Poslovnemu partnerju podarite spominek, formalizirajte prenos darila. Obračun daril in drugih prazničnih stroškov. Davek na dodano vrednost se ne obračunava

Dedek Mraz, si nam prinesel darila? Tradicija čestitanja nasprotnim strankam za prihajajoče novo leto je že trdno zasidrana v poslovnih praksah številnih podjetij. To se naredi z namenom ohranjanja obstoječih poslovnih odnosov in vzpostavljanja novih povezav. Nekateri ljudje raje podarijo svoje izdelke, drugi pa se omejijo na gentlemanski set: sladkarije in šampanjec. Toda bistvo zadeve se ne spremeni. Darilo je narejeno, kar pomeni, da zahteva obračun.

Khvorost Dina Viktorovna

Izpolnjeno začetno poročilo - odraža se v računovodstvu

Dogodek za čestitke partnerjem mora biti formaliziran z organizacijskim in upravnim dokumentom upravitelja, na primer z ukazom. Priporočljivo je, da v njem navedete seznam podjetij, ki bodo prejela darila, osebe, odgovorne za ta dogodek, čas in obliko čestitke. Za dokumentiranje dejstva poslovne transakcije lahko uporabite tako enotne oblike primarnih dokumentov (računi, zahteve) kot tiste, ki jih je organizacija samostojno razvila v skladu z 2. odstavkom 9. člena zveznega zakona z dne 21. novembra 1996 št. 129. -FZ "O računovodstvu".

Ko so pripravljeni vsi primarni dokumenti, se lahko stroški čestitk odražajo v računovodstvu. To bodo drugi odhodki in se upoštevajo na kontu 91 »Drugi prihodki in odhodki«. Če so bila darila, kot so šampanjec in sladkarije, kupljena v trgovinah, so najprej vključena v inventar in obračunana na računu 10 "Material" ali na računu 41 "Blago". Če podjetje čestita z izdelki lastne proizvodnje, se to upošteva do trenutka prenosa na račun 43 "Končni izdelki".

Primer 25. decembra 2007 je Veterok LLC čestital svoji nasprotni stranki Vikhr LLC kot del novoletnega dogodka. Med darili so bili šampanjec in čokolade, kupljeni v malem veleprodajnem skladišču 15. decembra, v vrednosti 1180 rubljev, vključno z DDV - 180 rubljev, pa tudi izdelki lastne proizvodnje. Za šampanjec in sladkarije je račun in izpolnjeni vsi pogoji za sprejem DDV v odbitek. Izdelki lastne proizvodnje, podarjeni nasprotni stranki, so bili evidentirani po ceni 1500 rubljev. Veterok LLC je v svoje računovodske evidence vpisal naslednje: Debet 10 (41) Dobropis 60- 1000 rubljev. – kupljeni šampanjec in sladkarije so kapitalizirani; Debet 19 Kredit 60- 180 rubljev. – predloženi DDV se odraža; Debet 68 Kredit 19- 180 rubljev. – DDV od kupljenega šampanjca in sladkarij je sprejet v odbitek. Debet 91-2 Dobropis 43- 1500 rubljev. – nabavna vrednost proizvodov lastne proizvodnje se odpiše med druge odhodke; Debet 91-2 Dobropis 10- 1000 rubljev. – stroški prenesenega šampanjca in sladkarij so bili odpisani med druge stroške.

Ste se spomnili dodati DDV kot darilo?

Od vrednosti darila je treba obračunati DDV. Navsezadnje je brezplačen prenos lastništva nepremičnine priznan kot prodaja (1. člen, 1. člen 146. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Zato je takšna transakcija predmet DDV. Davčna osnova je opredeljena kot vrednost daril, izračunana na podlagi cen, določenih v skladu s pravili člena 40 Davčnega zakonika Ruske federacije, ob upoštevanju trošarin (za trošarinsko blago) in brez DDV. V tem primeru lahko za izračun davčne osnove uporabite ceno, po kateri je na primer šampanjec in sladkarije kupila organizacija v trgovini. Če je blago vaše lastne proizvodnje predstavljeno kot darilo, morate vzeti ceno, po kateri se običajno prodaja strankam. Zneski davka na dodano vrednost, ki jih obračuna zavezanec ob neodplačnem prenosu premoženja, se ne vštevajo med odhodke pri obračunu davka od dohodkov pravnih oseb. Toda DDV, zaračunan organizaciji pri nakupu daril, če je pravilno izdan račun in so izpolnjeni drugi pogoji iz členov 171 in 172 Davčnega zakonika Ruske federacije, se lahko odbije.

Primer

Nadaljujmo naš primer in predpostavimo, da Veterok LLC običajno prodaja svoje izdelke strankam po ceni 2360 rubljev, vključno z DDV - 360 rubljev. Zato mora računovodja na datum prenosa lastnih izdelkov in daril vpisati naslednji vnos:

Debet 91 Kredit 68- 540 rubljev. ((1000 rub. + 2000 rub.) x 18%) – DDV se obračuna na prenesena darila.

dohodnina: iščem predmet za obračun daril

Vprašanje priznavanja odhodkov za darila pri ugotavljanju davčne osnove za dohodnino ni preprosto. Takoj naredimo pridržek, da če podjetje izvajalcem predstavi blago lastne proizvodnje z uporabljenimi simboli podjetja, stroški zanje ne bodo stroški oglaševanja, in tukaj je razlog.

Oglaševanje je na kakršenkoli način, v kakršni koli obliki in s kakršnimi koli sredstvi razširjena informacija, ki je naslovljena na nedoločeno število ljudi in je namenjena pritegniti pozornost na predmet oglaševanja, vzbuditi ali ohraniti zanimanje zanj in ga promovirati na trgu. V našem primeru je glavna stvar v tej definiciji beseda "negotovo". Nedoločen krog oseb se nanaša na tiste osebe, ki jih ni mogoče vnaprej določiti kot prejemnike oglasnih informacij. In ker so darila namenjena podjetjem, s katerimi so že vzpostavljeni poslovni odnosi, takega kroga ne moremo imenovati nedoločen in jih zato ne moremo uvrstiti med stroške oglaševanja.

Če so darila, zlasti spominki s simboli organizacije, predstavljena nasprotnim strankam med uradnim sprejemom, da bi vzpostavili in (ali) ohranili medsebojno sodelovanje, potem se lahko po mnenju regulativnih organov njihovi stroški zaračunajo kot stroški. kot stroške reprezentance. Dokumenti, ki potrjujejo uradni sprejem poslovnih partnerjev, so lahko:

– nalog (navodilo) vodje organizacije za kritje stroškov sprejema;

– ocena stroškov reprezentance;

– primarni dokumenti, tudi v primeru uporabe katerega koli blaga, kupljenega zunaj za razvedrilne namene, plačilo storitev tretjih organizacij;

- akt o izvedbi reprezentančnih stroškov, ki ga podpiše vodja organizacije, z navedbo dejansko nastalih zneskov reprezentančnih stroškov.

Če se predstavnikom predstavijo izdelki podjetja ali šampanjec in sladkarije, se to lahko vnaprej vključi v oceno stroškov.

Ne pozabi! Stroški reprezentance v poročevalskem (davčnem) obdobju se vštevajo med druge odhodke v višini največ 4 % stroškov dela za to poročevalsko (davčno) obdobje. Nato se zneski DDV odbijejo v obsegu, v katerem so bili taki stroški upoštevani pri izračunu davčne osnove za davek od dohodka (7. člen 171. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

Vendar ni vedno mogoče organizirati uradnega sprejema za predstavnike prijateljskih podjetij na predvečer novega leta. Pogosto ima organizacija le dovolj časa, da uporabi kurirje za dostavo darila v pisarno nasprotne stranke. Tu je stališče regulativnih organov jasno: strošek darila ne more biti sprejet kot strošek, pa naj gre za šampanjec s sladkarijami ali spominek z logotipom. Obrazložitev je naslednja.

