Darila izvajalcem računovodstvo. Kako odpisati stroške za darila izvajalcem. Darila za poslovne partnerje. stroškovno računovodstvo

NE SPREGLEJTE

Yu.V. Kapanina,
strokovnjak za računovodstvo in davke

Se je vaše podjetje odločilo za novoletno obdarovanje poslovnih partnerjev? Ali bo mogoče upoštevati njihove stroške za "dobičkonosne" namene? Recimo takoj, da bodo davčni organi proti temu. Poleg tega boste morali ob prenosu darila na lastne stroške obračunati in plačati DDV. Lahko pa poskusite stroške »daril« upoštevati kot stroške reprezentance ali oglaševanja.

Darila strankam – davčne posledice

"Donosno" računovodstvo

Uradniki ne prepovedujejo dajanja daril partnerjem in strankam. Glavno je, da je to brez škode za državni proračun A Dopisi Ministrstva za finance z dne 18. septembra 2017 št. 03-03-06/1/59819, z dne 8. oktobra 2012 št. 03-03-06/1/523. Se pravi, stroškov »daril« ni mogoče upoštevati pri obračunu dohodnine b člen 16 čl. 270 Davčni zakonik Ruske federacije.

In vse zato, ker je dajanje daril neodplačen prenos lastnine. Poleg tega so argumenti, da so ta dejanja namenjena krepitvi poslovnih vezi ali ohranjanju strank, stroški darila pa so v skladu z normami civilnega zakonika Ruske federacije (ne presegajo 3 tisoč). drgnite.) subp. 4 odstavek 1 čl. 575 Civilnega zakonika Ruske federacije, ne delajo tukaj.

Zato je varneje stroške daril financirati iz čistega dobička.

Čeprav lahko včasih stroške "daril" odpišete kot stroške zabave ali oglaševanja.

Situacija 1. Alkoholna darila - kot stroški zabave

Če se odločite, da boste svojim nasprotnim strankam podarili alkohol ali sladkarije, potem lahko njihov strošek upoštevate za "dobičkonosne" namene kot stroške zabave. s subp. 22. odstavek 1. čl. 264 Davčni zakonik Ruske federacije. Navsezadnje seznam stroškov zabave v davčnem zakoniku Ruske federacije ni določen. Poleg tega ministrstvo za finance dovoljuje, da se v njihovi sestavi upoštevajo stroški nakupa alkohola. jaz Dopisi Ministrstva za finance z dne 25. marca 2010 št. 03-03-06/1/176 z dne 16. avgusta 2006 št. 03-03-04/4/136.

nasvet

Ker je promet alkohola pod nadzorom države, tako da nimate težav zaradi pomanjkanja dovoljenja za nakup pri člen 16 čl. 2, odstavek 2 čl. 18 zakona z dne 22. novembra 1995 št. 171-FZ; 3. del, čl. 14.17 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije, Alkoholna darila je bolje kupiti v maloprodaji za gotovino.

Zapomniti si morate le, da so, prvič, izdatki za zabavo predmet davčne racionalizacije: vključeni so v osnovo v višini največ 4% stroškov dela za to poročevalsko (davčno) obdobje. d člen 2 čl. 264 Davčni zakonik Ruske federacije.

Drugič, dokumente morate pravilno pripraviti. Iz njih bi moralo biti razvidno naslednje:

sredstva so bila porabljena za izvedbo uradnega sprejema za poslovne stranke in ne za organizacijo zabave in rekreacije A člen 2 čl. 264 Davčni zakonik Ruske federacije;

kupljene bonbone in alkohol so gostili na pogajanjih in niso bili podarjeni.

Najprej mora vodja izdati odredbo o izvedbi dogodka, njegovih ciljih in ciljih. Vsebovati mora tudi seznam oseb podjetja, ki sodelujejo na uradnem sestanku, in postopek za izdajo denarja za stroške zabave. Tukaj je vzorec naročila.

Družba z omejeno odgovornostjo "Soft-Trade"

Naročilo št. 158

Moskva

Da bi ohranili poslovno sodelovanje in povečali prodajo izdelkov

NAROČAM:

1. Izvedite pogajanja 20. decembra 2017 s predstavniki Mos-torg LLC o vprašanju povečanja obsega prodaje izdelkov Soft-Trade LLC v prvi polovici leta 2018 v skladu s sporazumom z dne 5. junija 2017 št. 42.

Kraj pogajanj - Moskva, ul. Udalcova, 118.

2. V načrt uradnega srečanja vključite naslednje dogodke: predstavitev novega programskega produkta »ERP 2.0«, pogajanja.

3. Organizirajte bife za udeležence pogajanj.

4. K sodelovanju pri pogajanjih vključite naslednje zaposlene v podjetju Soft-Trade LLC:
- generalni direktor S.I. Lipina;
- komercialni direktor A.Yu. Panina;
- vodja oddelka prodaje N.T. Suslova.

5. Za odgovornega za organizacijo in izvedbo dogodka imenuje komercialnega direktorja A.Yu. Panin in mu naroči, da pripravi in ​​predloži v odobritev generalnemu direktorju:
- predračun stroškov za izvedbo uradnega sestanka in pogajanj - do 15. 12. 2017;
- poročilo o dogodku in pogajanjih - najkasneje do 26.12.2017.

6. Glavni računovodja T.I. Timokhina za zagotovitev izdaje sredstev A.Yu. Panin po potrjeni oceni stroškov za izvedbo uradnega srečanja in pogajanj.

Z naročilom so se seznanili:

Potem boste morali sestaviti b Dopisi Ministrstva za finance z dne 10. aprila 2014 št. 03-03-RZ/16288, z dne 1. novembra 2010 št. 03-03-06/1/675:

predračun prireditve, ki ga potrdi vodja, kjer naj se določi načrtovani strošek;

poročilo o dogodku, ki ga potrdi vodja. Navaja čas in kraj dogodka, dejansko sestavo udeležencev v pogajanjih, vprašanja, ki so bila obravnavana na sestanku, dosežene rezultate in višino dejanskih stroškov, nastalih za organizacijo dogodka.

Poleg tega morate imeti običajne primarne dokumente (račune, blagajniške prejemke) za vse stroške reprezentance.

Situacija 2. Spominki - za zabavo ali stroške oglaševanja

Pri delitvi daril, ki nosijo simbole organizacije (na primer pisala, beležke, koledarji, bliskovke, majice ipd.), je za davčno knjigovodstvo pomembno, ali je krog prejemnikov vnaprej znan.

Navsezadnje, če so spominki z logotipom podjetja namenjeni nedoločenemu številu ljudi, se lahko njihovi stroški priznajo kot del stroškov oglaševanja v znesku, ki ne presega 1% prihodkov od prodaje. in subp. 28 klavzula 1, klavzula 4 čl. 264 Davčni zakonik Ruske federacije; ; Sklep AS MO z dne 11.10.2016 št. F05-14103/2015.

Če so spominki med pogajanji izročeni predstavnikom nasprotnih strank, se v tem primeru stroški daril zaradi gotovosti oseb, ki jih prejmejo, ne morejo upoštevati kot stroški oglaševanja. V Dopis Zvezne davčne službe za Moskvo z dne 18. oktobra 2010 št. 16-15/108647@. Obenem je davkarija dovolila, da se to prizna kot del stroškov reprezentance V Pismo Zvezne davčne službe za Moskvo z dne 30. aprila 2008 št. 20-12/041966.2. Drugačnega mnenja pa je ministrstvo za finance. Takih stroškov ni mogoče vključiti v stroške reprezentance, ker niso omenjeni v 2. odstavku čl. 264 Davčni zakonik Ruske federacije Dopis Ministrstva za finance z dne 16. avgusta 2006 št. 03-03-04/4/136.

DDV posledice

Neodplačni prenos katerega koli premoženja se prizna kot prodaja, kar pomeni, da boste morali pri dajanju daril zaračunati DDV subp. 1. odstavek 1. čl. 146 Davčni zakonik Ruske federacije; Dopis Ministrstva za finance z dne 04.06.2013 št. 03-03-06/2/20320. V tem primeru bo davčna osnova tržna vrednost prenesenih daril (ki se lahko upošteva kot njihova kupnina) brez upoštevanja DDV člen 2 čl. 154 Davčni zakonik Ruske federacije; Dopis Ministrstva za finance z dne 4. oktobra 2012 št. 03-07-11/402.

Poleg tega morate sestaviti en sam izvod računa in ga evidentirati v prodajni knjigi in člen 3 čl. 168 Davčni zakonik Ruske federacije; 3. člen Pravil za vodenje prodajne knjige, potrjeno. Uredba vlade št. 1137 z dne 26. decembra 2011.

Mimogrede, vstopni DDV od stroškov daril se lahko odbije na splošen način e subp. 1 točka 2 čl. 171, 1. odst., čl. 172 Davčni zakonik Ruske federacije.

