Ruske federacije, kot so brezplačno prejeto premoženje, dohodek v obliki obresti na posojilne pogodbe, kredit, bančni račun, vrednostni papirji, pozitivne tečajne in zneskovne razlike itd.

Odhodki, priznani po poenostavljenem sistemu, so podani v 3. čl. 346.16 Davčni zakonik Ruske federacije.

Davčne stopnje za poenostavljeni davčni sistem

Davčna stopnja za poenostavljeni davčni sistem Možnost dohodka je običajno enaka 6%. Na primer, če ste prejeli dohodek v višini 100 tisoč rubljev, bo znesek davka le 6 tisoč rubljev. Leta 2016 so regije prejele pravico do znižanja davčne stopnje na poenostavljeni sistem obdavčitve dohodka na 1%, vendar te pravice ne uživajo vsi.

Običajna stopnja za poenostavljeni sistem obdavčitve "Dohodki minus stroški" je 15%, vendar lahko regionalni zakoni sestavnih subjektov Ruske federacije znižajo davčno stopnjo na 5%, da bi pritegnili naložbe ali razvili določene vrste dejavnosti. Kakšna stopnja velja v vaši regiji, lahko izveste na davčnem uradu v kraju vaše registracije.

Prvič lahko registrirani podjetniki posamezniki na poenostavljenem davčnem sistemu prejmejo, tj. pravico do dela po ničelni davčni stopnji, če je v njihovi regiji sprejet ustrezen zakon.

Kateri predmet izbrati: poenostavljeni sistem obdavčitve Dohodek ali poenostavljeni sistem obdavčitve Dohodek minus stroški?

Obstaja dokaj pogojna formula, ki vam omogoča, da pokažete, na kateri stopnji odhodkov bo znesek davka na poenostavljeni davčni sistem za dohodek enak znesku davka na poenostavljeni davčni sistem za dohodek minus odhodki:

Prihodki*6% = (Prihodki - Stroški)*15%

V skladu s to formulo bo znesek poenostavljenega davčnega sistema enak, če stroški znašajo 60% dohodka. Nadalje, večji kot so stroški, manj bo treba plačati davka, tj. z enakimi dohodki bo bolj donosna možnost poenostavljenega davčnega sistema Dohodek minus odhodki. Ta formula pa ne upošteva treh pomembnih kriterijev, ki lahko bistveno spremenijo izračunani znesek davka.

1. Priznavanje in obračunavanje odhodkov za izračun davčne osnove po poenostavljenem davčnem sistemu Dohodki minus odhodki:

Odhodki za poenostavljeni davčni sistem Dohodek minus odhodki morajo biti ustrezno dokumentirani. Nepotrjeni odhodki se ne bodo upoštevali pri izračunu davčne osnove. Za potrditev vsakega izdatka morate imeti dokument, ki potrjuje njegovo plačilo (kot je potrdilo, izpisek, plačilni nalog, blagajniški prejemek) in dokument, ki potrjuje prenos blaga ali opravljanje storitev in opravljanje dela, tj. račun za prenos blaga ali akt o storitvah in delih;

Zaprt seznam stroškov. Vseh stroškov, tudi pravilno dokumentiranih in ekonomsko upravičenih, ni mogoče upoštevati. Strogo omejen seznam odhodkov, priznanih za poenostavljeni davčni sistem Dohodki minus odhodki, je naveden v čl. 346.16 Davčni zakonik Ruske federacije.

Poseben postopek pripoznavanja določenih vrst odhodkov. Torej, da bi poenostavljeni davčni sistem Dohodek minus odhodki upošteval stroške nakupa blaga, namenjenega za nadaljnjo prodajo, je treba ne le dokumentirati plačilo tega blaga dobavitelju, temveč ga tudi prodati svojemu kupcu (člen 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Pomembna točka- prodaja ne pomeni dejanskega plačila blaga s strani vašega kupca, temveč le prenos blaga v njegovo last. To vprašanje je bilo obravnavano v sklepu Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije št. 808/10 z dne 29. junija. 2010, po katerem »... iz davčne zakonodaje ne izhaja, da je pogoj za vštevanje nabavne vrednosti kupljenega in prodanega blaga v odhodke njihovo plačilo s strani kupca.« Tako mora poenostavljalec za izravnavo stroškov nakupa izdelka, namenjenega nadaljnji prodaji, ta izdelek plačati, usredstviti in prodati, tj. prenese lastništvo na svojega kupca. Dejstvo, da je kupec plačal ta izdelek, ne bo pomembno pri izračunu davčne osnove po poenostavljenem davčnem sistemu Dohodek minus odhodki.