Poglavje 25 "Davek od dohodka organizacij" Davčnega zakonika Ruske federacije neposredno ne imenuje stroškov, ki se upoštevajo pri izračunu davka, kot so stroški daril za poslovne partnerje. In ker so darila, zlasti spominki in šampanjec, podarjena lastnina, jih v skladu s 16. odstavkom 270. člena Davčnega zakonika Ruske federacije ni mogoče upoštevati pri določanju davčne osnove za dohodnino.

Seveda lahko ugovarjate in se sklicujete na odstavek 49 člena 264 Davčnega zakonika Ruske federacije, ki upošteva druge stroške, povezane s proizvodnjo in prodajo. Glavna stvar je, da izpolnjujejo merila iz člena 252 Davčnega zakonika Ruske federacije, in sicer morajo biti takšni stroški ekonomsko utemeljeni in dokumentirani.

Po našem mnenju, če organizacija sprejme takšne stroške za stroške na podlagi pododstavka 49 člena 264 Davčnega zakonika Ruske federacije, obstaja velika nevarnost nesoglasij z inšpektorji. Regulativni organi ne priznavajo teh stroškov kot ekonomsko upravičenih in ne bodo sprejeli argumentov o ekonomski izvedljivosti nastalih stroškov in bodo na podlagi neposrednih navodil 16. pododstavka 270. člena Davčnega zakonika Ruske federacije odšteli izdatki za darila izvajalcem iz stroškov. In potem boste morali svoj primer dokazati v sodni dvorani.

Kot lahko vidite, z računovodstvom ni težav, kar pa ne moremo reči o davčnem računovodstvu. Po analizi vseh možnih davčnih tveganj se mora računovodja odločiti, ali bo tovrstne odhodke upošteval pri obdavčitvi dobička ali ne. Če bo odločitev pozitivna, boste morali zbrati veliko dokazov za sodišče, saj davkarija takšnega drobtinca ne bo pustila mimo.

MNENJE BRALCA

Darila imajo ekonomsko izvedljivost!

Dokumenti, ki potrjujejo izvajanje stroškov, so v računovodstvu in davčnem računovodstvu enaki. In nalog upravitelja, ki bo navajal cilje darilne akcije, bo eden od dokumentov, ki potrjujejo ekonomsko izvedljivost stroškov. Darila nasprotnim strankam so sama po sebi ekonomsko upravičena. Navsezadnje je končni cilj obdarovanja ohranjanje in vzpostavljanje stikov s partnerji, s katerimi že obstajajo pogodbena razmerja ali pa jih pričakujemo v prihodnosti. Izvedba čestitke pomaga graditi zvestobo strank, saj vsi vedo, da stranke uporabljajo samo storitve tistih podjetij, ki jim zaupajo. Logično gledano je odločitev za izvedbo čestitke sprejeta izključno za razširitev prodajnega trga in povečanje naročil obstoječih partnerjev. In nasprotna stranka, ki ji niso pozabili čestitati, bo pri izbiri partnerja za sklenitev ali podaljšanje pogodbe izbrala najbolj zanesljivega in pozornega iz ogromne množice podobnih organizacij. Tudi Ministrstvo za finance Rusije je v pismu z dne 31. julija 2007 št. 03-03-06/1/629 navedlo, da je treba utemeljenost stroškov, ki se upoštevajo pri izračunu davčne osnove, oceniti ob upoštevanju okoliščin, ki kažejo na namere zavezanca za pridobitev gospodarskega učinka kot rezultat dejanske poslovne dejavnosti ali druge gospodarske dejavnosti.

Glede na to, da davčna zakonodaja ne uporablja pojma ekonomske upravičenosti in ne ureja postopka in pogojev za opravljanje finančne in gospodarske dejavnosti, utemeljenosti odhodkov, ki zmanjšujejo prejete dohodke za davčne namene, ni mogoče presojati z vidika njihove izvedljivost, racionalnost, učinkovitost ali dobljeni rezultat. Zaradi načela svobode gospodarske dejavnosti (1. del 8. člena Ustave Ruske federacije) jo davčni zavezanec izvaja neodvisno.

na lastno odgovornost in ima pravico samostojno in izključno oceniti njeno učinkovitost in ustreznost. V tem primeru je odgovornost za preverjanje ekonomske upravičenosti stroškov, ki jih ima davčni zavezanec, dodeljena davčnim organom.

Lesnikov Igor Dmitrijevič,
računovodja, Uglich

Objava

Poklicni tržnik ve, da je treba kupce vse leto »razvajati« z darili, uvajati vedno več promocij in dogodkov ter s tem spodbujati kupce k nakupu blaga ali storitev njegovega podjetja. Praviloma organizacija prenese določen izdelek strankam kot nagrado za uporabo storitev ali pridobitev dragocenosti s sklenitvijo kupoprodajne pogodbe za določen znesek.

Darila je priporočljivo razdeliti v tri skupine: do 100 rubljev. na enoto, od 100 do 3000 rubljev. na enoto in več kot 3.000 rubljev. za enoto. Pri določanju cene darila je treba izhajati iz tega, ali organizacija prodaja podobno blago. Če so, potem razlika med prodajno ceno daril in prodajno ceno podobnega blaga ne sme presegati 20 %. V nasprotnem primeru obstaja nevarnost dodatnega obračuna DDV, če se prenos daril prizna kot prodaja blaga po cenah, ki ne ustrezajo tržnim.

To tveganje je mogoče zmanjšati tudi, če je cena darila za več kot 20 % nižja od prodajne cene podobnega blaga. Priporočljivo je, da se takšno zmanjšanje utemelji na primer z izgubo kakovosti prenesenega blaga, sezonskimi nihanji povpraševanja po takem blagu, trženjsko politiko organizacije - vstopom na nove trge in promocijo novih izdelkov. Razlog za razdeljevanje daril mora biti naveden v nalogu upravitelja.

Darila do 100 rubljev. za enoto. Najprej je med davčnimi obveznostmi davek na dodano vrednost. Na prvi pogled se lahko nanaša na sub. 25. odstavek 3. čl. 149 Davčnega zakonika Ruske federacije, ki določa, da prenos blaga (dela, storitev) v oglaševalske namene, katerega stroški pridobitve (ustvarjanja) ne presegajo 100 rubljev, niso predmet obdavčitve.

Če pa so darila podarjena zaposlenim v partnerskem podjetju, potem takšna dejanja težko označimo za oglaševanje, saj partnerji ne spadajo v nedoločen krog potrošnikov oglaševanja, zaposleni pa niso stranke, da bi jih spodbujali k nakupu katerega koli blaga. (dela, storitve) za darila ali druga nasprotna dejanja. Poleg tega je lahko izdelek, ki se prodaja, izdelek skupne proizvodnje z organizacijo, ki prejema darila.

V skladu s tem norme pod. 25. odstavek 3. čl. 149 davčnega zakonika Ruske federacije, ki dovoljuje, da se DDV ne obračuna pri prenosu blaga v vrednosti največ 100 rubljev. v reklamne namene ne veljajo za zavezanca.

V trenutnih razmerah tudi darila ni mogoče priznati kot dodatno plačilo, saj zaposleni pri partnerju z darovalcem niso v delovnem razmerju. Zaposleni lahko torej prejmejo darila le kot dodatno plačilo za opravljanje službenih nalog od neposrednega delodajalca.

Druga možnost za kvalifikacijo prenosa daril na družbenike (njihove zaposlene) je neodplačni prenos premoženja. To je obdavčljiva operacija, pri kateri se davčna osnova ugotavlja po pravilih 2. čl. 154 davčnega zakonika Ruske federacije na podlagi tržne vrednosti daril, prenesenih na partnerje. Datum za ugotavljanje osnove za DDV je trenutek izročitve daril družbenikom, to je datum njihovega neodplačnega prenosa.

Davčna olajšava, če so izpolnjeni pogoji čl. 171, 172 Davčnega zakonika Ruske federacije ima davčni zavezanec pravico zaprositi takoj po njihovi pridobitvi.

Stroški nakupa daril za stranke se lahko štejejo za oglaševanje, če njihova tržna vrednost ne presega 100 rubljev, zlasti če darilo vsebuje podatke o donatorski organizaciji.