Če ste stroške »daril« upoštevali kot stroške reprezentance ali oglaševanja, je z DDV drugače.

Situacija 1. Stroški »daril« so vključeni med stroške reprezentance. V tem primeru nimate dejanskega prenosa daril. To pomeni, da ni treba obračunati DDV. Ne smemo pozabiti, da so stroški reprezentance regulirani. To pomeni, da so zneski vstopnega DDV na takšne stroške predmet odbitka sorazmerno z "dobičkonosnim" standardom pri člen 7 čl. 171 Davčni zakonik Ruske federacije. Če imate ob koncu leta neobračunane stroške reprezentance, ki presegajo 4 % vaše plače, DDV od njih ni priznan in se ne upošteva v davčnih odhodkih.

Situacija 2. Med stroške oglaševanja so vključeni stroški spominkov. Potem je postopek za obračun DDV odvisen od stroškov oglaševanja izdelkov in subp. 25. odstavek 3. čl. 149 Davčni zakonik Ruske federacije; 12. člen Sklepa plenuma vrhovnega arbitražnega sodišča z dne 30. maja 2014 št. 33:

če je bila cena enote spominka z DDV 100 rubljev. ali manj, potem pri prenosu takega spominka ni treba obračunati DDV. Vstopni DDV na ta akcijski izdelek je vključen v njegovo ceno. Ker imate transakcijo, ki ni predmet DDV, boste praviloma morali ločeno voditi evidenco vstopnega DDV;

Če je cena enote proizvodnje, vključno z DDV, večja od 100 rubljev, je treba DDV obračunati na njene stroške. V tem primeru je vstopni DDV od stroškov tovrstnih spominkov odbiten.

Če je strošek višji, je znesek, ki presega to mejo, obdavčen z dohodnino. Ker pa nimate možnosti odtegniti davka od stranke, morate to prijaviti Zvezni davčni službi. Če želite to narediti, morate zanj izpolniti potrdilo 2-NDFL (v polje »Podpiši« vnesite številko »2«) in ga predložiti svoji zvezni davčni službi najkasneje do 1. marca naslednjega dne. leta člen 5 čl. 226 Davčni zakonik Ruske federacije; Odredba Zvezne davčne službe z dne 30. oktobra 2015 št. MMV-7-11/485@.

Novoletni prazniki so pred vrati in začenjamo razmišljati o tem, kako bi čestitali ne le svojim ljubljenim, ampak tudi zaposlenim. Kako pravilno registrirati darila v podjetju? Kako odpisati stroške dopusta? Kako urediti bonuse za zaposlene, darila za stranke, kako upoštevati stroške za poslovni dogodek? Oglejmo si vsa ta vprašanja podrobneje.

Izdajanje bonusov zaposlenim v podjetju.

Številna podjetja svoje zaposlene nagradijo z bonusi kot novoletno darilo. Kako izdati nagrado z najnižjimi stroški za organizacijo?

Na podlagi 2. člena čl. 255 davčnega zakonika Ruske federacije izhaja, da stroški dela vključujejo stimulacije za dosežke pri delu. V istem členu zakona je zapisano, da se med stroške lahko vštejejo kakršna koli plačila delavcem, če so določena v pogodbi o zaposlitvi ali kolektivni pogodbi.

Tako se po zakonu izkaže, da če so regresi zapisani v kadrovskih dokumentih, se lahko odpišejo kot strošek. Davkarji pa ne mislijo tako. Menijo, da če plačila niso povezana z uspešnostjo organizacije, jih ni mogoče vključiti v lastno ceno (pismo Ministrstva za finance Rusije št. 03-03-06/4/12 z dne 22. februarja 2011).

Seveda obstaja možnost, da zakonitost vključitve takih stroškov v lastno ceno dokažete na sodišču. In sodišča se postavljajo na stran davkoplačevalcev, pri čemer upoštevajo dejstvo, da ima delavec ob sklenitvi pogodbe o zaposlitvi pravico vedeti, kakšna plačila lahko pričakuje pri delu v organizaciji.

Da bi se izognili sodnim sporom, je novoletne bonitete najbolje poimenovati "bonusi po rezultatih leta". Nato v skladu z 2. členom čl. 255 davčnega zakonika Ruske federacije, jih je mogoče opredeliti kot spodbujevalna plačila in v tem primeru jih je mogoče enostavno vključiti v lastno ceno.

Druga pomembna točka: izplačilo bonusa mora biti pravilno formalizirano. Pismo Ministrstva za finance Rusije št. 03-03-06/1/606 z dne 22. septembra 2010 pojasnjuje, da se prejemki zaposlenih lahko vključijo v davčno osnovo za dobiček, če so določeni v pogodbah o zaposlitvi. Takšna plačila lahko predpisujejo tudi lokalni predpisi v zvezi s pogodbami o zaposlitvi. Obstaja še ena legitimna možnost za pripisovanje stroškov: če ima organizacija določbo o bonusih za zaposlene in je na to sklicevanje v pogodbah o zaposlitvi (pismo Zvezne davčne službe Rusije za Moskvo št. 19-12/118853 z dne decembra 19, 2008).

Kakšne so pristojbine za takšne premije? Ker se vse premije nanašajo na dohodke zaposlenih, se od njih obračunajo zavarovalne premije (člen 7 Zveznega zakona št. 212-FZ z dne 24. julija 2009) in od njih se odtegne dohodnina.

Kako urediti novoletno obdarovanje zaposlenih, partnerjev in strank?

Darila so sestavni del novoletnih praznikov. Organizacije obdarujejo zaposlene, njihove otroke, stranke in partnerje. Kako urediti takšna darila?

Davek na prihodek.

Kot določa zakon, stroški daril ne zmanjšajo davčne osnove za dobiček (16. člen 270. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Poleg tega to potrjujejo številna pojasnila Zvezne davčne službe.

Vendar obstaja način, kako zaobiti ta pristop. Darila lahko daste ne le za praznik, ampak tudi za določene dosežke pri delu (na primer bonuse). V tem primeru se darila lahko upoštevajo kot stroški dela.

Ko dajete darila strankam in strankam, jih lahko oblikujete kot promocijo. V tem primeru je na darilih obvezen logotip vašega podjetja.

Poslovnim partnerjem se lahko strošek daril upošteva kot strošek reprezentance. Potem naj imajo darila tudi logotip podjetja. Hkrati je treba darila skrbno izbrati: na njih ne sme biti nobenih novoletnih pripomočkov. Takšna darila vključujejo: pisala, beležke, šopke rož, sladkarije, alkohol. Toda s koledarji je situacija drugačna: imajo, karkoli že rečemo, novoletno sliko, zato brez vprašanj inšpektorjev ne morete.

DDV.

Izdaja daril za obdavčitev z DDV je neodplačen prenos blaga, zato je ta operacija predmet DDV (pismo Ministrstva za finance Rusije št. 03-07-11/16 z dne 22. januarja 2009). DDV se obračuna od tržne vrednosti darila - kupnine. Poleg tega je možno vračilo vstopnega DDV (če obstaja račun). Tako podjetje tukaj ne izgubi ničesar.

Nekatera sodišča menijo drugače: stroški daril, na primer otrokom zaposlenih, niso predmet DDV. Tu se darila ne morejo šteti za neodplačna, saj vključujejo vzajemna dejanja - izpolnjevanje delovnih obveznosti zaposlenih (FAS severozahodnega okrožja št. A05-12842/2008 z dne 29. julija 2009). Drugo mnenje sodišč je, da prenos daril sploh ni prodaja po čl. 39 Davčnega zakonika Ruske federacije (FAS Uralskega okrožja v resoluciji z dne 20. februarja 2008 št. F09-514/08-S2) torej ni predmet DDV.

Dohodnina.

Od daril v vrednosti manj kot 4000 rubljev se dohodnina ne zadrži (pismo Ministrstva za finance Rusije št. 03-04-06-01/302 z dne 23. novembra 2009). Poleg tega je darilo lahko tudi v gotovini. Samo registracijo je treba izvesti natančno kot darilo (32. poglavje Civilnega zakonika Ruske federacije).

Če stroški daril presegajo 4.000 rubljev, potem bi to že moral biti dohodek v naravi, od presežka pa je treba plačati dohodnino. Če dohodnine ne morete odtegniti (na primer od daril v naravi), morate o tem obvestiti davčni urad.

Zavarovalne premije.

Zavarovalne premije za darila se ne obračunavajo (dopis Ministrstva za zdravje in socialni razvoj št. 473-19 z dne 5. marca 2010). Glavna stvar pri tem je sklenitev darilne pogodbe v pisni obliki z zaposlenimi in partnerji. Poleg tega pravila o novoletnih darilih ne bi smeli vključiti v delovne in kolektivne pogodbe. V nasprotnem primeru se obračunajo prispevki za darila (Zakon št. 212-FZ).