Druga težka situacija je možna, če ste ob koncu četrtletja prejeli predplačilo od svojega kupca, vendar niste imeli časa nakazati denarja dobavitelju. Predpostavimo, da je trgovsko in posredniško podjetje, ki uporablja poenostavljeni davčni sistem, prejelo predplačilo v višini 10 milijonov rubljev, od tega 9 milijonov rubljev. je treba prenesti na dobavitelja za blago. Če iz nekega razloga niste imeli časa plačati dobavitelju v četrtletju poročanja, potem morate na podlagi njegovih rezultatov plačati akontacijo na podlagi prejetega dohodka v višini 10 milijonov rubljev, tj. 1,5 milijona rubljev (po običajni stopnji 15%). Takšen znesek je lahko pomemben za plačnika poenostavljenega sistema obdavčitve, ki dela z denarjem kupca. V prihodnosti se bodo ti stroški po pravilni registraciji upoštevali pri izračunu enotnega davka za leto, vendar bo potreba po plačilu takšnih zneskov naenkrat lahko postala neprijetno presenečenje.

2. Možnost znižanja enotnega davka na poenostavljeni davčni sistem Dohodek od plačanih zavarovalnih premij. Zgoraj je bilo že rečeno, da se v tem načinu sam enotni davek lahko zmanjša, v poenostavljenem sistemu obdavčitve Dohodek minus odhodki pa se lahko pri izračunu davčne osnove upoštevajo zavarovalne premije.

✐Primer ▼

3. Znižanje regionalne davčne stopnje za poenostavljeni davčni sistem Dohodki minus stroški s 15% na 5%.

Če je vaša regija leta 2019 sprejela zakon, ki določa diferencirano davčno stopnjo za davkoplačevalce, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem, bo to plus v korist možnosti poenostavljenega davčnega sistema Dohodek minus odhodki, nato pa bo raven odhodkov lahko celo nižja od 60 %

✐Primer ▼

Postopek prehoda na poenostavljeni davčni sistem

Novo registrirani poslovni subjekti (samostojni podjetniki, LLC) lahko preidejo na poenostavljeni davčni sistem tako, da predložijo obvestilo najpozneje 30 dni od datuma državne registracije. Takšno obvestilo je mogoče predložiti tudi davčnemu uradu takoj skupaj z dokumenti za registracijo LLC ali registracijo samostojnega podjetnika posameznika. Večina inšpektoratov zahteva dve kopiji obvestila, vendar nekateri inšpektorji Zvezne davčne službe zahtevajo tri. En izvod vam bomo vrnili z žigom davčnega urada.

Če je ob koncu poročevalskega (davčnega) obdobja v letu 2019 dohodek davkoplačevalca po poenostavljenem davčnem sistemu presegel 150 milijonov rubljev, potem izgubi pravico do uporabe poenostavljenega sistema od začetka četrtletja, v katerem je bil dosežen presežek. .

V naši storitvi lahko pripravite brezplačno obvestilo o prehodu na poenostavljeni davčni sistem (pomembno za leto 2019):

Že delujoče pravne osebe in samostojni podjetniki lahko preidejo na poenostavljeni davčni sistem šele od začetka novega koledarskega leta, za kar morajo oddati obvestilo najpozneje do 31. decembra tekočega leta (obrazci za obvestila so podobni zgoraj navedenim) . Kar zadeva plačnike UTII, ki so prenehali opravljati določeno vrsto dejavnosti na podlagi imputiranja, lahko vložijo vlogo za poenostavljeni davčni sistem v enem letu. Pravico do takega prehoda daje 2. odstavek 2. odstavka člena 346.13 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Enotni davek za poenostavljeni davčni sistem 2019

Ugotovimo, kako naj davčni zavezanci izračunajo in plačajo davek po poenostavljenem davčnem sistemu v letu 2019. Davek, ki ga plačajo poenostavitelji, se imenuje enotni. Enotni davek nadomešča plačilo dohodnine, davka na nepremičnine itd. za podjetja. Seveda to pravilo ni brez izjem:

• DDV je treba plačati poenostavilcem pri uvozu blaga v Rusko federacijo;
• Podjetja morajo plačati tudi davek na nepremičnine po poenostavljenem davčnem sistemu, če se bo ta nepremičnina v skladu z zakonom vrednotila po katastrski vrednosti. Zlasti od leta 2014 morajo tak davek plačati podjetja, ki imajo v lasti maloprodajne in pisarniške prostore, vendar doslej le v tistih regijah, kjer so bili sprejeti ustrezni zakoni.