Če je ta meja presežena, brezplačnega prenosa spominkov in daril z logotipom podjetja v reklamne namene ni mogoče šteti za neodplačnega (odločbe Zvezne protimonopolne službe Moskovske regije z dne 09.03.10 št. KA-A40/1941- 10, 22. 6. 2009 št. KA-A40/5426-09 , 26. 2. 2009 št. KA-A40/727-09).

Vendar pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 25. oktobra 2010 št. 03-07-11/424 navaja, da je prenos za reklamne namene katalogov, ki vsebujejo informacije o prodanem blagu, predmet DDV na splošno uveljavljen način. Tako se pojavijo določena davčna tveganja.

Darila od 100 rub. do 3.000 rub. za enoto. Razmislimo o možnosti, ko se kupcu prizna popust na izdelek, ki ga spremlja darilo v vrednosti, ki ustreza znesku popusta pri nakupu glavnega izdelka. V tem primeru se dejansko ne prodajata dva različna blaga, temveč en komplet dveh izdelkov, katerega prodajna cena bo sestavljena iz cene glavnega izdelka z zagotovljenim popustom in cene darila. V skladu s tem stranka prejme zelo resnično darilo, organizacija pa zaračuna davke na prodajo glavnega izdelka in darila. Pri takšni ceni se darilo šteje za prodano, samo ime pa je zelo poljubno. Zagotovljeni popust je povsem resničen, zato ga morate biti pripravljeni upravičiti, kar je mogoče storiti, če se cena darila upošteva v prodajni ceni blaga, kupljenega za denar.

Primer 1

Maloprodajna trgovska organizacija se ukvarja s prodajo neživilskih izdelkov (oblačila). Na pragu poletne sezone so na policah in v skladiščih ostale zimske jakne, plašči, puloverji ipd., torej blago, ki ga je treba prodati, saj je treba sprostiti prodajne prostore za novo blago. V ta namen poteka akcija: ob nakupu plašča prejmete v dar pulover. Knjigovodska vrednost blaga je 5.000 rubljev. in 500 rub. zato je prodajna cena plašča 7.080 rubljev. (vključno z DDV 1080 rubljev), puloverji – 708 rubljev. (vključno z DDV 108 rubljev).

Predpostavimo, da je bilo v promocijskem obdobju prodanih 30 plaščev in prav toliko puloverjev. V skladu s tržno politiko je za povečanje prodaje v promocijskem obdobju na plašče določen popust v višini 10% (708 rubljev). Tako bo prodajna cena plašča 6372 rubljev. (vključno z DDV 972 rub.). Puloverji se "prodajo" brez popusta po prodajni ceni (708 rubljev).

Račun kupca odraža skupni strošek kompleta, 7.080 rubljev, ki je v računovodstvu sestavljen iz prodajne cene plašča (6.372 rubljev) in puloverja (708 rubljev). Skupni izkupiček od prodaje 30 plaščev in pripadajočih puloverjev je 212.400 rubljev. (vključno z DDV 32 400 rubljev).

V računovodstvu organizacije bodo opravljeni naslednji računovodski vpisi:

Dt sch. 50 "Blagajna", račun K-t. 90-1 “Prihodki” 212.400 rub.

Izkupiček je bil od prodaje plaščev in puloverjev;

Dt sch. 90-3 “Davek na dodano vrednost”, Zbirka kontov. 68 "Izračuni za davke in pristojbine", podračun. "DDV" 32.400 rub.

DDV se obračuna od prodaje plaščev in puloverjev;

Dt sch. 90-2 "Stroški prodaje", Komplet kontov. 41-1 "Blago", podkonto. "Blago v skladiščih" 150.000 rubljev. (5000 rubljev x 30 kosov.)

Stroški plašča so bili odpisani;

Dt sch. 90-2 "Stroški prodaje", Komplet kontov. 41-1 "Blago v skladiščih" 15.000 RUB. (500 rub. x 30 kosov)

Stroški puloverjev so bili odpisani;

Dt sch. 90-9 "Dobiček / izguba od prodaje", Komplet računov. 99 "Dobički in izgube" 15.000 rub. (212.000 – 32.400 – 150.000 – 15.000)

Odraža se dobiček od prodaje.

Če organizacija ob nakupu več izdelkov kot darilo ponudi približno enak izdelek, potem v tem primeru ni mogoče znižati cene darila na račun izdelka, saj sta primerljiva. V nasprotnem primeru bo popust presegel 20-odstotni prag, znotraj katerega lahko organizacija spreminja cene brez večjega davčnega tveganja.

Primer 2

Predpostavimo, da ista maloprodajna organizacija (trgovina z eno blagovno znamko) izvaja promocijo, pri kateri ob nakupu dveh srajc tretja prejme brezplačno. Prodajna cena ene majice je 590 rubljev. (vključno z DDV 90 rubljev), lastna cena - 250 rubljev. V akciji je bilo po izdelani shemi prodanih 90 srajc, od tega 30 podarjenih.

Tržna cena za prodajo 90 srajc bo 53.100 rubljev. (z DDV 8.100 RUB). Prihodki bodo zabeleženi na podlagi dejstva, da so kupci dejansko plačali samo za 60 srajc, oziroma bo dohodek znašal 35.400 rubljev. (590 rub. x 60 kosov). Vendar pa je treba DDV izračunati ob upoštevanju darilnih srajc, podarjenih brezplačno - 8.100 rubljev. (5.400 + 2.700).

Računovodske evidence organizacije vključujejo naslednje:

Dt sch. 50 "Blagajna", račun K-t. 90-1 “Prihodki” 35.400 rub.

Prihodki so bili prejeti od prodaje 60 srajc;

Dt sch. 90-3 “Davek na dodano vrednost”, Zbirka kontov. 68 "Izračuni za davke in pristojbine", podračun. "DDV" 5.400 rub.

DDV je obračunan od nabavne vrednosti prodanih srajc;

Dt sch. 90-2 "Stroški prodaje", Komplet kontov. 41-1 "Blago v skladiščih" 15.000 RUB. (60 srajc x 250 rub.)

Stroški srajc so bili odpisani;

Dt sch. 90-9 "Dobiček / izguba od prodaje", Komplet računov. 99 "Dobički in izgube" 15.000 rub. (35.400 – 5.400 – 15.000)

Odraža se dobiček od prodaje;

Dt sch. 91 »Drugi prihodki in odhodki«, Kont. 68 "Izračuni za davke in pristojbine", podračun. "DDV" 2.700 rub.

DDV je bil obračunan od neodplačnega prenosa;

Dt sch. 91-2 "Drugi odhodki", Konti. 41-1 "Blago v skladiščih" 7500 RUB. (30 srajc x 250 rub.)

Odpisane darilne srajce;

Dt sch. 99 »Dobički in izgube«, Poslovna knjiga. 90-9 "Dobiček / izguba od prodaje" 10.200 rub. (0 – 2.700 – 7.500)

Ugotovljena je bila izguba iz drugega poslovanja.

Skupni finančni rezultat (prodaja minus druge operacije) - 4.800 rubljev. (15.000 – 10.200).

Na splošno je dobiček majhen, v praksi pa še manjši. To pomeni, da splošni postopek ni ugoden za prodajalca, ki DDV od daril plačuje na lastne stroške, je pa precej ugoden za velike trgovske verige.

Darila nad 3.000 rubljev. za enoto. Kar zadeva draga darila, se ne le darovalec, ampak tudi prejemnik sooča z davčnimi obveznostmi. Pogodba o darovanju premičnin mora biti sestavljena v pisni obliki, če je darovalec pravna oseba in vrednost darila presega 3000 rubljev. (2. člen 574. člena Civilnega zakonika Ruske federacije).

Če vrednost darila presega 4.000 rub. ali skupna vrednost daril, ki jih isti posameznik prejme v enem davčnem obdobju od organizacije, presega 4000 rubljev, mora ta organizacija kot davčni zastopnik odtegniti dohodnino od kupca po stopnji 35%. V praksi je to nemogoče storiti, saj donacija ni v gotovini, ampak v obliki blaga.

V tem primeru je davčni zastopnik, ki je donatorska organizacija, dolžan najpozneje v enem mesecu po poteku davčnega obdobja, v katerem so nastale ustrezne obveznosti, pisno obvestiti davčni organ o nemožnosti davčnega odtegljaja. in znesek davka.