Davčni organi imajo različna mnenja. Podobna sta si le v nečem: prispevki za darila se ne obračunavajo, če so kupljena iz čistega dobička. Skladi zagovarjajo naslednje mnenje: prispevki se na darila ne obračunavajo.

Stroški poslovnega banketa.

Veliko sporov nastane pri odražanju stroškov poslovnega banketa. Prej so davčni organi zavzeli stališče, da je treba med poslovnim dogodkom obračunati dohodnino za vsakega zaposlenega. Zdaj inšpektorji menijo, da je nemogoče za vsako osebo posebej določiti njegov dohodek (kdo je koliko jedel in pil), zato je nezakonito odtegniti dohodnino (pismo Ministrstva za finance Rusije št. 03- 04-06-01/86 z dne 15. 4. 2008) .

Ali so zavarovalne premije dodane stroškom banketa? Toliko je ljudi, toliko mnenj. Ena stvar velja za vse: če se banket obračuna na račun dobička, se prispevki ne obračunajo.

Mnenje 1. Prispevki za poslovni banket se ne zaračunajo:

1). Osnova za zavarovalne premije so plačila zaposlenim po pogodbah o zaposlitvi (7. člen zveznega zakona z dne 24. julija 2009 št. 212-FZ). Stroški pogostitve niso določeni v pogodbah o zaposlitvi, saj ta ni neposredno povezana z delovno aktivnostjo zaposlenega, zato se zavarovalne premije nanje ne obračunavajo.

2). Zavarovalne premije je mogoče izračunati le, če je dohodek natančno določen. Pri poslovnem banketu ni mogoče natančno določiti dohodka vsake osebe posebej, zato ni mogoče izračunati prispevkov.

Mnenje 2. Prispevki za zavarovanje so obračunani, ker zaposleni prejemajo dohodek v naravi, zato obstaja osnova za obračun. Če želite to narediti, morate narediti seznam vseh prisotnih na banketu in razdeliti stroške med njimi.

Oblikovanje urejenih izložb, fasad in okolice.

Ali je mogoče odpisati stroške girland, božičnih dreves, bleščic in drugih prazničnih atributov?

Odgovor bo odvisen od tega, kje se ti okraski nahajajo: na fasadi, na vitrini ali v prodajnem prostoru.

Če ste okrasili vitrine in police, potem je mogoče takšne stroške razumno pripisati nestandardiziranim stroškom oglaševanja (odstavek 4 člena 264 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Božična drevesca z okraski v prodajnem prostoru je težje zakonsko upravičiti. A davkarija nima jasnega odgovora.

Svetujejo odpisovanje takšnih stroškov v breme dobička, da bi se izognili prepirom. Lahko pa pravilno pripravite dokumente, ki dokazujejo, da drevo in okraski na prodajnem prostoru služijo privabljanju strank in s tem vodijo k povečanju prodaje na predvečer praznikov. (Odločba Zvezne protimonopolne službe moskovskega okrožja št. KA-A40/12070-09 z dne 25. novembra 2009).

Kam vključiti stroške okrasitve fasad in okolice? Običajno za izboljšanje ozemlja lokalne oblasti izdajo akte in odredbe, ki jih podjetjem pogosto pošljejo po faksu ali pošti. Za praznovanje novega leta močno priporočajo pripravo prostora za praznik. Takšni odhodki se upoštevajo kot neposlovni odhodki glede na občinski akt in odredbo.

Brezplačna knjiga

Kmalu na dopust!

Če želite prejeti brezplačno knjigo, vnesite svoje podatke v spodnji obrazec in kliknite gumb "Pridobi knjigo".

Navodila

Ugotovite, ali kupljena darila vplivajo na stanje davčne osnove v zvezi z dohodnino, DDV in dohodnino. Ker je po čl. 252 davčnega zakonika Ruske federacije so le tisti, ki so dodeljeni za izvajanje dejavnosti in ustvarjanje dobička s strani organizacije, izenačeni z upravičenimi stroški, potem daril ni mogoče enačiti z njimi. Zato se davčna osnova pri izračunu dohodnine od zneska porabljenih sredstev ne zmanjša, kar dokazuje 2. čl. 270 Davčni zakonik Ruske federacije. Izjema so darila in nagrade, kupljene v okviru marketinške akcije, t.j. naslovljena na nedoločen krog ljudi. Znesek premoženja, brezplačno prenesenega na zaposlene in tretje osebe (stranke in partnerje), je predmet DDV. V tem primeru veljajo tradicionalni odbitki. Če bo organizacija obdarila svoje zaposlene, je treba zanje plačati dohodnino.

Pripravite dokumente, potrebne za računovodstvo. Ti vključujejo: račun za prejem, ki označuje dejstvo nakupa; Račun - za prenos daril; Izpisek podjetja, ki potrjuje plačilo (potrebno za plačilo zavarovalnih premij); Računovodsko potrdilo, ki dokazuje, da so darila vključena v neposlovne stroške (12. člen PBU 10/99); Računovodsko potrdilo-izračun (za izračun prispevkov v pokojninski sklad); Naročilo vodje organizacije za nakup daril s priloženim seznamom prejemnikov (seznam je primeren le v primeru prenosa pridobljenega premoženja na zaposlene, saj je potreben podpis prejemnika).V skladu s čl. 217 davčnega zakonika Ruske federacije dohodnina ne velja za darila zaposlenim, katerih vrednost za preteklo leto ne presega 4 tisoč rubljev. (na osebo na davčno obdobje). Znesek davka je neposredno odvisen od besedila. Ne uporabljajte besed, kot sta "nagrada" ali "zmaga", saj boste v tem primeru namesto 13% morali plačati 35% (2. člen 224. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

Knjižite darila z naslednjimi vnosi Za zavezance za DDV (OSNO): Dt 41 Kt 60 (Nakup daril); Dt 19 Kt 60 (prikaz DDV); Dt 91/02 Kt 41 (Odpis stroškov za nakup daril); Dt 91/02 Kt 68/02 (obračun DDV); Dt 68/02 Kt 19 (Prikaz DDV za odbitek) Če se DDV ne uporablja (STS, UTII): Dt 41 Kt 60 (Nakup daril); Dt 91/2 Kt 41 (Odpis stroškov za nakup daril).Če znesek darila presega 4 tisoč rubljev. morate dodati račun št. 70 "Poravnave z osebjem za plače".

Koristen nasvet

Pri poslovnih darilih z logotipom podjetja lahko prihranite denar, če jih uporabite kot del marketinške akcije. V tem primeru se štejejo za upravičene, tj. njihov znesek se lahko uporabi za znižanje osnove za dohodnino. Edini dodatni pogoj: ne sme biti seznama obdarovancev.

Delnica je vrednostni papir, ki potrjuje vložek določenega zneska lastnika v odobreni kapital podjetja. Organizacija ima pravico razpolagati s svojim premoženjem, kot se ji zdi primerno, in delnice niso izjema. Lahko jih vloži v odobreni kapital drugih podjetij, jih proda, prenese brezplačno ali kot plačilo za blago. Tako se podjetje sooča z akutnim vprašanjem pravilnega vodenja akcije po računovodskih izkazih.

Navodila

Obvesti vse družbenike in delničarje o prodaji ali prenosu deležev v podjetju. Če tega ne storite, se lahko transakcija v treh mesecih razglasi za neveljavno. Donacije med komercialnimi organizacijami v višini več kot 3 tisoč niso dovoljene, razen v primerih, ko to določa listina. Delnice so v lasti v trenutku prenosa v finančno lastništvo. Potrdite dejstvo odsvojitve deleža, sestavljeno v kateri koli obliki, na primer v obliki potrdila o prevzemu ali kupoprodajne pogodbe.

Izvedite prodajo deleža delnic v računovodstvu kot odtujitev finančnih naložb. Za to se odpre bremenitev na računu 76 "Poravnave z različnimi upniki in dolžniki" in dobro na računu 91-1 "Drugi dohodki", ki odražajo prodajo ali prenos delnic na drugo organizacijo v primeru dohodka. Za odpis stroškov delnic in stroškov, povezanih z njihovo prodajo, je potrebno odpreti bremenitev računa 91-2 "Drugi stroški" in dobro na računu 58-1 "Delnice in deleži" in račun 76.

Kupite deleže druge organizacije in o tem v enem mesecu obvestite davčni urad z izpolnitvijo obrazca št. C-09-2. Posel sklenite v pisni obliki s sestavo kupoprodajne pogodbe, v kateri navedete podatke strank, podatke in ceno predmeta posla ter druge bistvene pogoje pogodbe.

