प्राप्य और देय राशि का बुख लेखा। प्रोमेथियस llc . के उदाहरण पर प्राप्य और देय खातों के लेखांकन का संगठन

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परिचय

3. PROMETEUS LLC के उद्यम में खातों और खातों का विश्लेषण

3.1 प्राप्य और देय राशि की गतिशीलता और संरचना का विश्लेषण

3.2 प्राप्य और देय राशि के उपयोग की प्रभावशीलता का विश्लेषण

निष्कर्ष

प्रयुक्त स्रोतों और संदर्भों की सूची

परिचय

उत्पादन के क्षेत्र में, धन के संचलन की मुख्य प्रक्रियाएँ हैं: आपूर्ति - उत्पादन - बिक्री। इस स्तर पर, ग्राहकों के साथ वित्तीय संबंध उत्पन्न होते हैं, अर्थात। देनदार और आपूर्तिकर्ता - लेनदार जो उद्यम के उत्पादन और आर्थिक गतिविधियों में मुख्य हैं। सतत विकास की गारंटी और वित्तीय संस्थानदेनदार संगठनों और लेनदार संगठनों के बीच निपटान संबंधों की एक स्थापित प्रणाली है। ये संबंध, एक ओर, स्पष्ट नियामक विनियमन की उपस्थिति का अनुमान लगाते हैं, और दूसरी ओर, कानूनी और लेखांकन और कर पहलुओं के परिसर में पूर्ण अंतर्संबंध, क्योंकि संगठनों के बीच एक अच्छी तरह से तेलयुक्त, स्थिर, गैर-खराब निपटान प्रणाली संगठन की मजबूत स्थिति के आधार के रूप में कार्य करता है। वर्तमान बस्तियों और दायित्वों की स्थिति उत्पादन और व्यापारिक गतिविधियों के संगठन के स्तर के साथ-साथ आर्थिक संस्थाओं के लेखांकन के स्तर को दर्शाती है, जो सीधे नियंत्रण की गहराई, गुणवत्ता और तंत्र के लचीलेपन पर निर्भर करती है। संगठन के खाते प्राप्य। नतीजतन, मौजूदा परिसंपत्तियों की इष्टतम मात्रा और संरचना को बनाए रखना, उनके कवरेज के स्रोत और उनके बीच का अनुपात उद्यम के स्थिर और कुशल संचालन को सुनिश्चित करने का एक आवश्यक घटक है। बदले में, उद्यम की स्थिरता और दक्षता काफी हद तक अपने वर्तमान और दीर्घकालिक दायित्वों का भुगतान करने की क्षमता पर निर्भर करती है, साथ ही उत्पादों, कार्यों, सेवाओं की बिक्री से समय पर इसके कारण धन प्राप्त करती है।

इसलिए, यह विषय प्रासंगिक है और विशेष ध्यान देने योग्य है।

लक्ष्य थीसिस- उद्यम में बस्तियों की स्थिति का आकलन और प्राप्य और देनदारियों के प्रबंधन के लिए सिफारिशों का विकास।

निर्धारित लक्ष्य से, कार्य बनते हैं:

1. प्राप्य और देय राशि की अवधारणा और प्रकारों का वर्णन करें।

2. प्राप्य और देनदारियों के लिए लेखांकन पर विचार करें।

3. वित्तीय विवरणों में सूची और सूचना के गठन का अध्ययन करें।

4. उद्यम की आर्थिक विशेषताओं और उसके प्रबंधन में लेखांकन की भूमिका पर विचार करें।

5. उद्यम में बस्तियों के रूपों की जांच करें और लेखांकन में प्राप्य और देय खातों पर लेनदेन के प्रतिबिंब के साथ-साथ प्राप्य और देय राशि के लेखांकन और नियंत्रण में सुधार के लिए सिफारिशें विकसित करें।

6. प्राप्य और देय राशि की गतिशीलता और संरचना का विश्लेषण करें, साथ ही विश्लेषण के आधार पर प्राप्य और देय के कारोबार का विश्लेषण, प्राप्य और देय राशि के प्रबंधन के लिए सिफारिशें विकसित करें।

निर्धारित लक्ष्य और उद्देश्यों के आधार पर, थीसिस की संरचना का निर्माण होता है, जिसमें एक परिचय, तीन अध्याय, एक निष्कर्ष और उपयोग किए गए स्रोतों और साहित्य की एक सूची होती है।

परिचय में थीसिस का उद्देश्य निर्धारित किया जाता है और कार्यों को तैयार किया जाता है, साथ ही कार्य की संरचना प्रस्तुत की जाती है और मुख्य सूचना स्रोत सूचीबद्ध होते हैं।

पहला अध्याय अवधारणा से संबंधित मुद्दों पर विचार करेगा, प्राप्य और देय के प्रकार, लेखांकन खातों में निपटान को प्रतिबिंबित करने की प्रक्रिया, और बस्तियों की सूची पर भी विचार करेगा।

दूसरे अध्याय में, उद्यम का विवरण दिया जाएगा, प्रोमेटी एलएलसी उद्यम में प्राप्य और देय के लेखांकन के संगठन से संबंधित मुद्दों पर विचार किया जाएगा, साथ ही प्राप्य और देय राशि के नियंत्रण में सुधार के लिए सिफारिशें दी जाएंगी।

तीसरा अध्याय प्राप्य और देय राशि की गतिशीलता और संरचना का विश्लेषण करेगा, साथ ही साथ ऋण कारोबार का विश्लेषण भी करेगा। परिकलित संकेतकों के आधार पर, मुख्य निष्कर्ष निकाले जाएंगे और प्राप्य और देय खातों के प्रबंधन के लिए सिफारिशें दी जाएंगी।

निष्कर्ष में, सामग्री की तालिका के प्रत्येक आइटम के लिए संक्षिप्त निष्कर्ष तैयार किए जाएंगे।

अनुसंधान का उद्देश्य उद्यम एलएलसी "प्रोमेटी" है, जिसकी मुख्य गतिविधि हाउसिंग स्टॉक का संचालन है।

थीसिस लिखने के लिए, लेखांकन, शैक्षिक साहित्य के लिए नियामक कानूनी ढांचे की जानकारी का उपयोग किया गया था। विश्लेषण के लिए, जीवी सवित्स्काया और एनवी किरीवा की पद्धति को आधार के रूप में लिया गया था। इसके अलावा, शोध वस्तु के प्राथमिक दस्तावेजों और लेखा रजिस्टरों का उपयोग किया गया था।

1. एकाउंटेंट और क्रेडिट ऋण के लेखांकन और विश्लेषण का सैद्धांतिक आधार

1.1 प्राप्य और देय राशि की अवधारणा, प्रकार और वर्गीकरण

प्राप्य खातों को इस संगठन के अन्य संगठनों, कर्मचारियों और व्यक्तियों के ऋण के रूप में समझा जाता है (खरीदे गए उत्पादों के लिए खरीदारों के ऋण, रिपोर्ट के तहत उन्हें जारी किए गए मौद्रिक निधि के लिए रिपोर्टिंग संस्थाओं के लिए ऋण)। ऐसे संगठन और व्यक्ति जो इस संगठन के ऋणी हैं, देनदार कहलाते हैं।

गठन की प्रकृति से, प्राप्य खातों को सामान्य और अनुचित में विभाजित किया गया है। उद्यम के सामान्य ऋण में वह शामिल होता है जो उद्यम के उत्पादन कार्यक्रम की प्रगति के कारण होता है, साथ ही वर्तमान रूपबस्तियां (प्रस्तुत किए गए दावों पर बकाया, जवाबदेह व्यक्तियों के लिए बकाया, भेजे गए माल के लिए, जिसके लिए नियत तारीख नहीं आई है)। प्राप्य अनुचित खाते वे हैं जो निपटान और वित्तीय अनुशासन के उल्लंघन के परिणामस्वरूप उत्पन्न हुए हैं, लेखांकन में मौजूदा कमियां, भौतिक संपत्तियों की रिहाई पर नियंत्रण कमजोर होना, कमी और चोरी की घटना (माल भेज दिया गया है लेकिन समय पर भुगतान नहीं किया गया है, बकाया कमी और चोरी, आदि के लिए)। )

देय खाते इस संगठन का अन्य संगठनों, कर्मचारियों और व्यक्तियों को ऋण है जिन्हें लेनदार कहा जाता है।

देय खाते निम्नलिखित देनदारियों पर उत्पन्न होते हैं:

आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों को उनसे प्राप्त माल की लागत, प्रदान की गई सेवाओं के स्वीकृत कार्यों का भुगतान करने की बाध्यता;

एक वाणिज्यिक बिल का भुगतान करने की बाध्यता;

पैसे देने, संपत्ति के हस्तांतरण, काम करने, सहायक कंपनियों या आश्रित कंपनियों को सेवाएं प्रदान करने की बाध्यता;

संपन्न सामूहिक और व्यक्तिगत श्रम अनुबंधों के अनुसार कर्मचारियों को भुगतान करने का दायित्व;

अन्य लेनदारों के लिए दायित्व।

वर्तमान प्राप्य और देय राशि को दो समूहों में विभाजित किया जा सकता है:

1. मुख्य गतिविधि से उत्पन्न ऋण;

2. अन्य लेनदेन पर कर्ज।

पहले समूह में खरीदारों से प्राप्य खाते (प्राप्य खाते) या आपूर्तिकर्ताओं को ऋण (देय खाते) शामिल हैं। पहले समूह के प्राप्य खाते 62 "खरीदारों और ग्राहकों के साथ बस्तियां" और देय खातों पर दर्ज किए जाते हैं - खाता 60 "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ बस्तियां"

प्राप्तियों के दूसरे समूह में शामिल हैं:

जारी किए गए अग्रिम व्यक्तियों, - खाता 71 "जवाबदेह व्यक्तियों के साथ बस्तियां";

दावों और कानूनी दावों के लिए राशि - खाता 76 "विभिन्न देनदारों और लेनदारों के साथ बस्तियां";

क्रेडिट पर उन्हें बेचे गए सामानों के लिए संगठन के कर्मचारियों का बकाया, जारी किए गए ऋण - खाता 73 "अन्य कार्यों के लिए कर्मियों के साथ बस्तियां";

विभिन्न भुगतानों के लिए बजट का बकाया - खाता 68 "करों और शुल्कों की गणना";

निधि ऋण सामाजिक बीमा, - खाता 69 "सामाजिक बीमा और सुरक्षा के लिए बस्तियां।"

दूसरे समूह के देय खातों में शामिल हैं:

बजट के विभिन्न भुगतानों पर बकाया - खाता 68 "करों और शुल्कों की गणना";

सामाजिक बीमा कोष, पेंशन कोष, स्वास्थ्य बीमा कोष के भुगतान में बकाया - खाता 69 "सामाजिक बीमा निपटान";

जवाबदेह राशियों पर ऋण - खाता 71 "जवाबदेह व्यक्तियों के साथ बस्तियां";

लाभांश का भुगतान करने की बाध्यता - खाता 75, उप-खाता 75-2 "लाभांश के भुगतान के लिए गणना"।

प्राप्य और देय खातों को निम्नलिखित मानदंडों के अनुसार समूहीकृत किया जा सकता है:

1. शिक्षा की शर्तों से:

10 दिनों तक की परिपक्वता के साथ ऋण;

20 दिनों तक की परिपक्वता के साथ ऋण;

3 महीने तक की परिपक्वता के साथ ऋण;

6 महीने तक की परिपक्वता के साथ ऋण;

1 वर्ष से अधिक।

2. निपटान की शर्तों के अनुपालन के आधार पर, ऋण में विभाजित किया गया है:

अतिदेय;

ऋण देय तिथि जिसके लिए अभी तक नहीं आया है।

3. भुगतान के आधार पर:

ऋण, जिसके लिए निपटान की शर्तों के उल्लंघन के मामले में दंड प्रदान किया जाता है;

ऋण जिसके लिए निपटान की शर्तों के उल्लंघन के मामले में कोई दंड प्रदान नहीं किया जाता है।

4. ऋण की कानूनी सुरक्षा के लिए:

अनुबंध द्वारा सुरक्षित ऋण;

एक बिल द्वारा सुरक्षित ऋण;

गारंटी द्वारा सुरक्षित ऋण।

बैलेंस शीट में, देय और प्राप्य खाते उनके प्रकारों से परिलक्षित होते हैं।

प्राप्य खाते, अपेक्षित परिपक्वता तिथि के आधार पर - रिपोर्टिंग तिथि के 12 महीने के भीतर या 12 महीने से अधिक - बैलेंस शीट परिसंपत्ति में परिलक्षित होते हैं। देय खाते - लाइन 620 पर बैलेंस शीट की देनदारी में।

1.2 लेखांकन, ऋणों की सूची और वित्तीय विवरणों में सूचना का निर्माण

उद्यम के मुख्य लेनदारों में आपूर्तिकर्ता और ठेकेदार, कार्मिक, बजट शामिल हैं। मुख्य देनदार खरीदार और ग्राहक, कंपनी के कर्मचारी हैं।

आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ बस्तियों के लेखांकन के लिए, खाता 60 "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ बस्तियों" का उपयोग किया जाता है, जो निम्नलिखित जानकारी को दर्शाता है:

प्राप्त आविष्कारों पर, स्वीकृत, निष्पादित कार्य और उपभोग की गई सेवाएं, निपटान दस्तावेज जिनके लिए स्वीकार किए जाते हैं;

माल, कार्य और सेवाएं जिनके लिए निपटान दस्तावेज प्राप्त नहीं हुए हैं (गैर-चालान वितरण);

उनकी स्वीकृति के दौरान प्रकट किए गए इन्वेंट्री आइटम के अधिशेष पर;

आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों को जारी किए गए अग्रिम;

विनिमय दर और योग बलिदान के बारे में।

खाता 60 के क्रेडिट पर, इन्वेंट्री, माल, उत्पादन लागत और संचलन के खातों के पत्राचार में, आपूर्तिकर्ता (ठेकेदार) को संगठन का ऋण वास्तव में प्राप्त इन्वेंट्री, स्वीकृत कार्य और सेवाओं के लिए, इन्वेंट्री की डिलीवरी के लिए सेवाओं के लिए परिलक्षित होता है। . खाता 60 "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ निपटान" के क्रेडिट पर आपूर्तिकर्ताओं (ठेकेदारों) को ऋण में मूल्य वर्धित कर भी शामिल है।

खाता 60 "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ बस्तियों" को दायित्वों के प्रदर्शन की राशि से डेबिट किया जाता है, जिसमें धन के लेखांकन के लिए खातों के साथ पत्राचार में अग्रिम और पूर्व भुगतान, खरीदारों और ग्राहकों के साथ निपटान, अन्य संगठन शामिल हैं। अग्रिम की अप्रयुक्त राशि के आपूर्तिकर्ता द्वारा वापसी धन के लेखांकन के लिए खातों के डेबिट और खाता 60 "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ बस्तियों" के क्रेडिट में परिलक्षित होती है।

आपूर्ति किए गए मूल्यों, सेवाओं (कार्यों) के लिए आपूर्तिकर्ताओं के चालान के भुगतान के लिए प्रस्तुत राशि के लिए या वास्तव में प्राप्त वस्तुओं और सामग्रियों, सेवाओं और उपभोग किए गए कार्यों के लिए, एक लेखा रिकॉर्ड तैयार किया जाता है:

डेबिट 10 "सामग्री", 41 "माल", 25 "सामान्य उत्पादन लागत", 26 "सामान्य व्यवसाय व्यय", आदि।

क्रेडिट 60 "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ बस्तियां"।

मूल्य वर्धित कर की राशि आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों द्वारा भुगतान के लिए चालान में शामिल की जाती है और खरीदार के रिकॉर्ड में परिलक्षित होती है:

डेबिट 19 "अधिग्रहीत माल पर मूल्य वर्धित कर"

क्रेडिट 60 "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ बस्तियां।"

द्वारा मौजूदा कानूनखरीदी गई इन्वेंट्री या सेवाओं पर मूल्य वर्धित कर, जिसकी लागत को संगठन की लागतों (या वितरण लागतों) में लिखा जाता है, आपूर्तिकर्ताओं को दायित्वों के भुगतान के बाद बजट में प्रस्तुत किया जाता है, अर्थात। आपूर्तिकर्ताओं को भुगतान किए गए कर की राशि से, वैट का भुगतान करने के लिए बजट के लिए संगठन के दायित्व कम हो जाते हैं।

यह प्रविष्टि द्वारा परिलक्षित होता है:

डेबिट 68 "बजट के साथ बस्तियां"

क्रेडिट 19 "खरीदी गई सूची पर मूल्य वर्धित कर"।

यदि आपूर्तिकर्ता के चालान को इन्वेंट्री की प्राप्ति से पहले स्वीकार और भुगतान किया गया था, और उन्हें गोदाम में प्राप्त होने पर, एक कमी पाई गई थी, या चालान के बाद के सत्यापन के दौरान, अनुबंध की शर्तों या अंकगणित के साथ कीमतों में विसंगति पाई गई थी। त्रुटियाँ पाई गईं, निम्नलिखित लेखांकन प्रविष्टियाँ तब तक की जाती हैं जब तक कि उनके कारण स्पष्ट नहीं हो जाते:

डेबिट 76 "विभिन्न देनदारों और लेनदारों के साथ बस्तियां", उप-खाता 2 "दावों पर निपटान"

क्रेडिट 60 "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ बस्तियां।"

विक्रेता चालान का भुगतान, अर्थात्। उन्हें ऋण की चुकौती निम्नलिखित प्रविष्टि के साथ खातों में परिलक्षित होती है:

क्रेडिट 51 "निपटान खाते", 52 "मुद्रा खाते", 55 "बैंकों में विशेष खाते", 71 "जवाबदेह व्यक्तियों के साथ निपटान"।

इन्वेंट्री आइटम प्राप्त होने पर, जिसके लिए आपूर्तिकर्ताओं के निपटान दस्तावेज प्राप्त नहीं हुए हैं (गैर-चालान वितरण), खाता 60 "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ निपटान" का क्रेडिट मूल्य और अन्य शर्तों के आधार पर क़ीमती सामानों के मूल्य को दर्शाता है। अनुबंध। यदि मूल्य निर्दिष्ट नहीं है और अनुबंध की शर्तों के आधार पर स्थापित नहीं किया जा सकता है, तो देय खातों की राशि निर्धारित करने के लिए, कीमत ली जाती है, जिस पर तुलनीय परिस्थितियों में, संगठन आमतौर पर समान मूल्यों के लिए कीमत निर्धारित करता है।

खाता 60 "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ बस्तियां" को दायित्वों के प्रदर्शन की राशि से, धन के खातों के साथ पत्राचार में डेबिट किया जाता है। आपूर्तिकर्ता द्वारा लौटाए गए अप्रयुक्त अग्रिम भुगतान खातों के डेबिट में परिलक्षित होते हैं। खाता 60 "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ बस्तियों" को अग्रिम और पूर्व भुगतान सहित दायित्वों की पूर्ति की राशि से डेबिट किया जाता है, नकद, निपटान के लिए खातों के साथ पत्राचार में खरीदारों और ग्राहकों, और अन्य संगठनों के साथ। आपूर्तिकर्ता द्वारा लौटाए गए अग्रिम की अप्रयुक्त राशि, निधियों के लेखांकन के लिए खातों के डेबिट और खाता 60 के क्रेडिट में परिलक्षित होती है। पहले जारी किए गए, लेकिन दावा न किए गए अग्रिमों को संगठन के नुकसान के लिए बट्टे खाते में डाल दिया जाता है।

आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों को ऋण की अदायगी के लिए लेखांकन रिकॉर्ड की योजनाएं भुगतान के लागू रूपों पर निर्भर करती हैं।

यदि बैंक ऋण द्वारा ऋण चुकाया जाता है, तो एक प्रविष्टि की जाती है:

डेबिट 60 "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ बस्तियां"

क्रेडिट 66 "अल्पकालिक ऋण और उधार के लिए बस्तियां", 67 "दीर्घकालिक ऋण और उधार के लिए बस्तियां।

खाता 60 "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ बस्तियों" के लिए विश्लेषणात्मक लेखांकन में, प्रत्येक आपूर्तिकर्ता और ठेकेदार के लिए अलग-अलग आपूर्ति अनुबंधों के तहत लेखांकन को संक्षेप में और समूह की जानकारी के संदर्भ में रखा जाता है:

स्वीकृत निपटान दस्तावेज

समय पर भुगतान न किए गए निपटान दस्तावेज

अहस्ताक्षरित प्रसव

जारी किए गए अग्रिम

विनिमय के जारी किए गए बिल, जिसकी नियत तारीख नहीं आई है

विनिमय के अतिदेय बिल

वाणिज्यिक ऋण प्राप्त किया

अन्य संकेत।

वेतन में बकाया वेतन भी शामिल है। खाता 70 का उपयोग मजदूरी के भुगतान को रिकॉर्ड करने के लिए किया जाता है। खाता 70 "मजदूरी के लिए कर्मियों के साथ भुगतान" के क्रेडिट के लिए, लागत खातों के साथ पत्राचार में, प्रोद्भवन होता है वेतन... खातों के साथ पत्राचार में डेबिट पर 68 "करों और शुल्क के लिए निपटान" 73 "अन्य कार्यों पर कर्मचारियों के साथ समझौता", 76 "विभिन्न देनदारों और लेनदारों के साथ निपटान", मजदूरी से कटौती की जाती है।

रिपोर्ट के लिए जारी की गई राशि से लेखांकन के लिए, 71 खातों "रिपोर्टिंग संस्थाओं के साथ निपटान" का उपयोग किया जाता है। धनराशि जारी करने के लिए, एक पोस्टिंग की जाती है:

डेबिट 71 "रिपोर्टिंग संस्थाओं के साथ बस्तियां"

क्रेडिट 50 "संगठन के कैशियर"।

धन प्राप्त करने के बाद, रिपोर्टिंग इकाई को अप्रयुक्त राशि की शेष राशि की रिपोर्ट या वापसी करनी चाहिए।

डेबिट 10 "सामग्री", 26 "सामान्य परिचालन व्यय", 60 "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ समझौता"

क्रेडिट 71 "रिपोर्टिंग संस्थाओं के साथ बस्तियां"

खरीदारों और ग्राहकों के साथ बस्तियों के लिए लेखांकन 62 "खरीदारों और ग्राहकों के साथ बस्तियों" पर रखा जाता है। शिप किए गए उत्पादों, प्रदान की गई सेवाओं, किए गए कार्य के लिए भुगतान की राशि के लिए, संगठन खरीदार या ग्राहक को निपटान दस्तावेज प्रस्तुत करता है और निम्नलिखित लेखांकन प्रविष्टियां करता है:

डेबिट 62 "खरीदारों और ग्राहकों के साथ बस्तियां" क्रेडिट 90.1 "राजस्व"

जब खरीदार या ग्राहक अपने कर्ज का भुगतान करते हैं, तो वे इसे क्रेडिट 62 "खरीदारों और ग्राहकों के साथ निपटान" से नकद खातों के डेबिट में लिखते हैं।

मूल्यह्रास योग्य संपत्ति, यानी अचल संपत्ति और अमूर्त संपत्ति बेचते समय, बिक्री मूल्य पर संपत्ति का मूल्य क्रेडिट 91 से 62 "खरीदारों और ग्राहकों के साथ बस्तियों" को डेबिट करने के लिए लिखा जाता है। बेची गई संपत्ति के भुगतान की रसीदें परिलक्षित होती हैं नकद खातों की डेबिट और क्रेडिट 62 "खरीदारों और ग्राहकों के साथ बस्तियां" चालान।

खाता 62 के लिए विश्लेषणात्मक लेखांकन "खरीदारों और ग्राहकों के साथ निपटान" खरीदार या ग्राहक द्वारा प्रस्तुत प्रत्येक चालान के लिए आयोजित किया जाता है। विश्लेषणात्मक लेखांकन के निर्माण को खरीदारों और ग्राहकों पर निपटान दस्तावेजों के लिए डेटा की प्राप्ति सुनिश्चित करनी चाहिए, जिसकी देय तिथि खरीदारों और ग्राहकों को अवैतनिक निपटान दस्तावेजों के लिए नहीं आई है; प्राप्त अग्रिम; विनिमय के बिल, धन की प्राप्ति की तारीख जिसके लिए नहीं आया है; वचन पत्रों के लिए, जिनके लिए धन समय पर प्राप्त नहीं हुआ था।

वर्तमान में, संगठन इसके लिए भंडार बना सकते हैं संदिग्ध ऋणअन्य संगठनों और नागरिकों के साथ बस्तियों के लिए। संदिग्ध ऋण एक संगठन से प्राप्य है जिसे अनुबंध द्वारा स्थापित समय सीमा के भीतर चुकाया नहीं गया है और उचित गारंटी द्वारा सुरक्षित नहीं है। प्राप्य और देय राशियों की सूची के आधार पर संदिग्ध ऋणों के प्रावधान बनाए जाते हैं। राशि के लिए रिजर्व बनायावायरिंग दी गई है:

डेबिट 91 "अन्य आय और व्यय"

क्रेडिट 63 "संदिग्ध ऋणों के लिए रिजर्व" - संदिग्ध ऋणों के लिए एक रिजर्व बनाया

दावा न किए गए ऋणों का बट्टे खाते में डालना निम्नलिखित प्रविष्टि द्वारा लेखांकन में परिलक्षित होता है:

क्रेडिट 62, 76 "खरीदारों और ग्राहकों के साथ बस्तियां", "अन्य देनदारों और लेनदारों के साथ बस्तियां"

ऑफ-बैलेंस शीट खाते 007 पर पांच साल के भीतर बट्टे खाते में डाले गए ऋण लेखांकन के अधीन हैं "दिवालिया देनदारों के ऋण के नुकसान पर राइट-ऑफ"

रिपोर्टिंग अवधि के अंत में, अप्रयुक्त भंडार की मात्रा को लाभ में जोड़ा जाना है, लेखांकन किया जाता है:

डेबिट 63 "संदिग्ध ऋणों के लिए आरक्षित"

क्रेडिट 91 "अन्य आय और व्यय"।

खाता 73 का उपयोग अन्य लेनदेन पर कर्मियों के साथ बस्तियों को रिकॉर्ड करने के लिए किया जाता है। यह खाता कर्मचारियों के साथ उन्हें प्रदान किए गए ऋण, प्रतिपूर्ति के लिए बस्तियों को दर्शाता है सामग्री हानि... जारी किए गए ऋण की राशि के लिए, एक पोस्टिंग की जाती है:

डेबिट 73.1 "दिए गए ऋणों पर बस्तियां"

क्रेडिट 50, 51 "संगठन के कैशियर", "निपटान खाते"।

दोषी व्यक्तियों से वसूली के अधीन राशि के लिए, एक लेखा प्रविष्टि की जाती है:

डेबिट 73.2 "सामग्री क्षति के लिए मुआवजे की गणना"

क्रेडिट 94 "कीमतों की क्षति से कमी और नुकसान"

के अनुसार संघीय विधानलेखांकन डेटा और वित्तीय विवरणों की सटीकता सुनिश्चित करने के लिए "लेखांकन पर", संगठनों को संपत्ति और देनदारियों की एक सूची लेने की आवश्यकता होती है, जिसके दौरान उनकी उपस्थिति, स्थिति और मूल्यांकन की जांच की जाती है और दस्तावेज किया जाता है, और एक सूची विवरण तैयार किया जाना चाहिए।

इन्वेंटरी किसी संगठन की संपत्ति और देनदारियों की गिनती, माप, वजन की जांच है। यह लेखांकन संकेतकों को स्पष्ट करने और संगठन की संपत्ति की सुरक्षा पर बाद के नियंत्रण का एक तरीका है। सभी प्रकार के वित्तीय दायित्व इन्वेंट्री के अधीन हैं। संगठनों में एक इन्वेंट्री आयोजित करने के लिए, एक इन्वेंट्री कमीशन बनाया जाता है।

इन्वेंट्री कमीशन में संगठन के प्रशासन के प्रतिनिधि, लेखा सेवा के कर्मचारी और अन्य विशेषज्ञ (इंजीनियर, अर्थशास्त्री, तकनीशियन) शामिल हैं। इन्वेंट्री कमीशन में संगठन की आंतरिक ऑडिट सेवा के प्रतिनिधि, स्वतंत्र ऑडिट संगठन शामिल हो सकते हैं।

बस्तियों की सूची दो तृतीय-पक्ष सुलह कृत्यों को तैयार करके की जाती है, जो उनमें ऋण के गठन की तारीख को दर्शाती है, इसके अलावा, इन्वेंट्री के दौरान, खातों पर राशियों की वैधता सत्यापन के अधीन है। चेक 60 "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ बस्तियों", 62 "खरीदारों और ग्राहकों के साथ बस्तियों" खाते में जमा किया जाना चाहिए। संबंधित खातों के साथ समझौते में दस्तावेजों के खिलाफ उनकी जाँच की जाती है।

खाता 60 "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ निपटान", विशेष रूप से, पारगमन में माल की मात्रा और आपूर्तिकर्ताओं के साथ बस्तियों, विशेष रूप से सावधानीपूर्वक जांच के अधीन होना चाहिए। लेखा विभाग द्वारा इस चालान की जांच करने के बाद, आपूर्तिकर्ताओं से बिल न की गई डिलीवरी के लिए आपूर्तिकर्ताओं के चालान पर शेष राशि के लिए चालान का अनुरोध किया जाना चाहिए। आपूर्तिकर्ता खरीदार को चालान प्रदान करने या बाद वाले को जमा न करने का कारण बताने के लिए बाध्य हैं। यदि आपूर्तिकर्ता पर कोई ऋण नहीं है, तो उसे इसके बारे में खरीदार को सूचित करना चाहिए।

सत्यापन के साधनों पर इन्वेंट्री कमीशन स्थापित करता है:

1. बैंकों, वित्तीय, कर अधिकारियों, अतिरिक्त-बजटीय निधियों के साथ निपटान की शुद्धता;

2. लेखांकन रिकॉर्ड में दर्ज ऋण की राशि की शुद्धता और वैधता;

3. प्राप्य राशियों की शुद्धता और वैधता जिसके लिए चट्टान समाप्त हो गई है सीमा अवधि.