Posameznik, ki je prejel "drago" darilo, mora samostojno plačati davek na podlagi davčnega obvestila v dveh enakih plačilih, prvo - najpozneje v 30 koledarskih dneh od dneva, ko je davčni organ izročil obvestilo o plačilu davka, drugo - najpozneje v 30 koledarskih dneh po prvem roku za plačilo davka. Poleg tega je v pismu Zvezne davčne službe Rusije z dne 17. junija 2008 št. 3-5-03/149@ navedeno, da je posameznik kljub plačilu davka na podlagi davčnega obvestila dolžan predložiti davčno napoved. v obrazcu 3-NDFL pri davčnem uradu v kraju stalnega prebivališča v roku, ki ga določa čl. 229 Davčni zakonik Ruske federacije.

Če vrednost darila organizacije presega 3000 rubljev, se pogodba o darovanju premičnin sestavi v pisni obliki (člena 572, 574 Civilnega zakonika Ruske federacije). Označuje vrednost darila. Da bi se izognili tveganjem v zvezi z zavarovalnimi premijami, se ne sklicujte na delovna razmerja. Če darila podarjate več zaposlenim hkrati, lahko sklenete večstransko pogodbo, v kateri se podpiše vsak prejemnik. Da potrdite dejstvo darila, dodatno pripravite potrdilo o prevzemu ali izjavo, v kateri se podpišejo vsi zaposleni, ki so prejeli darila.

Darila, za katera ni bila sklenjena darilna pogodba, inšpektorji pogosto enačijo z nagradami in izplačili po pogodbi o zaposlitvi ter zaračunavajo dodatne zavarovalne premije

Prispevki v sklade

Zavarovalne premije se ne zaračunajo za darila, prenesena na podlagi darilne pogodbe (3. del, 7. člen zakona št. 212-FZ z dne 24. julija 2009). Darila v vrednosti manj kot 3000 rubljev je mogoče dati tudi brez sklenitve pisne pogodbe. Vseeno pa priporočamo, da jo formalizirate, saj inšpektorji v praksi darila, za katera darilna pogodba ni sklenjena, pogosto enačijo z bonitetami in plačili po pogodbi o zaposlitvi ter zaračunavajo dodatne zavarovalne premije. Lahko storite brez pisne pogodbe, če prejemnik ni zaposleni v organizaciji. V tem primeru se zavarovalne premije ne zaračunajo.

Obveznost plačila DDV

Organizacija lahko odbije vstopni DDV, ki je naveden na računu prodajalca darila, na splošni podlagi, ne glede na znesek ali prejemnika.

Za zavezance za DDV se prenos darila prizna kot prodaja in je predmet DDV po stopnji 18% (1. člen 39. člena, 2. odstavek, 1. člen, 1. člen 146. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). zveza). Račun je sestavljen v enem izvodu in evidentiran v prodajni knjigi organizacije. Osnova za obračun DDV je strošek nakupa darila (brez DDV) oziroma, če je darilo proizvod organizacije, njegov strošek.

Za »poenostavljene« prejemnike je prenos darila fizični osebi obdavčen v skladu z veljavnim sistemom obdavčitve. Za to transakcijo ni obveznosti obračunavanja DDV in izdaje računa.

Obračun dohodnine

Darilo je dohodek zaposlenega v naravi. Obdavči se z dohodnino od trenutka, ko skupni znesek daril, prejetih v davčnem obdobju (letu), preseže 4.000 rubljev (28. člen 217. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Na primer, organizacija je zaposlenemu v enem letu podelila pet daril, vsako v vrednosti 2000 rubljev. Dohodnina se obračunava od tretjega darila. Davčna stopnja je 13 % za obdarjence rezidente in 30 % za nerezidente. Osnova za izračun dohodnine od vrednosti darila je njegova tržna vrednost, vključno z DDV (odstavek 1 člena 211 Davčnega zakonika Ruske federacije):

Dohodnina = (stroški daril - 4.000 ₽) × stopnja dohodnine

Za denarna darila se dohodnina odtegne ob izdaji in se nakaže v proračun še isti dan, za nedenarna darila pa na dan naslednjega izplačila plače.

Ali so stroški daril vključeni v stroške?

Stroški darila se ne priznajo kot odhodek za namene davka na dobiček, pa tudi za poenostavljeni davčni sistem (odstavek 16, člen 270, odstavek 2, člen 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije). Kljub temu Ministrstvo za finance Ruske federacije v dopisu z dne 06.02.2014 št. 03-03-06/2/26291 meni, da je dopustno upoštevati stroške nakupa darila kot del odhodkov za davek od dobička. če so bili podlaga za njegovo izročitev delovni dosežki zaposlenega. To stališče je sporno. Prvič, takšne transakcije ni mogoče šteti za neodplačen prenos, ker darilo ni dano kar tako, ampak na podlagi rezultatov dela. In drugič, lahko se zaračunajo dodatne zavarovalne premije.

Odraz v računovodstvu prenosov denarnih in nedenarnih daril zaposlenim

Vsebina delovanja	Debetna	Kredit
Nedenarno darilo
Preneseno nedenarno darilo (brez DDV)	91	10 (41, 43)
Od vrednosti nedenarnega darila se obračuna DDV	91	68
Dohodnina se odtegne od plače delavca od stroškov nedenarnega darila.	70	68
Denarno darilo
Zaposleni je prejel denar kot darilo	73	50 (51)
Denarna darila odpisana kot strošek	91	73
Delavec ima od zneska darila odtegnjeno dohodnino	73	68

Olga Uljanova,

strokovnjak za računovodstvo, davčno in poslovodno računovodstvo, finančni direktor in solastnik svetovalnega podjetja “EQUITY OM” (“servisna lokomotiva”). Ima dve visokošolski izobrazbi - ekonomsko in pravno. Delovne izkušnje v holdingih, velikih mednarodnih podjetjih na vodilnih položajih (glavni računovodja, finančni direktor, namestnik generalnega direktorja za računovodstvo in revizijo, revizor).

Igor Nevsky, pooblaščeni revizor, dr. n. Revija "Dokumenti in komentarji" št. 22, november 2012 Poslovna darila nasprotnim strankam se ne morejo upoštevati kot odhodek za namene davka na dobiček - takšna pojasnila je rusko ministrstvo za finance podalo v pismu s komentarjem.

Vendar, ali se je mogoče povsem strinjati z logiko uradnikov? (Pismo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 08.10.12 št. 03-03-06/1/523) Prenesite pismo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 08.10.12 št. 03-03-06/ 1/523 O čem govorimo Večina podjetij, da bi obdržala velike stranke, izvaja niz ukrepov, namenjenih ustvarjanju pozitivne podobe in krepitvi poslovnih vezi. V okviru takšnih dogodkov so izvajalci pogosto predstavljeni z majhnimi darili, na primer na datume, ki so pomembni za organizacije strank: rojstni dnevi, poklicni prazniki itd. Darilo je nekaj, kar je brezplačno dano predstavniku nasprotne stranke. .

Pozor

Tako mora računovodja ob prenosu darila na nasprotno stranko obračunati DDV, ki se obračuna na podlagi tržne vrednosti darila, to je kupnine. V tem primeru se vstopni DDV lahko odbije, če obstaja račun (odstavek 2 člena 171 Davčnega zakonika Ruske federacije). Poglejmo primer knjižb, ki jih bo moral računovodja opraviti v računovodstvu pri nakupu in prenosu daril poslovnim partnerjem – konkretnim zaposlenim v nasprotni družbi.

Možnost 2 – reprezentančni stroški Nekatere organizacije obdarijo svoje partnerje na uradnem sprejemu in stroške nakupa teh daril evidentirajo kot reprezentančne stroške. V skladu z zakonom lahko reprezentančni stroški vključujejo stroške hrane in pijače za uradni sprejem in bife.

Davčno obračunavanje daril izvajalcem ima svoje posebnosti in najpogosteje inšpektorji tovrstnih stroškov ne priznavajo in zaračunavajo dodatne davke. Varneje je odpisati darila dobaviteljem v breme čistega dobička. Navsezadnje podjetje daje darila brezplačno. Zato niso upoštevani stroški njihove nabave in izdelave (str.