Evidentirajte pridobitev delnic druge organizacije v računovodstvu. V ta namen se na računu 58-1 odpre obremenitev, na računu 76 pa dobro. Pridobljene delnice se računovodsko evidentirajo po nabavni vrednosti po splošnem postopku. Pri tem ni pomembno, da so delnice na trgu vrednostnih papirjev, saj se to upošteva šele ob njihovi odtujitvi ali prevrednotenju. Stroški, ki jih ima podjetje za nakup delnic, se lahko izključijo iz zneska začetnih stroškov in odražajo kot drugi odhodki organizacije, če njihov znesek bistveno ne odstopa od nakupne cene delnic.

Za novo leto je običajno obdarovati zaposlene in člane njihovih družin, državne uradnike, poslovne partnerje in druge osebe, ki vplivajo na delovanje podjetja. Za računovodjo registracija takšnih transakcij prinaša veliko težav, zato se pogosto trudijo, da ne uporabljajo dokumentarne dokumentacije. Kdor se odloči novoletna darila odražati v računovodstvu in davčnem računovodstvu, mora upoštevati določena pravila.

Objava

Poklicni tržnik ve, da je treba kupce vse leto »razvajati« z darili, uvajati vedno več promocij in dogodkov ter s tem spodbujati kupce k nakupu blaga ali storitev njegovega podjetja. Organizacija praviloma prenese določen izdelek strankam kot nagrado za uporabo storitev ali pridobitev dragocenosti s sklenitvijo kupoprodajne pogodbe za določen znesek.

Darila je priporočljivo razdeliti v tri skupine: do 100 rubljev. na enoto, od 100 do 3.000 rubljev. na enoto in več kot 3.000 rubljev. za enoto. Pri določanju cene darila je treba izhajati iz tega, ali organizacija prodaja podobno blago. Če so, potem razlika med prodajno ceno daril in prodajno ceno podobnega blaga ne sme presegati 20 %. V nasprotnem primeru obstaja nevarnost dodatnega obračuna DDV, če se prenos daril prizna kot prodaja blaga po cenah, ki ne ustrezajo tržnim.

To tveganje je mogoče zmanjšati tudi, če je cena darila za več kot 20 % nižja od prodajne cene podobnega blaga. Priporočljivo je, da takšno zmanjšanje utemeljite na primer z izgubo kakovosti prenesenega blaga, sezonskimi nihanji povpraševanja po takem blagu, tržno politiko organizacije - vstopom na nove trge in promocijo novih izdelkov. Razlog za razdeljevanje daril mora biti naveden v nalogu upravitelja.

Darila do 100 rubljev. za enoto. Najprej je med davčnimi obveznostmi davek na dodano vrednost. Na prvi pogled se lahko nanaša na sub. 25. odstavek 3. čl. 149 Davčnega zakonika Ruske federacije, ki določa, da prenos blaga (dela, storitev) v oglaševalske namene, katerega stroški pridobitve (ustvarjanja) ne presegajo 100 rubljev, niso predmet obdavčitve.

Če pa so darila podarjena zaposlenim v partnerskem podjetju, potem takšna dejanja težko označimo za oglaševanje, saj partnerji ne spadajo v nedoločen krog potrošnikov oglaševanja, zaposleni pa niso stranke, da bi jih spodbujali k nakupu katerega koli blaga. (dela, storitve) za darila ali druga nasprotna dejanja. Poleg tega je lahko izdelek, ki se prodaja, izdelek skupne proizvodnje z organizacijo, ki prejema darila.

V skladu s tem norme pod. 25. odstavek 3. čl. 149 davčnega zakonika Ruske federacije, ki dovoljuje, da se DDV ne obračuna pri prenosu blaga v vrednosti največ 100 rubljev. v reklamne namene ne veljajo za zavezanca.

V trenutnih razmerah tudi darila ni mogoče priznati kot dodatno plačilo, saj zaposleni pri partnerju z darovalcem niso v delovnem razmerju. Zaposleni lahko torej prejmejo darila le kot dodatno plačilo za opravljanje službenih nalog od neposrednega delodajalca.

Druga možnost za kvalifikacijo prenosa daril na družbenike (njihove zaposlene) je neodplačni prenos premoženja. To je obdavčljiva operacija, pri kateri se davčna osnova ugotavlja po pravilih 2. čl. 154 davčnega zakonika Ruske federacije na podlagi tržne vrednosti daril, prenesenih na partnerje. Datum za ugotavljanje osnove za DDV je trenutek izročitve daril družbenikom, to je datum njihovega neodplačnega prenosa.

Davčna olajšava, če so izpolnjeni pogoji čl. 171, 172 Davčnega zakonika Ruske federacije ima davčni zavezanec pravico zaprositi takoj po njihovi pridobitvi.

Stroški nakupa daril za stranke se lahko štejejo za oglaševanje, če njihova tržna vrednost ne presega 100 rubljev, zlasti če darilo vsebuje podatke o donatorski organizaciji.

Če je ta meja presežena, brezplačnega prenosa spominkov in daril z logotipom podjetja v reklamne namene ni mogoče šteti za neodplačnega (odločbe Zvezne protimonopolne službe Moskovske regije z dne 09.03.10 št. KA-A40/1941- 10, 22. 6. 2009 št. KA-A40/5426-09 , 26. 2. 2009 št. KA-A40/727-09).

Vendar pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 25. oktobra 2010 št. 03-07-11/424 navaja, da je prenos za reklamne namene katalogov, ki vsebujejo informacije o prodanem blagu, predmet DDV na splošno uveljavljen način. Tako se pojavijo določena davčna tveganja.

Darila od 100 rub. do 3.000 rub. za enoto. Razmislimo o možnosti, ko se kupcu prizna popust na izdelek, ki ga spremlja darilo v vrednosti, ki ustreza znesku popusta pri nakupu glavnega izdelka. V tem primeru se dejansko ne prodajata dva različna blaga, temveč en komplet dveh izdelkov, katerega prodajna cena bo sestavljena iz cene glavnega izdelka z zagotovljenim popustom in cene darila. V skladu s tem stranka prejme zelo resnično darilo, organizacija pa zaračuna davke na prodajo glavnega izdelka in darila. Pri takšni ceni se darilo šteje za prodano, samo ime pa je zelo poljubno. Zagotovljeni popust je povsem resničen, zato ga morate biti pripravljeni upravičiti, kar je mogoče storiti, če se cena darila upošteva v prodajni ceni blaga, kupljenega za denar.

Primer 1

Maloprodajna trgovska organizacija se ukvarja s prodajo neživilskih izdelkov (oblačila). Na pragu poletne sezone so na policah in v skladiščih ostale zimske jakne, plašči, puloverji ipd., torej blago, ki ga je treba prodati, saj je treba sprostiti prodajne prostore za novo blago. V ta namen poteka akcija: ob nakupu plašča prejmete v dar pulover. Knjigovodska vrednost blaga je 5.000 rubljev. in 500 rub. zato je prodajna cena plašča 7.080 rubljev. (vključno z DDV 1080 rubljev), puloverji – 708 rubljev. (vključno z DDV 108 rubljev).

Predpostavimo, da je bilo v promocijskem obdobju prodanih 30 plaščev in prav toliko puloverjev. V skladu s tržno politiko je za povečanje prodaje v promocijskem obdobju na plašče določen popust v višini 10% (708 rubljev). Tako bo prodajna cena plašča 6372 rubljev. (vključno z DDV 972 rub.). Puloverji se "prodajo" brez popusta po prodajni ceni (708 rubljev).

Račun kupca odraža skupni strošek kompleta, 7.080 rubljev, ki je v računovodstvu sestavljen iz prodajne cene plašča (6.372 rubljev) in puloverja (708 rubljev). Skupni izkupiček od prodaje 30 plaščev in pripadajočih puloverjev je 212.400 rubljev. (vključno z DDV 32 400 rubljev).

V računovodstvu organizacije bodo opravljeni naslednji računovodski vpisi:

Dt sch. 50 "Blagajna", račun K-t. 90-1 “Prihodki” 212.400 rub.

Izkupiček je bil od prodaje plaščev in puloverjev;

Dt sch. 90-3 “Davek na dodano vrednost”, Zbirka kontov. 68 "Izračuni za davke in pristojbine", podračun. "DDV" 32.400 rub.

DDV se obračuna od prodaje plaščev in puloverjev;

Dt sch. 90-2 "Stroški prodaje", Komplet kontov. 41-1 "Blago", podkonto. "Blago v skladiščih" 150.000 rubljev. (5000 rubljev x 30 kosov.)

Stroški plašča so bili odpisani;

Dt sch. 90-2 "Stroški prodaje", Komplet kontov. 41-1 "Blago v skladiščih" 15.000 RUB. (500 rub. x 30 kosov)

Stroški puloverjev so bili odpisani;

Dt sch. 90-9 "Dobiček / izguba od prodaje", Komplet računov. 99 "Dobički in izgube" 15.000 rub. (212.000 – 32.400 – 150.000 – 15.000)

Odraža se dobiček od prodaje.