इन्वेंट्री के परिणामों के आधार पर, बस्तियों का एक इन्वेंट्री स्टेटमेंट तैयार किया जाता है (फॉर्म नंबर INV-17)। इस अधिनियम में ऋणों के बारे में जानकारी शामिल है, देनदारों द्वारा पुष्टि की गई या पुष्टि नहीं की गई, एक समाप्त सीमा अवधि वाले ऋणों के बारे में।

बस्तियों की एक सूची की अनुपस्थिति वित्तीय विवरणों की अविश्वसनीयता की मान्यता के रूप में ऐसे परिणामों पर जोर देती है: सबसे पहले, यदि कर अधिकारी कराधान के अधीन वास्तविक संपत्ति और बेहिसाब वस्तुओं की जांच करते हैं, तो संगठन पर जुर्माना लगाया जा सकता है; दूसरा, ऑडिट के दौरान।

एक प्रमाण पत्र इन्वेंट्री अधिनियम से जुड़ा होता है, जो देनदारों या लेनदारों के दायित्वों के नाम, पता, आकार और सामग्री, घटना के समय और प्राथमिक दस्तावेजों के आधार पर लेखांकन में दर्ज किया जाता है।

निपटान खातों पर केवल सहमत राशि ही रहनी चाहिए। ऐसे मामलों में जहां, रिपोर्टिंग अवधि के अंत तक, उत्पन्न होने वाली असहमति को समाप्त करना या अस्पष्ट विसंगतियों को समझना संभव नहीं था, देनदारों और लेनदारों के साथ समझौता प्रत्येक पार्टी द्वारा अपनी बैलेंस शीट में से उत्पन्न होने वाली राशियों में परिलक्षित होता है लेखांकन रिकॉर्ड और सही के रूप में मान्यता प्राप्त है।

यदि खाता 62 "खरीदारों और ग्राहकों के साथ बस्तियां" की सूची के बाद, एक अतिदेय प्राप्य पाया जाता है, तो संगठन को अतिदेय ऋण की राशि के लिए संदिग्ध ऋणों के लिए एक रिजर्व बनाने का अधिकार है।

प्राप्य खाते बैलेंस शीट "वर्तमान संपत्ति" के II खंड में प्रकारों द्वारा परिलक्षित होते हैं:

प्राप्य भुगतान जिसके लिए रिपोर्टिंग तिथि (लाइन 230) के बाद 12 महीने से अधिक की उम्मीद है;

प्राप्य भुगतान जिसके लिए रिपोर्टिंग तिथि (पंक्ति 240) के बाद 12 महीनों के भीतर अपेक्षित है। इनमें से प्रत्येक समूह में देनदारों के प्रकारों के बारे में जानकारी होती है: खरीदार और ग्राहक (लाइन 241), प्राप्य विनिमय बिल, सहायक और सहयोगी कंपनियों के ऋण, और अन्य देनदार।

वित्तीय विवरणों में देनदारों और लेनदारों के बारे में जानकारी का कुछ विस्तार से खुलासा किया गया है। यह बैलेंस शीट में, आय स्टेटमेंट के ब्रेकडाउन में, परिशिष्ट में बैलेंस शीट में दिखाया गया है। इसके अलावा, घाटे में बट्टे खाते में डाले गए दिवालिया देनदारों के ऋण को ऑफ-बैलेंस शीट खातों पर क़ीमती सामानों की उपस्थिति के प्रमाण पत्र में दर्शाया गया है।

प्राप्य खातों को मदों में विभाजन के साथ बैलेंस शीट की संपत्ति में प्रस्तुत किया जाता है:

खरीदार और ग्राहक;

प्राप्य बिल;

सहायक और सहयोगी कंपनियों से ऋण;

अधिकृत पूंजी में योगदान के लिए प्रतिभागियों के ऋण;

जारी किए गए अग्रिम;

अन्य देनदार।

देनदारों के ऋण जो रिपोर्टिंग तिथि के बाद 12 महीनों के भीतर और इस अवधि के बाद वापस किए जाने की उम्मीद है, उन्हें अलग से बैलेंस शीट में दिखाया गया है। खरीदारों और ग्राहकों के ऋणों को उनके द्वारा बेचे गए सामान, उत्पादों, प्रदान की गई सेवाओं के लिए अनुबंध की शर्तों के अनुरूप राशियों में दर्शाया गया है। यदि यह ऋण विनिमय के बिल द्वारा सुरक्षित है, तो यह आइटम "विनिमय प्राप्य बिल" के तहत परिलक्षित होता है। अन्य देनदार आइटम पिछले बैलेंस शीट आइटमों में ऋण का हिसाब नहीं दिखाता है, जिसमें करों का अधिक भुगतान और उनके बराबर भुगतान, संगठन के कर्मचारियों को उन्हें प्रदान किए गए ऋण पर ऋण आदि शामिल हैं। यह जवाबदेह व्यक्तियों के लिए ऋण, सूची, जुर्माना, दंड, आदि की कमी के बकाया या गैर-प्रतिपूर्ति वाले हिस्से को भी दर्शाता है। देय खाते निम्नलिखित क्रम में लाइन 620 पर बैलेंस शीट देयता के खंड V में परिलक्षित होते हैं:

लेख के तहत, आपूर्तिकर्ता, ठेकेदार उनसे प्राप्त भौतिक संपत्ति, किए गए कार्य, प्रदान की गई सेवाओं के लिए ऋण की राशि दिखाते हैं;

मद के तहत, उद्यम के कर्मियों को ऋण अर्जित, लेकिन अभी तक भुगतान नहीं किया गया, मजदूरी दर्शाता है;

मद के तहत, बजट का बकाया बजट को देय करों और शुल्कों को दर्शाता है;

आइटम के तहत, प्राप्त अग्रिमों में संपन्न समझौतों के अनुसार आगामी निपटान के लिए तीसरे पक्ष के संगठनों से प्राप्त राशि को दर्शाया गया है;

आइटम के तहत, अन्य लेनदार अनिवार्य और स्वैच्छिक बीमा भुगतान के लिए संगठन के ऋण, तीसरे पक्ष के संगठनों को लीज दायित्वों और अन्य ऋणों की राशि दिखाते हैं।

वस्तुओं की सामान्यीकृत विशेषताओं के लिए, सिंथेटिक खातों का उपयोग किया जाता है, जिस पर सभी संकेतकों को मौद्रिक संदर्भ में मापा जाता है।

प्राप्य खाते 62 "खरीदारों और ग्राहकों के साथ निपटान" पर दर्ज किए जाते हैं, जिसमें उप-खाते "संग्रह द्वारा निपटान", "नियोजित भुगतान द्वारा निपटान", "प्राप्त विनिमय के बिल" और अन्य खोले जा सकते हैं।

देय खातों को 60 "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ बस्तियां" खाते में रखा गया है।

देनदारों और लेनदारों के साथ बस्तियां जो खरीदार, ग्राहक, आपूर्तिकर्ता या ठेकेदार नहीं हैं, खाते 76 "विभिन्न देनदारों और लेनदारों के साथ बस्तियां" पर किए जाते हैं।

वस्तुओं के अधिक विस्तृत विवरण के लिए, विश्लेषणात्मक खातों का विश्लेषण किया जाता है, जहां, मौद्रिक मीटर के अलावा, एक मात्रात्मक संकेतक (किलोग्राम, टुकड़े, जोड़े, आदि) हो सकता है।

डेटा को सारांशित और व्यवस्थित करने के लिए, सिंथेटिक और विश्लेषणात्मक खातों, टर्नओवर शीट का उपयोग किया जाता है। इसी समय, विभिन्न देनदारों और लेनदारों के साथ बस्तियों के लेखांकन खातों के लिए टर्नओवर शीट के रूप में इस तथ्य से संबंधित विशिष्टता है कि कुछ संगठनों के लिए ऋण डेबिट हो सकता है, और दूसरों के लिए - क्रेडिट। इसके अलावा, महीने की शुरुआत में एक ही संगठन के लिए, शेष राशि डेबिट में हो सकती है, और महीने के अंत में - क्रेडिट में, और इसके विपरीत। इसलिए, इस टर्नओवर शीट में शेष राशि को दिखाया गया है, विस्तारित किया गया है: संपत्ति में डेबिट बैलेंस, देनदारियों में क्रेडिट।

फॉर्म नंबर 5 "बैलेंस शीट में परिशिष्ट" प्राप्य और देय खातों पर संकेतक प्रस्तुत करता है, जिसमें उधार ली गई धनराशि और प्राप्य और देय खातों पर डेटा की आवाजाही पर अनुभाग शामिल हैं।

स्टैंड-अलोन स्थिति अतिदेय ऋण को दर्शाती है। साथ ही, रिपोर्टिंग तिथि से तीन महीने से अधिक समय से अतिदेय के रूप में लेखांकन में दिखाया गया ऋण अलग से दिखाया गया है। तुलन पत्र के परिशिष्ट की धारा 2 "प्राप्य और देय खाते" के संदर्भ जारी किए गए और प्राप्त किए गए बिलों की आवाजाही पर डेटा प्रदान करते हैं, जिसमें अतिदेय बिलों की जानकारी भी शामिल है।

1.3 प्राप्य और देय राशियों के विश्लेषण के लिए कार्यप्रणाली

प्राप्य और देय राशि का विश्लेषण बहुत है महत्वपूर्ण पहलून केवल धन की नियुक्ति पर शोध करना, बल्कि विभिन्न वित्तीय व्यवसाय संचालन में अपने भागीदारों के साथ उद्यम के वित्तीय संबंधों पर भी शोध करना।

विश्लेषण जीवी की विधि पर आधारित है। सवित्स्काया। विश्लेषण प्रक्रिया में दो चरण शामिल हैं:

1. प्राप्य और देय राशि की गतिशीलता और संरचना का विश्लेषण।

2. प्राप्य और देय राशि के उपयोग की प्रभावशीलता का विश्लेषण।

जहां डीजेड 1 - रिपोर्टिंग वर्ष के प्राप्य खाते;

0 - पिछली अवधि के प्राप्य खाते।

विकास दर पिछले वर्षों की तुलना में समीक्षाधीन अवधि में ऋण में प्रतिशत वृद्धि दर्शाती है। विकास दर के अतिरिक्त, विकास दर की गणना निम्न सूत्र का उपयोग करके की जाती है:

विकास दर से पता चलता है कि ऋण की मात्रा कितने प्रतिशत बढ़ी या घटी है।

ऋण की संरचना का अध्ययन करने के लिए, संरचना के एक सापेक्ष संकेतक का उपयोग किया जाता है:

यह संकेतक उद्यम के ऋण की कुल राशि में किसी भी प्रकार के ऋण का हिस्सा निर्धारित करता है।

प्राप्य और देनदारियों के उपयोग की प्रभावशीलता का विश्लेषण करना भी महत्वपूर्ण है। इस उद्देश्य के लिए उपयोग किए जाने वाले संकेतकों में से एक प्राप्य और देय का कारोबार अनुपात है। प्राप्य टर्नओवर अनुपात की गणना सूत्र द्वारा की जाती है:

औसत प्राप्य कहां है।

यह दर्शाता है कि कंपनी में प्राप्य खाते कितने टर्नओवर करते हैं।

औसत प्राप्य की गणना निम्नानुसार की जाती है:

जहां, - वर्ष की शुरुआत में प्राप्य खाते

वर्ष के अंत में प्राप्य खाते।

प्राप्य के एक टर्नओवर की अवधि निर्धारित करने के लिए, संकेतक की गणना 1 टर्नओवर की टर्नओवर अवधि से की जाती है:

दूसरे शब्दों में यह संकेतकमाल के शिपमेंट और उनके लिए खरीदारों से नकद प्राप्त करने के बीच के समय के बराबर।

प्राप्य खातों की टर्नओवर दर की गणना करने के बाद, देय खातों की टर्नओवर दर की गणना करना आवश्यक है:

औसत देय राशि की गणना निम्नानुसार की जाती है:

जहां, - वर्ष की शुरुआत में देय खाते;

वर्ष के अंत में देय खाते।

प्राप्य खातों के अनुरूप, देय खातों के एक टर्नओवर की अवधि के संकेतक की गणना की जाती है:

प्राप्य खातों में तेज वृद्धि और मौजूदा परिसंपत्तियों में इसकी हिस्सेदारी खरीदारों के संबंध में संगठन की एक अविवेकपूर्ण क्रेडिट नीति, या बिक्री में वृद्धि, या कुछ खरीदारों के दिवालियेपन और दिवालियापन का संकेत दे सकती है। प्राप्य खातों में कमी का सकारात्मक मूल्यांकन किया जाता है यदि यह इसके पुनर्भुगतान की अवधि में कमी के कारण होता है। यदि उत्पादों के शिपमेंट में कमी के कारण प्राप्तियां कम हो जाती हैं, तो यह उद्यम की व्यावसायिक गतिविधि में कमी का संकेत देता है। नतीजतन, प्राप्य खातों की वृद्धि का हमेशा नकारात्मक मूल्यांकन नहीं किया जाता है, और कमी हमेशा सकारात्मक नहीं होती है।

चूंकि प्राप्य और देय राशि संबंधित हैं, एन.वी. किरीवा प्राप्य खातों (डीजेड) और देय खातों (केजेड) के मूल्यों की तुलना करने की सलाह देता है। यह आपको संगठन की गणनाओं की स्थिति का आकलन करने की अनुमति देता है। यदि DZ> KZ, तो संगठन में प्रचलन से निकाले गए धन का प्रभुत्व है। अगर डीजेड<КЗ, то организация использует в обороте дополнительно привлеченные средства .

2. प्रोमेथियस एलएलसी के उदाहरण द्वारा लेखाकारों और क्रेडिट के लेखांकन का संगठन

2.1 उद्यम की आर्थिक विशेषताएं और लेखांकन की भूमिका

सीमित देयता कंपनी "प्रोमेथियस", जिसे इसके बाद "कंपनी" के रूप में संदर्भित किया गया था, को रूसी संघ के नागरिक संहिता के आधार पर बनाया गया था, जिसे 7 जुलाई, 1998 को सखा गणराज्य (याकूतिया) के न्याय मंत्रालय द्वारा पंजीकृत किया गया था और संघीय कानून "सीमित देयता कंपनियों पर", रूसी संघ के विधायी कृत्यों और चार्टर के अनुसार संचालित होता है। कंपनी का पूरा आधिकारिक नाम लिमिटेड लायबिलिटी कंपनी "प्रोमेटी" है। संक्षिप्त - OOO Prometey। कंपनी का कानूनी पता: सखा गणराज्य (याकूतिया), याकुतस्क, सेंट। ओस्त्रोव्स्की 2

समाज के मुख्य लक्ष्य हैं:

लाभ प्राप्त करना;

कमोडिटी बाजार के गठन में तेजी लाने में भागीदारी;

स्थानीय कच्चे माल और श्रम संसाधनों का अधिक पूर्ण और कुशल उपयोग;

उद्यमों और आबादी को प्रदान की जाने वाली भुगतान सेवाओं की सीमा और गुणवत्ता का विस्तार।

कंपनी की मुख्य गतिविधियां हैं:

आबादी और उद्यमों के लिए आवास और सांप्रदायिक सेवाओं का प्रावधान;

गर्मी और पानी की आपूर्ति;

संचालन, हीटिंग नेटवर्क की मरम्मत, भाप और पानी के हीटिंग बॉयलर;

बॉयलरों की वारंटी और वारंटी के बाद की सेवा;

पूर्व क्रेन की स्थापना, निराकरण, क्रेन रनवे की स्थापना और विकास;

वाणिज्यिक (व्यापार और क्रय) गतिविधियाँ, थोक, खुदरा व्यापार, जिसमें सामग्री, कच्चे माल और अन्य प्रकार के संसाधनों के साथ अपने स्वयं के व्यापार नेटवर्क शामिल हैं;

नागरिकों, उद्यमों, निर्माण, निर्माण और स्थापना, परिष्करण, मरम्मत, नलसाजी, विद्युत कार्य के आदेश से निर्माण सामग्री, उत्पादों, संरचनाओं, औद्योगिक और नागरिक वस्तुओं और उनके व्यक्तिगत तत्वों का उत्पादन;

द्वितीयक कच्चे माल का पुनर्चक्रण।

बैलेंस शीट (परिशिष्ट ए) के आधार पर, हम प्रोमेटी एलएलसी की सॉल्वेंसी के संकेतकों पर विचार करेंगे, जो तालिका 1 में प्रस्तुत किए गए हैं।

तालिका 1 - 2008-2010 के लिए प्रोमेटी एलएलसी की शोधन क्षमता का आकलन

तालिका 1 में प्रस्तुत आंकड़ों के अनुसार, यह निष्कर्ष निकाला जा सकता है कि पूर्ण तरलता अनुपात का सभी विश्लेषण अवधियों में अनुमेय सीमा से कम मूल्य है, इस प्रकार, अनुपात का मूल्य इंगित करता है कि कंपनी सामान्य शोधन क्षमता स्थापित करने में सक्षम नहीं है। निकट भविष्य।

विश्लेषण की गई अवधि के लिए महत्वपूर्ण तरलता अनुपात मानक से मेल खाता है, यह उद्यम में तरल संपत्ति (नकद और अन्य संपत्ति) की प्रचुरता को इंगित करता है, जिसे देय अल्पकालिक खातों का भुगतान करने के लिए आसानी से नकदी में परिवर्तित किया जा सकता है। विश्लेषण की गई अवधि के लिए वर्तमान तरलता अनुपात आदर्श के अनुरूप नहीं है, लेकिन, हालांकि, यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि इस अनुपात में कमी की नकारात्मक गतिशीलता।

वित्तीय स्थिरता संकेतकों की गतिशीलता तालिका 2 में प्रस्तुत की गई है।

तालिका 2 - 2008-2010 के लिए एलएलसी "प्रोमेटी" की वित्तीय स्थिरता के संकेतकों की गतिशीलता।

तालिका 2 में प्रस्तुत आंकड़ों के अनुसार, यह निष्कर्ष निकाला जा सकता है कि विश्लेषित अवधि के लिए वित्तीय स्थिरता अनुपात अनुशंसित मूल्य से कम था। इस प्रकार, उद्यम के पास दीर्घावधि में उद्यम द्वारा उपयोग किए जाने वाले वित्तपोषण में स्थायी स्रोतों का एक छोटा हिस्सा होता है।

वित्तपोषण अनुपात ने दिखाया कि कंपनी की अधिकांश गतिविधियों को उधार ली गई धनराशि से वित्तपोषित किया जाता है। वित्तीय उत्तोलन अनुपात बाहरी स्रोतों पर निर्भरता और इक्विटी पूंजी की कमी को दर्शाता है। विश्लेषण की गई अवधि के लिए स्वायत्तता अनुपात अनुशंसित मूल्य से कम था, यह अनुपात दर्शाता है कि उद्यम की पूंजी का कितना हिस्सा अपने स्वयं के धन से बनता है। यह अनुपात बाहरी स्रोतों पर अत्यधिक निर्भरता दर्शाता है।

इसके बाद, प्रोमेटी एलएलसी के संगठनात्मक ढांचे पर विचार करें। कंपनी का प्रबंधन सामान्य निदेशक द्वारा किया जाता है, जो उद्यम के सभी कार्यों को व्यवस्थित करता है और राज्य और श्रम सामूहिक के लिए इसकी स्थिति और गतिविधियों के लिए पूरी जिम्मेदारी वहन करता है। सामान्य निदेशक - यानबाव आरएम वित्तीय निदेशक के अधीनस्थ हैं। विभाग सीएफओ के अधीनस्थ हैं। उद्यम की संरचना को परिशिष्ट बी में अधिक स्पष्ट रूप से प्रस्तुत किया गया है।

समाज के विभागों के बीच एक संबंध है। लेखांकन के रूप में ऐसे विभाग के महत्व पर बल दिया जाना चाहिए। विभागों के बीच दस्तावेजों का आदान-प्रदान किया जाता है: निर्माण विभाग में जाने वाले चालान भुगतान के लिए लेखा विभाग को स्थानांतरित कर दिए जाते हैं। उत्पादन और तकनीकी विभाग द्वारा की गई गणनाएं भी लेखा विभाग को भेजी जाती हैं। कानूनी विभाग गतिविधि के कानूनी पक्ष से संबंधित है - यह मसौदा अनुबंधों की शुद्धता और वैधता की निगरानी करता है जिसके आधार पर कंपनी और प्रतिपक्षों के बीच संबंध बनाए जाते हैं। प्रतिपक्ष एक चालान जारी करते हैं, कंपनी द्वारा उन्हें प्रदान की गई सेवाओं के लिए कार्य करते हैं; इन दस्तावेजों को भी लेखा सेवा द्वारा संसाधित किया जाता है।

अपने काम में लेखा सेवा रूसी संघ के संविधान, राष्ट्रपति के फरमानों, सरकारी फरमानों और आदेशों, कंपनी के चार्टर, कंपनी के संगठनात्मक और प्रशासनिक दस्तावेजों द्वारा निर्देशित होती है।

प्रोमेटी एलएलसी की लेखा नीति मुख्य लेखाकार द्वारा बनाई गई थी और शीर्ष संख्या 111 दिनांक 12/30/2009 (परिशिष्ट बी) के आदेश द्वारा अनुमोदित की गई थी। लेखांकन नीति में तीन खंड होते हैं: संगठनात्मक और तकनीकी खंड, लेखांकन उद्देश्यों के लिए लेखांकन नीति के पद्धतिगत पहलू, कर लेखांकन के प्रयोजनों के लिए लेखांकन नीति के पद्धतिगत पहलू। लेखांकन नीति के अनुसार, यह स्थापित है:

1. लेखांकन कानून "लेखा पर", लेखांकन और रिपोर्टिंग के लिए विनियम, संगठन की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों के लिए खातों के चार्ट और इसके आवेदन के निर्देशों के अनुसार बनाए रखा जाता है।

2. कंप्यूटर प्रौद्योगिकी और सॉफ्टवेयर 1C: "एंटरप्राइज" का उपयोग करके जर्नल-ऑर्डर फॉर्म में लेखांकन किया जाता है। श्रम के लिए भुगतान के लेखांकन के लिए, कार्यक्रम "काइलाचानोव का वेतन" का उपयोग किया जाता है। संपत्ति, देनदारियों और व्यावसायिक लेनदेन के लिए लेखांकन लेखांकन के खातों के कार्य चार्ट के अनुसार दोहरी प्रविष्टि विधि में किया जाता है।

3. अचल संपत्तियों और अमूर्त संपत्तियों की लागत को सीधी रेखा के आधार पर भुनाया जाता है।

4. सामग्री की खरीद और खरीद की प्रक्रिया के लिए लेखांकन 10 "सामग्री" का उपयोग करके वास्तविक लागत पर मूल्यांकन में किया जाता है। जब सामग्री को उत्पादन में छोड़ा जाता है या अन्यथा निपटाया जाता है, तो उनका मूल्यांकन औसत इकाई लागत पर किया जाता है।