16. stoletje 270 Davčnega zakonika Ruske federacije, dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 8. oktobra 2012 št. 03-03-06/1/523). Prenos darila je prodaja, zato je treba za darilo plačati DDV (pododstavek 1, odstavek 1, člen 146 Davčnega zakonika Ruske federacije). Nasprotna stranka odraža prejeto darilo v neposlovnih prihodkih in zanj plača davek od dohodka (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 27. oktobra 2015 št. 03-07-11/61618).
Obenem pa je možno imeti povsem varno davčno obračunavanje daril izvajalcem, če stroške zanje upoštevamo kot stroške oglaševanja. Toda za to morate izvesti oglaševalsko kampanjo.

Po navedbah uradnikov se lahko v stroške gostinstva štejejo le stroški za hrano in alkoholne pijače za uradne sprejeme in bifeje. Če se podjetje, ki daruje, kljub temu odloči, da bo darila partnerjem štelo kot stroške zabave, jih je treba normalizirati - upoštevati v okviru 4 odstotkov stroškov dela (2. odstavek 264. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Sodniki dovolijo, da se nekatera darila vključijo v stroške gostoljubja.

Darila izvajalcem niso zajeta med odhodki

Če poteka oglaševalska kampanja, ima računovodja pravico sprejeti stroške, na primer za dostavo daril v obliki pisal in beležk z logotipom podjetja, kot stroške oglaševanja, seveda, če ni seznam oseb, ki jih je treba predstaviti. Najenostavnejša možnost je neodplačni prenos lastnine v okviru uveljavljenih norm. Takšna operacija absolutno ne bo sprožila vprašanj davčnih organov.
Za konec pa še majhen trik: kuverte in razglednice se lahko upoštevajo kot strošek za pisarniški material, če kuverti poleg razglednice priložite primarno dokumentacijo, na primer račun ali akt o opravljenih storitvah ali delu. . V vsakem primeru, ne glede na to, katero možnost izberete, izpolnite celoten nabor dokumentov.

Obračun daril izvajalcem za novo leto

Neodplačni prenos se šteje za prodajo, zato je treba od vrednosti darila obračunati DDV. PRIMER Da bi čestitali partnerjem, je podjetje kupilo šest darilnih kompletov (šampanjec in sladkarije) v vrednosti 2750 rubljev. vsak (vključno z DDV - 419 rubljev). Skupaj porabljeno za darila: 2750 rubljev.

x 6 = 16 500 rub. vklj. DDV: 419 rub. x 6 = 2514 rub. Računovodske postavke izgledajo takole: DEBIT 60 KREDIT 51 - 16.500 rubljev. — plačilo daril partnerjem; DEBET 19 KREDIT 60 - 2514 rub. — DDV se razporedi na stroške daril partnerjem; DEBET 10 (41) KREDIT 60 - 13.986 rub. — z veliko začetnico (darila partnerjem); DEBET 91-2 KREDIT 68 podračun "DDV" - 2514 rubljev. — DDV se obračuna od neodplačnega prenosa daril družbenikom; DEBET 91-2 KREDIT 10 (41) - 13.986 rub. — odraža se izguba iz neodplačnega prenosa daril; DEBET 68 KREDIT 19 - 2514 rub.

Novoletna darila strankam in partnerjem: stroškovno računovodstvo

Poudarjamo, da to stališče ni bilo prvič izraženo v uradnih pojasnilih (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 19. oktobra 2010 št. 03-03-06/1/653). Alternativne različice Zvezne davčne službe Omeniti velja, da je Zvezna davčna služba Rusije za Moskvo v pismu z dne 18. oktobra 2010 št. 16-15/108647 poročala, da se stroški nakupa daril za stranke lahko upoštevajo račun kot stroški oglaševanja (pod.

28 klavzula 1, klavzula 4 čl. 264

Davčni zakonik Ruske federacije), vendar le pod pogojem, da so darila podeljena vsem strankam. Navsezadnje so le v tem primeru namenjeni nedoločenemu krogu ljudi in ustrezajo konceptu oglaševanja (to je navedeno v 3. členu Zveznega zakona z dne 13. marca 2006 št. 38-FZ "O oglaševanju"). Poleg tega se lahko stroški nakupa (izdelave) spominkov za izvajalce upoštevajo kot stroški oglaševanja v primeru, da imajo logotip podjetja (pisma Zvezne davčne službe Rusije v mestu St.

DDV je sprejet za odbitek; DEBET 99 KREDIT 68 podračun "Dohodnina" - 2792 rubljev. (13 986 rubljev x 20%) - odraža trajno davčno obveznost. Darila partnerjem in reprezentančni stroški Nekatera podjetja obdarijo partnerje na uradnem sprejemu in stroške evidentirajo kot reprezentančne stroške. Davčni zakonik ne pojasnjuje, ali so stroški nakupa daril za poslovne partnerje vključeni v te stroške.
To vodi v spore z davčnimi organi. Stroški daril za prenos v okviru uradnega sprejema se ne morejo upoštevati pri dohodnini, ker niso navedeni v členu 264 Davčnega zakonika (264. člen Davčnega zakonika Ruske federacije). Tega stališča se drži Ministrstvo za finance Ruske federacije (pismo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 25. marca 2010 št. 03-03-06/1/176).

< 24 000 руб.), поэтому расходы учитываются при расчете налога на прибыль в полном объеме, постоянного налогового обязательства не возникает. Подарки партнерам и расходы на рекламу Можно оформить передачу подарков партнерам как рекламную акцию, рассчитанную на неопределенный круг лиц. Тогда расходы учитываются как рекламные в пределах 1 процента от выручки (подп.

28 klavzula 1, klavzula 4 čl. 264 davčnega zakonika Ruske federacije). Če je na darilih logotip podjetja, ki daruje, potem upravičenost takšnih stroškov ne bo vzbujala dvomov pri inšpektorjih (pismo Zvezne davčne službe Rusije za Moskvo z dne 30. aprila 2008 št. 20-12/041966.2). Vendar se logotip podjetja donatorja praviloma ne nanaša na draga darila partnerjem, zato bo treba "oglaševalsko" naravo teh stroškov najverjetneje dokazati na sodišču.

Obračun izdatkov za darila izvajalcem

V tem primeru lahko partnerska družba plača dohodnino od prejetih daril, če jih evidentira v svojih poslovnih knjigah. Ker pa je iz dokumentov nemogoče natančno izslediti, kdo je prejel darilo, se partnerji najpogosteje odločijo, da daril ne sprejmejo v računovodstvo in ne plačajo davka. Knjigovodske knjižbe »promocijskih« daril sovpadajo s knjižbami daril v obliki reprezentančnih knjižb. Davčni zakonik ne določa seznama obveznih dokumentov za potrditev stroškov oglaševanja. Da bi zmanjšali tveganje zahtevkov davčnih organov, lahko poleg dokumentov za nakup darilnih izdelkov izdate nalog upravitelja za izvedbo oglaševalske akcije, oceno stroškov njene izvedbe in poročilo o rezultate promocije.

V času nestabilne prodaje so vse vrste marketinških prijemov za privabljanje kupcev, kot so nagrade in darila, bolj aktualne kot kdaj koli prej. Žal veselje ob prejemu darila pogosto povzroči davčne posledice za kupca. Obračunavanje daril organizacije, ki se zateče k takšnim delnicam, je povezano tudi s številnimi spornimi vprašanji, o katerih razpravljamo v tem članku.

Zaračunan je davek na dodano vrednost

Pri prenosu darila na kupca organizacija brezplačno prenese lastništvo nad njim, zato Ministrstvo za finance Rusije tak prenos obravnava kot prodajo (pismo z dne 31. marca 2004 N 04-03-11/52). Posledično je treba tržno vrednost darila obdavčiti z DDV.