Če organizacija ob nakupu več izdelkov kot darilo ponudi približno enak izdelek, potem v tem primeru ni mogoče znižati cene darila na račun izdelka, saj sta primerljiva. V nasprotnem primeru bo popust presegel 20-odstotni prag, znotraj katerega lahko organizacija spreminja cene brez večjega davčnega tveganja.

Primer 2

Predpostavimo, da ista maloprodajna organizacija (trgovina z eno blagovno znamko) izvaja promocijo, pri kateri ob nakupu dveh srajc tretja prejme brezplačno. Prodajna cena ene majice je 590 rubljev. (vključno z DDV 90 rubljev), stroški - 250 rubljev. V akciji je bilo po izdelani shemi prodanih 90 srajc, od tega 30 podarjenih.

Tržna cena za prodajo 90 srajc bo 53.100 rubljev. (z DDV 8.100 RUB). Prihodki bodo zabeleženi na podlagi dejstva, da so kupci dejansko plačali samo za 60 srajc, oziroma bo dohodek znašal 35.400 rubljev. (590 rub. x 60 kosov). Vendar pa je treba DDV izračunati ob upoštevanju darilnih srajc, podarjenih brezplačno - 8.100 rubljev. (5.400 + 2.700).

Računovodske evidence organizacije vključujejo naslednje:

Dt sch. 50 "Blagajna", račun K-t. 90-1 “Prihodki” 35.400 rub.

Prihodki so bili prejeti od prodaje 60 srajc;

Dt sch. 90-3 “Davek na dodano vrednost”, Zbirka kontov. 68 "Izračuni za davke in pristojbine", podračun. "DDV" 5.400 rub.

DDV je obračunan od nabavne vrednosti prodanih srajc;

Dt sch. 90-2 "Stroški prodaje", Komplet kontov. 41-1 "Blago v skladiščih" 15.000 RUB. (60 srajc x 250 rub.)

Stroški srajc so bili odpisani;

Dt sch. 90-9 "Dobiček / izguba od prodaje", Komplet računov. 99 "Dobički in izgube" 15.000 rub. (35.400 – 5.400 – 15.000)

Odraža se dobiček od prodaje;

Dt sch. 91 »Drugi prihodki in odhodki«, Kont. 68 "Izračuni za davke in pristojbine", podračun. "DDV" 2.700 rub.

DDV je bil obračunan od neodplačnega prenosa;

Dt sch. 91-2 "Drugi odhodki", Konti. 41-1 "Blago v skladiščih" 7500 RUB. (30 srajc x 250 rub.)

Odpisane darilne srajce;

Dt sch. 99 »Dobički in izgube«, Poslovna knjiga. 90-9 "Dobiček / izguba od prodaje" 10.200 rub. (0 – 2.700 – 7.500)

Ugotovljena je bila izguba iz drugega poslovanja.

Skupni finančni rezultat (prodaja minus druge operacije) - 4.800 rubljev. (15.000 – 10.200).

Na splošno je dobiček majhen, v praksi pa še manjši. To pomeni, da splošni postopek ni ugoden za prodajalca, ki DDV od daril plačuje na lastne stroške, je pa precej ugoden za velike trgovske verige.

Darila nad 3.000 rubljev. za enoto. Kar zadeva draga darila, se ne le darovalec, ampak tudi prejemnik sooča z davčnimi obveznostmi. Pogodba o darovanju premičnin mora biti sestavljena v pisni obliki, če je darovalec pravna oseba in vrednost darila presega 3000 rubljev. (2. člen 574. člena Civilnega zakonika Ruske federacije).

Če vrednost darila presega 4.000 rub. ali skupna vrednost daril, ki jih isti posameznik prejme v enem davčnem obdobju od organizacije, presega 4000 rubljev, mora ta organizacija kot davčni zastopnik odtegniti dohodnino od kupca po stopnji 35%. V praksi je to nemogoče storiti, saj donacija ni v gotovini, ampak v obliki blaga.

V tem primeru je davčni zastopnik, ki je donatorska organizacija, dolžan najpozneje v enem mesecu po poteku davčnega obdobja, v katerem so nastale ustrezne obveznosti, pisno obvestiti davčni organ o nemožnosti davčnega odtegljaja. in znesek davka.

Posameznik, ki je prejel "drago" darilo, mora samostojno plačati davek na podlagi davčnega obvestila v dveh enakih plačilih, prvo - najpozneje v 30 koledarskih dneh od dneva, ko je davčni organ izročil obvestilo o plačilu davka, drugo - najpozneje v 30 koledarskih dneh po prvem roku za plačilo davka. Poleg tega je v pismu Zvezne davčne službe Rusije z dne 17. junija 2008 št. 3-5-03/149@ navedeno, da je posameznik kljub plačilu davka na podlagi davčnega obvestila dolžan predložiti davčno napoved. v obrazcu 3-NDFL pri davčnem uradu v kraju stalnega prebivališča v roku, ki ga določa čl. 229 Davčni zakonik Ruske federacije.

Igor Nevsky, pooblaščeni revizor, dr. n. Revija "Dokumenti in komentarji" št. 22, november 2012 Poslovna darila nasprotnim strankam se ne morejo upoštevati kot odhodek za namene davka na dobiček - takšna pojasnila je rusko ministrstvo za finance dalo v pismu s komentarjem.

Vendar, ali se je mogoče popolnoma strinjati z logiko uradnikov? (Pismo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 08.10.12 št. 03-03-06/1/523) Prenesite pismo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 08.10.12 št. 03-03-06/ 1/523 O čem govorimo Večina podjetij, da bi obdržala velike stranke, izvaja niz ukrepov, namenjenih ustvarjanju pozitivne podobe in krepitvi poslovnih vezi. V okviru takšnih dogodkov so izvajalci pogosto predstavljeni z majhnimi darili, na primer na datume, ki so pomembni za organizacije strank: rojstni dnevi, poklicni prazniki itd. Darilo je nekaj, kar je brezplačno dano predstavniku nasprotne stranke. .

Pozor

Tako mora računovodja ob prenosu darila na nasprotno stranko obračunati DDV, ki se obračuna na podlagi tržne vrednosti darila, to je kupnine. V tem primeru se vstopni DDV lahko odbije, če obstaja račun (odstavek 2 člena 171 Davčnega zakonika Ruske federacije). Poglejmo primer knjižb, ki jih bo moral računovodja opraviti v računovodstvu pri nakupu in prenosu daril poslovnim partnerjem – konkretnim zaposlenim v nasprotni družbi.

Možnost 2 – reprezentančni stroški Nekatere organizacije obdarijo svoje partnerje na uradnem sprejemu in stroške nakupa teh daril evidentirajo kot reprezentančne stroške. V skladu z zakonom lahko reprezentančni stroški vključujejo stroške hrane in pijače za uradni sprejem in bife.

Davčno obračunavanje daril izvajalcem ima svoje posebnosti in najpogosteje inšpektorji tovrstnih stroškov ne priznavajo in zaračunavajo dodatne davke. Varneje je odpisati darila dobaviteljem v breme čistega dobička. Navsezadnje podjetje daje darila brezplačno. Zato niso upoštevani stroški njihove nabave in izdelave (str.

16. stoletje 270 Davčnega zakonika Ruske federacije, dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 8. oktobra 2012 št. 03-03-06/1/523). Prenos darila je prodaja, zato je treba za darilo plačati DDV (pododstavek 1, odstavek 1, člen 146 Davčnega zakonika Ruske federacije). Nasprotna stranka odraža prejeto darilo v neposlovnih prihodkih in zanj plača davek od dohodka (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 27. oktobra 2015 št. 03-07-11/61618).
Obenem pa je možno imeti povsem varno davčno obračunavanje daril izvajalcem, če stroške zanje upoštevamo kot stroške oglaševanja. Toda za to morate izvesti oglaševalsko kampanjo.

Po navedbah uradnikov se lahko v stroške gostinstva štejejo le stroški za hrano in alkoholne pijače za uradne sprejeme in bifeje. Če se podjetje, ki daruje, kljub temu odloči, da bo darila partnerjem štelo kot stroške zabave, jih je treba normalizirati - upoštevati v okviru 4 odstotkov stroškov dela (2. odstavek 264. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Sodniki dovolijo, da se nekatera darila vključijo v stroške gostoljubja.

Darila izvajalcem niso zajeta med odhodki

Če poteka oglaševalska kampanja, ima računovodja pravico sprejeti stroške, na primer za dostavo daril v obliki pisal in beležk z logotipom podjetja, kot stroške oglaševanja, seveda, če ni seznam oseb, ki jih je treba predstaviti. Najenostavnejša možnost je neodplačni prenos lastnine v okviru uveljavljenih norm. Takšna operacija absolutno ne bo sprožila vprašanj davčnih organov.
Za konec pa še majhen trik: kuverte in razglednice se lahko upoštevajo kot strošek za pisarniški material, če kuverti poleg razglednice priložite primarno dokumentacijo, na primer račun ali akt o opravljenih storitvah ali delu. . V vsakem primeru, ne glede na to, katero možnost izberete, izpolnite celoten nabor dokumentov.