4. उत्पादों (कार्यों, सेवाओं) की लागत के गठन के लिए "प्रत्यक्ष लागत" विधि सभी प्रकार की गतिविधियों पर लागू होती है। रिपोर्टिंग अवधि के अंत में खाता 20 "मुख्य उत्पादन" पर एकत्र की गई लागतों को खाता 90.2 "बिक्री की लागत" के डेबिट में बट्टे खाते में डाल दिया जाता है। अप्रत्यक्ष लागत 26 "सामान्य व्यय" पर एकत्र की जाती है और उत्पादन श्रमिकों के वेतन के अनुपात में उत्पादों के प्रकारों के बीच वितरित की जाती है।

5. राजस्व एक प्रोद्भवन आधार पर लेखांकन में परिलक्षित होता है।

6. लेखांकन और रिपोर्टिंग डेटा की विश्वसनीयता सुनिश्चित करने के लिए, एक सूची बनाई जाती है: वार्षिक रिपोर्ट प्रस्तुत करने से पहले गोदाम में सामग्री शेष (चौथी तिमाही में); कम से कम एक बार एक चौथाई नकद डेस्क; अचल संपत्ति हर तीन साल में एक बार।

7. टैक्स अकाउंटिंग अकाउंटिंग सर्विस की जिम्मेदारी है। कंपनी सामान्य कर व्यवस्था में है और वैट, आयकर, एकीकृत सामाजिक कर, व्यक्तिगत आयकर, परिवहन कर, संपत्ति कर जैसे करों का भुगतान करती है।

लेखा नीति में 7 आवेदन शामिल हैं। और विभिन्न नियमों और दस्तावेजों के लिंक भी हैं। यह पूरी तरह से लेखांकन के तरीकों का खुलासा करता है जो वित्तीय विवरणों के उपयोगकर्ताओं द्वारा मूल्यांकन और निर्णय लेने को महत्वपूर्ण रूप से प्रभावित करते हैं; अर्थात्: अचल संपत्तियों, अमूर्त और अन्य संपत्तियों के मूल्य की चुकौती की विधि, आविष्कारों का मूल्यांकन, प्रगति पर काम, तैयार माल, उत्पादों की बिक्री से लाभ की मान्यता, प्रतिपक्षों के साथ बस्तियों के रूप और अन्य तरीकों, ज्ञान के बिना, जिसका उपयोग वित्तीय विवरणों के उपयोगकर्ता द्वारा एक विश्वसनीय मूल्यांकन संपत्ति और वित्तीय स्थिति, धन कारोबार और उद्यम के परिणामों के लिए असंभव है। हालांकि, कोई वर्कफ़्लो शेड्यूल नहीं है, जो गणनाओं को नकारात्मक रूप से प्रभावित करता है, और ऐसे कोई रजिस्टर एप्लिकेशन नहीं हैं जो उद्यम द्वारा ही विकसित किए गए थे।

एलएलसी "प्रोमेटी" सामान्य कराधान व्यवस्था के तहत है और निम्नलिखित प्रकार के करों का भुगतान करता है: वैट; आयकर; व्यक्तिगत आयकर; राज्य के अतिरिक्त-बजटीय कोष में बीमा योगदान; परिवहन कर; संपत्ति कर; भूमि कर, आदि।

2.2 उद्यम में निपटान के रूप और प्राप्य और देय के लेखांकन के लिए लेनदेन का प्रतिबिंब

प्रोमेटी एलएलसी में देनदारों और लेनदारों के साथ निपटान के तीन तरीके हैं:

कैशलेस भुगतान;

नकद;

वचन पत्र द्वारा निपटान।

एलएलसी "प्रोमेटी" के दो चालू खाते हैं: मैक बैंक नंबर 4070281000005000414 में और टीएएटीटीए बैंक नंबर 4070281073773000085 में। लेकिन मेन अकाउंट नंबर 4070281000005000414 है।

प्रोमेटी एलएलसी में देनदारों और लेनदारों के साथ बस्तियों का मुख्य रूप भुगतान आदेशों द्वारा निपटान है।

उद्यम के मुख्य लेनदारों में आपूर्तिकर्ता, ठेकेदार और बजट शामिल हैं। उनमें से ऐसे संगठन हैं:

डीएसके ओजेएससी,

एनर्जोसबीट जेएससी,

OJSC "वोडोकनाल"

एलएलसी "स्पेट्सस्ट्रॉय"

OJSC सखानेफ्तेगाज़्सबीट,

जेएससी "सिबोइल"

वोस्तोक्तेखतोर्ग सीजेएससी,

- "प्रगति-संसाधन" और अन्य।

उद्यम में आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ बस्तियों के लिए लेखांकन 60 "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ बस्तियों" का उपयोग करके किया जाता है। Prometey LLC में इस खाते के लिए निम्नलिखित उप-खाते खोले गए हैं:

60.1 "रूबल में आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ बस्तियां";

60.2 "जारी किए गए अग्रिमों के लिए बस्तियां (रूबल में)";

60.3 "बिल जारी";

60.6 "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ बस्तियां (पारंपरिक इकाइयों में)";

60.7 "जारी किए गए अग्रिमों पर गणना (पारंपरिक इकाइयों में)";

60.11 "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ बस्तियां (विदेशी मुद्रा में)"।

खाता 60 "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ बस्तियों के लिए लेखांकन" पर टर्नओवर तालिका 3 में प्रस्तुत किए गए हैं।

तालिका 3 - 01.01.11, रूबल के अनुसार खाता 60 "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ बस्तियां" के लिए टर्नओवर शीट।

तालिका 3 से यह देखा जा सकता है कि 01.01.11. आपूर्तिकर्ताओं पर कर्ज बढ़ गया है।

प्राप्त माल, किए गए कार्यों, प्रदान की गई सेवाओं के लिए उद्यमों के बीच बस्तियों में उपयोग किए जाने वाले बिलों का लेखा रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के पत्र संख्या 142 दिनांक 31.10.94 और संख्या 62 दिनांक 16 जुलाई, 1996 के अनुसार किया जाता है। . जारी किए गए बिलों के लिए लेखांकन 60.3 "जारी किए गए बिल" खाते में परिलक्षित होता है। इसके अलावा, एक बिल के हस्तांतरण का एक अधिनियम तैयार किया जाता है, जो पार्टियों, बिलों की संख्या, बिलों के सममूल्य और परिपक्वता तिथि को इंगित करता है।

उदाहरण के लिए, एलएलसी प्रोमेटी, 13 जून, 2010 के बिल ऑफ एक्सचेंज स्वीकृति प्रमाण पत्र के अनुसार, 500,000 रूबल के बराबर मूल्य के साथ जेएससी सायन-स्ट्रॉय बिल में स्थानांतरित कर दिया गया था, लेखांकन में निम्नलिखित प्रविष्टियां की गई थीं:

क्रेडिट 60.3 "प्रॉमिसरी नोट जारी किए गए" - एक प्रॉमिसरी नोट जारी किया गया - 500,000 रूबल की राशि में।

डेबिट 60.3 "बिल जारी"

क्रेडिट 51 "निपटान खाते" -500,000 रूबल। - रिडीम किया हुआ वचन पत्र

एलएलसी "प्रोमेटी" सबसे पहले आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ अनुबंध समाप्त करता है, जो सभी शर्तों को पूरा करता है।

इसलिए, आपूर्ति समझौते संख्या 50/09 दिनांक 7 मई, 2009 के अनुसार, प्रगति-संसाधन एलएलसी 621,243.10 रूबल की राशि में माल और सामग्री (पाइप) की आपूर्ति करने का वचन देता है, और प्रोमेटी एलएलसी आपूर्ति किए गए सामानों के लिए भुगतान करने का वचन देता है और सामग्री।

आपूर्तिकर्ता जारी किए जा रहे माल के लिए एक चालान जारी करता है। दस्तावेज़ में निम्नलिखित विवरण भरे गए हैं: आपूर्तिकर्ता का नाम और उसका पता, बैंक खाते की संख्या, प्रस्थान का स्टेशन और कार्गो के गंतव्य का स्टेशन, तिथि, लदान की विधि, आदि, का नाम उत्पाद, उसकी मात्रा, कीमत और मात्रा का भी संकेत दिया जाता है। दस्तावेज़ में, उन्हें अनुबंध-आदेश का संदर्भ देना चाहिए, जिसके अनुसार भौतिक संपत्ति जारी की गई थी, जारी भौतिक संपत्तियों के लिए प्राप्तियों और चालानों की संख्या इंगित करें। और एक खेप नोट भी लिखता है।

डेबिट 60.1 "रूबल में आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ बस्तियां"

क्रेडिट 10 "सामग्री" - वितरण समझौते 50/09 के आधार पर, भुगतान के लिए एक चालान 6620 दिनांक 22.12.09 प्रस्तुत किया गया था। आपूर्ति पाइप 25x25x2 के लिए - 6,075.08 रूबल की राशि में।

डेबिट 19 "अधिग्रहीत मूल्यों पर मूल्य वर्धित कर"

क्रेडिट 60.1 "रूबल में आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ बस्तियां" - वैट - 1,093.51 रूबल की राशि में।

डेबिट 60.1 "रूबल में आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ बस्तियां"

क्रेडिट 51 "निपटान खाते" - एलएलसी "प्रगति-संसाधन" से प्राप्त सामान और सामग्री का भुगतान किया गया - 7,168.59 रूबल की राशि में। (परिशिष्ट ई)।

प्राप्त चालान खरीद पुस्तक (परिशिष्ट जी) में पंजीकृत है।

प्रोमेटी एलएलसी के मुख्य खरीदार हैं:

एलएलसी "बायोस्फीयर";

जियोलनेफ्टेगाज़स्नाब सीजेएससी;

एलएलसी "टीएएएस";

रेमस्ट्रॉय एलएलसी और अन्य कानूनी संस्थाएं।

इसके अलावा, Prometey LLC के खरीदार कानूनी इकाई और व्यक्तियों के बिना व्यक्तिगत उद्यमी हैं।

एलएलसी प्रोमेटी में, खातों के कामकाजी चार्ट के अनुसार 62 "खरीदारों और ग्राहकों के साथ बस्तियों" के लिए, निम्नलिखित उप-खाते खुले हैं:

62.1 "खरीदारों और ग्राहकों के साथ बस्तियां";

62.2 "अग्रिम जारी";

62.3 "प्राप्त बिल"

62.4 "ग्राहकों के साथ बस्तियां"।

साथ ही आपूर्तिकर्ताओं के साथ, Prometey LLC खरीदारों के साथ अनुबंध समाप्त करता है, जो निर्धारित करता है: अनुबंध का विषय; पार्टियों के अधिकार और दायित्व; अनुबंध की शर्तें, काम की लागत, गणना प्रक्रिया और अन्य शर्तें।

अतः विद्युत आपूर्ति अनुबंध संख्या 75 दिनांक 01.09.2009 के आधार पर। एलएलसी "प्रोमेटी" गर्म पानी में गर्मी ऊर्जा की आपूर्ति करने का कार्य करता है। OJSC NK Tuymaada-Neft और OJSC RFA-Invest को गर्मी के हस्तांतरण के साथ-साथ अन्य सेवाएं प्रदान करें। कुल मिलाकर, अनुबंध के अनुसार, प्रोमेटी एलएलसी की सेवाओं के लिए वर्ष के लिए 488,827.98 रूबल (परिशिष्ट I) देय हैं।

प्रदान की गई सेवाओं की मात्रा के लिए अनुबंध संख्या 75 और गर्मी खपत पैरामीटर मीटरिंग शीट के अनुसार, Prometey LLC एक चालान (परिशिष्ट K) और प्रदर्शन किए गए कार्य (परिशिष्ट L) जारी करता है।

क्रेडिट 90.1 "आय" - चालान संख्या 00002116 दिनांक 25 नवंबर 2009 जेएससी आरएफए-निवेश को प्रदान की गई सेवाओं के लिए जारी किया गया था - 41,808.07 रूबल की राशि में;

डेबिट 90.3 "वैट"

क्रेडिट 68 - वैट चार्ज - 7,634.5 रूबल की राशि में।

डेबिट 62.1 "खरीदारों और ग्राहकों के साथ बस्तियां"

क्रेडिट 90.1 "आगे" - चालान # 00002117 दिनांक 25 नवंबर, 2009 OJSC NK "तुयमादा-नेफ्ट" को आपूर्ति की गई सेवाओं के लिए - 32,976 रूबल की राशि में जारी किया गया था।

डेबिट 90.3 "वैट"

क्रेडिट 68 "करों और शुल्क पर बजट के साथ बस्तियां" - वैट चार्ज - 5981 रूबल की राशि में।

जारी किया गया चालान बिक्री खाता (परिशिष्ट एम) में दर्ज किया गया है। बिक्री खाता रजिस्टर जारी किए गए और (या) सभी मामलों में चालान जारी किए गए जब मूल्य वर्धित कर की गणना करने का दायित्व उत्पन्न होता है, जिसमें शिपिंग (स्थानांतरण) माल (कार्य करना, सेवाएं प्रदान करना), संपत्ति अधिकार, भुगतान प्राप्त करते समय, आगामी के लिए आंशिक भुगतान शामिल है। माल की डिलीवरी (काम का प्रदर्शन, सेवाओं का प्रावधान)।

जारी किए गए सभी चालान जारी चालान फ़ोल्डर में दर्ज किए जाते हैं।

प्रदान की गई सेवाओं के लिए भुगतान, प्रदर्शन किए गए कार्य अनुबंध में प्रदान की गई प्रक्रिया और निपटान के रूप में किए जाएंगे। मूल रूप से, बस्तियां बैंक हस्तांतरण द्वारा - भुगतान आदेशों द्वारा की जाती हैं।

डेबिट 51 "निपटान खाते"

क्रेडिट 62.2 "अग्रिम जारी" - 58,991 रूबल। 18.03.09 को प्राप्त अग्रिम भुगतान। अनुबंध दिनांक 03/05/08 के अनुसार,

डेबिट 62.2 "अग्रिम जारी"

क्रेडिट 62.1 "खरीदारों और ग्राहकों के साथ बस्तियां" - 58,991 रूबल। अग्रिम भुगतान जमा कर दिया गया है।

खाता 62 के लिए विश्लेषणात्मक लेखांकन प्रत्येक ग्राहक के लिए रखा जाता है।

ऐसी स्थितियां होती हैं जब संगठन बिना रसीद दस्तावेजों के इन्वेंट्री आइटम प्राप्त करता है, ऐसे कार्यों को गैर-चालान वितरण कहा जाता है। लेखांकन पद्धति के अनुसार बिना चालान की डिलीवरी, आपूर्ति समझौते में निर्दिष्ट कीमतों पर, या पुस्तक की कीमतों पर, या पिछली डिलीवरी की कीमतों पर अनुमान में गोदाम में प्राप्त की जाती है। यदि महीने के अंत तक दस्तावेज़ प्राप्त नहीं होते हैं, तो बिल न की गई डिलीवरी के लिए स्वीकृति चिह्न सहेजा जाता है। अगले महीने, भुगतान दस्तावेज प्राप्त होने पर, स्वीकृति चिह्न उलट दिया जाता है, और मूल्यों को निपटान दस्तावेजों में निर्दिष्ट राशियों में जमा किया जाता है।

बिल न की गई डिलीवरी पर अतिरिक्त नियंत्रण के लिए, कंपनी खाता 15 का उपयोग नहीं करती है। यदि कोई दस्तावेज नहीं हैं, लेकिन सामान और सामग्री प्राप्त हो गई है, तो वे खातों में तब तक दिखाई नहीं देंगे जब तक कि आपूर्तिकर्ता से दस्तावेज प्राप्त नहीं हो जाते।

संगठन द्वारा भुगतान किए गए करों और शुल्क के लिए बजट के साथ गणना के बारे में जानकारी को सारांशित करने के लिए, खाता 68 "करों और शुल्कों की गणना" का उपयोग किया जाता है। खातों के चार्ट के अनुसार, कंपनी बजटीय निधियों को निम्नलिखित करों का भुगतान करती है:

68.1 "व्यक्तिगत आयकर"

68.2 "मूल्य वर्धित कर"

68.4 "संगठन की आय (लाभ) पर कर"

68.7 "परिवहन कर"

68.8 "संपत्ति कर"

68.10 "अन्य कर और शुल्क"

2010 में उद्यम में 68 "करों और शुल्कों की गणना" (परिशिष्ट एच) पर निम्नलिखित टर्नओवर थे। यह सबसे स्पष्ट रूप से तालिका 4 में प्रस्तुत किया गया है:

तालिका 4 - 2010 के लिए खाता 68 "करों और शुल्क की गणना" के लिए टर्नओवर शीट, रूबल।

तालिका 4 से पता चलता है कि रिपोर्टिंग अवधि के अंत में कर बकाया बढ़ गया।

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परिचय

2. संगठन की लेखा नीति

2.1 लेखांकन नीति का सैद्धांतिक आधार

2.2 प्राप्य और देय राशियों के लेखांकन उद्देश्यों के लिए लेखांकन नीतियां

निष्कर्ष

प्रयुक्त स्रोतों की सूची

परिचय

आर्थिक गतिविधि के दौरान, एक संगठन विभिन्न संचालन करता है, जिसके परिणामस्वरूप धन को सामग्री, सामग्री - तैयार उत्पादों में और उत्पादों को फिर से पैसे में परिवर्तित किया जाता है। यह बिल्कुल स्वाभाविक है कि एक कंपनी अपनी गतिविधियों के परिणामस्वरूप विभिन्न दायित्व रखती है, और सफल गतिविधियों के परिणामस्वरूप लाभ बनता है।

किसी भी संगठन की आर्थिक गतिविधि आपूर्तिकर्ताओं से सामान और सामग्री की खरीद के बिना, तीसरे पक्ष के संगठनों के कार्यों और सेवाओं की खपत और इसलिए, इन सेवाओं के भुगतान के बिना असंभव है।

आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों, खरीदारों और ग्राहकों के साथ बस्तियों के लिए लेखांकन की समस्या सामयिक है। चूंकि ऋण दायित्वों का लेखा-जोखा लेखांकन प्रणाली का सबसे महत्वपूर्ण हिस्सा है। उद्यम आपूर्तिकर्ताओं के साथ अचल संपत्तियों, कच्चे माल, सामग्री और उनसे प्राप्त सेवाओं के लिए लगातार समझौता कर रहे हैं; उनके द्वारा खरीदे गए सामान के लिए खरीदारों के साथ; प्रदर्शन किए गए कार्य और प्रदान की गई सेवाओं के लिए ग्राहकों के साथ।

हालांकि, चालानों का भुगतान न करने या देर से भुगतान करने का जोखिम है, जिससे खाते प्राप्य और देय हो सकते हैं। वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों की प्रक्रिया में इस ऋण का एक हिस्सा अपरिहार्य है और स्वीकार्य मूल्यों के भीतर होना चाहिए।

संदिग्ध प्राप्य खाते और देय अतिदेय खाते वित्तीय और भुगतान अनुशासन के आपूर्तिकर्ताओं और ग्राहकों द्वारा उल्लंघन का संकेत देते हैं, जिसके लिए नकारात्मक परिणामों को खत्म करने के लिए उचित उपायों को तत्काल अपनाने की आवश्यकता होती है। इन उपायों को समय पर अपनाना उद्यम द्वारा व्यवस्थित नियंत्रण के कार्यान्वयन से ही संभव है।

काम के विषय की प्रासंगिकता इस तथ्य में निहित है कि प्राप्य और देय राशि में वृद्धि या कमी, इसकी संरचना, संरचना और गुणवत्ता, परिवर्तन की गतिशीलता, साथ ही प्राप्य और देय के अनुपात का कारोबार पर बहुत प्रभाव पड़ता है। पूंजी वर्तमान परिसंपत्तियों में निवेश की जाती है, और इसलिए वित्तीय पर उद्यम की स्थिति। इस अवधारणा की व्याख्या के लिए बड़ी संख्या में दृष्टिकोण हैं। उनमें से सबसे आम के ढांचे के भीतर, देय खाते अपने दायित्वों, या दायित्वों को पूरा करने के लिए संगठन का ऋण है, जिसकी पूर्ति वर्तमान कानून द्वारा प्रदान की जाती है और संगठन का दायित्व है।

एक अन्य दृष्टिकोण के अनुसार, प्राप्य खातों की तरह, देय खातों को एक अनिवार्य कानून द्वारा शासित एक अनिवार्य कानूनी संबंध के एक तत्व के रूप में माना जाता है, केवल बाध्य व्यक्ति की वस्तु-क्रिया, संबंधित दायित्वों-ऋण के रूप में व्यक्त की जाती है। . कई घरेलू और विदेशी अर्थशास्त्री भी इसे संगठन की कार्यशील पूंजी के प्रबंधन के लिए एक उपकरण के रूप में मानते हैं, क्योंकि यह संगठन की कार्यशील पूंजी के अपेक्षाकृत सस्ते अल्पकालिक वित्तपोषण का एक स्रोत है, हालांकि उच्च स्तर के जोखिम के साथ।

प्रशिक्षण अभ्यास का उद्देश्य उद्यम की प्राप्य और देय राशि के लेखांकन का अध्ययन करना है। इस लक्ष्य के संबंध में, कई कार्यों की पहचान की जा सकती है जिनका उत्तर शैक्षिक अभ्यास पास करने की प्रक्रिया में दिया जाना चाहिए।

शैक्षिक अभ्यास के उद्देश्य:

1. प्राप्य और देय राशि की अवधारणाओं की पहचान करने के लिए;

2. बस्तियों और लेखांकन के कानूनी विनियमन का अध्ययन करने के लिए;

3. आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों, खरीदारों और ग्राहकों के साथ बस्तियों के लेखांकन का विश्लेषण करना;

4. प्राप्य और देय राशियों के लिए लेखांकन के प्रयोजनों के लिए लेखांकन नीतियों का अध्ययन करें।

1. प्राप्य और देय के लिए लेखांकन

1.1 प्राप्य और देय राशियों के लेखांकन को नियंत्रित करने वाले मानक दस्तावेज

प्राप्य और देय खातों के विनियमन में चार स्तर शामिल हैं:

1. विधायी;

2. नियामक;

3. विधायी;

4. संगठन का स्तर।

विधायी दस्तावेजों में शामिल हैं:

· रूसी संघ का नागरिक संहिता;

· रूसी संघ का टैक्स कोड (संदिग्ध ऋणों के लिए भंडार बनाने की लागत को नियंत्रित करता है);

कला के अनुसार। रूसी संघ के नागरिक संहिता के 128: "नागरिक अधिकारों की वस्तुओं में धन और प्रतिभूतियों सहित अन्य संपत्ति शामिल हैं, संपत्ति के अधिकार सहित अन्य संपत्ति; कार्य और सेवाएं; जानकारी; बौद्धिक गतिविधि के परिणाम, उनके लिए विशेष अधिकार (बौद्धिक संपदा) सहित ) ; अमूर्त माल ". नतीजतन, प्राप्य प्राप्त करने का अधिकार एक संपत्ति अधिकार है, और प्राप्य स्वयं संगठन की संपत्ति का हिस्सा हैं। इसके अलावा, रूसी संघ का नागरिक संहिता एक संगठन की बैलेंस शीट पर देय और प्राप्य खातों के लिए लेखांकन के लिए स्थापित सीमा अवधि पर विचार करता है, जो कि तीन वर्ष है।

रूसी संघ का टैक्स कोड खराब ऋण और खराब ऋण को परिभाषित करता है। रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 266 के अनुच्छेद 1 के अनुसार: "संदिग्ध ऋण माल की बिक्री, कार्य के प्रदर्शन, सेवाओं के प्रावधान के संबंध में उत्पन्न होने वाले करदाता के लिए कोई भी ऋण है, यदि इस ऋण का भुगतान नहीं किया जाता है अनुबंध द्वारा स्थापित शर्तें, और एक प्रतिज्ञा, ज़मानत, बैंक गारंटी द्वारा सुरक्षित "। सीमा अवधि की समाप्ति पर, संदिग्ध प्राप्य को खराब ऋण (संग्रह के लिए वास्तविक नहीं) के रूप में वर्गीकृत किया जाता है। रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 266 के अनुच्छेद 2 के अनुसार: "बुरा ऋण (ऋण जो एकत्र किए जाने के लिए अवास्तविक हैं) करदाता के लिए वे ऋण हैं जिनके लिए स्थापित सीमा अवधि समाप्त हो गई है, साथ ही साथ वे ऋण जिनके लिए , नागरिक कानून के अनुसार, राज्य निकाय के एक अधिनियम या किसी संगठन के परिसमापन के आधार पर इसकी पूर्ति की असंभवता के कारण दायित्व समाप्त हो गया है। इसके अलावा, आरएफ टैक्स कोड संदिग्ध ऋणों के लिए भंडार बनाने की लागत को नियंत्रित करता है।

मानक स्तर के दस्तावेजों में शामिल हैं:

· रूसी संघ में लेखांकन और वित्तीय रिपोर्टिंग पर विनियम;

· पीबीयू 4/99 "संगठन के वित्तीय विवरण" (बैलेंस शीट में प्राप्य और देय खातों का प्रतिबिंब और बैलेंस शीट के परिशिष्ट में प्राप्य और देय खातों की आवाजाही पर जानकारी);

· पीबीयू 9/99 "संगठन की आय (राजस्व को मौद्रिक शर्तों में गणना की गई राशि में लेखांकन के लिए मान्यता प्राप्त है, नकद और अन्य संपत्ति की राशि और (या) प्राप्तियों की राशि के बराबर);

· पीबीयू 10/99 "संगठन के खर्च" (सामान्य गतिविधियों के लिए खर्च, मौद्रिक शर्तों में गणना की गई राशि में लेखांकन के लिए स्वीकार किए जाते हैं, मौद्रिक या अन्य रूप में भुगतान की राशि या देय खातों की राशि के बराबर);

पीबीयू 15/2008 "ऋण और क्रेडिट पर खर्च के लिए लेखांकन" (प्राप्त ऋण (क्रेडिट) पर दायित्व की राशि उधार लेने वाले संगठन द्वारा देय के रूप में लेखांकन में परिलक्षित होती है, और दायित्व की मूल राशि का पुनर्भुगतान प्राप्त ऋण (क्रेडिट) देय कमी (पुनर्भुगतान) खातों के रूप में परिलक्षित होता है)।

कार्यप्रणाली स्तर के दस्तावेजों में, प्राप्य और देय राशि के लिए लेखांकन की पद्धतिगत नींव का अधिक विस्तार से वर्णन किया गया है। इस स्तर के दस्तावेजों में शामिल हैं:

संगठन की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों के लेखांकन के लिए खातों का चार्ट और इसके उपयोग के लिए निर्देश, रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के आदेश संख्या 94n द्वारा अनुमोदित;

· संपत्ति और वित्तीय दायित्वों की सूची के लिए पद्धति संबंधी दिशानिर्देश, जो संगठन के ऋण की सूची लेने और उसके परिणामों के पंजीकरण के लिए प्रक्रिया स्थापित करते हैं।

चौथे स्तर में प्रत्येक विशिष्ट संगठन के कार्य दस्तावेज़ शामिल हैं, जैसे लेखांकन नीतियां, खातों का कार्य चार्ट। संगठन स्तर के दस्तावेजों का विकास विशेष रूप से संगठन के दायरे में है। यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि ऐसे दस्तावेजों की सामग्री को उच्च स्तर के नियामक विनियमन के दस्तावेजों का खंडन नहीं करना चाहिए।

नियामक प्रणाली को संगठन की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों के बारे में पूर्ण और विश्वसनीय जानकारी के गठन को सुनिश्चित करने के लिए डिज़ाइन किया गया है।

1.2 ऋण की अवधारणा, प्रकार और वर्गीकरण

प्राप्य खातों को किसी दिए गए संगठन के कानूनी संस्थाओं और व्यक्तियों (देनदार) के ऋण के रूप में समझा जाता है। इस तरह के ऋण को संगठन की आवश्यकताएं भी कहा जाता है। ऋण निपटान, एक संगठन और किसी अन्य संगठन या एक व्यक्ति के बीच कमोडिटी और गैर-वस्तु लेनदेन के लिए उत्पन्न होने वाले मौद्रिक संबंधों के परिणामस्वरूप प्रकट होता है।

प्राप्य खातों का आर्थिक सार अस्थायी रूप से कंपनी के कारोबार से निकाले गए धन के रूप में कार्य करता है। यह व्याकुलता संसाधनों की अतिरिक्त मांग को भड़का सकती है और वित्तीय तनाव को जन्म दे सकती है।

उनमें से एक के अनुसार, प्राप्य संगठन की संपत्ति का हिस्सा है। यह व्याख्या बैलेंस शीट सिद्धांत पर आधारित है। लैटिन से अनुवादित "डेबिट" का अर्थ है "वह बकाया है", इसलिए देनदार देनदार या उधारकर्ता है।

VB Ivashkevich "लेखा और प्राप्य और देय खातों का विश्लेषण" अध्ययन में प्राप्य खातों को कानूनी संस्थाओं या व्यक्तियों से उनके बीच आर्थिक संबंधों के परिणामस्वरूप संगठन के लिए बकाया ऋण की राशि के रूप में परिभाषित करता है, या, दूसरे शब्दों में, के मोड़ संगठन के कारोबार से धन और उनका उपयोग अन्य संगठनों या व्यक्तियों।

प्राप्य खातों द्वारा एनपी कोंद्राकोव का अर्थ है इस संगठन के अन्य संगठनों, कर्मचारियों और व्यक्तियों का ऋण (खरीदे गए उत्पादों के लिए खरीदारों का ऋण, रिपोर्ट के तहत उन्हें जारी की गई मौद्रिक राशि के लिए जवाबदेह व्यक्ति, आदि) संगठन और व्यक्ति जो इस संगठन को देते हैं देनदार कहा जाता है ...