Pri določanju cene darila je treba izhajati iz tega, ali organizacija načeloma prodaja podobno blago. Če prodaja, potem se prodajna cena ne sme razlikovati za več kot 20% od prodajne cene podobnega blaga. V nasprotnem primeru obstaja možnost, da se prenos daril razlaga kot prodaja blaga po cenah, ki ne ustrezajo tržnim cenam, kar je obremenjeno z dodatnimi obremenitvami DDV. Res je, da se temu lahko izognemo, če lahko organizacija razloži razliko v ceni darila od tržne cene za več kot 20% kot izgubo kakovosti prenesenega izdelka (iztek roka uporabnosti, sezonska nihanja povpraševanja). za takšno blago tržna politika organizacije itd.). Poleg tega je to lahko možnost vstopa na nov trg ali potreba po pospeševanju prodaje nekaterih novih izdelkov; v vsakem primeru je priporočljivo izdati nalog upravitelja, ki pojasnjuje razlog za razdeljevanje daril.

Kar zadeva znesek DDV, ki ga je organizacija plačala pri nakupu daril od dobaviteljev, ki so bila pozneje podarjena v reklamne namene, se lahko odbije (Pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 30. septembra 2003 N 04-03-11/78 ). Ne smemo pozabiti, da je prenos blaga (dela, storitev) za oglaševalske namene, katerega strošek nakupa (ali ustvarjanja) enote ne presega 100 rubljev, oproščen DDV. (primer 1).

Primer 1. Trgovina Svetlana LLC je izvedla oglaševalsko akcijo. Ob nakupu demi-sezonskega plašča modela "Rosetta" je kupec kot darilo prejel pas "Stefania", katerega cena v prosti prodaji je bila 6.000 rubljev. (DDV - 1080 rubljev). Akcija je trajala dva tedna, v tem času je bilo prodanih 5 plaščev in podarjenih 5 pasov. Stroški pasu, podarjenega kot darilo za promocijo, so bili za izračun DDV določeni na 4800 rubljev. (DDV - 864 rubljev), kar je 20% manj od njegove cene v prosti prodaji. Pasovi so bili kupljeni v gotovini po ceni 4248 rubljev. na kos (vključno z DDV 18% - 648 rubljev).

V računovodstvu se izvajajo naslednji računovodski vnosi:

Dt sch. 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci"

K-t sch. 50 "Blagajna" 21 240 rub.

Kako odpisati darila partnerjem kot strošek z DDV

kupljeni pasovi;

Dt sch. 41 "Izdelki"

odraža se nabavna cena pasov;

K-t sch. 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci"

DDV se odraža;

Dt sch. 68 "Izračuni za davke in pristojbine", podračun. "Obračuni DDV"

K-t sch. 19 "Davek na dodano vrednost od pridobljenih sredstev"

sprejeti v odbitek DDV;

K-t sch. 41 "Izdelki"

nabavna cena pasov je odpisana;

Dt sch. 90-3 "Davek na dodano vrednost"

4320 rubljev. (864 rubljev x 5 kosov.)

Od prenesenih trakov se obračuna DDV.

Davek na dodano vrednost se ne obračunava

Pravzaprav kupec darilo prejme le ob izpolnjevanju določenih pogojev, in sicer ob nakupu drugega izdelka. Če je prenos daril kupcem priznan kot neodplačen, potem v tem primeru ni treba plačati DDV na njihovo vrednost (Odločba Zvezne protimonopolne službe moskovskega okrožja z dne 19. avgusta 2003 N KA-A40/5796- 03P). V tem primeru je treba stroške daril vključiti v nabavno vrednost prodanega blaga v obliki stroškov oglaševanja, DDV od nabavne vrednosti daril pa lahko odbijemo na enak način kot v prvem primeru.

V davčnem računovodstvu so stroški oglaševanja odhodki, ki so povezani s proizvodnjo in prodajo, kar pomeni, da se lahko kot taki priznajo stroški nakupa daril za kupce. Pri izbiri te možnosti računovodstva se lahko pritožite tudi na pismo Oddelka davčne uprave Rusije za Moskvo z dne 31. julija 2001 N 02-14/35611. Možnost brez obračunavanja DDV je lahko tudi upravičena in po 2. čl. 111 davčnega zakonika Ruske federacije za njegovo uporabo ni mogoče pobrati globe.

Pri uporabi možnosti obračunavanja daril brez obračunavanja DDV na njihovo vrednost ne pozabite tudi, da je višina stroškov oglaševanja, ki zmanjšuje obdavčljivi dobiček, regulirana in ne sme presegati 1 % prihodkov. Hkrati se DDV od stroškov oglaševanja lahko odbije le v okviru navedenega standarda.

Normativ za stroške oglaševanja se izračuna glede na rezultate davčnega obdobja za dohodnino, tj. za leto poročanja. Zato lahko znesek presežka stroškov daril nad stroški oglaševanja za četrtletje pripišemo odhodkom, DDV od njih pa odbijemo v naslednjih četrtletjih tekočega leta (primer 2).

Primer 2. Organizacija prodaja namizno posodo prek maloprodajne trgovine. Septembra 2009 je potekala promocija: vsaka stranka, ki je kupila komplet ponev Troika, je v dar prejela skodelico »Super«. V maloprodaji so bile podobne skodelice prodane za 177 rubljev. (vključno z DDV 18% - 27 rubljev). Skodelice so bile kupljene pri dobavitelju avgusta 2009, njihova cena je bila 59 rubljev. na kos (vključno z DDV 18% - 9 rubljev).

Kot rezultat septembrske akcije je bilo prodanih 100 kompletov ponvic Trojka in kupcem podeljenih 100 Super skodelic. Pri odražanju daril strankam v računovodstvu se je organizacija odločila, da ne bo obračunala DDV od stroškov daril strankam, ampak bo stroške le-teh vključila v stroške oglaševanja.

Prihodki organizacije za tretje četrtletje 2009 so znašali 1.200.000 rubljev, zato je bil standard za stroške oglaševanja za tretje četrtletje 12.000 rubljev. Julija 2009 je organizacija imela druge stroške oglaševanja v višini 3000 rubljev. Tako lahko v tretjem četrtletju na stroške oglaševanja pripišemo še 9.000 rubljev.

Izvedeni so bili naslednji računovodski vpisi:

Dt sch. 44 "Stroški prodaje"

K-t sch. 41 "Izdelki"

odpisani so bili stroški daril, podeljenih strankam med promocijo;

Dt sch. 09 "Odložene terjatve za davek"

K-t sch. 68 "Izračuni za davke in pristojbine", podračun. "Izračuni dohodnine"

200 rubljev. (1000 rubljev x 20%)

se odraža odložena terjatev za davek;

Dt sch. 19 "Davek na dodano vrednost od pridobljenih sredstev"

K-t sch. 68 "Izračuni za davke in pristojbine", podračun. "Obračuni DDV"

Ne smemo pozabiti, da kupec ne prejme le darila, temveč dohodek v naravi, zato se postavlja vprašanje o prijavi in ​​plačilu dohodnine.

Če vrednost darila ne presega 4.000 rubljev, potem organizacija ni dolžna izračunati, zadržati od davkoplačevalca in prenesti v proračun dohodnine, saj dohodek, ki nastane v tem primeru, ni predmet obdavčitve.

Če strošek darila presega 4000 rubljev. ali je isti posameznik v davčnem obdobju od organizacije prejel več daril, katerih skupna vrednost presega 4.000 rubljev, bo organizacija kot davčni zastopnik morala odtegniti dohodnino od kupca po stopnji 35% . Pravzaprav je to nemogoče storiti, saj je donacija dana v obliki blaga in ne v gotovini. V tem primeru je organizacija kot davčni zastopnik dolžna pisno obvestiti davčni organ o nezmožnosti pobiranja davka v enem mesecu od trenutka, ko nastanejo ustrezne okoliščine. Posameznik, ki je prejel »drago« darilo, mora plačati davek samostojno na podlagi davčnega napovedi v enakih obrokih v dveh plačilih: prvo - najpozneje v 30 koledarskih dneh od dneva, ko je davčni organ vročil obvestilo o plačilu davka, drugi - najkasneje 30 koledarskih dni po prvem roku plačila davka. Hkrati plačilo davka na podlagi davčne napovedi posameznika ne oprosti vložitve davčne napovedi v obrazcu 3-NDFL pri davčnem uradu v kraju stalnega prebivališča v roku, ki ga določa 1. 229 Davčnega zakonika Ruske federacije (Pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 17. junija 2008 N 3-5-03/149@).