Obračun daril izvajalcem za novo leto

Neodplačni prenos se šteje za prodajo, zato je treba od vrednosti darila obračunati DDV. PRIMER Da bi čestitali partnerjem, je podjetje kupilo šest darilnih kompletov (šampanjec in sladkarije) v vrednosti 2750 rubljev. vsak (vključno z DDV - 419 rubljev). Skupaj porabljeno za darila: 2750 rubljev.

x 6 = 16 500 rub. vklj. DDV: 419 rub. x 6 = 2514 rub. Računovodske postavke izgledajo takole: DEBIT 60 KREDIT 51 - 16.500 rubljev. — plačilo daril partnerjem; DEBET 19 KREDIT 60 - 2514 rub. — DDV se razporedi na stroške daril partnerjem; DEBET 10 (41) KREDIT 60 - 13.986 rub. — z veliko začetnico (darila partnerjem); DEBET 91-2 KREDIT 68 podračun "DDV" - 2514 rubljev. — DDV se obračuna od neodplačnega prenosa daril družbenikom; DEBET 91-2 KREDIT 10 (41) - 13.986 rub. — odraža se izguba iz neodplačnega prenosa daril; DEBET 68 KREDIT 19 - 2514 rub.

Novoletna darila strankam in partnerjem: stroškovno računovodstvo

Poudarjamo, da to stališče ni bilo prvič izraženo v uradnih pojasnilih (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 19. oktobra 2010 št. 03-03-06/1/653). Alternativne različice Zvezne davčne službe Omeniti velja, da je Zvezna davčna služba Rusije za Moskvo v pismu z dne 18. oktobra 2010 št. 16-15/108647 poročala, da se stroški nakupa daril za stranke lahko upoštevajo račun kot stroški oglaševanja (pod.

28 klavzula 1, klavzula 4 čl. 264

Davčni zakonik Ruske federacije), vendar le pod pogojem, da so darila podeljena vsem strankam. Navsezadnje so le v tem primeru namenjeni nedoločenemu krogu ljudi in ustrezajo konceptu oglaševanja (to je navedeno v 3. členu Zveznega zakona z dne 13. marca 2006 št. 38-FZ "O oglaševanju"). Poleg tega se lahko stroški nakupa (izdelave) spominkov za izvajalce upoštevajo kot stroški oglaševanja v primeru, da imajo logotip podjetja (pisma Zvezne davčne službe Rusije v mestu St.

DDV je sprejet za odbitek; DEBET 99 KREDIT 68 podračun "Dohodnina" - 2792 rubljev. (13 986 rubljev x 20%) - odraža trajno davčno obveznost. Darila partnerjem in reprezentančni stroški Nekatera podjetja obdarijo partnerje na uradnem sprejemu in stroške evidentirajo kot reprezentančne stroške. Davčni zakonik ne pojasnjuje, ali so stroški nakupa daril za poslovne partnerje vključeni v te stroške.
To vodi v spore z davčnimi organi. Stroški daril za prenos v okviru uradnega sprejema se ne morejo upoštevati pri dohodnini, ker niso navedeni v členu 264 Davčnega zakonika (264. člen Davčnega zakonika Ruske federacije). Tega stališča se drži Ministrstvo za finance Ruske federacije (pismo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 25. marca 2010 št. 03-03-06/1/176).

< 24 000 руб.), поэтому расходы учитываются при расчете налога на прибыль в полном объеме, постоянного налогового обязательства не возникает. Подарки партнерам и расходы на рекламу Можно оформить передачу подарков партнерам как рекламную акцию, рассчитанную на неопределенный круг лиц. Тогда расходы учитываются как рекламные в пределах 1 процента от выручки (подп.

28 klavzula 1, klavzula 4 čl. 264 davčnega zakonika Ruske federacije). Če je na darilih logotip podjetja, ki daruje, potem upravičenost takšnih stroškov ne bo vzbujala dvomov pri inšpektorjih (pismo Zvezne davčne službe Rusije za Moskvo z dne 30. aprila 2008 št. 20-12/041966.2). Vendar se logotip podjetja donatorja praviloma ne nanaša na draga darila partnerjem, zato bo treba "oglaševalsko" naravo teh stroškov najverjetneje dokazati na sodišču.

Obračun izdatkov za darila izvajalcem

V tem primeru lahko partnerska družba plača dohodnino od prejetih daril, če jih evidentira v svojih poslovnih knjigah. Ker pa je iz dokumentov nemogoče natančno izslediti, kdo je prejel darilo, se partnerji najpogosteje odločijo, da daril ne sprejmejo v računovodstvo in ne plačajo davka. Knjigovodske knjižbe »promocijskih« daril sovpadajo s knjižbami daril v obliki reprezentančnih knjižb. Davčni zakonik ne določa seznama obveznih dokumentov za potrditev stroškov oglaševanja. Da bi zmanjšali tveganje zahtevkov davčnih organov, lahko poleg dokumentov za nakup darilnih izdelkov izdate nalog upravitelja za izvedbo oglaševalske akcije, oceno stroškov njene izvedbe in poročilo o rezultate promocije.

V času nestabilne prodaje so vse vrste marketinških prijemov za privabljanje kupcev, kot so nagrade in darila, bolj aktualne kot kdaj koli prej. Žal veselje ob prejemu darila pogosto povzroči davčne posledice za kupca. Obračunavanje daril organizacije, ki se zateče k takšnim delnicam, je povezano tudi s številnimi spornimi vprašanji, o katerih razpravljamo v tem članku.

Zaračunan je davek na dodano vrednost

Pri prenosu darila na kupca organizacija brezplačno prenese lastništvo nad njim, zato Ministrstvo za finance Rusije tak prenos obravnava kot prodajo (pismo z dne 31. marca 2004 N 04-03-11/52). Posledično je treba tržno vrednost darila obdavčiti z DDV.

Pri določanju cene darila je treba izhajati iz tega, ali organizacija načeloma prodaja podobno blago. Če prodaja, potem se prodajna cena ne sme razlikovati za več kot 20% od prodajne cene podobnega blaga. V nasprotnem primeru obstaja možnost, da se prenos daril razlaga kot prodaja blaga po cenah, ki ne ustrezajo tržnim cenam, kar je obremenjeno z dodatnimi obremenitvami DDV. Res je, da se temu lahko izognemo, če lahko organizacija razloži razliko v ceni darila od tržne cene za več kot 20% kot izgubo kakovosti prenesenega izdelka (iztek roka uporabnosti, sezonska nihanja povpraševanja). za takšno blago tržna politika organizacije itd.). Poleg tega je to lahko možnost vstopa na nov trg ali potreba po pospeševanju prodaje nekaterih novih izdelkov; v vsakem primeru je priporočljivo izdati nalog upravitelja, ki pojasnjuje razlog za razdeljevanje daril.

Kar zadeva znesek DDV, ki ga je organizacija plačala pri nakupu daril od dobaviteljev, ki so bila pozneje podarjena v reklamne namene, se lahko odbije (Pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 30. septembra 2003 N 04-03-11/78 ). Ne smemo pozabiti, da je prenos blaga (dela, storitev) za oglaševalske namene, katerega strošek nakupa (ali ustvarjanja) enote ne presega 100 rubljev, oproščen DDV. (primer 1).

Primer 1. Trgovina Svetlana LLC je izvedla oglaševalsko akcijo. Ob nakupu demi-sezonskega plašča modela "Rosetta" je kupec kot darilo prejel pas "Stefania", katerega cena v prosti prodaji je bila 6.000 rubljev. (DDV - 1080 rubljev). Akcija je trajala dva tedna, v tem času je bilo prodanih 5 plaščev in podarjenih 5 pasov. Stroški pasu, podarjenega kot darilo za promocijo, so bili za izračun DDV določeni na 4800 rubljev. (DDV - 864 rubljev), kar je 20% manj od njegove cene v prosti prodaji. Pasovi so bili kupljeni v gotovini po ceni 4248 rubljev. na kos (vključno z DDV 18% - 648 rubljev).

V računovodstvu se izvajajo naslednji računovodski vnosi:

Dt sch. 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci"

K-t sch. 50 "Blagajna" 21 240 rub.

Kako odpisati darila partnerjem kot strošek z DDV

kupljeni pasovi;

Dt sch. 41 "Izdelki"

odraža se nabavna cena pasov;

K-t sch. 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci"

DDV se odraža;

Dt sch. 68 "Izračuni za davke in pristojbine", podračun. "Obračuni DDV"

K-t sch. 19 "Davek na dodano vrednost od pridobljenih sredstev"

sprejeti v odbitek DDV;

K-t sch. 41 "Izdelki"

nabavna cena pasov je odpisana;

Dt sch. 90-3 "Davek na dodano vrednost"

4320 rubljev. (864 rubljev x 5 kosov.)