कुछ घरेलू और विदेशी अर्थशास्त्री किसी संगठन की कार्यशील पूंजी के प्रबंधन के लिए प्राप्य और देय खातों को एक उपकरण के रूप में मानते हैं। उनकी राय में, प्राप्य खाते बिक्री और इक्विटी बढ़ाने के उद्देश्य से एक निवेश और क्रेडिट बिक्री के विस्तार का प्रतिनिधित्व करते हैं।

संगठन की विपणन नीति के दृष्टिकोण से, कई लेखक मांग को प्रोत्साहित करने के लिए एक उपकरण के रूप में प्राप्य खातों की व्याख्या करते हैं। बाजार की प्रतिस्पर्धा के प्रभाव में, व्यावसायिक संस्थाएँ अधिक से अधिक खरीदारों को खरीदे गए सामानों के भुगतान के लिए एक आस्थगित (किस्त योजना) प्रदान करके उन्हें आकर्षित करने का प्रयास करती हैं, जिससे बिक्री में वृद्धि के रूप में लाभ मिलता है। इस मामले में, प्राप्य खातों को संगठन की क्रेडिट नीति के ढांचे के भीतर अपेक्षित और नियोजित किया जाता है।

कानूनी दृष्टिकोण से, प्राप्य खाते संगठन की पूंजी हैं - लेनदार, लेकिन हमेशा अपना नहीं। केवल जब, आर्थिक कारोबार की प्रक्रिया में, देनदार संगठनों द्वारा रखे गए धन को लेनदार संगठन के कब्जे में वापस कर दिया जाता है, उन्हें बाद की वर्तमान संपत्ति में शामिल किया जाता है या देय खातों का भुगतान करने के लिए भेजा जाता है। प्राप्य खातों का गठन शुरू में उनके बाद के रिटर्न के साथ ऋण में धन या भौतिक मूल्यों के प्रावधान से जुड़ा है।

प्राप्य खातों को तीन अर्थों में देखा जा सकता है: पहला, देय खातों के भुगतान के साधन के रूप में, दूसरा, ग्राहकों को बेचे गए उत्पादों के हिस्से के रूप में, और तीसरा, वर्तमान संपत्ति के एक तत्व के रूप में, संगठन की कार्यशील पूंजी का एक महत्वपूर्ण हिस्सा।

प्राप्य खातों को दायित्वों की आर्थिक सामग्री, अवधि (प्रावधान की अवधि), भुगतान की समयबद्धता के आधार पर विभिन्न प्रकारों में विभाजित किया गया है।

1. यह उत्पादों, वस्तुओं, कार्यों, सेवाओं (प्रोमिसरी नोट्स द्वारा सुरक्षित उत्पादों, वस्तुओं, कार्यों और सेवाओं के लिए ऋण सहित) की बिक्री से जुड़ा है;

2. इससे संबंधित नहीं है (बजट के साथ बस्तियों पर बकाया, किराए पर, जारी किए गए अग्रिमों पर, अर्जित आय पर, आंतरिक बस्तियों पर, अन्य ऋणों पर)।

अवधि के अनुसार, ऋण में विभाजित है:

1. अल्पकालिक (इसकी परिपक्वता अवधि रिपोर्टिंग तिथि के बाद 12 महीने से अधिक नहीं है);

2. दीर्घकालिक।

भुगतान की समयबद्धता के अनुसार, प्राप्तियों को इसमें विभाजित किया जा सकता है:

1.सामान्य (भुगतान देय नहीं है);

2. अतिदेय (अनुबंध में निर्दिष्ट अवधि के भीतर माल, कार्यों, सेवाओं के लिए भुगतान नहीं किया गया ऋण)।

प्राप्य अतिदेय खाते संदिग्ध और निराशाजनक हो सकते हैं।

कर कानून संदिग्ध ऋण को परिभाषित करता है: "एक संदिग्ध ऋण माल की बिक्री, काम के प्रदर्शन, सेवाओं के प्रावधान के संबंध में उत्पन्न होने वाले करदाता के लिए कोई भी ऋण है, यदि यह ऋण अनुबंध द्वारा स्थापित शर्तों के भीतर चुकाया नहीं गया है और नहीं है एक प्रतिज्ञा, ज़मानत, बैंक गारंटी द्वारा सुरक्षित "।

संदिग्ध ऋणों के लिए भंडार के लिए लेखांकन:

वर्तमान में, संगठनों को संगठन के वित्तीय परिणामों के लिए भंडार की मात्रा के कारण उत्पादों, वस्तुओं, कार्यों और सेवाओं के लिए अन्य संगठनों और नागरिकों के साथ बस्तियों के लिए संदिग्ध ऋणों का भंडार बनाना आवश्यक है।

देनदार संगठन की वित्तीय स्थिति और ऋण चुकाने की संभावना के आकलन के आधार पर, प्रत्येक संदिग्ध ऋण के लिए आरक्षित राशि निर्धारित की जाती है।

पिछली रिपोर्टिंग (कर) अवधि के अंत में प्राप्य खातों की एक सूची के परिणामों के आधार पर संदिग्ध ऋणों के लिए आरक्षित राशि निर्धारित की जाती है और इसकी गणना निम्नानुसार की जाती है:

· 90 दिनों से अधिक की परिपक्वता वाले संदिग्ध ऋणों के लिए - निर्मित रिजर्व की राशि में इन्वेंट्री के आधार पर पहचाने गए ऋण की पूरी राशि शामिल है;

· 45 से 90 दिनों तक (समावेशी) - आरक्षित राशि में ऋण सूची के आधार पर पहचानी गई राशि का 50% शामिल है;

· 45 दिनों तक - बनाए गए रिजर्व की राशि में वृद्धि नहीं होती है।

संदिग्ध ऋणों के लिए बनाए गए रिजर्व की राशि कला के अनुसार निर्धारित रिपोर्टिंग (कर) अवधि की आय के 10% से अधिक नहीं हो सकती है। 249 एन.के.

खराब ऋण आरक्षित निधि का उपयोग संगठन द्वारा केवल अशोध्य ऋणों से होने वाले नुकसान को कवर करने के लिए किया जा सकता है।

लेखांकन में एक रिजर्व बनाते समय, एक पोस्टिंग तैयार की जाती है:

1. खाते का डेबिट 91 खाता 63 का क्रेडिट "संदिग्ध ऋणों के लिए प्रावधान" - बनाए गए रिजर्व की राशि में।

बनाए गए रिजर्व की कीमत पर ऋण चुकौती पोस्टिंग द्वारा की जाती है:

· खाता डेबिट 63 क्रेडिट खाते 62 "खरीदारों और ग्राहकों के साथ बस्तियां", 76 "विभिन्न देनदारों और लेनदारों के साथ बस्तियां"।

प्राप्य खाते जिनके लिए संदिग्ध ऋणों के प्रावधान बनाए गए हैं, वे बैलेंस शीट में शुद्ध अनुमान के रूप में परिलक्षित होते हैं, अर्थात। इन भंडार की राशि का शुद्ध। नतीजतन, संदिग्ध ऋण भंडार की राशि बैलेंस शीट में अलग से परिलक्षित नहीं होती है।

खराब ऋण एक संगठन के लिए वे ऋण हैं जिनकी सीमा अवधि समाप्त हो गई है, साथ ही वे ऋण जिनके लिए दायित्व को पूरा करने की असंभवता के कारण, या एक राज्य निकाय या परिसमापन के एक अधिनियम के आधार पर समाप्त कर दिया गया है।

तालिका 1 - प्राप्य खातों के लिए विशिष्ट लेनदेन:

		चालान का पत्राचार
	खरीदारों को धनवापसी, पहले प्राप्त अग्रिमों के ग्राहक, अधिक भुगतान की गई राशि, दंड और जुर्माना का भुगतान
	एक मध्यस्थ संगठन द्वारा खरीदार को उत्पादों और सामानों की रिहाई का प्रतिबिंब
	अलग-अलग संस्थानों से खरीदारों और ग्राहकों के ऋण का दावा करने के अधिकार की स्वीकृति।
	बेचे गए उत्पादों और सामानों के लिए जमा किए गए निपटान दस्तावेजों पर ऋण का प्रतिबिंब। राशि सकारात्मक अंतर
	बेची गई अचल संपत्तियों, सूची और अन्य संपत्तियों के लिए जमा किए गए निपटान दस्तावेजों पर ऋण का प्रतिबिंब। सकारात्मक योग अंतर का प्रतिबिंब
	नकद और गैर-नकद धन प्राप्त करना, खरीदारों के ऋण का भुगतान करने के लिए स्थानान्तरण। पूर्व भुगतान और अग्रिम प्राप्त करना। खरीदारों द्वारा बिलों का भुगतान
	कमोडिटी एक्सचेंज लेनदेन पर ऑफसेट का प्रतिबिंब
	प्राप्त अग्रिमों और पूर्व भुगतानों की भरपाई
	पहले से बनाए गए रिजर्व की कीमत पर संदिग्ध ऋणों को लिखना
	भुगतान और बैंक से नोटिस प्राप्त होने के बाद रियायती बिलों का बट्टे खाते में डालना
	प्राप्त बिलों का अनुमोदन कर कर्मचारियों को ऋण प्रदान करना
	आय के भुगतान के लिए संस्थापकों को ऋण के भुगतान के खिलाफ पृष्ठांकन के तहत विनिमय के बिलों का स्थानांतरण
	बिलों के देर से भुगतान के लिए दावे प्रदान करना। दावे के अधिकार के असाइनमेंट पर खरीदारों के ऋणों को बट्टे खाते में डालना
	अलग-अलग डिवीजनों के पक्ष में खरीदारों और ग्राहकों से ऋण का दावा करने का अधिकार सौंपना। खरीदारों के ऋणों के ट्रस्ट प्रबंधन को अन्य परिसंपत्तियों में स्थानांतरित करना

लेनदार विभिन्न व्यक्ति और कानूनी संस्थाएं हो सकते हैं जिनके लिए उद्यम के पास ऋण (दायित्व) हैं जो भुगतान (पुनर्भुगतान) के अधीन हैं।

देय खाते - यह अन्य संगठनों, व्यक्तिगत उद्यमियों, व्यक्तियों, अपने स्वयं के कर्मचारियों सहित, इस संगठन का ऋण है, जब खरीदे गए आविष्कारों, कार्यों और सेवाओं के लिए बस्तियां, बजट के साथ समझौता करते समय, मजदूरी की गणना करते समय, आदि ...

हम कह सकते हैं कि देय खाते वर्तमान परिसंपत्तियों के कवरेज के उधार स्रोतों में से एक है। इसलिए, देय खाते उत्पन्न हो सकते हैं यदि सामग्री उनके भुगतान से पहले संगठन में आती है।

देय खातों को दायित्वों की सामग्री, अवधि और दायित्वों को पूरा करने की क्षमता के आधार पर वर्गीकृत किया जाता है।

1. यह माल, कार्यों, सेवाओं (खरीदे गए उत्पादों, वस्तुओं, कार्यों और सेवाओं के लिए ऋण, भुगतान के लिए प्रस्तुत बिलों पर राशि सहित) के अधिग्रहण से जुड़ा है;

2. माल, कार्यों और सेवाओं की खरीद से संबंधित नहीं है (बजट के साथ निपटान के लिए ऋण, सहायक कंपनियों और आश्रित कंपनियों को ऋण, संगठन के कर्मियों को, प्रतिभागियों (संस्थापकों) को आय, अन्य ऋणों के भुगतान के लिए) .

देय खातों को दीर्घावधि और अल्पावधि में विभाजित करने के संबंध में, निम्नलिखित पर ध्यान दिया जाना चाहिए। व्यापक अर्थों में, देय खातों की संरचना में किसी संगठन का किसी और को ऋण शामिल होता है। लंबी अवधि के ऋण में लंबी अवधि के ऋण और उधार पर ऋण शामिल है। लेकिन यह ज्ञात है कि रूसी लेखांकन और रिपोर्टिंग में ऋण और क्रेडिट को देय खातों से अलग किया जाता है और उन्हें दीर्घकालिक और अल्पकालिक देनदारियों के रूप में वर्गीकृत किया जाता है। फिर भी, कई साहित्यिक स्रोतों में, आर्थिक और कानूनी दृष्टिकोण से, सभी प्रकार के ऋण और ऋण दायित्वों को देय खातों में शामिल किया गया है।

यदि संभव हो तो, लेनदारों के लिए दायित्वों की पूर्ति को सामान्य और अतिदेय में विभाजित किया जा सकता है।

एक ही समय में, दो प्रकार के ऋणों को देय अतिदेय खातों के हिस्से के रूप में पहचाना जा सकता है: ऋण, सीमाओं की क़ानून जिसके लिए समय सीमा समाप्त नहीं हुई है, और लावारिस ऋण (सीमाओं की अवधि समाप्त होने के साथ)।

इस वर्गीकरण में, यह जोड़ा जा सकता है कि किसी भी संगठन के दायित्वों के हिस्से के रूप में, तत्काल ऋण (मजदूरी, सामाजिक बीमा और सुरक्षा के लिए बजट के लिए ऋण) और साधारण (सहायक और आश्रित कंपनियों के लिए देयताएं) को भेद करना सशर्त रूप से संभव है। प्राप्त अग्रिम, देय वचन पत्र, आदि लेनदार, आपूर्तिकर्ताओं को ऋण)।

1.3 प्राप्य और देय राशि के लेखांकन पर आर्थिक गतिविधि के तथ्यों का दस्तावेजी प्रतिबिंब

लेखा में प्राप्य और देय खाते एक विशेष लेनदेन से उत्पन्न होने वाली नागरिक देनदारियों के परिणाम के रूप में परिलक्षित होते हैं। एक लेन-देन, एक नियम के रूप में, एक समझौते द्वारा, इसमें भाग लेने वाले विषयों (कानूनी संस्थाओं और व्यक्तियों) की एक निश्चित कार्रवाई है, जिसके परिणामस्वरूप वस्तु और मौद्रिक दायित्वों का उदय होता है।

अनुबंध एक पार्टी - लेनदार - को माल और सामग्री प्रदान करने या काम और सेवाओं (लेन-देन का कमोडिटी हिस्सा) करने के लिए बाध्य करता है, और दूसरा पक्ष - देनदार - अनुबंध द्वारा स्थापित शर्तों के भीतर भुगतान करने के लिए, की पूर्ति प्रथम पक्ष द्वारा दायित्व (लेनदेन का पैसा हिस्सा)।

अनुबंधों पर सामान्य प्रावधान, अनुबंध की अवधारणा और शर्तें, उनका निष्कर्ष, संशोधन, समाप्ति रूसी संघ के नागरिक संहिता में प्रदान की जाती हैं। बिक्री के अनुबंध के तहत, एक पक्ष (विक्रेता) चीज़ (माल) को दूसरे पक्ष (खरीदार) के स्वामित्व में स्थानांतरित करने का वचन देता है, और खरीदार इन सामानों को स्वीकार करने और एक निश्चित राशि (कीमत) का भुगतान करने का वचन देता है। इसके लिए (नागरिक संहिता, अनुच्छेद 454)।

बिक्री के अनुबंध के तहत माल रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 128 द्वारा प्रदान किए गए नियमों के अनुपालन में कुछ भी हो सकता है। अनुबंध के समापन के समय विक्रेता से उपलब्ध सामानों की बिक्री और खरीद के लिए एक अनुबंध का निष्कर्ष निकाला जा सकता है, साथ ही साथ सामान जो भविष्य में विक्रेताओं द्वारा बनाया या अधिग्रहित किया जाएगा। बिक्री और खरीद समझौते के लिए एक शर्त माल का नाम और मात्रा है (रूसी संघ का नागरिक संहिता, अनुच्छेद 455)। अनुबंध की अतिरिक्त शर्तें अवधि और कीमत हैं।

बिक्री अनुबंध, जो इन दायित्वों को प्रदान करता है, आपूर्तिकर्ता और खरीदार के बीच व्यावसायिक संबंधों को नियंत्रित करने वाला सबसे महत्वपूर्ण कानूनी दस्तावेज है। माल के स्वामित्व को स्थानांतरित करने और इसके लिए अनुबंध द्वारा निर्धारित मूल्य प्राप्त करने के दायित्वों के अलावा, यह गुणवत्ता, वितरण की स्थिति, निपटान की प्रक्रिया, पार्टियों की जिम्मेदारी आदि के लिए आवश्यकताओं को निर्दिष्ट करता है।

आपूर्ति अनुबंध के तहत, उद्यमी गतिविधि में लगे आपूर्तिकर्ता-विक्रेता, एक निर्दिष्ट अवधि के भीतर, उसके द्वारा उत्पादित या खरीदे गए सामान को उद्यमी गतिविधि में उपयोग के लिए या व्यक्तिगत, परिवार से संबंधित अन्य उद्देश्यों के लिए खरीदार को हस्तांतरित करने का वचन देता है। घरेलू और अन्य समान उपयोग (रूसी संघ का नागरिक संहिता, अनुच्छेद 506)।

वस्तु विनिमय समझौते के तहत, प्रत्येक पक्ष दूसरे पक्ष के बदले में माल को दूसरे पक्ष के स्वामित्व में स्थानांतरित करने का कार्य करता है। खरीद और बिक्री के नियम अनुबंध पर लागू होते हैं। इस मामले में, प्रत्येक पक्ष को माल के विक्रेता के रूप में मान्यता प्राप्त है, जिसे वह स्थानांतरित करने का कार्य करता है, और माल के खरीदार, जिसे वह बदले में स्वीकार करने का वचन देता है (रूसी संघ का नागरिक संहिता, अनुच्छेद 567)।

रूस के क्षेत्र में भुगतान नकद और गैर-नकद भुगतान द्वारा किया जाता है। इन कार्यों को करने के लिए रूसी संघ के सेंट्रल बैंक द्वारा लाइसेंस प्राप्त बैंकों और अन्य क्रेडिट और निपटान संगठनों के माध्यम से कैशलेस भुगतान किया जाता है। कैशलेस भुगतान विभिन्न रूपों में किया जा सकता है। भुगतान के रूप को सरकार द्वारा स्थापित दस्तावेज़ का उपयोग करके गैर-नकद भुगतान करने की एक विधि के रूप में समझा जाता है।

भुगतान के मूल रूप:

1. इंकासो

जब, जारीकर्ता बैंक, ग्राहक की ओर से और उसकी कीमत पर, भुगतानकर्ता से भुगतान प्राप्त करने और/या भुगतान स्वीकार करने के लिए कार्रवाई करता है; सामान्य जांच और बिल परिसंचरण सुनिश्चित करने के लिए विधायी विनियमन आवश्यक है। संग्रह के लिए भुगतान के रूप:

पूर्व स्वीकृति द्वारा भुगतान किए गए भुगतान दावे;

प्रत्यक्ष डेबिट के लिए आवश्यकताएँ;

संग्रह आदेश।

2. भुगतान आदेश

खरीदार अपने बैंक को धन प्राप्त करने वाले के खाते में निर्दिष्ट राशि हस्तांतरित करने का निर्देश देता है। बैंक, भुगतानकर्ता की ओर से, उसके खाते में निधियों की कीमत पर, भुगतानकर्ता द्वारा बताए गए खाते में, इस या किसी अन्य बैंक के व्यक्ति के खाते में एक निश्चित राशि को कानून द्वारा निर्धारित अवधि के भीतर स्थानांतरित करने का वचन देता है। या उसके अनुसार स्थापित किया गया है। इंटरबैंक बस्तियों और एक बैंक की प्रणाली दोनों के लिए भुगतान आदेश के आधार पर स्थानांतरण करने की परिकल्पना की गई है, जो स्वयं भुगतानकर्ता के खाते में धन हस्तांतरित करने की संभावना को बाहर नहीं करता है। बैंक धन के हस्तांतरण के लिए भुगतान आदेश को निष्पादित करने के लिए स्वीकार कर सकता है, यदि इसकी सामग्री और रूप उनके लिए आवश्यकताओं को पूरा करते हैं, कानून द्वारा स्थापित या बैंकिंग नियमों के अनुसार जारी किए गए हैं। रूसी संघ के सेंट्रल बैंक के विनियमन द्वारा स्थापित नियमों के अनुसार दिनांक 03.10.2002 नंबर 9 2-पी "रूसी संघ में कैशलेस भुगतान पर" (03.03.2003, 11.06.2004 से संशोधित), वे निम्नलिखित विवरण शामिल होना चाहिए:

निपटान दस्तावेज का नाम;

भुगतान आदेश संख्या, जारी करने की तिथि;

भुगतानकर्ता का बैंक नंबर, नाम;

भुगतानकर्ता का नाम, बैंक खाता;

लाभार्थी का नाम, बैंक खाता;

लाभार्थी का बैंक का नाम, उसका नंबर;

उद्देश्य और भुगतान की राशि अंकों और शब्दों में।

उत्पादों को भेजने या एक निश्चित कार्य पूरा करने के बाद, आपूर्तिकर्ता खरीदार के नाम पर एक चालान और भुगतान आदेश जारी करता है; खाता संग्रह के लिए बैंक को सौंप दिया जाता है। एक नियम के रूप में, आपूर्तिकर्ता और खरीदार के चालान चार प्रतियों में जारी किए जाते हैं - यदि अलग-अलग बैंकों में, या तीन में - यदि एक में। प्रारंभिक स्वीकृति और बाद की स्वीकृति के बीच अंतर करें।

भुगतानकर्ता को, प्रारंभिक स्वीकृति पर, सहमति या भुगतान से इनकार करने के लिए बैंक को भुगतान दस्तावेज़ प्राप्त होने की तारीख से तीन दिन की अवधि दी जाती है। इनकार करने की स्थिति में, प्राप्तकर्ता के बैंक, आपूर्तिकर्ता और उसके बैंक को एक टेलीग्राम भेजा जाता है। यदि संगठन तीन दिनों के भीतर स्वीकृति से इनकार करने की घोषणा नहीं करता है, तो निपटान दस्तावेज को स्वीकार कर लिया जाता है, और राशि को चालू खाते से डेबिट कर दिया जाता है। शहर के बाहर बस्तियों के लिए प्रारंभिक स्वीकृति लागू की जाती है।

बाद की स्वीकृति पर, आपूर्तिकर्ता के निपटान दस्तावेजों का भुगतान भुगतानकर्ता के बैंक द्वारा प्राप्त होने पर तुरंत किया जाता है। संगठन को तीन दिनों के भीतर भुगतान से इनकार करने का अधिकार है, और बैंक भुगतानकर्ता के चालू खाते पर डेबिट की गई राशि को पुनर्स्थापित करता है।

खरीदार की स्वीकृति के बिना, गैस, पानी, बिजली, संचार, आदि के भुगतान के लिए राशि डेबिट कर दी जाती है। ऑर्डर की कमी के कारण पूर्ण इनकार संभव है। आंशिक इनकार - गलत कीमतों के साथ, अंकगणितीय त्रुटियां। निम्न-गुणवत्ता वाले उत्पादों (माल) की आपूर्ति करते समय, इसकी तैयारी की तारीख से 5 दिनों के भीतर माल की गुणवत्ता का प्रमाण पत्र प्रस्तुत करने के बाद पैसा वापस कर दिया जाता है।

4. साख पत्र

साख पत्रों के लिए निपटान आपूर्तिकर्ता के स्थान पर किया जाता है। उनका उपयोग, एक नियम के रूप में, एकमुश्त भुगतान के लिए या उन खरीदारों के साथ किया जाता है जिनकी शोधन क्षमता संदिग्ध है। साख पत्र एक निश्चित अवधि के लिए और केवल एक आपूर्तिकर्ता के लिए खोला जाता है। क्रेडिट के एक पत्र के लिए गैर-नकद भुगतान पर विनियम के अनुसार, भुगतानकर्ता सर्विसिंग बैंक को एक निर्धारित फॉर्म में एक आवेदन प्रस्तुत करता है, जो इंगित करता है:

1) उस समझौते की संख्या जिसके तहत साख पत्र खोला जाता है; साख पत्र की वैधता अवधि; नामित बैंक का नाम;

2) साख पत्र के निष्पादन का स्थान, दस्तावेजों का पूरा नाम जिसके लिए साख पत्र के तहत भुगतान किया जाता है, उनके जमा करने की अवधि और प्रसंस्करण की प्रक्रिया;

3) साख पत्र का प्रकार;

4) शिपमेंट के लिए, क्या सामान या प्रतिपादन, कौन सी सेवाएं क्रेडिट पत्र खोला जाता है, शिपमेंट की शर्तें;

5) साख पत्र की राशि;

6) साख पत्र की प्राप्ति का तरीका।

बैंक आपूर्तिकर्ता की ओर से साख पत्र खोलने और उसके निर्देशों (जारीकर्ता बैंक) के अनुसार कार्य करता है। वह धन के प्राप्तकर्ता को भुगतान करने या भुगतान करने, विनिमय के बिलों को स्वीकार या पंजीकृत करने का वचन देता है; किसी अन्य (निष्पादित) बैंक को धन प्राप्त करने वाले को भुगतान करने, विनिमय के बिल को स्वीकार करने या पोस्ट करने के लिए अधिकृत करें। साख पत्र प्रपत्र भुगतान आदेशों द्वारा निपटान से भिन्न होता है। इस फॉर्म के साथ, भुगतानकर्ता के साथ उसके समझौते द्वारा निर्धारित साख पत्र की सभी शर्तों के प्राप्तकर्ता द्वारा पूर्ति के अधीन भुगतान किया जाता है। रूसी संघ का कानून कई प्रकार के साख पत्र निष्पादित करने की संभावना प्रदान करता है:

1) कवर (जमा) और खुला (गारंटीकृत) साख पत्र;

2) प्रतिसंहरणीय और अपरिवर्तनीय;

3) पुष्टि की।

क्रेडिट के एक कवर (जमा) पत्र को खोलने का मतलब है कि जारीकर्ता बैंक भुगतानकर्ता की कीमत पर क्रेडिट पत्र (कवर) की मात्रा को स्थानांतरित करने के लिए बाध्य है, या कार्यकारी बैंक के निपटान में उसे प्रदान किए गए ऋण के लिए साख पत्र की पूरी अवधि। एक खुला (गारंटीकृत) साख पत्र खोलने के मामले में, निष्पादन करने वाले बैंक को अपने पास रखे जारीकर्ता बैंक के खाते से साख पत्र की पूरी राशि को बट्टे खाते में डालने का अधिकार दिया जाता है।

यदि जारीकर्ता बैंक और नामित बैंक के बीच संवाददाता संबंध हैं, तो क्रेडिट के एक खुला पत्र का उपयोग किया जा सकता है।

प्रतिसंहरणीय एक साख पत्र है जिसे जारीकर्ता बैंक द्वारा धन प्राप्त करने वाले को पूर्व सूचना के बिना बदला या रद्द किया जा सकता है। एक साख पत्र प्रतिसंहरणीय है यदि उसका पाठ स्पष्ट रूप से यह नहीं बताता है कि यह अपरिवर्तनीय है।

क्रेडिट के एक पत्र को अपरिवर्तनीय के रूप में मान्यता दी जाती है और धन प्राप्त करने वाले की पूर्व सहमति के बिना रद्द नहीं किया जा सकता है। निष्पादन बैंक के अनुरोध पर जारीकर्ता बैंक द्वारा क्रेडिट के एक अपरिवर्तनीय पत्र की पुष्टि की जाती है। क्रेडिट के एक अपरिवर्तनीय पत्र के निष्पादन की गारंटी न केवल जारीकर्ता बैंक द्वारा, बल्कि कार्यकारी बैंक द्वारा भी दी जाती है। लेटर ऑफ क्रेडिट पेमेंट फॉर्म कैशलेस पेमेंट्स पर विनियमों द्वारा शासित होता है।

आपूर्तिकर्ताओं को देय खातों को ध्यान में रखने का आधार निपटान दस्तावेज और लेनदेन के तथ्य की पुष्टि करने वाले दस्तावेज हैं। निपटान दस्तावेज (चालान) के मुख्य विवरण हैं:

दस्तावेज़ संख्या और इसकी तैयारी की तारीख;

आपूर्तिकर्ता के बारे में जानकारी (माल के आपूर्तिकर्ता का नाम, घटक दस्तावेजों के अनुरूप उसका कानूनी पता, पहचान संख्या, आदि);

कंसाइनर के बारे में जानकारी, पूरा डाक पता दर्शाते हुए, यदि आपूर्तिकर्ता और कंसाइनर एक ही कानूनी इकाई नहीं हैं;

माल के खरीदार के बारे में जानकारी (खरीदार का नाम, उसका कानूनी पता, पहचान संख्या, आदि);

माल के परिवहन के बारे में जानकारी सहित वितरण की शर्तों के बारे में जानकारी;

वितरण के लिए भुगतान के रूप (बैंक हस्तांतरण द्वारा, कैशियर के कार्यालय के माध्यम से नकद भुगतान, वचन पत्र द्वारा निपटान, विनिमय लेनदेन के माध्यम से, पूर्व भुगतान, आदि);

बेचे गए सामान, किए गए कार्य और प्रदान की गई सेवाओं के बारे में जानकारी (माल का नाम, उनके तकनीकी पैरामीटर, प्रकार, आकार, मॉडल संख्या);

वैट के बिना और वैट के साथ माप की प्रति इकाई समझौते के तहत माल की माप, मात्रा, कीमत की इकाइयां;

वैट सहित और वैट को छोड़कर माल की लागत।

लेन-देन के तथ्य की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़, किए गए कार्य और प्रदान की गई सेवाओं की स्वीकृति के लिए आवश्यक हैं, में शामिल हैं:

प्रदर्शन किए गए कार्य की स्वीकृति का कार्य (फॉर्म नंबर केएस - 2, 11 नवंबर, 1999 नंबर 100 के रूसी संघ की राज्य सांख्यिकी समिति के डिक्री द्वारा अनुमोदित) -पूर्ण अनुबंध निर्माण और स्थापना कार्यों की स्वीकृति के लिए लागू औद्योगिक, आवासीय, नागरिक और अन्य उद्देश्यों के लिए (परिशिष्ट 5 "स्वीकृति अधिनियम निष्पादित कार्य" देखें);

प्रदर्शन किए गए कार्य की लागत और लागत का प्रमाण पत्र (फॉर्म नंबर KS-3, रूसी संघ की राज्य सांख्यिकी समिति के दिनांक 11 नवंबर, 1999 नंबर 100 के डिक्री द्वारा अनुमोदित) - प्रदर्शन किए गए निर्माण और स्थापना कार्य के लिए तैयार किया गया है। रिपोर्टिंग अवधि में, इमारतों और संरचनाओं का ओवरहाल, अन्य अनुबंध कार्य (देखें परिशिष्ट 6 "पूर्ण कार्यों और लागतों की लागत पर प्रमाण पत्र");

काम (सेवाओं) के लिए बस्तियों के लिए सहायता (फॉर्म नंबर ईएसएम -7, 11 नवंबर, 1999 नंबर 100 के रूसी संघ की राज्य सांख्यिकी समिति के डिक्री द्वारा अनुमोदित) - का उपयोग संगठन और ग्राहकों के बीच बस्तियों को बनाने के लिए किया जाता है। और निर्माण मशीनों (तंत्र) द्वारा किए गए कार्य (सेवाओं) की पुष्टि करने के लिए;

कंसाइनमेंट नोट (फॉर्म नंबर 1-टी, रूसी संघ की राज्य सांख्यिकी समिति के दिनांक 28 नवंबर, 1997 नंबर 78 के डिक्री द्वारा अनुमोदित) - का उपयोग सड़क द्वारा भौतिक मूल्यों को परिवहन करते समय किया जाता है (देखें परिशिष्ट 8 "कंसाइनमेंट नोट ");

रेलवे बिल ऑफ लैडिंग (जीयू - 27) या रोड बिल नंबर 3 की रीढ़ (शिपिंग दस्तावेजों का सेट जीयू - 29 - 0) - रेल द्वारा भौतिक मूल्यों को परिवहन करते समय उपयोग किया जाता है;

रसीद के बाद;

रेलवे परिवहन सेवाओं के लिए विभिन्न शुल्कों की प्राप्ति (RS-97 );

आदेश - परिवहन और लोडिंग के लिए रसीद - माल की उतराई;

कार्य के प्रदर्शन (सेवाओं के प्रावधान) के तथ्य की पुष्टि करने वाला एक अधिनियम या अन्य दस्तावेज।

खाता 76 के लिए विश्लेषणात्मक लेखांकन "विभिन्न देनदारों और लेनदारों के साथ बस्तियां विवरण संख्या 7 में की जाती हैं। ऐसा विवरण प्रत्येक उप-खाते के लिए खोला जाता है। महीने के अंत में, विश्लेषणात्मक लेखांकन के बयान के अनुसार, टर्नओवर के योग हैं गणना की जाती है और अगले महीने के लिए शेष राशि प्रदर्शित की जाती है। स्टेटमेंट नंबर 7 से संबंधित खातों के संदर्भ में क्रेडिट टर्नओवर जर्नल में दर्ज किया जाता है - खाता 76 के क्रेडिट के लिए ऑर्डर नंबर 8। खाता 76 के लिए, रिकॉर्ड बनाए जाते हैं उप-खातों पर महीने के लिए कुल।

सामग्री प्राप्त होने पर, फॉर्म नंबर एम -7 तैयार किया जा सकता है, जब माल की वास्तविक गुणवत्ता और मात्रा और साथ के दस्तावेजों के डेटा के बीच विसंगतियां होती हैं। उदाहरण के लिए, यदि मूल्य आपूर्तिकर्ता, तीसरे पक्ष के ऋण पर लिखे गए हैं।

क्रय सामग्री के संचालन के व्यवस्थित प्रतिबिंब के लिए, ठेकेदार द्वारा किए गए कार्यों के लिए बस्तियों और प्रदान की गई सेवाओं, और आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ बस्तियों, एक संयुक्त पत्रिका का इरादा है - आदेश संख्या 6। यह एक रेखीय - स्थितीय तरीके से किया जाता है, जिससे प्रत्येक दस्तावेज़ के लिए आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ बस्तियों की स्थिति का न्याय करना संभव हो जाता है।

नियोजित भुगतानों के क्रम में बस्तियां बनाते समय, जर्नल-ऑर्डर नंबर 6 को स्टेटमेंट नंबर 5 के साथ रखा जाता है "नियोजित भुगतान के क्रम में आपूर्तिकर्ताओं के साथ बस्तियों का विश्लेषणात्मक लेखांकन। स्टेटमेंट एक साल, आधे साल के लिए खोला जाता है। या एक चौथाई।

जब नकद कार्यालय संतुष्ट दावों के लिए राशि प्राप्त करता है, तो नकद रसीद आदेश (फॉर्म नंबर केओ -1), कैशियर की रिपोर्ट (फॉर्म नंबर केओ - 4) तैयार की जाती है। यदि संतुष्ट दावों के लिए धन वर्तमान और विदेशी मुद्रा खातों में स्थानांतरित किया जाता है - एक बैंक विवरण, भुगतान आदेश।

प्राप्य खातों को बट्टे खाते में डालने का कार्य अन्य ऋणों को बट्टे खाते में डालने के लिए किया जाता है जो प्राप्य खातों की बैलेंस शीट से संग्रह के लिए अवास्तविक हैं, जिसके लिए सीमा अवधि समाप्त हो गई है। इस अधिनियम के अनुसार, अपराधियों से वसूल की जाने वाली क्षति को भी बट्टे खाते में डाल दिया जाता है।

खाते के लिए सिंथेटिक और विश्लेषणात्मक लेखांकन 76 "विभिन्न देनदारों और लेनदारों के साथ बस्तियां सबअकाउंट 1" संपत्ति और व्यक्तिगत बीमा के लिए गणना एक बयान में की जाती है जो व्यक्तिगत बीमाकर्ताओं और अनुबंधों के बारे में जानकारी प्रदान करती है जो उनके तहत दायित्वों की घटना की तारीख और तारीख का संकेत देती है। उनका पुनर्भुगतान, साथ ही बीमाकृत घटनाओं की घटना पर संगठन द्वारा प्राप्त बीमा दावों की राशि।

1.4 प्राप्य और देय राशि के लिए लेखांकन

प्राप्य खाते प्रभावी रूप से इकाई के स्वयं के धन का एक घटक हैं और देय राशि प्रभावी रूप से उधार का एक घटक है। देय और प्राप्य खातों की एक सामान्य विशेषता यह है कि वे कमोडिटी लेनदेन और उसके भुगतान के बीच के समय अंतराल पर आधारित होते हैं।

प्राप्य और देय खातों के लिए लेखांकन के बुनियादी नियमों में शामिल हैं: एक संगठन के देनदारों की समय पर और पूर्ण पहचान, लेखांकन और रिपोर्टिंग खातों में प्राप्य और देय खातों का विश्वसनीय और उचित प्रतिबिंब, ऋण चुकौती के लिए लेखांकन और खराब लिखने के नियमों का अनुपालन दोनों प्रकार के ऋण।

लेखांकन पर विनियमन के अनुसार "संगठन के वित्तीय विवरण" पीबीयू 4/99 (बाद में पीबीयू 4/99) वित्तीय विवरणों में, संपत्ति और देनदारियों को अल्पकालिक के लिए परिपक्वता (परिपक्वता) के आधार पर एक उपखंड के साथ प्रस्तुत किया जाना चाहिए और दीर्घकालिक।

संकेतकों की संरचना जिसमें वित्तीय विवरणों में प्राप्य और देय खातों को प्रस्तुत किया जाना चाहिए, तालिका 2 में प्रस्तुत किया गया है।

तालिका 2- आरएएस 4/99 . के अनुसार वित्तीय विवरणों में प्राप्य और देय खातों के प्रकारों की संरचना

प्राप्य खाते	देय खाते
खरीदार और ग्राहक	आपूर्तिकर्ता और ठेकेदार
प्राप्य बिल	देय बिल
सहायक और सहयोगी कंपनियों से ऋण	सहायक कंपनियों और सहयोगियों को ऋण
अधिकृत पूंजी में योगदान पर प्रतिभागियों (संस्थापकों) का ऋण	संगठन के कर्मचारियों को ऋण
जारी किए गए अग्रिम	बजट और राज्य के अतिरिक्त-बजटीय कोष का ऋण
	आय के भुगतान के लिए प्रतिभागियों (संस्थापकों) को ऋण
	प्राप्त अग्रिम
	अन्य ऋणदाता

संगठनों के मौजूदा रिपोर्टिंग फॉर्म दर्शाते हैं:

प्राप्य और देय खातों के बारे में जानकारी - बैलेंस शीट में (फॉर्म 1 ए नंबर 1);

प्राप्य और देय खातों का संतुलन, प्रकार और परिपक्वता के अनुसार ब्रेकडाउन के साथ और ऋण के प्रकार (यानी, वर्ष की शुरुआत और अंत में शेष राशि) पर डेटा - "प्राप्य और देय खाते" अनुभाग में परिशिष्ट के लिए बैलेंस शीट (फॉर्म नंबर 5)।

प्रत्येक प्रतिपक्ष के लिए पहचाने गए डेबिट और क्रेडिट बैलेंस क्रमशः उद्यम के प्राप्य और देय खातों का गठन करते हैं। रिपोर्टिंग तैयार करते समय, यह याद रखना महत्वपूर्ण है कि लेखांकन विवरण संपत्ति और देनदारियों की वस्तुओं के बीच ऑफसेट की अनुमति नहीं देते हैं।

मौद्रिक शर्तों में लेखांकन और वित्तीय विवरणों में उनके प्रतिबिंब के लिए संगठन द्वारा संपत्ति और देनदारियों का आकलन किया जाता है।

प्राप्य खातों की राशि संगठन और खरीदार (ग्राहक) या संगठन की संपत्ति के उपयोगकर्ता के बीच समझौते द्वारा स्थापित मूल्य के आधार पर निर्धारित की जाती है, खाते में छूट और कैप को ध्यान में रखते हुए।

देय खातों की राशि संगठन और आपूर्तिकर्ता (ठेकेदार) या अन्य प्रतिपक्ष के बीच समझौते द्वारा स्थापित मूल्य और शर्तों से निर्धारित की जाती है, छूट और कैप को ध्यान में रखते हुए।

प्राप्य और देय राशियों के सिंथेटिक और विश्लेषणात्मक लेखांकन को इस तरह से व्यवस्थित किया जाना चाहिए ताकि पारदर्शिता सुनिश्चित हो और वित्तीय विवरणों में आवश्यक प्रकटीकरण के गठन में आसानी हो, साथ ही साथ इन परिसंपत्तियों और देनदारियों का प्रबंधन भी हो। विश्लेषणात्मक लेखांकन के विवरण की डिग्री प्रत्येक अनुबंध के संदर्भ में प्रत्येक प्रतिपक्ष और सजातीय व्यापार लेनदेन के संदर्भ में इस परिसंपत्ति के कारोबार और इस दायित्व के पुनर्भुगतान का विश्लेषण करने की अनुमति देनी चाहिए।

लेखा में प्राप्य और देय खातों को प्रतिबिंबित करने के लिए, संगठनों की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों के लिए खातों के चार्ट के खंड VI "गणना" के खातों का उपयोग किया जाता है। इस खंड के खातों का उद्देश्य विभिन्न कानूनी संस्थाओं और व्यक्तियों के साथ-साथ आंतरिक बस्तियों पर संगठन के सभी प्रकार के बस्तियों के बारे में जानकारी को संक्षेप में प्रस्तुत करना है।

बैलेंस शीट में, प्राप्य और देय खाते उनके प्रकारों से परिलक्षित होते हैं।

प्राप्य खाते खातों पर दिखाए जाते हैं:

· 62 "भुगतान और खरीदार और ग्राहक",

· 71 "जवाबदेह व्यक्तियों के साथ बस्तियां",

· 73 "अन्य कार्यों के लिए कर्मियों को भुगतान",

· 75 "संस्थापकों के साथ बस्तियां",

· 76 "विभिन्न देनदारों और लेनदारों के साथ बस्तियां",

· 79 "ऑन-फार्म बस्तियां"।

देय खाते खातों पर दिखाए जाते हैं:

· 60 "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ बस्तियां",

· 70 "पारिश्रमिक पर कर्मियों के साथ भुगतान",

· उप-खाता "आय के भुगतान पर", 76, 79।

प्राप्तियों और देय राशियों का रिकॉर्ड रखते समय, सीमा अवधि पर विशेष ध्यान दिया जाना चाहिए।

सीमा अवधि की समाप्ति पर प्राप्य खातों को संदिग्ध ऋणों के लिए लाभ या भत्ता को कम करने के लिए लिखा जाता है। ऋण रद्दीकरण प्रमुख के आदेश से किया जाता है। लेखांकन में निम्नलिखित अभिलेख तैयार किए जाते हैं:

· खाता 91 का डेबिट "अन्य आय और व्यय" खातों का क्रेडिट 62, 76;

· खाते का डेबिट 63 "संदिग्ध ऋणों के लिए प्रावधान" खातों का क्रेडिट 62, 76।

नियंत्रण उद्देश्यों के लिए, बट्टे खाते में डाले गए प्राप्य को ऑफ-बैलेंस शीट खाते 007 "दिवालिया देनदारों की हानि ऋणग्रस्तता पर लिखा गया" पर दिखाया जाता है और वहां पांच साल के लिए दर्ज किया जाता है।

जब पूर्व में बट्टे खाते में डाली गई प्राप्य राशि पर धनराशि प्राप्त होती है, तो निधियों के लेखांकन के लिए खाते: 50, 51, 52 डेबिट किए जाते हैं और खाता 91 जमा किया जाता है। यह ध्यान रखना महत्वपूर्ण है कि उसी समय, ऑफ-बैलेंस खाता 007 को क्रेडिट किया जाता है संकेतित मात्रा।

पीबीयू 10/99 "संगठन व्यय" के अनुसार, बट्टे खाते में डाली गई प्राप्य राशियों को वित्तीय परिणामों के निर्माण में शामिल गैर-परिचालन खर्चों में शामिल किया जाता है, जिन्हें मुनाफे पर कर लगाते समय ध्यान में रखा जाता है।

सीमा अवधि की समाप्ति के बाद देय खातों को वित्तीय परिणामों के लिए बट्टे खाते में डाल दिया जाता है और निम्नलिखित लेखांकन प्रविष्टियों द्वारा तैयार किया जाता है:

खातों का नामे 60, 76 खाते का जमा 91.

पीबीयू 9/99 "एक संगठन की आय" के अनुसार, देय बट्टे खाते में डाले गए खातों की राशि को वित्तीय परिणामों के निर्माण में शामिल गैर-परिचालन आय में शामिल किया जाता है, जिसे मुनाफे पर कर लगाते समय ध्यान में रखा जाता है।

आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ बस्तियों के लिए लेखांकन

आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ बस्तियों के लिए लेखांकन 60 . खाते में रखा गया है"आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ बस्तियां", जो आपूर्ति की गई सामग्री और उत्पादन मूल्यों, किए गए कार्य और प्रदान की गई सेवाओं के लिए बस्तियों को ध्यान में रखता है। उपयोगिताओं, आदि के लिए संगठनों के साथ बस्तियों को 76 खाते में करने की अनुमति है। ठेकेदार 60 के खाते में उप-ठेकेदारों के साथ निपटान को ध्यान में रखते हैं। जारी किए गए अग्रिमों को अलग से 60 के खाते में रखा जाता है। आविष्कारों, कार्यों और सेवाओं के लिए निपटान से संबंधित सभी लेनदेन, चालान के भुगतान के समय (उपार्जित) की परवाह किए बिना, खाता 60 के क्रेडिट में परिलक्षित होते हैं और खातों के डेबिट में परिलक्षित होते हैं 07 "स्थापना के लिए उपकरण", 08 "निवेश में गैर-वर्तमान संपत्ति", 10 " सामग्री ", 15" सामग्री की खरीद ", 19" खरीदे गए मूल्यों पर वैट "", 20" मुख्य उत्पादन ", 23" सहायक उत्पादन ", 25" सामान्य उत्पादन लागत ", 26" सामान्य व्यावसायिक व्यय ", 43" वाणिज्यिक व्यय ", 44" बिक्री के लिए व्यय ", आदि।

ट्रांज़िट और अनबिल डिलीवरी में सामग्री को लेखांकन रिकॉर्ड में दर्ज किया जाता है:

· डेबिट खाता 10 क्रेडिट खाता 60.