Za samostojne podjetnike enotni davek nadomešča dohodnino od dejavnosti, DDV (razen DDV pri uvozu na ozemlje Ruske federacije) in davek na premoženje. Samostojni podjetniki lahko pridobijo oprostitev plačila davka na premoženje, ki se uporablja za opravljanje dejavnosti, če na svojem davčnem uradu vložijo ustrezno vlogo.

Davčna in poročevalska obdobja po poenostavljenem davčnem sistemu

Kot smo že omenili zgoraj, se izračun enotnega davka med poenostavljenim davčnim sistemom Dohodek in poenostavljenim davčnim sistemom Dohodek minus stroški razlikuje po stopnji in davčni osnovi, vendar sta zanju enaka.

Davčno obdobje za izračun davka po poenostavljenem davčnem sistemu je koledarsko leto, čeprav je to mogoče reči le pogojno. Obveznost obročnega plačila davka ali akontacije nastane ob koncu vsakega poročevalskega obdobja, ki je četrtletje, pol leta in devet mesecev koledarskega leta.

Roki za plačilo akontacije enotnega davka so naslednji:

• na podlagi rezultatov prvega četrtletja - 25. aprila;
• po rezultatih polletja - 25. julij;
• na podlagi rezultatov devetih mesecev - 25. oktober.

Sam enotni davek se obračuna ob koncu leta, pri čemer se upoštevajo vse že plačane četrtletne akontacije. Rok za plačilo davka na poenostavljeni davčni sistem konec leta 2019:

• do 31.3.2020 za organizacije;
• do 30.4.2020 za samostojne podjetnike posameznike.

Za kršitev pogojev plačila predplačil se za vsak dan zamude zaračuna kazen v višini 1/300 obrestne mere refinanciranja Centralne banke Ruske federacije. Če sam enotni davek ob koncu leta ni prenesen, bo poleg kazni naložena globa v višini 20% neplačanega zneska davka.

Izračun akontacije in enotnega davka na poenostavljenem davčnem sistemu

Izračunano na podlagi enotnega davka, naraščajoče, tj. seštevek od začetka leta. Pri izračunu akontacije po rezultatih prvega četrtletja morate izračunano davčno osnovo pomnožiti z davčno stopnjo in ta znesek plačati do 25. aprila.

Pri izračunu akontacije na podlagi rezultatov šestih mesecev morate prejeto davčno osnovo na podlagi rezultatov šestih mesecev (januar-junij) pomnožiti z davčno stopnjo in od tega zneska odšteti že plačano akontacijo. prvo četrtletje. Preostanek mora biti nakazan v proračun do 25. julija.

Izračun akontacije za devet mesecev je podoben: davčno osnovo, izračunano za 9 mesecev od začetka leta (januar–september), pomnožimo z davčno stopnjo in dobljeni znesek zmanjšamo za že plačane akontacije za prejšnje tri in šest mesecev. Preostali znesek je treba poravnati do 25. oktobra.

Ob koncu leta bomo obračunali enoten davek - davčno osnovo za celotno leto pomnožimo z davčno stopnjo, od dobljenega zneska odštejemo vse tri akontacije in razliko obračunamo do 31. marca (za organizacije) ali aprila. 30 (za samostojne podjetnike).

Izračun davka za poenostavljeni davčni sistem Dohodek 6%

Posebnost izračuna akontacije in enotnega davka na poenostavljeni davčni sistem za dohodek je možnost zmanjšanja izračunanih plačil za znesek zavarovalnih premij, prenesenih v četrtletju poročanja. Podjetja in samostojni podjetniki posamezniki z zaposlenimi lahko znižajo plačilo davka do 50 %, vendar le v mejah prispevkov. Samostojni podjetniki brez zaposlenih lahko znižajo davek na celoten znesek prispevkov, brez omejitve 50 %.

✐Primer ▼

Samostojni podjetnik Alexandrov na poenostavljenem davčnem sistemu Dohodek, ki nima zaposlenih, je v 1. četrtletju prejel dohodek v višini 150.000 rubljev. in marca zase plačal zavarovalne premije v višini 9000 rubljev. Predplačilo v 1 četrtletju. bo enaka: (150.000 * 6%) = 9.000 rubljev, vendar se lahko zmanjša za znesek plačanih prispevkov. To pomeni, da se v tem primeru predplačilo zniža na nič, zato ga ni treba plačati.