Od prenesenih trakov se obračuna DDV.

Davek na dodano vrednost se ne obračunava

Pravzaprav kupec darilo prejme le ob izpolnjevanju določenih pogojev, in sicer ob nakupu drugega izdelka. Če je prenos daril kupcem priznan kot neodplačen, potem v tem primeru ni treba plačati DDV na njihovo vrednost (Odločba Zvezne protimonopolne službe moskovskega okrožja z dne 19. avgusta 2003 N KA-A40/5796- 03P). V tem primeru je treba stroške daril vključiti v nabavno vrednost prodanega blaga v obliki stroškov oglaševanja, DDV od nabavne vrednosti daril pa lahko odbijemo na enak način kot v prvem primeru.

V davčnem računovodstvu so stroški oglaševanja odhodki, ki so povezani s proizvodnjo in prodajo, kar pomeni, da se lahko kot taki priznajo stroški nakupa daril za kupce. Pri izbiri te možnosti računovodstva se lahko pritožite tudi na pismo Oddelka davčne uprave Rusije za Moskvo z dne 31. julija 2001 N 02-14/35611. Možnost brez obračunavanja DDV je lahko tudi upravičena in po 2. čl. 111 davčnega zakonika Ruske federacije za njegovo uporabo ni mogoče pobrati globe.

Pri uporabi možnosti obračunavanja daril brez obračunavanja DDV na njihovo vrednost ne pozabite tudi, da je višina stroškov oglaševanja, ki zmanjšuje obdavčljivi dobiček, regulirana in ne sme presegati 1 % prihodkov. Hkrati se DDV od stroškov oglaševanja lahko odbije le v okviru navedenega standarda.

Normativ za stroške oglaševanja se izračuna glede na rezultate davčnega obdobja za dohodnino, tj. za leto poročanja. Zato lahko znesek presežka stroškov daril nad stroški oglaševanja za četrtletje pripišemo odhodkom, DDV od njih pa odbijemo v naslednjih četrtletjih tekočega leta (primer 2).

Primer 2. Organizacija prodaja namizno posodo prek maloprodajne trgovine. Septembra 2009 je potekala promocija: vsaka stranka, ki je kupila komplet ponev Troika, je v dar prejela skodelico »Super«. V maloprodaji so bile podobne skodelice prodane za 177 rubljev. (vključno z DDV 18% - 27 rubljev). Skodelice so bile kupljene pri dobavitelju avgusta 2009, njihova cena je bila 59 rubljev. na kos (vključno z DDV 18% - 9 rubljev).

Kot rezultat septembrske akcije je bilo prodanih 100 kompletov ponvic Trojka in kupcem podeljenih 100 Super skodelic. Pri odražanju daril strankam v računovodstvu se je organizacija odločila, da ne bo obračunala DDV od stroškov daril strankam, ampak bo stroške le-teh vključila v stroške oglaševanja.

Prihodki organizacije za tretje četrtletje 2009 so znašali 1.200.000 rubljev, zato je bil standard za stroške oglaševanja za tretje četrtletje 12.000 rubljev. Julija 2009 je organizacija imela druge stroške oglaševanja v višini 3000 rubljev. Tako lahko v tretjem četrtletju na stroške oglaševanja pripišemo še 9.000 rubljev.

Izvedeni so bili naslednji računovodski vpisi:

Dt sch. 44 "Stroški prodaje"

K-t sch. 41 "Izdelki"

odpisani so bili stroški daril, podeljenih strankam med promocijo;

Dt sch. 09 "Odložene terjatve za davek"

K-t sch. 68 "Izračuni za davke in pristojbine", podračun. "Izračuni dohodnine"

200 rubljev. (1000 rubljev x 20%)

se odraža odložena terjatev za davek;

Dt sch. 19 "Davek na dodano vrednost od pridobljenih sredstev"

K-t sch. 68 "Izračuni za davke in pristojbine", podračun. "Obračuni DDV"

Ne smemo pozabiti, da kupec ne prejme le darila, temveč dohodek v naravi, zato se postavlja vprašanje o prijavi in ​​plačilu dohodnine.

Če vrednost darila ne presega 4.000 rubljev, potem organizacija ni dolžna izračunati, zadržati od davkoplačevalca in prenesti v proračun dohodnine, saj dohodek, ki nastane v tem primeru, ni predmet obdavčitve.

Če strošek darila presega 4000 rubljev. ali je isti posameznik v davčnem obdobju od organizacije prejel več daril, katerih skupna vrednost presega 4.000 rubljev, bo organizacija kot davčni zastopnik morala odtegniti dohodnino od kupca po stopnji 35% . Pravzaprav je to nemogoče storiti, saj je donacija dana v obliki blaga in ne v gotovini. V tem primeru je organizacija kot davčni zastopnik dolžna pisno obvestiti davčni organ o nezmožnosti pobiranja davka v enem mesecu od trenutka, ko nastanejo ustrezne okoliščine. Posameznik, ki je prejel »drago« darilo, mora plačati davek samostojno na podlagi davčnega napovedi v enakih obrokih v dveh plačilih: prvo - najpozneje v 30 koledarskih dneh od dneva, ko je davčni organ vročil obvestilo o plačilu davka, drugi - najkasneje 30 koledarskih dni po prvem roku plačila davka. Hkrati plačilo davka na podlagi davčne napovedi posameznika ne oprosti vložitve davčne napovedi v obrazcu 3-NDFL pri davčnem uradu v kraju stalnega prebivališča v roku, ki ga določa 1. 229 Davčnega zakonika Ruske federacije (Pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 17. junija 2008 N 3-5-03/149@).

V.A.Lipatova

Pisne darilne pogodbe ni potrebno skleniti. Ker je vrednost darila do 4000 rubljev, ni obveznosti odtegljaja dohodnine, v večini primerov se dohodnina ne odtegne od stroškov otroških daril v organizacijah. Strošek nakupa daril se ne všteva v določitev zneska dohodnine. Za stroške daril je treba obračunati DDV, saj gre za prosto prodajo blaga. Ocenite kakovost članka.

Obračun izdatkov za darila izvajalcem

DEBET 68 KREDIT 19- 2514 rub. — DDV je sprejet za odbitek.

x 4% = 24.000 rub.

V okviru tega zneska lahko v davčnem knjigovodstvu upoštevate stroške nakupa daril.

V tem primeru je znesek stroškov manjši od standardnega (13 986 rubljev.

< 24 000 руб.), поэтому расходы учитываются при расчете налога на прибыль в полном объеме, постоянного налогового обязательства не возникает.

28 klavzula 1, klavzula 4 čl. 264 davčnega zakonika Ruske federacije). Če so na darilih logotip podjetja darovalca, potem upravičenost takih stroškov ne bo vzbujala dvomov pri nadzornikih (pismo Zvezne davčne službe Rusije za mesto St.

Kako odpisati stroške za darila izvajalcem

Če so takšni stroški dokumentirano potrjeni, se lahko upoštevajo pri dohodnini v mejah normativov (konstantnih.
FAS MO z dne 31. januarja 2011 št. KA-A40/17593-10, z dne 5. oktobra 2010 št. KA-A41/11224-10).
Med reprezentančne stroške sodijo tudi izdatki za nakup rož, čokolad, cvetličnih aranžmajev za sprejeme (post.

FAS MO z dne 09/03/2010 št. KA-A40/10128-10). Posebej velja omeniti darila v obliki alkohola, če jih upoštevamo kot strošek reprezentance.

Pozor

Prej so davčni uslužbenci menili, da je reševanje poslovnih vprašanj nezdružljivo s pitjem alkoholnih pijač.

Vendar so sodišča in rusko ministrstvo za finance drugačnega mnenja (post.
UO FAS z dne 10. novembra 2010 št. F09-7088/10-С2, FAS SZO z dne 16. julija 2008 št. A56-15358/2007; pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 16. avgusta 2006 št. 03-03-04/4/136).

Odraz daril zaposlenim, partnerjem in strankam v računovodstvu

Iz sodnih sporov izhaja, da se darila partnerjem lahko upoštevajo kot strošek reprezentance, če so izpolnjeni naslednji pogoji:

• v davčnem obdobju, ko so bila darila dana, je imelo podjetje obdarovanec uradni sprejem poslovnih partnerjev;
• dokumenti za reprezentančne stroške so izpolnjeni.

V računovodstvu (v nasprotju z davčnim računovodstvom) je treba odhodke za darila poslovnim partnerjem upoštevati v celoti in jih odražati kot odhodke za redne dejavnosti (PBU 10/99, potrjeno.

po naročilu
Odhodke je treba pripoznati v obdobju poročanja, v katerem so nastali, ne glede na čas plačila (18. člen PBU 10/99).