डेबिट द्वारा, खाता 60 निधियों के लेखांकन के लिए खातों से मेल खाता है:

डेबिट खाता 60 क्रेडिट खाते 50 "कैशियर", 51 "चेकिंग खाते", 52 "विदेशी मुद्रा खातों को न भूलें।"

पहले जारी किए गए अग्रिम की भरपाई की राशि के लिए, एक प्रविष्टि की जाती है:

· खाता 60 का डेबिट, संबंधित उप-खाता, खाता 60 का क्रेडिट, उप-खाता "अग्रिम जारी"।

सीमा अवधि की समाप्ति के बाद देय खातों को बट्टे खाते में डालने पर, लेखांकन में एक प्रविष्टि की जाती है:

· डेबिट खाता 60 क्रेडिट खाता 91-2 "अन्य खर्च"।

जारी किए गए वचन पत्र द्वारा सुरक्षित ऋण की राशि, खाते में अलग से 60 के लिए जिम्मेदार है। प्रत्येक आपूर्तिकर्ता (ठेकेदार) और प्रत्येक निपटान दस्तावेज के लिए खाता 60 के लिए विश्लेषणात्मक लेखांकन बनाए रखा जाता है।

अग्रिमों का हिसाब 60 और 62 खातों में अलग से "खरीदारों और ग्राहकों के साथ समझौता" किया जाता है। बस्तियों में अग्रिमों का उपयोग अनुबंधों में निर्धारित है और निपटान और भुगतान दस्तावेजों में हाइलाइट किया गया है। अग्रिम जारी करने वाले संगठन के लेखांकन रिकॉर्ड में एक प्रविष्टि की जाती है:

· खाता 60 का डेबिट, उप-खाता "अग्रिम जारी", खातों का क्रेडिट 50, 51, 52।

खाता 60 पर, जारी किए गए अग्रिमों को तब तक दर्ज किया जाता है जब तक कि आपूर्तिकर्ता या ठेकेदार को ऋण चुकाया नहीं जाता है। उदाहरण के लिए, अग्रिम भुगतान के लिए सामग्री प्राप्त होने पर, पोस्टिंग की जाती है:

· खाते से डेबिट 10 खाता 60 का क्रेडिट - प्राप्त सामग्री की लागत के लिए, वैट को छोड़कर;

· खाता 19 का डेबिट "प्राप्त मूल्यों पर वैट" खाता 60 क्रेडिट - वैट की राशि के लिए।

यह ध्यान रखना महत्वपूर्ण है कि उसी समय जारी किया गया अग्रिम भुगतान ऑफसेट होता है:

· डेबिट खाता 60 क्रेडिट खाता 60, उप-खाता "अग्रिम जारी"।

भुगतान की गई सामग्री पर वैट बजट से ऑफसेट पर लगाया जाएगा:

· खाता 68 "करों और शुल्कों की गणना", उप-खाता "वैट", खाता 19 का क्रेडिट।

खरीदारों और ग्राहकों के साथ बस्तियों के लिए लेखांकन

खरीदारों और ग्राहकों के साथ बस्तियों के लिए लेखांकन 62 . खाते में रखा गया है"खरीदारों और ग्राहकों के साथ बस्तियां", जिसमें उप-खाते खोले जा सकते हैं:

· 62-1 "संग्रह के माध्यम से बस्तियां" - खरीदारों और ग्राहकों को प्रस्तुत किए गए भुगतान दस्तावेजों के लिए बस्तियां;

· 62-2 "नियोजित भुगतानों द्वारा बस्तियां" - दीर्घकालिक आर्थिक संबंधों की उपस्थिति में ग्राहकों के साथ बस्तियां, जो एक स्थायी प्रकृति के हैं और अंतिम निपटान दस्तावेज के अनुसार भुगतान प्राप्त होने पर समाप्त नहीं होती हैं;

· 62-3 "खरीदारों और ग्राहकों के साथ बस्तियां विनिमय के प्राप्त बिलों द्वारा सुरक्षित हैं।"

खाता 62 पर, प्राप्त अग्रिमों को अलग से हिसाब में लिया जाता है, और, तदनुसार, इस खाते में डेबिट और क्रेडिट बैलेंस दोनों हो सकते हैं।

ऋण पर, खाता 62 से मेल खाती है:

· 50, 51, 52 खातों के डेबिट के साथ - खरीदारों और ग्राहकों को प्रस्तुत चालान के भुगतान में धन प्राप्त होने पर;

· खाता 62 के डेबिट के साथ, उप-खाता "प्राप्त अग्रिम" - प्राप्त अग्रिमों की भरपाई करके;

· खाता 91 "अन्य आय और व्यय" के डेबिट के साथ, उप-खाता "अन्य व्यय" - जब प्राप्य से नुकसान को बट्टे खाते में डाला जाता है, आदि।

डेबिट खाते पर 62 खातों के क्रेडिट से मेल खाती है 90-1 "राजस्व", 91-1 "अन्य आय" - खरीदारों और ग्राहकों को प्रस्तुत किए गए निपटान दस्तावेजों की राशि के लिए।

खाता 62 पर विश्लेषणात्मक लेखांकन प्रत्येक खरीदार या ग्राहक के लिए और प्रत्येक निपटान दस्तावेज के लिए बनाए रखा जाता है।

यदि कोई संगठन अग्रिम भुगतान प्रपत्र का उपयोग करता है, तो अग्रिम भुगतान प्राप्त करने वाले संगठन के लेखांकन में निम्नलिखित प्रविष्टियाँ की जाती हैं:

· संगठन के खातों पर अग्रिम प्राप्त होने पर: खातों का डेबिट 50, 51, 52 खाता 62 का क्रेडिट, उप-खाता "अग्रिम प्राप्त"।

प्राप्त नकद अग्रिम की राशि से, संगठन को बजट में वैट की गणना करनी चाहिए। अग्रिम की राशि के लिए एक चालान भरा जाता है, और लेखांकन में एक प्रविष्टि की जाती है:

o खाता 62 का डेबिट, उप-खाता "प्राप्त अग्रिम", खाता 68 का क्रेडिट - परिकलित वैट की राशि के लिए।

जब उत्पाद खरीदार को भेज दिया जाता है या पूरा काम ग्राहक को सौंप दिया जाता है, तो अग्रिम की प्राप्त राशि को खरीदार (ग्राहक) को ऋण की कमी के लिए गिना जाता है, और लेखांकन में रिकॉर्ड बनाए जाते हैं:

o खाता 62 का डेबिट, उप-खाता "प्राप्त अग्रिम", खाता 62 का क्रेडिट - शिप किए गए उत्पादों की राशि के लिए, वैट सहित;

o डेबिट 68, उप-खाता "वैट", खाता 62 का क्रेडिट, उप-खाता "प्राप्त अग्रिम" - बहाल किए गए वैट की राशि के लिए।

प्रत्येक जारी और प्राप्त अग्रिम के लिए विश्लेषणात्मक लेखांकन रखा जाता है।

जवाबदेह व्यक्तियों के साथ बस्तियों के लिए लेखांकन

भण्डारों में भौतिक मूल्यों की खरीद, कार्यालय व्यय, यात्रा व्यय आदि के व्यय का भुगतान उत्तरदायी व्यक्तियों के माध्यम से नकद में किया जा सकता है।

रिपोर्ट करने वाले व्यक्ति संगठन के कर्मचारी होंगे, जिन्हें आगामी प्रशासनिक और प्रबंधन या यात्रा व्यय के लिए नकद राशि प्राप्त हुई है।

गौरतलब है कि रिपोर्ट के तहत प्राप्त धनराशि को केवल उन्हीं उद्देश्यों के लिए खर्च करने की अनुमति है जिसके लिए उन्हें जारी किया गया था।

स्थापित समय सीमा के भीतर, जवाबदेह व्यक्ति सहायक दस्तावेजों (देश के भीतर व्यापार यात्राओं पर अग्रिम रिपोर्ट - तीन दिनों के भीतर, विदेश व्यापार यात्राओं पर - 10 दिनों के भीतर) के साथ खर्च की गई राशि पर एक अग्रिम रिपोर्ट प्रस्तुत करने के लिए बाध्य है। अग्रिम रिपोर्ट को संगठन के प्रमुख द्वारा अनुमोदित किया जाता है, अव्ययित राशि कैशियर को वापस कर दी जाती है, और पहले जारी किए गए अग्रिम पर पूरी रिपोर्ट के बाद ही एक नया अग्रिम जारी किया जाता है।

जवाबदेह व्यक्तियों के साथ बस्तियों के लिए, सक्रिय-निष्क्रिय खाता 71 "जवाबदेह व्यक्तियों के साथ बस्तियों" का उपयोग किया जाता है। लेखांकन प्रविष्टि योजना इस प्रकार है:

· खाते का डेबिट 71 खाता 50 "कैशियर" का क्रेडिट - रिपोर्ट के खिलाफ एक अग्रिम भुगतान जारी किया गया था (अग्रिम रिपोर्ट पर ओवररन)।

अग्रिम रिपोर्ट के आधार पर और उद्देश्य के आधार पर, जवाबदेह राशियों से भुगतान किए गए व्यय को इसके लिए जिम्मेदार ठहराया जाता है:

· खातों की डेबिट 08 "गैर-वर्तमान परिसंपत्तियों में निवेश", 10 "सामग्री", 15 "सामग्री की खरीद", 20 "मुख्य उत्पादन", 23 "सहायक उत्पादन", 25 "सामान्य उत्पादन लागत", 26 "सामान्य व्यावसायिक व्यय ", आदि। खाता क्रेडिट 71 "जवाबदेह व्यक्तियों के साथ बस्तियां";

· खाते का डेबिट 50 खाता 71 का क्रेडिट - अग्रिम की शेष राशि कैशियर को सौंप दी गई है।

गणना का विश्लेषणात्मक लेखांकन प्रत्येक जवाबदेह व्यक्ति के लिए और प्रत्येक जारी किए गए अग्रिम के लिए जर्नल-ऑर्डर नंबर 7 में किया जाता है।

प्राप्य और देय लेखांकन के लिए आवश्यक उपकरणों में से एक एक सूची है। लेखांकन और रिपोर्टिंग डेटा की विश्वसनीयता सुनिश्चित करना आवश्यक है और आपको प्राप्य और देय खातों की शेष राशि की पहचान करने की अनुमति देता है।

बजट, खरीदारों, आपूर्तिकर्ताओं, जवाबदेह व्यक्तियों, कर्मचारियों, जमाकर्ताओं, अन्य देनदारों और लेनदारों के साथ ऋण के लिए बैंकों और अन्य क्रेडिट संस्थानों के साथ बस्तियों की एक सूची खातों पर राशि की वैधता की जांच करना है।

रिपोर्टिंग वर्ष के दौरान प्रदान किए गए वित्तीय विवरणों में संगठन की लेखा नीति के बारे में जानकारी नहीं हो सकती है, यदि लेखांकन नीति का खुलासा करने वाले पिछले वार्षिक वित्तीय विवरणों की तैयारी के बाद से बाद में कोई बदलाव नहीं हुआ है।

संपत्ति और वित्तीय देनदारियों की सूची के लिए पद्धति संबंधी दिशानिर्देशों के अनुसार सूची तैयार की जाती है। इसके कार्यान्वयन का आधार एकीकृत रूप संख्या INV-22 में प्रमुख का आदेश है। इन्वेंट्री की शुरुआत से पहले, लेखा विभाग को देनदारों और लेनदारों के साथ बस्तियों के खातों पर शेष राशि का एक प्रमाण पत्र तैयार करना होगा (फॉर्म नंबर INV-17 के परिशिष्ट)। किए गए इन्वेंट्री के परिणाम फॉर्म नंबर INV-17 के अनुसार एक अधिनियम में प्रलेखित हैं। यह दस्तावेजों के अनुसार प्रकट शेष राशि को दर्शाता है, जो प्रत्येक प्रतिपक्ष के लिए समाप्त सीमा अवधि के साथ राशियों के आवंटन के साथ संबंधित खातों में सूचीबद्ध हैं।

उत्पन्न ऋण (देय और प्राप्य खाते) को देनदार द्वारा व्यक्तिगत रूप से और उसकी ओर से किसी तीसरे पक्ष के संगठन द्वारा दायित्वों की पूर्ति द्वारा समाप्त किया जा सकता है। प्रत्यक्ष भुगतान द्वारा व्यक्तिगत रूप से देनदार द्वारा ऋण चुकौती संचालन लेखांकन में निम्नानुसार परिलक्षित होता है:

खरीदार D51 K62 के प्राप्य खातों का भुगतान किया जाता है

आपूर्तिकर्ता को देय D60 K51 चुकाया गया

आमतौर पर, वर्तमान दायित्वों के लिए भुगतान नकद में नहीं किया जाता है, बल्कि बैंकिंग संगठनों के माध्यम से धन हस्तांतरित करके किया जाता है। एक या दूसरे प्रकार के निपटान का उपयोग पार्टियों (आपूर्तिकर्ता और खरीदार) के बीच समझौते में प्रदान किया जाता है, उन मामलों को छोड़कर जब बैंक के नियम निपटान के अनिवार्य रूपों को स्थापित करते हैं।

वर्तमान में, रूस में, गैर-नकद निपटान के लिए निम्नलिखित मुख्य विधियों में से 7 का उपयोग किया जाता है: 1) भुगतान आदेश, 2) भुगतान अनुरोध, 3) संग्रह आदेश, 4) क्रेडिट के पत्र, 5) चेक, 6) बिलों का उपयोग करना, 7 ) बैंक कार्ड का उपयोग करना।

पारस्परिक दायित्वों की समाप्ति के प्रकारों में से एक पारस्परिक दावों की भरपाई है। लेखांकन में, ऑफसेट निम्नानुसार किया जाता है:

पारस्परिक ऋणों की चुकौती की सूचना दी D60 (76) K62 (76)

ऋण की समाप्ति आपसी बस्तियों के माध्यम से भी की जा सकती है, जब ऋणी की ओर से किसी तीसरे पक्ष द्वारा ऋण का भुगतान किया जाता है, और फिर पारस्परिक बस्तियों से प्राप्त धन की कीमत पर ऋण की चुकौती का एक अधिनियम तैयार किया जाता है।

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पाठ्यक्रम कार्य

अनुशासन: लेखांकन

विषय पर: एक उद्यम के प्राप्य और देय खातों का लेखांकन

एक छात्र द्वारा किया गया कार्य

अगरकोव एस.एन.

समारा 2009

परिचय

1. देनदारों और लेनदारों के साथ बस्तियों का नियामक विनियमन

2. लेखा गणना

2.6 प्राप्य और देय राशियों की सूची

निष्कर्ष

ग्रंथ सूची सूची

परिचय

आर्थिक गतिविधि के दौरान, संगठन विभिन्न कार्य करता है, जिसके परिणामस्वरूप धन को सामग्री, सामग्री - तैयार उत्पादों, उत्पादों में - फिर से धन में परिवर्तित किया जाता है। भौतिक मूल्यों का ऐसा चक्र अंतहीन हो सकता है और होना भी चाहिए। और यह बिल्कुल स्वाभाविक है कि अपनी गतिविधियों के परिणामस्वरूप एक कंपनी के विभिन्न दायित्व होते हैं, और सफल गतिविधियों के परिणामस्वरूप, लाभ बनता है।

किसी भी संगठन की आर्थिक गतिविधि आपूर्तिकर्ताओं से इन्वेंट्री आइटम की खरीद के बिना, तीसरे पक्ष के संगठनों के कार्यों और सेवाओं की खपत और इसलिए, इन सेवाओं के भुगतान के बिना असंभव है।

आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों, खरीदारों और ग्राहकों के साथ बस्तियों के लिए लेखांकन की समस्या की प्रासंगिकता अतिशयोक्ति नहीं है, क्योंकि ऋण दायित्वों के लिए लेखांकन लेखांकन प्रणाली का सबसे महत्वपूर्ण हिस्सा है। उद्यम लगातार आपूर्तिकर्ताओं के साथ उनसे खरीदी गई अचल संपत्तियों, कच्चे माल, सामग्री और अन्य इन्वेंट्री आइटम और प्रदान की गई सेवाओं के लिए खातों का निपटान करते हैं; उनके द्वारा खरीदे गए सामान के लिए खरीदारों के साथ; प्रदर्शन किए गए कार्य और प्रदान की गई सेवाओं के लिए ग्राहकों के साथ।

एक आर्थिक संकट में, बिलों का भुगतान न करने या देर से भुगतान करने का जोखिम बढ़ जाता है, इससे प्राप्य और देय खातों की उपस्थिति होती है। वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों की प्रक्रिया में इस ऋण का एक हिस्सा अपरिहार्य है और स्वीकार्य मूल्यों के भीतर होना चाहिए।

संदिग्ध प्राप्य खाते और देय अतिदेय खाते वित्तीय और भुगतान अनुशासन के आपूर्तिकर्ताओं और ग्राहकों द्वारा उल्लंघन का संकेत देते हैं, जिसके लिए नकारात्मक परिणामों को खत्म करने के लिए उचित उपायों को तत्काल अपनाने की आवश्यकता होती है। इन उपायों को समय पर अपनाना उद्यम द्वारा व्यवस्थित नियंत्रण के कार्यान्वयन से ही संभव है।

बाजार संबंधों के विकास से देनदारों और लेनदारों के साथ बस्तियों की प्रभावशीलता सुनिश्चित करने के लिए प्रबंधकीय निर्णयों के विकास और अपनाने में उद्यमों की जिम्मेदारी और स्वतंत्रता बढ़ जाती है। प्राप्य और देय राशि में वृद्धि या कमी से उद्यम की वित्तीय स्थिति में बदलाव आता है। इसलिए, उदाहरण के लिए, देय खातों पर प्राप्य खातों का एक महत्वपूर्ण अतिरिक्त तथाकथित तकनीकी दिवालियापन का कारण बन सकता है। यह उद्यम निधि के संचलन से महत्वपूर्ण मोड़ और लेनदारों को समय पर ऋण का भुगतान करने में असमर्थता के कारण है। इसके आधार पर, बस्तियों की स्थिति की निगरानी और विश्लेषण करना आवश्यक है। विश्लेषण के लिए, लेखांकन और रिपोर्टिंग डेटा का उपयोग किया जाता है, इसलिए, उद्यम में लेखांकन लेनदेन का सही संगठन, जिसे प्राथमिक दस्तावेजों और लेखा रजिस्टरों में बस्तियों के लिए व्यावसायिक लेनदेन के समय पर और पूर्ण प्रतिबिंब की आवश्यकता होती है, एक महत्वपूर्ण भूमिका निभाता है।

इस कोर्स वर्क का उद्देश्य उद्यम की प्राप्तियों और देय राशियों के लेखांकन का अध्ययन करना, आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों, खरीदारों और ग्राहकों के साथ बस्तियों का अध्ययन करना है। इस लक्ष्य के संबंध में, कई कार्यों की पहचान की जा सकती है जिनका उत्तर शोध प्रक्रिया में दिया जाना चाहिए।

पाठ्यक्रम के उद्देश्य:

प्राप्य और देय राशि की अवधारणा दें;

· बस्तियों और लेखांकन के नियामक-विधायी विनियमन का पता लगाने के लिए;

देनदारों और लेनदारों के साथ बस्तियों में विशिष्ट आर्थिक और वित्तीय स्थितियों को प्रस्तुत करना;

· आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों, खरीदारों और ग्राहकों के साथ बस्तियों के लेखांकन का विश्लेषण करें।

1. देनदारों और लेनदारों के साथ बस्तियों का नियामक विनियमन

1.1 प्राप्य और देय राशि की अवधारणा और उनके घटित होने का कानूनी आधार

वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों की प्रक्रिया में, प्रत्येक संगठन के पास प्राप्त भौतिक मूल्यों, अन्य संगठनों और व्यक्तियों को उपभोग किए गए कार्यों और सेवाओं के लिए समझौता करने के लिए दायित्व होते हैं, माल, उत्पादों के लिए बस्तियों के लिए अन्य संगठनों और व्यक्तियों के ऋण होते हैं ( काम, सेवाएं) उनके द्वारा बेचे गए, आदि। पी। इस प्रकार, निपटान संबंध उत्पन्न होते हैं:

· कमोडिटी लेनदेन पर जो उद्यम द्वारा इस घटना में किया जाता है कि उद्यम तैयार उत्पादों (कार्यों, सेवाओं) का आपूर्तिकर्ता है, इन्वेंट्री का खरीदार या खरीदार है;

· बैंक, बजट, कर्मचारियों, ऑफ-बजट फंड और अन्य निपटान के लिए ऋणों की अदायगी से संबंधित गैर-वस्तु लेनदेन पर।

प्राप्य और देनदारियों के लिए लेखांकन का उद्भव और आवश्यकता मूल रूप से ऋण में धन और भौतिक मूल्यों के प्रावधान से जुड़ी थी, अर्थात। बाद की वापसी के साथ। व्यापार के विकास के साथ, ऋण दायित्वों में न केवल मात्रा और मात्रा में, बल्कि ऋण के प्रकारों में भी वृद्धि हुई। बिक्री के तरीकों की विविधता ने इसमें विशेष रूप से योगदान दिया।

प्राप्य और देनदारियों के लिए लेखांकन के तत्काल कार्यों में निम्नलिखित शामिल हैं:

· नकदी प्रवाह और उनके संचलन के संचालन का सटीक, पूर्ण और समय पर लेखा-जोखा;

· परिपक्वता द्वारा देय और प्राप्य खातों की संरचना का निर्धारण, ऋण के प्रकार द्वारा, ऋण की वैधता की डिग्री द्वारा;

· बकाया प्राप्य और देय राशियों की संरचना और संरचना का निर्धारण, प्राप्य और देय राशि की कुल राशि में इसका हिस्सा;

· अवैतनिक निपटान दस्तावेजों के लिए आपूर्तिकर्ताओं के लिए डेटा संरचना की पहचान करना, अतिदेय बिलों के लिए आपूर्तिकर्ता, प्राप्त वाणिज्यिक ऋण के लिए आपूर्तिकर्ता, उनकी उपयुक्तता और वैधता स्थापित करना;

· प्रॉमिसरी नोटों पर, दावों पर, जारी किए गए और प्राप्त अग्रिमों पर, संपत्ति और कार्मिक बीमा पर, अन्य देनदारों और लेनदारों के साथ बस्तियों से उत्पन्न ऋण, बैंक ऋणों पर ऋण आदि पर ऋण की मात्रा और संरचना की पहचान। के कारणों का निर्धारण उनकी घटना और उन्मूलन के संभावित तरीके;

· बैंक ऋणों के उपयोग की शुद्धता का निर्धारण;

· गलत हस्तांतरण या अग्रिमों की प्राप्ति और थोक चालान आदि पर भुगतान की पहचान। संचालन;

वेतन के लिए कर्मचारियों के साथ, आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ, अन्य देनदारों और लेनदारों के साथ बस्तियों की शुद्धता का निर्धारण और लेनदारों के लिए दायित्वों पर मौजूदा ऋण की अदायगी के लिए भंडार की पहचान करना, साथ ही ऋण एकत्र करने की संभावनाएं (नकद या गैर-नकद निपटान के माध्यम से या अदालत में जा रहे हैं) देनदारों से ...

लेखांकन में, प्राप्य खाते संगठन की संपत्ति के रूप में परिलक्षित होते हैं, और देय खाते - देनदारियों के रूप में। हालाँकि, दोनों प्रकार के ऋण अटूट रूप से जुड़े हुए हैं और एक से दूसरे में संक्रमण की एक स्थिर प्रवृत्ति है। इसलिए, इन दो प्रकार के ऋणों को संयोजन के रूप में माना जाना चाहिए।

प्राप्य खातों को इस संगठन के लिए संगठनों, कर्मचारियों और व्यक्तियों के ऋण के रूप में समझा जाता है, जो संगठन की आर्थिक गतिविधि के दौरान उत्पन्न होता है, अर्थात। खरीदे गए सामान और सेवाओं के लिए खरीदारों की देनदारी, रिपोर्ट के तहत उन्हें जारी की गई राशि के लिए जवाबदेह व्यक्ति, उन्हें जारी किए गए ऋणों के लिए संगठनों की ऋणी, आदि। दूसरे शब्दों में, कानूनी संस्थाओं और इस संगठन के व्यक्तियों की ऋणग्रस्तता को कहा जाता है प्राप्य खाते, और ये व्यक्ति स्वयं देनदार कहलाते हैं।

लेखांकन में, प्राप्य को आमतौर पर संपत्ति के अधिकार के रूप में समझा जाता है, जो नागरिक अधिकारों की वस्तुओं में से एक है।

कला के अनुसार। रूसी संघ के नागरिक संहिता के 128: "नागरिक अधिकारों की वस्तुओं में धन और प्रतिभूतियों सहित अन्य संपत्ति शामिल हैं, संपत्ति के अधिकार सहित अन्य संपत्ति; कार्य और सेवाएं; जानकारी; बौद्धिक गतिविधि के परिणाम, उनके लिए विशेष अधिकार (बौद्धिक संपदा) सहित ) ; अमूर्त माल ". नतीजतन, प्राप्य प्राप्त करने का अधिकार एक संपत्ति अधिकार है, और प्राप्य स्वयं संगठन की संपत्ति का हिस्सा हैं।

ध्यान दें कि आज व्यावहारिक रूप से कोई भी व्यावसायिक इकाई प्राप्य खातों के बिना मौजूद नहीं है, क्योंकि इसके गठन और अस्तित्व को सरल उद्देश्य कारणों से समझाया गया है:

देनदार संगठन के लिए, यह अतिरिक्त, परिसंचारी संपत्तियों का उपयोग करने की संभावना है;

लेनदार संगठन के लिए, यह माल, कार्यों, सेवाओं की बिक्री के लिए बाजार का विस्तार है।

प्रतिपक्षों के बीच संविदात्मक संबंधों का अस्तित्व प्राप्य खातों के गठन की ओर जाता है, जब माल (कार्य, सेवाओं) के स्वामित्व के हस्तांतरण का क्षण और उनका भुगतान समय पर मेल नहीं खाता है।

प्राप्य खाते संविदात्मक दायित्वों की पूर्ति न करने, अधिक भुगतान किए गए करों, लगाए गए शुल्क, दंड, रिपोर्ट के विरुद्ध जारी की गई मौद्रिक राशियों के परिणामस्वरूप उत्पन्न हो सकते हैं।

देय खाते - अन्य संगठनों, व्यक्तिगत उद्यमियों, व्यक्तियों, अपने स्वयं के कर्मचारियों सहित एक संगठन का ऋण, खरीदे गए आविष्कारों, कार्यों और सेवाओं के लिए बस्तियों के दौरान गठित, जब बजट और गैर-बजटीय निधियों के साथ बस्तियां, बकाया का दावा, साथ ही साथ मजदूरी पर निपटान के दौरान। दूसरे शब्दों में, अन्य कानूनी संस्थाओं और व्यक्तियों के लिए संगठन के ऋण को देय खाते कहा जाता है, और इन व्यक्तियों को स्वयं लेनदार कहा जाता है।

देय खाते माल या सेवाओं के भुगतान के समय के बीच विसंगति के परिणामस्वरूप उत्पन्न होते हैं, उनके स्वामित्व के हस्तांतरण के क्षण से या आपसी दायित्वों के लिए अधूरी बस्तियों, जिसमें सहायक और आश्रित कंपनियों, उद्यम के कर्मियों, बजट के साथ शामिल हैं। और अतिरिक्त-बजटीय निधि, प्राप्त अग्रिमों, पूर्व भुगतान आदि के लिए। प्राप्य खातों के विपरीत, इस मामले में एक उद्यम अपने टर्नओवर फंड में उपयोग करता है जो उससे संबंधित नहीं है, न कि उसके द्वारा भुगतान किए गए ऋण दायित्वों की मात्रा, यही कारण है कि इसके कुछ आर्थिक लाभ हैं।

एक लेनदार एक कानूनी इकाई या एक व्यक्ति होना चाहिए जो संगठन को धन या सामान क्रेडिट पर प्रदान करता है और उसके पास नकद में या अन्य वस्तुओं या सेवाओं के बदले में इन निधियों की प्रतिपूर्ति का अधिकार है। एक व्यापक अर्थ में, लेनदारों में बैंक और अन्य क्रेडिट संस्थान, उद्यम शामिल होते हैं जो उत्पादों और सामानों को बाद के भुगतान के साथ जारी करते हैं (भुगतान की समय सीमा के भीतर), श्रमिक और कर्मचारी जिन्हें अर्जित किया गया है लेकिन भुगतान नहीं किया गया है, अर्जित के मामले में कर प्राधिकरण, लेकिन करों का भुगतान नहीं किया और उनके समकक्ष भुगतान, आदि।

रूसी लेखांकन और रिपोर्टिंग में ऋण और क्रेडिट को देय खातों से अलग किया जाता है और दीर्घकालिक और अल्पकालिक देनदारियों के रूप में वर्गीकृत किया जाता है। लेनदारों के लिए एक ऋण के रूप में, केवल बिलों के भुगतान के लिए प्रस्तुत किए गए आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के अवैतनिक चालान पर राशि, सहायक और आश्रित कंपनियों को ऋण, संगठन के कर्मियों को, प्राप्त अग्रिम, बजट के लिए ऋण और अतिरिक्त-बजटीय निधि, प्रतिभागियों (संस्थापक), आय और आदि के भुगतान के लिए।

जिन लेनदारों से मूर्त संपत्ति की खरीद के संबंध में ऋण उत्पन्न हुआ, उन्हें आपूर्तिकर्ता कहा जाता है। संगठन के कर्मचारियों को वेतन बकाया, बजट के लिए उपार्जित भुगतान की राशि, अतिरिक्त-बजटीय निधि, सामाजिक निधि और अन्य समान शुल्क वितरण द्वारा अनिवार्य कहा जाता है। लेनदार जिनके ऋण अन्य लेन-देन से उत्पन्न हुए हैं, अन्य लेनदार कहलाते हैं।

बैलेंस शीट में, प्राप्य और देय खातों की शेष राशि उनके प्रकारों द्वारा सकल आधार पर परिलक्षित होती है।