V.A.Lipatova

Pisne darilne pogodbe ni potrebno skleniti. Ker je vrednost darila do 4000 rubljev, ni obveznosti odtegljaja dohodnine, v večini primerov se dohodnina ne odtegne od stroškov otroških daril v organizacijah. Strošek nakupa daril se ne všteva v določitev zneska dohodnine. Za stroške daril je treba obračunati DDV, saj gre za prosto prodajo blaga. Ocenite kakovost članka.

Obračun izdatkov za darila izvajalcem

DEBET 68 KREDIT 19- 2514 rub. — DDV je sprejet za odbitek.

x 4% = 24.000 rub.

V okviru tega zneska lahko v davčnem knjigovodstvu upoštevate stroške nakupa daril.

V tem primeru je znesek stroškov manjši od standardnega (13 986 rubljev.

< 24 000 руб.), поэтому расходы учитываются при расчете налога на прибыль в полном объеме, постоянного налогового обязательства не возникает.

28 klavzula 1, klavzula 4 čl. 264 davčnega zakonika Ruske federacije). Če so na darilih logotip podjetja darovalca, potem upravičenost takih stroškov ne bo vzbujala dvomov pri nadzornikih (pismo Zvezne davčne službe Rusije za mesto St.

Kako odpisati stroške za darila izvajalcem

Če so takšni stroški dokumentirano potrjeni, se lahko upoštevajo pri dohodnini v mejah normativov (konstantnih.
FAS MO z dne 31. januarja 2011 št. KA-A40/17593-10, z dne 5. oktobra 2010 št. KA-A41/11224-10).
Med reprezentančne stroške sodijo tudi izdatki za nakup rož, čokolad, cvetličnih aranžmajev za sprejeme (post.

FAS MO z dne 09/03/2010 št. KA-A40/10128-10). Posebej velja omeniti darila v obliki alkohola, če jih upoštevamo kot strošek reprezentance.

Pozor

Prej so davčni uslužbenci menili, da je reševanje poslovnih vprašanj nezdružljivo s pitjem alkoholnih pijač.

Vendar so sodišča in rusko ministrstvo za finance drugačnega mnenja (post.
UO FAS z dne 10. novembra 2010 št. F09-7088/10-С2, FAS SZO z dne 16. julija 2008 št. A56-15358/2007; pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 16. avgusta 2006 št. 03-03-04/4/136).

Odraz daril zaposlenim, partnerjem in strankam v računovodstvu

Iz sodnih sporov izhaja, da se darila partnerjem lahko upoštevajo kot strošek reprezentance, če so izpolnjeni naslednji pogoji:

• v davčnem obdobju, ko so bila darila dana, je imelo podjetje obdarovanec uradni sprejem poslovnih partnerjev;
• dokumenti za reprezentančne stroške so izpolnjeni.

V računovodstvu (v nasprotju z davčnim računovodstvom) je treba odhodke za darila poslovnim partnerjem upoštevati v celoti in jih odražati kot odhodke za redne dejavnosti (PBU 10/99, potrjeno.

po naročilu
Odhodke je treba pripoznati v obdobju poročanja, v katerem so nastali, ne glede na čas plačila (18. člen PBU 10/99).

Darila za poslovne partnerje. stroškovno računovodstvo

V računovodstvu je treba izvesti naslednje vnose:

• Dt 10.41 kt 60 – pri nakupu materialnih sredstev za pogostitev;
• Dt 76 Kt 10.41 – pri prenosu daril;
• Dt 91 Kt 76 – odpis stroška daril.

Vprašanje št. 4. Ali moram plačati zavarovanje vrednosti daril? Če je prenos daril formaliziran z darilno pogodbo, zavarovalnih premij ni treba zaračunati. Prav tako ni obveznosti plačila zavarovalnih premij za darila, katerih vrednost ne presega 3.000 rubljev, tudi če njihov prenos ni potrjen s pisno pogodbo.

Darila za stranke: računovodstvo in davki

V drugih primerih se zaračunajo zavarovalne premije. Vprašanje št. 5. Organizacija je nabavila novoletna darila za otroke zaposlenih.

Kako urediti izdajo daril? Ali ima podjetje kakšne davčne obveznosti? Izdaja daril otrokom zaposlenih se lahko formalizira z odredbo vodje podjetja in oceno stroškov.

Kako knjižiti darila v računovodstvu

Organizacija se je odločila čestitati svojim partnerjem, za kar sta bila kupljena 2 kompleta alkoholnih pijač po ceni 1180 rubljev vsak, vklj.

DDV 180 rubljev. Računovodkinja je opravila naslednje knjižbe: Korespondenca kontov Znesek Vsebina transakcije Debet Dobro 60 51 3360 Preneseno za darila 41 60 3000 Blago, namenjeno za darila, je bilo usredstveno 19 60 360 DDV od kupljenih daril 91 68 360 DDV od darovanih dragocenosti 91 41 3000 Izguba na darila 68 19 360 Odbitek DDV 99 68 600 Stalna davčna obveznost za dohodnino Odgovori na aktualna vprašanja Vprašanje št.

Komercialno podjetje se je odločilo, da bo šoli podarilo računalnik kot del svoje dobrodelne donacije.

Kako pravilno obdariti stranke in partnerje v računovodstvu

Prenos blaga (dela, storitev) za oglaševalske namene, katerega stroški nakupa (ustvarjanja) enote ne presegajo 100 rubljev, niso predmet DDV (pododstavek 25, odstavek 3, člen 149 Davčnega zakonika RS Ruska federacija). Tudi v tem primeru morajo biti izpolnjeni zgornji pogoji. Za potrditev stroškov oglaševanja mora računovodja predložiti tudi pogodbo za izdelavo izdelkov z logotipom podjetja ali za nanos logotipa podjetja na kupljene spominke ali darila.

Prednostna možnost Katera možnost bo za računovodjo bolj ugodna, se mora odločiti računovodja.

V vsaki konkretni situaciji je pomembno upoštevati vse okoliščine. Torej, če ima podjetje uradni dogodek, je verjetnost, da bodo izdatki za sladkarije, sprejete kot zabava, sprožili vprašanja davčnih organov, minimalna.

Obračun daril za stranke in zaposlene: promet, davki

V tem primeru je znesek stroškov manjši od standardnega (13 986 rubljev.

< 24 000 руб.), поэтому расходы учитываются при расчете налога на прибыль в полном объеме, постоянного налогового обязательства не возникает.

Davčni zakonik Ruske federacije). Če so na darilih logotip podjetja darovalca, potem upravičenost takih stroškov ne bo vzbujala dvomov pri nadzornikih (pismo Zvezne davčne službe Rusije za mesto St.

Moskva z dne 30. aprila 2008 št. 20-12/041966.2). Vendar se logotip podjetja donatorja praviloma ne nanaša na draga darila partnerjem, zato bo treba "oglaševalsko" naravo teh stroškov najverjetneje dokazati na sodišču.

22. april 2015darila za poslovne partnerje. stroškovno računovodstvo

Darila partnerjem - posameznikom Če tržna vrednost daril, vključno z DDV, ne presega 4.000 rubljev za vsakega prejemnika in poslovni partnerji letos prvič prejmejo darila od podjetja, potem partnerju ni treba plačati dohodnine ( 28. člen 217. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Tudi posamezniki, ki so nerezidenti Ruske federacije, ne plačujejo dohodnine (2. odstavek 209. člena).

Davčni zakonik Ruske federacije; pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 04.05.2011 št. 03-04-06/6-75).

Če ti pogoji niso izpolnjeni, bodo darila družbenikom njihov dohodek v naravi, od katerega je treba odtegniti dohodnino. V tem primeru morate upoštevati stroške vseh daril, ki jih je partner prejel od začetka leta, in odtegniti davek na znesek, ki presega 4.000 rubljev.