V drugem četrtletju je bil prejet dohodek v višini 220.000 rubljev, skupaj za šest mesecev, tj. od januarja do junija je skupni dohodek znašal 370.000 rubljev. Podjetnik je v drugem četrtletju plačal tudi zavarovalne premije v višini 9.000 rubljev. Pri izračunu akontacije za šest mesecev je treba zmanjšati za prispevke, plačane v prvem in drugem trimesečju. Izračunajmo predplačilo za šest mesecev: (370.000 * 6%) - 9.000 - 9.000 = 4.200 rubljev. Plačilo je bilo nakazano pravočasno.

Dohodek podjetnika v tretjem četrtletju je znašal 179.000 rubljev, v tretjem četrtletju pa je plačal 10.000 rubljev zavarovalnih premij. Pri izračunu akontacije za devet mesecev najprej izračunamo vse dohodke, prejete od začetka leta: (150.000 + 220.000 + 179.000 = 549.000 rubljev) in jih pomnožimo s 6%.

Prejeti znesek v višini 32.940 rubljev bo zmanjšan za vse plačane zavarovalne premije (9.000 + 9.000 + 10.000 = 28.000 rubljev) in za akontacije, nakazane ob koncu drugega četrtletja (4.200rubljev). Skupaj bo znesek predplačila ob koncu devetih mesecev: (32.940 - 28.000 - 4.200 = 740 rubljev).

Do konca leta je IP Alexandrov zaslužil še 243.000 rubljev, njegov skupni letni dohodek pa je znašal 792.000 rubljev. Decembra je plačal preostali znesek zavarovalnih premij 13.158 rubljev*.

*Opomba: v skladu s pravili za izračun zavarovalnih premij, ki veljajo v letu 2019, prispevki posameznih podjetnikov zase znašajo 36.238 rubljev. plus 1% dohodka, ki presega 300 tisoč rubljev. (792.000 - 300.000 = 492.000 * 1% = 4920 rub.). Hkrati je možno izplačilo 1 % dohodka ob koncu leta, do 1. julija 2020. V našem primeru je samostojni podjetnik v tekočem letu plačal celoten znesek prispevkov, da bi lahko konec leta 2019 znižal enotni davek.

Izračunajmo letni enotni davek poenostavljenega davčnega sistema: 792.000 * 6% = 47.520 rubljev, vendar so bile med letom plačane akontacije (4.200 + 740 = 4.940 rubljev) in zavarovalne premije (9.000 + 9.000 + 10.000 + 13) 158 = 41 158 rub.).

Znesek enotnega davka ob koncu leta bo: (47.520 - 4.940 - 41.158 = 1.422 rubljev), to pomeni, da se je enotni davek skoraj v celoti znižal zaradi zavarovalnih premij, plačanih zase.

Izračun davka za poenostavljeni davčni sistem Dohodek minus odhodki 15%

Postopek za izračun akontacije in davka po poenostavljenem davčnem sistemu Dohodek minus odhodki je podoben prejšnjemu primeru s to razliko, da se dohodek lahko zmanjša za nastale stroške in da bo davčna stopnja drugačna (od 5% do 15% v različnih regijah). ). Poleg tega zavarovalne premije ne znižujejo obračunanega davka, ampak se upoštevajo v skupnem znesku odhodkov, zato se nima smisla osredotočati nanje.

✐Primer  ▼

V tabelo vnesemo četrtletne prihodke in odhodke družbe Vesna doo, ki deluje po poenostavljenem davčnem sistemu Prihodki minus odhodki:

Predplačilo na podlagi rezultatov 1. četrtletja: (1.000.000 - 800.000) *15% = 200.000*15% = 30.000 rubljev. Plačilo je bilo plačano pravočasno.

Izračunajmo predplačilo za šest mesecev: dohodek na podlagi nastanka poslovnega dogodka (1.000.000 + 1.200.000) minus odhodki na podlagi nastanka poslovnega dogodka (800.000 +900.000) = 500.000 * 15% = 75.000 rubljev minus 30.000 rubljev. (predplačilo za prvo četrtletje) = 45.000 rubljev, ki so bili plačani pred 25. julijem.

Akontacija za 9 mesecev bo: dohodek na podlagi nastanka poslovnega dogodka (1.000.000 + 1.200.000 + 1.100.000) minus odhodki na podlagi nastanka poslovnega dogodka (800.000 +900.000 + 840.000) = 760.000 * 15% = 114.000 rubljev. Od tega zneska odštejemo akontacijo, plačano za prvo in drugo četrtletje (30.000 + 45.000), in dobimo akontacijo za 9 mesecev v višini 39.000 rubljev.