किसी संगठन के लेखांकन में प्राप्य खाते एक निश्चित लेनदेन से उत्पन्न होने वाले नागरिक दायित्वों के परिणाम के रूप में परिलक्षित होते हैं। एक लेन-देन, एक नियम के रूप में, एक समझौते द्वारा, इसमें भाग लेने वालों की एक निश्चित कार्रवाई है

विषय (कानूनी संस्थाएं या व्यक्ति), जिसके परिणामस्वरूप वस्तु और मौद्रिक दायित्वों का उदय होता है।

समझौता एक पक्ष - लेनदार - को कुछ मूल्य प्रदान करने या कार्य और सेवाएं (लेन-देन का कमोडिटी हिस्सा) करने के लिए बाध्य करता है, और दूसरा पक्ष - देनदार - समझौते के अनुसार भुगतान करने के लिए

दायित्व के लिए पहले पक्ष द्वारा पूरी की गई शर्तें (लेन-देन का पैसा हिस्सा)।

एक सामान्यीकृत रूप में, प्राप्य खातों को रिकॉर्ड करने की प्रक्रिया को प्रभावित करने वाले कारक, मूल्यांकन और पुनर्भुगतान निम्नलिखित द्वारा स्थापित नियम और विनियम हैं:

· एक समझौता जो लेनदेन के तहत निपटान की प्रक्रिया को परिभाषित करता है;

· नागरिक कानून जो लेनदेन करने की प्रक्रिया को निर्धारित करता है;

· कराधान पर विधायी और प्रशासनिक दस्तावेज;

बाजार संबंधों की स्थितियों में, अनुबंध मुख्य कानूनी कार्य है जिससे कानूनी संबंध उत्पन्न होता है। यह कमोडिटी-मनी संबंधों को विनियमित करने, कानूनी संबंधों की सामग्री, इसके प्रतिभागियों के अधिकारों और दायित्वों को निर्धारित करने का मुख्य साधन है।

अनुबंधों पर सामान्य प्रावधान, अनुबंध की अवधारणा और शर्तें, उनका निष्कर्ष, संशोधन और समाप्ति रूसी संघ के नागरिक संहिता में प्रदान की जाती हैं। बिक्री के अनुबंध के तहत, एक पक्ष (विक्रेता) वस्तु (माल) को दूसरे पक्ष (खरीदार) के स्वामित्व में स्थानांतरित करने का वचन देता है, और खरीदार इस उत्पाद को स्वीकार करने और एक निश्चित राशि (कीमत) का भुगतान करने का वचन देता है। इसके लिए। (रूसी संघ का नागरिक संहिता, कला। 454)। बिक्री और खरीद समझौते के लिए एक शर्त माल का नाम और मात्रा है (रूसी संघ का नागरिक संहिता, कला। 455)। अनुबंध की अतिरिक्त शर्तें माल की अवधि और कीमत हैं।

प्राप्य और देय राशियों के पंजीकरण, मूल्यांकन, बट्टे खाते में डालने की प्रक्रिया, साथ ही इसके संबंध में उत्पन्न होने वाली कर देनदारियां, निम्नलिखित नियामक दस्तावेजों द्वारा नियंत्रित होती हैं:

· रूसी संघ का नागरिक संहिता;

· भाग I और II में टैक्स कोड;

· रूसी संघ में लेखांकन और वित्तीय रिपोर्टिंग पर विनियम, रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 07.29.98 के आदेश द्वारा अनुमोदित। संख्या 34एन;

· लेखांकन पर विनियमन "संपत्ति और देनदारियों के लिए लेखांकन, जिसका मूल्य विदेशी मुद्रा में व्यक्त किया गया है" पीबीयू 3/2006, 27 नवंबर, 2006 को आरएफ वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित। संख्या 154एन;

· रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के दिनांक 06.05.99 के आदेश द्वारा अनुमोदित "संगठन की आय" पीबीयू 9/99 लेखांकन पर विनियमन। संख्या 32एन;

· रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के दिनांक 06.05.99 के आदेश द्वारा अनुमोदित "संगठन व्यय" पीबीयू 10/99 लेखांकन पर विनियमन। संख्या 33n;

प्राप्य खातों का पंजीकरण अन्य कानूनी संस्थाओं या व्यक्तियों को अपने उत्पादों के लेनदार संगठन की बिक्री (बिक्री) का परिणाम है। परिणामस्वरूप, यह संकेतक लेखांकन में परिलक्षित होता है:

· उत्पादों की बिक्री से प्राप्त आय की मान्यता की तिथि के अनुसार;

· उत्पादों की बिक्री से आय के संकेतक का आकलन करने में।

लेखांकन में ऋण के प्रतिबिंब की तिथि निम्नलिखित नियामक अधिनियमों द्वारा स्थापित नियमों द्वारा निर्धारित की जाती है:

· 22 नवंबर 1996 का संघीय कानून। 129FZ "अकाउंटिंग पर"। इस कानून के अनुसार, सभी व्यावसायिक लेनदेन प्राथमिक लेखांकन दस्तावेजों के आधार पर लेखांकन खातों में समय पर पंजीकरण के अधीन हैं। प्राथमिक लेखा दस्तावेज लेनदेन के समय या उसके पूरा होने के तुरंत बाद तैयार किया जाता है। नतीजतन, प्राप्तियों का संकेतक लेखांकन में परिलक्षित होना चाहिए, एक नियम के रूप में, लेनदार संगठन द्वारा लेनदेन के कमोडिटी भाग को पूरा करने के बाद - उत्पादों के शिपमेंट के बाद।

· रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुसार, दायित्वों को अनुबंध के अनुसार, कानून की आवश्यकताओं, अन्य कानूनी कृत्यों और ऐसी शर्तों और आवश्यकताओं की अनुपस्थिति में, व्यापार कारोबार या अन्य के रीति-रिवाजों के अनुसार पूरा किया जाता है। आमतौर पर आवश्यकताओं को प्रस्तुत किया। पार्टियों द्वारा मौद्रिक दायित्वों की पूर्ति की प्रक्रिया अनुबंध द्वारा निर्धारित की जाती है और केवल स्थापित शर्तों की अपर्याप्तता या अस्पष्टता के मामले में, दायित्वों की पूर्ति अन्य अतिरिक्त शर्तों के अनुसार की जानी चाहिए। उदाहरण के लिए; उत्पादों की बिक्री से प्राप्त आय को न केवल उत्पादों के शिपमेंट के अधीन, बल्कि भुगतान के लिए भुगतान दस्तावेजों की प्रस्तुति के बाद भी लेखांकन के लिए स्वीकार किया जाता है।

इसलिए, यदि उत्पादों को भेज दिया जाता है, लेकिन आपूर्तिकर्ता द्वारा खरीदार को निपटान दस्तावेज प्रस्तुत नहीं किए जाते हैं, तो लेखांकन उद्देश्यों के लिए कोई राजस्व नहीं है। हालांकि, अगर अनुबंध भुगतान के लिए निपटान दस्तावेज जमा करने की समय सीमा निर्दिष्ट करता है, तो इसे राजस्व संकेतक निर्धारित करने के आधार के रूप में लिया जा सकता है। स्थापित समय सीमा से अधिक को कर कानून का उल्लंघन माना जाएगा, साथ ही लेखांकन में लेनदेन रिकॉर्ड करते समय प्रोद्भवन सिद्धांत।

· पीबीयू नंबर 34एन। प्राप्य खातों को रिकॉर्ड करते समय, वे आर्थिक गतिविधि (प्रोद्भवन का सिद्धांत) के तथ्यों की अस्थायी निश्चितता को स्वीकार करने के सिद्धांत का पालन करते हैं, जिसके अनुसार किसी संगठन की आर्थिक गतिविधि के सभी तथ्य उस रिपोर्टिंग अवधि में परिलक्षित होते हैं जिससे वे संबंधित हैं, उन पर बस्तियों की स्थिति की परवाह किए बिना, कर उद्देश्यों के लिए।

· पीबीयू 3/2006 "संगठन की संपत्ति और देनदारियों के लिए लेखांकन, जिसका मूल्य विदेशी मुद्रा में व्यक्त किया गया है", 27 नवंबर, 2006 को रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित। नंबर 154n, जिसके अनुसार विदेशी मुद्रा में बेचे जाने वाले सामानों, कार्यों और सेवाओं के लिए भुगतान करने वाले संगठन लेखांकन में आय का निर्धारण कर सकते हैं क्योंकि वे उत्पादों (कार्यों, सेवाओं) के लिए भुगतान करते हैं।

प्राप्य खातों का आकलन करने के लिए आकार और प्रक्रिया निम्नलिखित नियमों द्वारा निर्धारित की जाती है:

· विनियम संख्या 34एन, जिसके अनुसार:

ग्राहकों और ग्राहकों के साथ बस्तियाँ लेखांकन और रिपोर्टिंग में संगठन द्वारा सही के रूप में मान्यता प्राप्त राशियों में परिलक्षित होती हैं। इस मानदंड के आधार पर, प्राप्य खाते अनुबंध द्वारा स्थापित मूल्यांकन में लेखांकन में परिलक्षित होते हैं, और लेनदेन के अंत में प्रदान की गई छूट और कैप को ध्यान में रखते हुए बेचे गए उत्पादों की मात्रा और कीमत पर निर्भर करते हैं;

विदेशी मुद्रा में लेनदेन करते समय, प्राप्तियां रूबल में परिलक्षित होती हैं, रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की दर से विदेशी मुद्रा को परिवर्तित करके निर्धारित राशि में, चालान और अन्य निपटान दस्तावेजों की प्रस्तुति की तारीख पर भेज के भुगतान के लिए। उत्पादों या संगठन के विदेशी मुद्रा खाते में धन जमा करने की तिथि पर ...

· रूसी संघ के नागरिक संहिता का अनुच्छेद 317, जिसके अनुसार मौद्रिक दायित्वों की मुद्रा को रूबल में व्यक्त किया जाना चाहिए। समझौता यह प्रदान कर सकता है कि लेनदेन के तहत मौद्रिक दायित्वों का भुगतान रूबल में विदेशी मुद्रा या पारंपरिक मौद्रिक इकाइयों में एक निश्चित राशि के बराबर राशि में किया जाना है। इस मामले में, प्राप्य खातों का अनुमान हमेशा उत्पादों की बिक्री से प्राप्त आय की मात्रा में लगाया जाता है।

1.2 प्राप्य और देय राशि की संरचना और माप

ऋण दायित्वों की पूर्ति पर लेखांकन और नियंत्रण के संगठन में एक महत्वपूर्ण भूमिका उनके वर्गीकरण और मूल्यांकन द्वारा निभाई जाती है।

ऋण देनदारियों को विभिन्न आधारों पर वर्गीकृत किया जा सकता है। सबसे पहले, उन्हें धन की नियुक्ति और आकर्षण से संबंधित ऋणों में विभाजित किया जाता है, अर्थात। प्राप्य और देय राशियों पर। इन देनदारियों के प्रत्येक प्रकार का अलग-अलग वर्गीकरण आवश्यक नहीं है, क्योंकि किसी भी संगठन के पास एक ही समय में प्राप्य और देय दोनों होते हैं।

आर्थिक, लेखा और कानूनी आधार पर दोनों प्रकार के ऋण दायित्वों को अवधि, ऋण के विषयों की संरचना, भुगतान की मुद्रा और दायित्वों की सामग्री के आधार पर उप-विभाजित किया जाता है। अवधि के संदर्भ में, लंबी अवधि के ऋण को प्रतिष्ठित किया जाता है, जिसकी परिपक्वता 12 महीने से अधिक होती है, और अल्पकालिक ऋण 12 महीने से कम की परिपक्वता के साथ होता है। भुगतान मुद्रा के संदर्भ में, ऋण को रूबल और विदेशी मुद्रा में दर्शाया जा सकता है, जिसके परिणामस्वरूप विनिमय दर में अंतर होता है। यदि ऋण का भुगतान रूबल में किया जाता है, लेकिन एक निश्चित दर पर और लेनदेन की ऐसी शर्तें अनुबंध द्वारा स्थापित की जाती हैं, तो योग अंतर होते हैं। दायित्वों की सामग्री के अनुसार, माल की आपूर्ति, किराए, जारी करने और अग्रिमों की प्राप्ति, माल के भंडारण और बीमा, मध्यस्थ सेवाओं के प्रावधान आदि के संबंध में उत्पन्न होने वाले ऋणों के बीच अंतर किया जाता है। लेखांकन और रिपोर्टिंग में, प्राप्य और देय राशियों को समूहीकृत किया जाता है: आर्थिक सामग्री; प्रावधान की शर्तें; समय वापस; ऋण दायित्वों के लिए संपार्श्विक की डिग्री; संग्रह की संभावनाएं। पीबीयू 4/99 के अनुसार लेखांकन और रिपोर्टिंग में, प्राप्य खातों में शामिल हैं: खरीदार और ग्राहक; प्राप्य बिल; सहायक और सहयोगी कंपनियों के ऋण; अधिकृत पूंजी में योगदान के लिए प्रतिभागियों (संस्थापकों) का बकाया; जारी किए गए अग्रिम; अन्य देनदार। खरीदारों और ग्राहकों के प्राप्य खाते, साथ ही बेचे गए सामान, उत्पादों, किए गए कार्यों या प्रदान की गई सेवाओं के लिए अन्य देनदार, प्रॉमिसरी नोट्स द्वारा सुरक्षित आइटम "प्रॉमिसरी नोट्स प्राप्य" के तहत परिलक्षित होते हैं। आइटम "सहायक और आश्रित कंपनियों का ऋण" आइटम "प्राप्य खातों" के समूह के साथ-साथ आइटम "सहायक और आश्रित कंपनियों के लिए ऋण" आइटम के समूह "देय खाते" सहायक कंपनियों के साथ वर्तमान लेनदेन पर डेटा को दर्शाता है। (आश्रित) संगठन के समाज।

आइटम "अग्रिम जारी" आइटम के समूह "प्राप्य खाते" अनुबंध की शर्तों के अनुसार आगामी बस्तियों के लिए अन्य संगठनों और व्यक्तियों को भुगतान की गई अग्रिम राशि को दर्शाता है। आइटम "अन्य देनदार" बजट के लिए करों, शुल्क और अन्य भुगतानों के बकाया, राज्य के अतिरिक्त-बजटीय धन, संगठन की कीमत पर उन्हें प्रदान किए गए ऋण पर कर्मचारियों के बकाया, संगठन को सामग्री क्षति के लिए मुआवजे को दर्शाता है। , आदि। इसके अलावा, यह उत्तरदायी व्यक्तियों के लिए ऋण, स्वीकृति के दौरान खोजी गई इन्वेंट्री वस्तुओं की कमी के लिए आपूर्तिकर्ताओं के साथ निपटान के लिए ऋण, राज्य और नगरपालिका अधिकारियों के साथ बस्तियों के लिए, जुर्माना, दंड, साथ ही देनदार द्वारा मान्यता प्राप्त दंड या जिसके लिए अदालत के फैसले थे, को दर्शाता है। प्राप्त (एक मध्यस्थता अदालत) या कोई अन्य निकाय, जो रूसी संघ के कानून के अनुसार, उनकी वसूली पर उचित निर्णय लेने का अधिकार रखता है। आइटम "देय खातों" के समूह के आइटम "अग्रिम प्राप्त" में संपन्न समझौतों के आधार पर आगामी बस्तियों के लिए तीसरे पक्ष के संगठनों से प्राप्त अग्रिम भुगतान की मात्रा शामिल है। आइटम "अन्य लेनदारों" के तहत संगठन के प्रतिपक्षों के साथ बस्तियों के लिए देय अन्य सभी प्रकार के खातों को ध्यान में रखा जाता है। विशेष रूप से, यह प्रतिबिंबित कर सकता है: अन्य प्रकार के बीमा के लिए संगठन के संपत्ति और कर्मचारियों के अनिवार्य और स्वैच्छिक बीमा के भुगतान पर संगठन का ऋण; अतिरिक्त-बजटीय निधियों और अन्य विशेष निधियों के लिए रूसी संघ के कानून द्वारा स्थापित तरीके से योगदान की बकाया राशि; लंबी अवधि के पट्टे आदि पर उसे हस्तांतरित अचल संपत्तियों के लिए संगठन के पट्टे दायित्वों की राशि। यदि संभव हो, तो प्राप्तियों का संग्रह उप-विभाजित है: विश्वसनीय; संदिग्ध; निराशाजनक। प्राप्य खातों में अनुबंध द्वारा स्थापित अवधि के भीतर भुगतान के साथ ग्राहकों को प्रस्तुत किए गए चालान की राशि, साथ ही प्रतिज्ञा, ज़मानत या बैंक गारंटी द्वारा सुरक्षित देनदारों के ऋण शामिल हैं। संदिग्ध अवैतनिक और असुरक्षित ऋण है, जिसके लिए, फिर भी, संभावित पुनर्भुगतान की संभावना है। एक समाप्त सीमा अवधि के साथ एक ऋण, जो बल की बड़ी परिस्थितियों के कारण प्राप्त नहीं किया जा सकता है जिसमें देनदार खुद को पाता है, साथ ही देनदार संगठन या उसके दिवालियापन के परिसमापन को निराशाजनक माना जाता है। ऋण देनदारियों का वर्तमान अनुमान उनकी रियायती राशि या भविष्य के भुगतानों का वर्तमान मूल्य है। अल्पकालिक प्राप्य के लिए, समय की छोटी अवधि के कारण, छूट का स्तर महत्वहीन है, इसे उपेक्षित किया जा सकता है और ऋणों का हिसाब उनकी मामूली लागत पर किया जाता है। 12 महीने से अधिक के ऋण दायित्वों के लिए, वर्तमान मूल्य एक चक्रवृद्धि ब्याज सूत्र का उपयोग करके या मूल राशि को छूट देकर निर्धारित किया जाता है। ऋण का बाजार मूल्यांकन कई कारकों के प्रभाव को ध्यान में रखता है, लेकिन सबसे पहले, इसके वास्तविक संग्रह की संभावना। सबसे निष्पक्ष रूप से, यह तब बनता है जब ऋण दायित्वों का दावा करने के अधिकार की बिक्री या असाइनमेंट। प्राप्य और देनदारियों का विशेषज्ञ मूल्यांकन बाजार के करीब है। यह एक आर्थिक परिसर के रूप में एक उद्यम का मूल्यांकन करते समय या किसी संगठन के दिवालियापन से संबंधित एक विशेष ऑडिट असाइनमेंट प्राप्त करते समय, साथ ही विश्लेषणात्मक उद्देश्यों के लिए लेखा परीक्षकों और रीयलटर्स द्वारा किया जाता है। चूंकि ऋण दावों और दायित्वों के मूल्यांकन का मुख्य प्रकार विश्लेषणात्मक उद्देश्यों के लिए उनका प्रारंभिक मूल्य था और रहता है, इसे देर से भुगतान के लिए संविदात्मक ब्याज को ध्यान में रखते हुए समायोजित किया जा सकता है। प्राप्त परिणाम को अक्सर वास्तविक खातों को प्राप्य या देय कहा जाता है - प्रस्तुत राशि के संदर्भ में वास्तविक, लेकिन, दुर्भाग्य से, संग्रह के लिए हमेशा यथार्थवादी नहीं होता है। लेखांकन में इन्वेंट्री आइटम के मूल्यांकन के बावजूद, देय खातों के हिस्से के रूप में उनका मूल्यांकन आपूर्तिकर्ता के निपटान दस्तावेजों के अनुसार किया जाता है। बिल न की गई डिलीवरी के लिए ऋणग्रस्तता का निर्धारण अनुबंधों में निर्धारित कीमत और शर्तों के आधार पर किया जाता है। वाणिज्यिक ऋणों सहित प्राप्त ऋणों और ऋणों के लिए, ऋण को रिपोर्टिंग अवधि के अंत में देय ब्याज को ध्यान में रखते हुए दिखाया गया है। एक उद्यम के लेखा विभाग के लिए, बैलेंस शीट और वित्तीय रिपोर्टिंग के अन्य रूपों में ऋण दायित्वों का आकलन बहुत महत्वपूर्ण है। प्राप्य खातों को लेनदार की बैलेंस शीट में दायित्व की पूर्ति के दिन भुगतान नहीं की गई मूल राशि की राशि में परिलक्षित किया जाता है, मूल ऋण की राशि पर अर्जित ब्याज, यदि इस तरह के ब्याज का भुगतान के अनुसार निर्धारित किया जाता है अनुबंध या कानूनी नियमों की आवश्यकताएं। वर्तमान नियमों के अनुसार, प्राप्य खाते अनुबंध द्वारा स्थापित मूल्यांकन में दर्ज किए जाते हैं, और बेचे गए उत्पादों की मात्रा और कीमत पर निर्भर करते हैं, अपने ग्राहकों और ग्राहकों को आपूर्तिकर्ता द्वारा प्रदान की गई छूट और कैप को ध्यान में रखते हुए। पीबीयू 9/99 के अनुसार, गैर-मौद्रिक निधियों द्वारा दायित्वों की पूर्ति के लिए प्रदान करने वाले अनुबंधों के तहत प्राप्य प्राप्तियों और खातों की राशि को संगठन द्वारा प्राप्त या प्राप्त किए जाने वाले माल की लागत पर लेखांकन के लिए स्वीकार किया जाता है। किसी संगठन द्वारा प्राप्त या प्राप्य उत्पादों की लागत उस कीमत के आधार पर निर्धारित की जाती है जिस पर, तुलनीय परिस्थितियों में, संगठन आमतौर पर समान उत्पादों के संबंध में राजस्व निर्धारित करता है। यदि संगठन द्वारा प्राप्त माल, मूल्यों के मूल्य को स्थापित करना असंभव है, तो प्राप्तियों और प्राप्तियों की राशि उत्पादों के मूल्य, स्थानांतरित किए गए माल या संगठन द्वारा स्थानांतरित किए जाने के द्वारा निर्धारित की जाती है। परिपक्वता से पहले, प्राप्य खाते हो सकते हैं: क्रेडिट पर उत्पादों, कार्यों, सेवाओं के प्रावधान के लिए ब्याज को ध्यान में रखते हुए मूल्यांकन किया गया; आंशिक रूप से रूसी संघ की सरकार और न्यायपालिका के निर्णय से बट्टे खाते में डाल दिया; संदिग्ध के रूप में मान्यता प्राप्त है यदि इसे अनुबंध द्वारा निर्धारित शर्तों के भीतर चुकाया नहीं गया है और उचित गारंटी प्रदान नहीं की गई है। फिर संदिग्ध ऋण के लिए एक रिजर्व बनाया जाता है और ऋण को रिपोर्टिंग माइनस क्रिएट रिजर्व में दिखाया जाता है। पीबीयू 9/99 के अनुसार, अनुबंध के तहत दायित्व में बदलाव की स्थिति में, भुगतान की प्रारंभिक राशि और (या) देय राशि को निपटान की जाने वाली संपत्ति के मूल्य के आधार पर समायोजित किया जाता है। निपटान की जाने वाली एक परिसंपत्ति की लागत उस कीमत के संदर्भ में निर्धारित की जाती है जिस पर, तुलनीय परिस्थितियों में, एक प्रतिष्ठान सामान्य रूप से समान परिसंपत्तियों की लागत का निर्धारण करेगा। ऐसे मामलों में, बैलेंस शीट में दो आइटम होते हैं: ऋण की कुल राशि और संदिग्ध ऋण, जो अंततः, बैलेंस शीट की कुल संपत्ति को कम कर देगा। यह विधि संगठन की बैलेंस शीट की पारदर्शिता को सुनिश्चित करती है, बिना इसकी मुद्रा को अत्यधिक अवास्तविक मात्रा के साथ बढ़ाए बिना।

2. भुगतानों का लेखा-जोखा

2.1 प्राप्य खातों के लिए लेखांकन

लेखांकन में, प्राप्य खाते खातों के डेबिट में परिलक्षित होते हैं:

1) 60 "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ बस्तियां" (संगठन ने माल की आपूर्ति के लिए अग्रिम भुगतान जारी किया);

2) 62 "खरीदारों और ग्राहकों के साथ बस्तियां" (बाद के भुगतान के कारण माल, कार्यों, सेवाओं की आपूर्ति);

3) 68 "करों और शुल्कों की गणना" (बजट में करों और शुल्क का अधिक भुगतान);

4) 69 "सामाजिक बीमा और सुरक्षा के लिए गणना" (सामाजिक बीमा, पेंशन प्रावधान, संगठन के कर्मचारियों के अनिवार्य चिकित्सा बीमा के लिए गणना में अधिक भुगतान);

5) 70 "कर्मचारियों के साथ पारिश्रमिक पर बस्तियां" (कुछ राशियों के संगठन के पक्ष में कर्मचारी से कटौती के साथ);

6) 71 "जवाबदेह व्यक्तियों के साथ बस्तियाँ" (जवाबदेह व्यक्ति ने उसे जारी किए गए धन को वापस नहीं किया);

7) 73 "अन्य कार्यों के लिए कर्मियों के साथ बस्तियां" (प्रदान किए गए ऋण पर कर्मचारी ऋण की घटना, सामग्री क्षति के लिए मुआवजा, और इसी तरह);

8) 75 "संस्थापकों के साथ बस्तियां" (अधिकृत, जमा पूंजी में योगदान पर संस्थापकों के ऋण की घटना);

9) 76 "विभिन्न देनदारों और लेनदारों के साथ बस्तियां" (बीमाकृत घटना में क्षति के मुआवजे में बकाया के मामले में, संगठन के पक्ष में दावों के लिए निपटान, लाभांश के लिए निपटान)।

प्राप्य खाते मुख्य रूप से 62 "खरीदारों और ग्राहकों के साथ निपटान" और खाता 76 "विभिन्न देनदारों और लेनदारों के साथ बस्तियों" पर केंद्रित हैं।

खाता 62 सक्रिय-निष्क्रिय है। इस पर क्रेडिट बैलेंस का मतलब है कि खरीदार द्वारा संगठन के निपटान खाते में पैसा स्थानांतरित कर दिया गया है, और माल अभी तक प्राप्त नहीं हुआ है। डेबिट बैलेंस तब होता है जब कोई आइटम शिप किया जाता है लेकिन भुगतान नहीं किया जाता है। खाते का डेबिट उस राशि को दर्शाता है जिसके लिए निपटान दस्तावेज प्रस्तुत किए गए थे, ऋण के लिए - प्राप्त भुगतान की राशि (प्राप्त अग्रिम की राशि सहित)।

खाता 62 को खातों के साथ पत्राचार में डेबिट किया जाता है: 90 "बिक्री" और 91 "अन्य आय और व्यय" उन राशियों के लिए जिनके लिए निपटान दस्तावेज प्रस्तुत किए जाते हैं।