Družbenik ni zaposlen v podjetju donatorju, kar pomeni, da podjetje ne more samostojno zadrževati davka.

vprašanje:

Organizacija namerava podariti novoletna darila svojim nasprotnim strankam. Darila bodo podeljena predstavnikom ali poslana neposredno partnerjem. Stroški vsakega darila ne presegajo 3.000 rubljev. Kakšne davčne posledice bo v tem primeru imel darovalec?

odgovor:

Z vidika civilnega zakonika Ruske federacije je prenos darila s strani organizacije nasprotnim strankam ali njihovim posameznim predstavnikom donacija. Znesek darila v tem primeru ne sme presegati 3000 rubljev in ne zahteva pisnega dogovora (2. odstavek 574. člena, 4. odstavek 1. odstavka 575. člena Civilnega zakonika Ruske federacije). Obdavčitev novoletnih daril nasprotnim strankam je odvisna od tega, kakšna darila so dana in kako je njihova izdaja formalizirana.

Davek na prihodek

Praviloma se dostava daril šteje za neodplačen prenos blaga, katerega stroški ne zmanjšajo davčne osnove (16. člen 270. člena Davčnega zakonika Ruske federacije, pismo Ministrstva za finance z dne Rusija z dne 8. oktobra 2012 št. 03-03-06/1/523). Če je darilo spominek z logotipom organizacije, se lahko njegovi stroški upoštevajo kot stroški oglaševanja ali zabave. Toda za to morate izpolniti številne pogoje. Tako se stroški takšnih daril lahko upoštevajo kot stroški oglaševanja, če se izdelki z logotipom razdelijo vsem poslovnim partnerjem, ki obiščejo pisarno pred novim letom (28. člen, 1. člen, 264. člen Davčnega zakonika Ruske federacije zveza). V tem primeru je priporočljivo formalizirati "izdajo daril" z nalogom upravitelja za izvedbo oglaševalske akcije za novo leto. Takšni stroški so vključeni v odhodke v znesku, ki ne presega enega odstotka prihodkov od prodaje (odstavek 4 člena 264 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Poleg tega se stroški daril lahko upoštevajo pri izdatkih za reprezentanco, če so med poslovnimi pogajanji razdeljeni nasprotnim strankam, da bi vzpostavili in ohranili sodelovanje (22. člen, 1. odstavek, 2. člen, 264. člen Davčnega zakonika Ruske federacije zveza). Med druge odhodke se vštevajo v znesku, ki ne presega štirih odstotkov stroškov dela tega poročevalskega (davčnega) obdobja.

Brezplačni prenos daril nasprotnim strankam ali njihovim zastopnikom je predmet DDV, "vhodni" DDV pa je sprejet za odbitek (klavzula 1, klavzula 1, člen 146 Davčnega zakonika Ruske federacije, pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 19. oktober 2010 št. 03-03-06/1/653).

Če darilo podari organizacija sama, mora darovalec izstaviti račun najkasneje v petih dneh od dneva dostave novoletnih daril (1. čl., 3. čl. 169. čl., 3. čl., 167. čl., čl. 3, člen 168 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Če darilo prejme posameznik, ki je predstavnik organizacije, se nakazilo ne izda z računom.

Revizijska služba o problematiki obračunavanja daril nasprotnim strankam

Za prikaz teh transakcij v prodajni knjigi morate sestaviti računovodski izkaz ali povzetek dokumenta, ki vsebuje povzetek (konsolidiranih) podatkov o teh transakcijah (glej pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 02.08.2016 št. 03-07). -09/6171).

Upoštevajte, da če je organizacija upoštevala stroške daril kot oglaševanje in stroški enote oglaševalskih izdelkov niso presegli 100 rubljev, potem DDV ni potreben (25. člen, 3. člen, 149. člen Davčnega zakonika RS Ruska federacija).

Dohodnina in zavarovalne premije

Če organizacija podari novoletno darilo določeni osebi, ki dela za nasprotno stranko, in znesek vseh daril, ki mu jih je dala med letom, ne presega 4.000 rubljev, dohodnine ni treba zadržati (člen 28 člena 217 davčnega zakonika Ruske federacije).

Tudi stroški darila, danega določenemu predstavniku nasprotne stranke, niso predmet zavarovalnih premij, saj obstaja darilna pogodba (člen 420 420. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

Domov — Članki

vprašanje

Računovodsko in davčno obračunavanje daril izvajalcem

Odgovori

Stroški spominkov, ki vsebujejo simbole organizacije in se prenesejo v skladu z običaji poslovnega prometa za vzpostavitev in (ali) vzdrževanje medsebojnega sodelovanja predstavnikom drugih organizacij, se upoštevajo pri izračunu davčne osnove za dohodnino kot oglaševanje. stroški. Knjigovodske postavke za nakupe in prenose spominkov s simboli podjetja bodo naslednje:

Debet 10 Kredit 60

Debet 19 Kredit 60

— upoštevan je „vstopni“ DDV;

Debet 68 Kredit 19

Debet 91-2 Dobropis 68

— DDV se obračuna na stroške daril nad 100 rubljev. za enoto.

Če so spominski izdelki s simboli predstavljeni na uradnem sprejemu predstavnikom organizacij nasprotnih strank, ki sodelujejo v pogajanjih, da bi vzpostavili in (ali) ohranili medsebojno sodelovanje, se njihov strošek pri izračunu davčne osnove za dohodnino šteje kot strošek za reprezentanco in je predmet obračuna. normalizacija uveljavljenih za to kategorijo odhodkov je v redu. Računovodske postavke bodo naslednje:

Debet 10 Kredit 60

— kupljena darila se upoštevajo;

Debet 19 Kredit 60

— upoštevan je „vstopni“ DDV;

Debet 68 Kredit 19

— „vstopni“ DDV je sprejet za odbitek;

Debet 26 Kredit 10

— darila poslovnim partnerjem se odpišejo kot reprezentančni stroški;

Debet 91-2 Dobropis 68

Stroški v obliki stroškov spominkov, ki ne vsebujejo logotipa organizacije in se brezplačno prenesejo na organizacije nasprotnih strank, se ne upoštevajo pri izračunu davčne osnove za dohodnino (odstavek 16 270. člena Davčnega zakonika RS Ruska federacija). Računovodske postavke bodo vključevale naslednje:

Debet 10 Kredit 60

— kupljena darila se upoštevajo;

Debet 19 Kredit 60

— upoštevan je „vstopni“ DDV;

Debet 68 Kredit 19

— „vstopni“ DDV je sprejet za odbitek;

Debet 91-2 Dobropis 10

— stroški daril se odpišejo med odhodke;

Debet 91-2 Dobropis 68

— DDV je obračunan od stroškov daril.

Razlog: pisma Zvezne davčne službe Rusije z dne 25.04.2007 N ШТ-6-03/348@ in z dne 16.08.2004 N 02-5-10/51, Ministrstva za finance Rusije z dne 16.08. /2006 N 03-03-04/4/136, pismo Zvezne davčne službe Ruske federacije za Moskvo z dne 30. aprila 2008 N 20-12/041966.2.

Povezana vprašanja:

1. 
   Kako v računovodstvu pravilno prikazati projektiranje (150.000 rubljev) in namestitev požarnega alarma (844.800 rubljev) v pisarni podjetja
   ✒ Projektantska dela Stroški za razvoj projektne dokumentacije za gradnjo......
2. 
   Ali je mogoče delno odpisati izgubo zaradi kraje avtomobila in kako vse to prikazati v izjavi?
   ✒ Knjigovodsko se tatvina (ugrabitev) avtomobila pripozna kot odtujitev osnovnega sredstva. V…...
3. 
   Kateri je najboljši račun za najem prostorov?
   ✒ Knjigovodske postavke za obračunavanje pri najemodajalcu (pri pripoznavanju dohodkov iz najemnin kot prihodkov iz rednega delovanja) Debet 01 podkonto „Opredmetena osnovna sredstva v najemu“ Dobropis 01 - Odraženo v analitičnem......
4. 
   1. Imamo pisarno v najemu, smo najemniki. V maju smo namestili klimatsko napravo (oprema + delo) za 150 tisoč rubljev. DDV vključen. Kako ta sistem izvesti z minimalnimi tveganji? Obdobje najema 11 mesecev,......