Darila za poslovne partnerje. stroškovno računovodstvo

V računovodstvu je treba izvesti naslednje vnose:

• Dt 10.41 kt 60 – pri nakupu materialnih sredstev za pogostitev;
• Dt 76 Kt 10.41 – pri prenosu daril;
• Dt 91 Kt 76 – odpis stroška daril.

Vprašanje št. 4. Ali moram plačati zavarovanje vrednosti daril? Če je prenos daril formaliziran z darilno pogodbo, zavarovalnih premij ni treba zaračunati. Prav tako ni obveznosti plačila zavarovalnih premij za darila, katerih vrednost ne presega 3.000 rubljev, tudi če njihov prenos ni potrjen s pisno pogodbo.

Darila za stranke: računovodstvo in davki

V drugih primerih se zaračunajo zavarovalne premije. Vprašanje št. 5. Organizacija je nabavila novoletna darila za otroke zaposlenih.

Kako urediti izdajo daril? Ali ima podjetje kakšne davčne obveznosti? Izdaja daril otrokom zaposlenih se lahko formalizira z odredbo vodje podjetja in oceno stroškov.

Kako knjižiti darila v računovodstvu

Organizacija se je odločila čestitati svojim partnerjem, za kar sta bila kupljena 2 kompleta alkoholnih pijač po ceni 1180 rubljev vsak, vklj.

DDV 180 rubljev. Računovodkinja je opravila naslednje knjižbe: Korespondenca kontov Znesek Vsebina transakcije Debet Dobro 60 51 3360 Preneseno za darila 41 60 3000 Blago, namenjeno za darila, je bilo usredstveno 19 60 360 DDV od kupljenih daril 91 68 360 DDV od darovanih dragocenosti 91 41 3000 Izguba na darila 68 19 360 Odbitek DDV 99 68 600 Stalna davčna obveznost za dohodnino Odgovori na aktualna vprašanja Vprašanje št.

Komercialno podjetje se je odločilo, da bo šoli podarilo računalnik kot del svoje dobrodelne donacije.

Kako pravilno obdariti stranke in partnerje v računovodstvu

Prenos blaga (dela, storitev) za oglaševalske namene, katerega stroški nakupa (ustvarjanja) enote ne presegajo 100 rubljev, niso predmet DDV (pododstavek 25, odstavek 3, člen 149 Davčnega zakonika RS Ruska federacija). Tudi v tem primeru morajo biti izpolnjeni zgornji pogoji. Za potrditev stroškov oglaševanja mora računovodja predložiti tudi pogodbo za izdelavo izdelkov z logotipom podjetja ali za nanos logotipa podjetja na kupljene spominke ali darila.

Prednostna možnost Katera možnost bo za računovodjo bolj ugodna, se mora odločiti računovodja.

V vsaki konkretni situaciji je pomembno upoštevati vse okoliščine. Torej, če ima podjetje uradni dogodek, je verjetnost, da bodo izdatki za sladkarije, sprejete kot zabava, sprožili vprašanja davčnih organov, minimalna.

Obračun daril za stranke in zaposlene: promet, davki

V tem primeru je znesek stroškov manjši od standardnega (13 986 rubljev.

< 24 000 руб.), поэтому расходы учитываются при расчете налога на прибыль в полном объеме, постоянного налогового обязательства не возникает.

Davčni zakonik Ruske federacije). Če so na darilih logotip podjetja darovalca, potem upravičenost takih stroškov ne bo vzbujala dvomov pri nadzornikih (pismo Zvezne davčne službe Rusije za mesto St.

Moskva z dne 30. aprila 2008 št. 20-12/041966.2). Vendar se logotip podjetja donatorja praviloma ne nanaša na draga darila partnerjem, zato bo treba "oglaševalsko" naravo teh stroškov najverjetneje dokazati na sodišču.

22. april 2015darila za poslovne partnerje. stroškovno računovodstvo

Darila partnerjem - posameznikom Če tržna vrednost daril, vključno z DDV, ne presega 4.000 rubljev za vsakega prejemnika in poslovni partnerji letos prvič prejmejo darila od podjetja, potem partnerju ni treba plačati dohodnine ( 28. člen 217. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Tudi posamezniki, ki so nerezidenti Ruske federacije, ne plačujejo dohodnine (2. odstavek 209. člena).

Davčni zakonik Ruske federacije; pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 04.05.2011 št. 03-04-06/6-75).

Če ti pogoji niso izpolnjeni, bodo darila družbenikom njihov dohodek v naravi, od katerega je treba odtegniti dohodnino. V tem primeru morate upoštevati stroške vseh daril, ki jih je partner prejel od začetka leta, in odtegniti davek na znesek, ki presega 4.000 rubljev.

Družbenik ni zaposlen v podjetju donatorju, kar pomeni, da podjetje ne more samostojno zadrževati davka.

vprašanje:

Organizacija namerava podariti novoletna darila svojim nasprotnim strankam. Darila bodo podeljena predstavnikom ali poslana neposredno partnerjem. Stroški vsakega darila ne presegajo 3.000 rubljev. Kakšne davčne posledice bo v tem primeru imel darovalec?

odgovor:

Z vidika civilnega zakonika Ruske federacije je prenos darila s strani organizacije nasprotnim strankam ali njihovim posameznim predstavnikom donacija. Znesek darila v tem primeru ne sme presegati 3000 rubljev in ne zahteva pisnega dogovora (2. odstavek 574. člena, 4. odstavek 1. odstavka 575. člena Civilnega zakonika Ruske federacije). Obdavčitev novoletnih daril nasprotnim strankam je odvisna od tega, kakšna darila so dana in kako je njihova izdaja formalizirana.

Davek na prihodek

Praviloma se dostava daril šteje za neodplačen prenos blaga, katerega stroški ne zmanjšajo davčne osnove (16. člen 270. člena Davčnega zakonika Ruske federacije, pismo Ministrstva za finance z dne Rusija z dne 8. oktobra 2012 št. 03-03-06/1/523). Če je darilo spominek z logotipom organizacije, se lahko njegovi stroški upoštevajo kot stroški oglaševanja ali zabave. Toda za to morate izpolniti številne pogoje. Tako se stroški takšnih daril lahko upoštevajo kot stroški oglaševanja, če se izdelki z logotipom razdelijo vsem poslovnim partnerjem, ki obiščejo pisarno pred novim letom (28. člen, 1. člen, 264. člen Davčnega zakonika Ruske federacije zveza). V tem primeru je priporočljivo formalizirati "izdajo daril" z nalogom upravitelja za izvedbo oglaševalske akcije za novo leto. Takšni stroški so vključeni v odhodke v znesku, ki ne presega enega odstotka prihodkov od prodaje (odstavek 4 člena 264 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Poleg tega se stroški daril lahko upoštevajo pri izdatkih za reprezentanco, če so med poslovnimi pogajanji razdeljeni nasprotnim strankam, da bi vzpostavili in ohranili sodelovanje (22. člen, 1. odstavek, 2. člen, 264. člen Davčnega zakonika Ruske federacije zveza). Med druge odhodke se vštevajo v znesku, ki ne presega štirih odstotkov stroškov dela tega poročevalskega (davčnega) obdobja.

Brezplačni prenos daril nasprotnim strankam ali njihovim zastopnikom je predmet DDV, "vhodni" DDV pa je sprejet za odbitek (klavzula 1, klavzula 1, člen 146 Davčnega zakonika Ruske federacije, pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 19. oktober 2010 št. 03-03-06/1/653).

Če darilo podari organizacija sama, mora darovalec izstaviti račun najkasneje v petih dneh od dneva dostave novoletnih daril (1. čl., 3. čl. 169. čl., 3. čl., 167. čl., čl. 3, člen 168 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Če darilo prejme posameznik, ki je predstavnik organizacije, se nakazilo ne izda z računom.

Revizijska služba o problematiki obračunavanja daril nasprotnim strankam

Za prikaz teh transakcij v prodajni knjigi morate sestaviti računovodski izkaz ali povzetek dokumenta, ki vsebuje povzetek (konsolidiranih) podatkov o teh transakcijah (glej pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 02.08.2016 št. 03-07). -09/6171).

Upoštevajte, da če je organizacija upoštevala stroške daril kot oglaševanje in stroški enote oglaševalskih izdelkov niso presegli 100 rubljev, potem DDV ni potreben (25. člen, 3. člen, 149. člen Davčnega zakonika RS Ruska federacija).

Dohodnina in zavarovalne premije

Če organizacija podari novoletno darilo določeni osebi, ki dela za nasprotno stranko, in znesek vseh daril, ki mu jih je dala med letom, ne presega 4.000 rubljev, dohodnine ni treba zadržati (člen 28 člena 217 davčnega zakonika Ruske federacije).

Tudi stroški darila, danega določenemu predstavniku nasprotne stranke, niso predmet zavarovalnih premij, saj obstaja darilna pogodba (člen 420 420. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

Domov — Članki