Za izračun enotnega davka ob koncu leta seštejemo vse prihodke in odhodke:

dohodek: (1.000.000 + 1.200.000 + 1.100.000 + 1.400.000) = 4.700.000 rubljev

stroški: (800.000 +900.000 + 840.000 + 1.000.000) = 3.540.000 rubljev.

Izračunamo davčno osnovo: 4.700.000 - 3.540.000 = 1.160.000 rubljev in pomnožimo z davčno stopnjo 15% = 174 tisoč rubljev. Od te številke odštejemo plačane akontacije (30.000 + 45.000 + 39.000 = 114.000), preostali znesek 60 tisoč rubljev bo znesek enotnega davka, ki ga je treba plačati ob koncu leta.

Za zavezance, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem Dohodki minus odhodki, obstaja tudi obveznost izračuna minimalnega davka v višini 1% od zneska prejetega dohodka. Izračuna se šele ob koncu leta in se plača samo v primeru, ko je običajno obračunani davek nižji od minimuma ali ga sploh ni (če je prejeta izguba).

V našem primeru bi lahko minimalni davek znašal 47 tisoč rubljev, vendar je Vesna LLC plačala skupni enkratni davek v višini 174 tisoč rubljev, kar presega ta znesek. Če bi se enotni davek za leto, izračunan na zgornji način, izkazal za manj kot 47 tisoč rubljev, potem bi nastala obveznost plačila minimalnega davka.

Za samostojne podjetnike v letu 2016 ostajajo obvezni prispevki v pokojninski sklad in zvezno službo za migracije. Hkrati se sama shema plačila pokojninskemu skladu in zvezni službi za migracije ni spremenila.

Če samostojni podjetnik nima zaposlenih, je treba upoštevati več sprememb. Prvič, s 1. januarjem 2016 se je zvišala minimalna plača (minimalna plača). Posledično se je povečal tudi prispevek za pokojninsko in zdravstveno zavarovanje.

V pokojninskem skladu si bo zaposleni sam plačal na podlagi minimalne plače, ki od 1. januarja znaša 6.204 rubljev:

6204 rubljev X 26% X 12 mesecev = 19356 rubljev. 48 kopejk

Prispevki za FMS:

6204 rubljev X 5,1% X 12 mesecev = 3796 rubljev 85 kopeck.

Skupaj na leto mora samostojni podjetnik plačati:

19 356 rubljev 48 kopejk + 3796 rubljev 85 kop. = 23 153 rub.

Vidimo torej, da se sama plačilna shema ni spremenila. Zvišal se je le prispevek zaradi dviga minimalne plače.

V letu 2016 ostaja pravilo, da morajo samostojni podjetniki plačati 1% na dohodek nad 300.000 rubljev. v letu. Na primer, če je podjetnik prejel dohodek v višini 6 milijonov, potem od tega zneska vrže 300.000 rubljev in prejme 5.700.000.

57.000 rubljev. + 23 153 rub. = 80 153 rub.

Znesek zavarovalnih premij ne sme presegati zneska, določenega kot zmnožek osemkratne minimalne plače, določene z zveznim zakonom na začetku poslovnega leta, za katero so plačane zavarovalne premije:

6 204 rubljev X 8 mesecev X 26% (stopnja PF za samostojne podjetnike) X 12 mesecev = 154.851 rub.

Zahteve in kazni

Poostrile so se zahteve za samostojne podjetnike posameznike v primeru neposredovanja osebnih podatkov. V tem primeru se lahko registracija začasno prekine za obdobje 1 meseca. Poleg tega, če se izkaže, da je oseba prej imela status samostojnega podjetnika in je svoje dejavnosti opravljala v nasprotju z zakonom, se lahko registracija zavrne. Zagotavljanje lažnih podatkov o podatkih bodočih samostojnih podjetnikov bo kaznovano z globo do 10.000 rubljev. Ponavljajoče posredovanje lažnih podatkov lahko povzroči zavrnitev registracije za največ 3 leta.

Če je samostojni podjetnik z zaposlenimi

Od 1. januarja 2016 morajo vsi davčni zastopniki-delodajalci predložiti obrazec 6-NDFL - četrtletni izračun obračunanih in zadržanih zneskov dohodnine za posamezne zaposlene.

Prav tako se za samostojne podjetnike z zaposlenimi zahtevajo:

• povprečno število zaposlenih;
• poroča Skladu za socialno zavarovanje;
• poroča pokojninskemu skladu;
• poročilo o dohodnini za zaposlene.

Poleg tega se predložijo standardna poročila, odvisno od davčnega sistema, na katerem se nahaja samostojni podjetnik (poenostavljena obdavčitev, UTII, splošni davčni sistem, enotni kmetijski davek).