खाता 62 पर लेखांकन के लिए खातों का संभावित पत्राचार ग्राहकों के साथ बस्तियों से जुड़े व्यावसायिक लेनदेन की तालिका में प्रस्तुत किया गया है।

№		चालान का पत्राचार
		नामे	श्रेय
1	खरीदारों को धनवापसी, पहले प्राप्त अग्रिमों के ग्राहक, अधिक भुगतान की गई राशि, दंड और जुर्माना का भुगतान	62	51,50, 52,55
2		62	62
3	एक मध्यस्थ संगठन द्वारा खरीदार को उत्पादों और सामानों की रिहाई का प्रतिबिंब	62	76
4	अलग-अलग संस्थानों से खरीदारों और ग्राहकों के ऋण का दावा करने के अधिकार की स्वीकृति।	62	79
5	बेचे गए उत्पादों और सामानों के लिए जमा किए गए निपटान दस्तावेजों पर ऋण का प्रतिबिंब। राशि सकारात्मक अंतर	62	90
6	बेची गई अचल संपत्तियों, सूची और अन्य संपत्तियों के लिए जमा किए गए निपटान दस्तावेजों पर ऋण का प्रतिबिंब। सकारात्मक योग अंतर का प्रतिबिंब	62	91
7	नकद और गैर-नकद धन प्राप्त करना, खरीदारों के ऋण का भुगतान करने के लिए स्थानान्तरण। पूर्व भुगतान और अग्रिम प्राप्त करना। खरीदारों द्वारा बिलों का भुगतान	50,51,52, 55, 57	62
8	कमोडिटी एक्सचेंज लेनदेन पर ऑफसेट का प्रतिबिंब	60	62
9	प्राप्त अग्रिमों और पूर्व भुगतानों की भरपाई	62	62
10	पहले से बनाए गए रिजर्व की कीमत पर संदिग्ध ऋणों को लिखना	63	62
11	भुगतान और बैंक से नोटिस प्राप्त होने के बाद रियायती बिलों का बट्टे खाते में डालना	66, 67	62
12	प्राप्त बिलों का अनुमोदन कर कर्मचारियों को ऋण प्रदान करना	73	62
13	आय के भुगतान के लिए संस्थापकों को ऋण के भुगतान के खिलाफ पृष्ठांकन के तहत विनिमय के बिलों का स्थानांतरण	75	62
14	बिलों के देर से भुगतान के लिए दावे प्रदान करना। दावे के अधिकार के असाइनमेंट पर खरीदारों के ऋणों को बट्टे खाते में डालना	76	62
15	अलग-अलग डिवीजनों के पक्ष में खरीदारों और ग्राहकों से ऋण का दावा करने का अधिकार सौंपना। खरीदारों के ऋणों के ट्रस्ट प्रबंधन को अन्य परिसंपत्तियों में स्थानांतरित करना	79	62

उप-खाते 62 "खरीदारों और ग्राहकों के साथ बस्तियां" खाते में खोले जा सकते हैं:

62-01 "खरीदारों और ग्राहकों के साथ बस्तियां";

62-02 "प्राप्त अग्रिमों पर गणना";

62-03 "प्राप्त बिलों पर निपटान";

62-04 "सहायक कंपनियों के साथ समझौता";

62-05 "आश्रित कंपनियों के साथ बस्तियां"।

खाता 62 के लिए विश्लेषणात्मक लेखांकन "खरीदारों और ग्राहकों के साथ निपटान" खरीदारों (ग्राहकों) को प्रस्तुत किए गए प्रत्येक चालान के लिए किया जाता है। उसी समय, विश्लेषणात्मक लेखांकन के निर्माण को आवश्यक डेटा प्राप्त करने की क्षमता प्रदान करनी चाहिए: निपटान दस्तावेजों के अनुसार खरीदार और ग्राहक, जिसके लिए भुगतान की तारीख नहीं आई है; समय पर भुगतान नहीं किए गए दस्तावेजों पर खरीदार और ग्राहक; प्राप्त अग्रिम; विनिमय के बिल, धन की प्राप्ति की तारीख जिसके लिए नहीं आया है; बैंकों में छूट वाले बिल (दर्ज किए गए); वचन पत्र जिनके लिए धनराशि समय पर प्राप्त नहीं हुई थी।

संगठन के कर्मचारियों को उसके कैश डेस्क के माध्यम से जारी की जाने वाली मजदूरी की राशि उप-खाता 70-04 "जारी की जाने वाली मजदूरी" और उप-खाते 70-01 "उपार्जित मजदूरी" के डेबिट में परिलक्षित होती है।

वेतन (जमा मजदूरी) जारी करने के लिए स्थापित समय अवधि के भीतर कर्मचारियों द्वारा प्राप्त नहीं किए गए पारिश्रमिक की राशि, खाता 76 "विभिन्न देनदारों और लेनदारों के साथ बस्तियां" के साथ पत्राचार में उप-खाता 70-04 "जारी किए जाने वाले वेतन" के डेबिट में परिलक्षित होती है। ", सबअकाउंट 02 "जमा मजदूरी के लिए गणना"।

संगठन के प्रत्येक कर्मचारी (कार्मिक संख्या) के लिए उप-खाता 70-04 "जारी की जाने वाली मजदूरी" के लिए विश्लेषणात्मक लेखांकन बनाए रखा जाता है।

खाता 71 "जवाबदेह व्यक्तियों के साथ बस्तियां"।

खाता 71 "जवाबदेह व्यक्तियों के साथ निपटान" प्रशासनिक और व्यावसायिक और परिचालन व्यय के लिए रिपोर्ट के तहत कर्मचारियों को जारी की गई राशि में उनके साथ बस्तियों की जानकारी को दर्शाता है।

खाता 73 "अन्य कार्यों के लिए कर्मियों के साथ बस्तियां।"

खाता 73 "अन्य कार्यों के लिए कर्मियों के साथ बस्तियां" संगठन के कर्मचारियों के साथ सभी प्रकार की बस्तियों के बारे में जानकारी को दर्शाता है, वेतन के भुगतान और जवाबदेह व्यक्तियों के साथ बस्तियों को छोड़कर।

उप-खाते अक्सर 73 "अन्य कार्यों के लिए कर्मियों के साथ बस्तियों" के लिए खोले जाते हैं:

73-01 "दिए गए ऋणों पर गणना";

73-02 "सामग्री क्षति के लिए मुआवजे की गणना";

73-03 "तकनीकी उल्लंघन के लिए गणना";

73-05 "विशेष कपड़ों के लिए भुगतान";

73-07 "वाउचर के लिए गणना";

73-08 "क्रेडिट पर बेची गई संपत्ति के लिए बस्तियां";

73-09 "कर्मचारी बीमा अनुबंधों के तहत बस्तियां";

73-80 "अन्य गणना"।

खाता 73 के लिए विश्लेषणात्मक लेखांकन "अन्य कार्यों के लिए कर्मियों के साथ बस्तियां" संगठन के प्रत्येक कर्मचारी के लिए किया जाता है।

खाता 76 "विभिन्न देनदारों और लेनदारों के साथ बस्तियां" देनदारों और लेनदारों के साथ लेनदेन पर बस्तियों के बारे में जानकारी को दर्शाता है जो 60 - 75 खातों के स्पष्टीकरण में उल्लिखित नहीं है: संपत्ति और व्यक्तिगत बीमा पर; दावों पर; कार्यकारी दस्तावेजों या अदालती फैसलों आदि के आधार पर अन्य संगठनों और व्यक्तियों के पक्ष में उद्यम के कर्मचारियों के पारिश्रमिक से रोकी गई राशि के लिए।

2.2 संदिग्ध ऋणों के लिए प्रावधान

संदिग्ध ऋणों का प्रावधान संगठन का अधिकार है, दायित्व नहीं। एक संगठन संगठन के वित्तीय परिणामों के लिए भंडार की मात्रा के कारण उत्पादों, वस्तुओं, कार्यों और सेवाओं के लिए अन्य संगठनों और नागरिकों के साथ बस्तियों के लिए संदिग्ध ऋणों का भंडार बना सकता है।

संदिग्ध ऋण एक संगठन से प्राप्य है जिसे अनुबंध द्वारा स्थापित समय सीमा के भीतर चुकाया नहीं गया है और उचित गारंटी द्वारा सुरक्षित नहीं है।

15 अक्टूबर, 2003 एन 16-00-14 / 316 "संगठन के संदिग्ध ऋण पर" रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र में यह संकेत दिया गया है कि क्रय संगठन, जिसने माल के लिए अग्रिम भुगतान को स्थानांतरित कर दिया है अनुबंध के अनुसार, उत्पादों के शिपमेंट के लिए आपूर्तिकर्ता के दायित्वों को ऋणी नहीं माना जा सकता है जिसके लिए संदिग्ध ऋणों के लिए एक रिजर्व बनाया गया है। यही है, रूस के वित्त मंत्रालय की राय में, आपूर्तिकर्ता को अग्रिम के भुगतान से उत्पन्न होने वाला ऋण रिजर्व के निर्माण में भाग नहीं ले सकता है, दूसरे शब्दों में, रिजर्व केवल ऋण के लिए लेखांकन में बनाया गया है खरीदार।

रिजर्व को आयकर के लिए किसी भी रिपोर्टिंग अवधि के अंत में और साथ ही वर्ष के अंत में बनाया जा सकता है। ऐसा करने के लिए, आपको प्राप्तियों की एक सूची लेने की आवश्यकता है।

इसकी घटना की अवधि (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 266 के खंड 4) के आधार पर, अतिदेय ऋण को रिजर्व में शामिल किया जा सकता है:

यदि अवधि 90 कैलेंडर दिनों से अधिक है, तो हम रिजर्व में ऋण की पूरी राशि शामिल करते हैं;

यदि अवधि 45 से 90 कैलेंडर दिनों तक है, तो बकाया राशि का 50% रिजर्व में शामिल किया जाना चाहिए;

यदि अवधि 45 कैलेंडर दिनों से कम है, तो ऋण आरक्षित में शामिल नहीं है।

लेखा विनियमों के खंड 70 के अनुसार, ऋणी की वित्तीय स्थिति (सॉल्वेंसी) और पूर्ण या आंशिक रूप से ऋण चुकाने की संभावना के आकलन के आधार पर, प्रत्येक संदिग्ध ऋण के लिए आरक्षित राशि अलग से निर्धारित की जाती है। . आरक्षित उसी रिपोर्टिंग या कर अवधि के लिए आय के 10 प्रतिशत से अधिक नहीं हो सकता है।

पीबीयू 10/99 के खंड 11 के आधार पर, लेखा नियमों के अनुसार बनाए गए संदिग्ध ऋणों के लिए भंडार में कटौती, संगठन के लिए अन्य खर्च हैं।

संदिग्ध ऋण डेबिट खाते के बनाए गए भंडार का योग 91 "अन्य आय और व्यय" और क्रेडिट खाता 63 "संदिग्ध ऋणों के लिए प्रावधान"। संदिग्ध के रूप में मान्यता प्राप्त लावारिस ऋणों का बट्टे खाते में डालना खाता 62 "खरीदारों और ग्राहकों के साथ निपटान" और 76 "विभिन्न देनदारों और लेनदारों के साथ निपटान" के क्रेडिट से खाता 63 के डेबिट में परिलक्षित होता है। ऑफ-बैलेंस शीट खाते 007 "दिवालिया देनदारों की हानि ऋणग्रस्तता पर लिखा गया" पर पांच साल के भीतर बट्टे खाते में डाले गए ऋणों का लेखा-जोखा किया जाना चाहिए।

रिपोर्टिंग वर्ष के अंत में, पिछले रिपोर्टिंग वर्ष में बनाए गए और रिपोर्टिंग अवधि में उपयोग नहीं किए गए संदिग्ध ऋणों के लिए आरक्षित राशि को रिपोर्टिंग वर्ष के लाभ में जोड़ा जाता है और खाते के क्रेडिट से खाता 63 के डेबिट में दर्ज किया जाता है। 91 "अन्य आय और व्यय"।

संदिग्ध ऋणों के लिए भत्ते की राशि का बट्टे खाते में डालना, जिस तिथि से खरीदार संगठन द्वारा पहले से संदिग्ध के रूप में मान्यता प्राप्त ऋण चुकाता है, निम्नलिखित प्रविष्टियों द्वारा परिलक्षित होता है:

डेबिट 51 क्रेडिट 62 - प्राप्त धन;

डेबिट 63 क्रेडिट 91-1 - संदिग्ध ऋणों के लिए आरक्षित राशि का बट्टे खाते में डालना परिलक्षित होता है।

लेखांकन विनियमों के खंड 70 के अनुसार, यदि संदिग्ध ऋणों के लिए रिजर्व के निर्माण के वर्ष के बाद रिपोर्टिंग वर्ष के अंत तक, किसी भी हिस्से में इस रिजर्व का उपयोग नहीं किया जाएगा, तो बैलेंस शीट को संकलित करते समय अव्ययित राशि जोड़ दी जाती है वित्तीय परिणामों के लिए रिपोर्टिंग वर्ष के अंत में।

लेखांकन में, उनके निर्माण की अवधि के बाद रिपोर्टिंग अवधि के लाभ के लिए संदिग्ध ऋणों के लिए आरक्षित की अप्रयुक्त मात्रा को निम्नलिखित प्रविष्टि द्वारा दर्शाया गया है:

डेबिट 63 क्रेडिट 91-1 - अप्रयुक्त राशियों को बट्टे खाते में डाल दिया गया है।

2.3 प्राप्तियों का बट्टे खाते में डालना

लेखांकन विनियमों के खंड 77 के आधार पर संगठनों को प्राप्य खातों को लिखना चाहिए, जिन्हें संग्रह के लिए अप्राप्य के रूप में मान्यता दी गई है।

प्राप्य के बट्टे खाते में डालने के लेखांकन में प्रतिबिंब इस बात पर निर्भर करता है कि संदिग्ध ऋणों के लिए आरक्षित बनाया गया है या नहीं।

लेखा विनियमों के खंड 77 के अनुसार, संगठन के प्रमुख के इन्वेंट्री डेटा, लिखित औचित्य और आदेश (निर्देश) के आधार पर प्रत्येक दायित्व के लिए प्राप्य को लिखा जाता है।

यदि संदिग्ध ऋणों के लिए आरक्षित नहीं बनाया गया है, तो बट्टे खाते में डाले गए ऋण, और वह राशि जिसमें यह लेखांकन (वैट सहित) में परिलक्षित हुआ था, वित्तीय परिणामों में शामिल है। पीबीयू 10/99 के खंड 11 और 14.3 के अनुसार, बट्टे खाते में डाले गए ऋण को अन्य खर्चों में शामिल किया जाता है।

इसके अलावा, लेखांकन पर विनियम के खंड 77 के अनुसार, देनदार के दिवालियेपन के कारण होने वाले नुकसान पर ऋण को लिखना ऋण को रद्द नहीं करना है। राइट-ऑफ की तारीख से पांच वर्षों के भीतर, बट्टे खाते में डाले गए ऋणों की राशि को 007 खाते पर बैलेंस शीट से रिकॉर्ड किया जाता है "दिवालिया देनदारों का ऋण एक नुकसान पर लिखा जाता है", जिसे प्राप्तियों की स्थिति के बारे में जानकारी को सारांशित करने के लिए डिज़ाइन किया गया है। देनदारों के दिवालियेपन के लिए।

लेखांकन में, यह ऑपरेशन निम्नलिखित पोस्टिंग द्वारा परिलक्षित होता है:

डेबिट 91-2 क्रेडिट 62 (60, 76) - प्राप्य राशि (वैट सहित) को नुकसान के रूप में लिखा गया था;

यदि संगठन संदिग्ध ऋणों के लिए एक रिजर्व बनाता है, तो समाप्त सीमा अवधि के साथ प्राप्य खातों की राशि रिजर्व की कीमत पर लिखी जाती है। उसी समय, बैलेंस शीट में बट्टे खाते में डाले गए ऋण की राशि को ध्यान में रखा जाता है।

लेखांकन में, यह ऑपरेशन पोस्टिंग द्वारा परिलक्षित होता है:

डेबिट 63 क्रेडिट 62 (60, 76) - प्राप्य खातों की राशि रिजर्व की कीमत पर लिखी गई थी;

डेबिट 007 - प्राप्य खातों की राशि को बैलेंस शीट से रिकॉर्ड किया जाता है।

खरीदार से पहले लिखे गए ऋण की राशि प्राप्त होने पर, ऋण की राशि को ऑफ-बैलेंस शीट से बट्टे खाते में डाल दिया जाता है और लेखांकन विनियमों के खंड 7 के आधार पर संगठन की अन्य आय के हिस्से के रूप में परिलक्षित होता है "आय" संगठन का" PBU 9/99, रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित दिनांक 6 मई, 1999। N 32n "लेखा विनियमों के अनुमोदन पर" संगठन की आय "PBU 9/99" (इसके बाद - PBU) 9/99)। इस मामले में, निम्नलिखित प्रविष्टियाँ लेखांकन में दिखाई देंगी:

डेबिट 51 (50) क्रेडिट 91-1 - देनदार द्वारा लौटाए गए बट्टे खाते में डाले गए ऋण की राशि अन्य आय के हिस्से के रूप में परिलक्षित होती है;

क्रेडिट 007 - चुकाए गए ऋण की राशि ऑफ-बैलेंस शीट खाते से डेबिट की गई थी।

2.4 देय खातों के लिए लेखांकन

लेखांकन में, देय राशि खातों के क्रेडिट में परिलक्षित होती है:

1) 60 "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ बस्तियां" (संगठन को माल की आपूर्ति के लिए अग्रिम भुगतान प्राप्त हुआ);

2) 62 "खरीदारों और ग्राहकों के साथ बस्तियां" (माल, कार्यों, सेवाओं के भविष्य के वितरण के खिलाफ भुगतान की रसीद);

3) 68 "करों और शुल्कों की गणना" (बजट में करों और शुल्क का कम भुगतान);

4) 69 "सामाजिक बीमा और सुरक्षा के लिए गणना" (सामाजिक बीमा, पेंशन, संगठन के कर्मचारियों के अनिवार्य चिकित्सा बीमा के लिए गणना में कम भुगतान);

5) 70 "श्रम पारिश्रमिक के लिए कर्मियों के साथ भुगतान" (संगठन के एक कर्मचारी के पक्ष में कुछ राशियों की गणना करते समय);

6) 71 "जवाबदेह व्यक्तियों के साथ बस्तियां";

7) 73 "अन्य कार्यों के लिए कर्मियों के साथ बस्तियां" (भौतिक क्षति के मुआवजे के लिए संगठन के ऋण का उद्भव, और इसी तरह)।

देय खाते मुख्य रूप से 60 "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ बस्तियों" और 76 "विभिन्न देनदारों और लेनदारों के साथ बस्तियों" खातों में परिलक्षित होते हैं।

खाता 60 "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ बस्तियां"।

खाता 60 "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ बस्तियां" सक्रिय-निष्क्रिय है। डेबिट बैलेंस का अर्थ है आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों को दिए गए अग्रिम (पूर्व भुगतान) की राशि। खाता 60 पर क्रेडिट बैलेंस, अवैतनिक निपटान दस्तावेजों और बिल न की गई डिलीवरी के लिए आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों को संगठन के ऋण की राशि को इंगित करता है। खाते का डेबिट टर्नओवर रिपोर्टिंग महीने में इन्वेंट्री आइटम, कार्यों और सेवाओं के लिए भुगतान, राइट-ऑफ और क्रेडिट की राशि को दर्शाता है। खाता क्रेडिट पर टर्नओवर आपूर्तिकर्ताओं से प्राप्त इन्वेंट्री के मूल्य, ठेकेदारों द्वारा किए गए कार्य और रिपोर्टिंग माह के लिए प्रदान की गई सेवाओं को दर्शाता है।

खाता 60 "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ समझौता" आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ बस्तियों के बारे में जानकारी को दर्शाता है:

बिजली, गैस, भाप, पानी, आदि के प्रावधान के साथ-साथ भौतिक मूल्यों के वितरण या प्रसंस्करण के लिए प्राप्त माल, कार्य प्रदर्शन और प्रदान की गई सेवाएं, निपटान दस्तावेज जिसके लिए बैंक के माध्यम से स्वीकार और देय हैं;

माल, कार्य और सेवाएं जिनके लिए आपूर्तिकर्ताओं या ठेकेदारों से निपटान दस्तावेज प्राप्त नहीं हुए हैं (गैर-चालान वितरण);

उनकी स्वीकृति के दौरान प्रकट हुई सूची वस्तुओं का अधिशेष;

परिवहन के साथ-साथ सभी प्रकार की संचार सेवाओं आदि के लिए प्राप्त सेवाएं।

खरीदे गए भौतिक मूल्यों, स्वीकृत कार्य या उपभोग की गई सेवाओं के लिए बस्तियों से संबंधित सभी लेनदेन भुगतान के समय की परवाह किए बिना 60 "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ बस्तियों" में परिलक्षित होते हैं।

खाता 60 "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ बस्तियां" इसके अलावा, आपूर्तिकर्ताओं द्वारा एकत्र किए गए निपटान दस्तावेजों की मात्रा को दर्शाता है, जो वर्तमान नियमों के अनुसार प्राधिकरण के बिना भुगतान के अधीन हैं, और संबंधित द्वारा प्रस्तुत कार्यकारी दस्तावेजों की मात्रा कंपनी के निपटान और अन्य खातों से जबरन वसूली के लिए बैंक को संगठन।

उप-खाते 60 "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ बस्तियों" के लिए खोले जा सकते हैं:

60-01 "स्वीकृत और अन्य निपटान दस्तावेजों के लिए आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ बस्तियां";

60-02 "बिना चालान वाली डिलीवरी के लिए बस्तियां";

60-03 "जारी किए गए अग्रिमों के लिए आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ समझौता";

60-04 "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों को जारी किए गए वचन पत्रों पर बस्तियां";

60-05 "सहायक कंपनियों के साथ समझौता";

60-06 "आश्रित कंपनियों के साथ बस्तियां";

60-08 "अन्य प्रतिपक्षकारों को जारी किए गए वचन पत्रों पर बस्तियां"।

यदि आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ समझौता विदेशी मुद्रा में किया जाता है, तो खाते में 60 "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ बस्तियां" विदेशी मुद्रा के खिलाफ रूबल की विनिमय दर में बदलाव से जुड़े विनिमय दर अंतर हो सकते हैं। विनिमय दर के अंतर को दर्शाते समय, खाता 60 "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ निपटान" और उप-खाता 91-01 "अन्य आय" के क्रेडिट पर एक प्रविष्टि की जाती है - सकारात्मक विनिमय दर अंतर की राशि के लिए या उप-खाते के डेबिट पर 91-02 "अन्य व्यय" और खाता 60 "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ बस्तियों" का क्रेडिट - नकारात्मक विनिमय दर अंतर की मात्रा में।

आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ बस्तियों से जुड़े सबसे आम लेनदेन के लेखांकन खातों पर प्रतिबिंब की योजना आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ बस्तियों से जुड़े व्यापार लेनदेन की तालिका में दिखाई गई है।

№	व्यापार लेनदेन की सामग्री	चालान का पत्राचार
		नामे	श्रेय
1	एक औद्योगिक प्रकृति के पूर्ण कार्य के लिए आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के ऋण परिलक्षित होते हैं: वैट को छोड़कर राशि में। वैट की राशि के लिए।	20, 23, 25, 26, 29,
2	ठेकेदारों ने उत्पादों की बिक्री के लिए सेवाएं प्रदान कीं।	44	60
3	आपूर्तिकर्ता को उसके निपटान दस्तावेजों की जांच के दौरान प्रकट किए गए अनुबंधों द्वारा निर्धारित कीमतों में विसंगतियों के लिए, साथ ही जब अंकगणितीय त्रुटियों का पता चला था, एक दावा प्रस्तुत किया गया था।	76.2	60
4	अन्य लागतों से संबंधित प्रदर्शन किए गए कार्य के लिए आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों को प्रतिबिंबित ऋण: वैट को छोड़कर राशि में। वैट की राशि के लिए।
5	आस्थगित खर्चों से संबंधित प्रदर्शन किए गए कार्य के लिए आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों को प्रतिबिंबित ऋण: वैट को छोड़कर राशि में। वैट की राशि के लिए।
6	प्राप्त उपकरणों के लिए आपूर्तिकर्ताओं के चालान भुगतान के लिए स्वीकार किए गए थे।	07	60
7	पूंजी निर्माण पर पूर्ण किए गए कार्य के लिए ठेकेदारों के चालान के भुगतान के लिए स्वीकृत।	08	60
8	अन्य संगठनों से पशुओं की खरीद के लिए उपार्जित ऋण।	11	60
9	आने वाले माल के लिए आपूर्तिकर्ताओं के चालान भुगतान के लिए स्वीकार किए जाते हैं।	10, 15	60
10	आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के ऋणों को संगठन के चालू खाते से धन हस्तांतरित करके चुकाया गया था।	60	51
11	आपूर्तिकर्ता को ऋण को संगठन के कैश डेस्क से धन जारी करके चुकाया गया था।	60	50
12	भुगतान किए गए विक्रेता चालान और भुगतान की गई वैट राशि कर कटौती के अधीन है।	68	19
13	आपूर्तिकर्ता के चालान का भुगतान रिपोर्टिंग व्यक्ति द्वारा प्रतिपक्ष के कैश डेस्क पर नकद जमा करके किया गया था।	60	71
14	आपूर्तिकर्ता को देय खातों को सीमा अवधि की समाप्ति के बाद बट्टे खाते में डाल दिया गया था: वैट सहित बकाया राशि के लिए वैट की राशि के लिए।

प्रत्येक जमा किए गए चालान के लिए खाता 60 "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ निपटान" के लिए विश्लेषणात्मक लेखांकन किया जाता है। उसी समय, विश्लेषणात्मक लेखांकन के निर्माण को आवश्यक डेटा प्राप्त करने की संभावना सुनिश्चित करनी चाहिए: स्वीकृत और अन्य निपटान दस्तावेजों के अनुसार आपूर्तिकर्ता, जिसकी नियत तारीख नहीं आई है; अवैतनिक निपटान दस्तावेजों पर आपूर्तिकर्ताओं को; गैर-चालान वितरण के लिए आपूर्तिकर्ताओं को; जारी किए गए बिलों के आपूर्तिकर्ताओं को; प्राप्त वाणिज्यिक ऋण के लिए आपूर्तिकर्ता, आदि।

परस्पर संबंधित संगठनों के एक समूह के भीतर आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ बस्तियों के लिए लेखांकन, जिनकी गतिविधियों के बारे में समेकित वित्तीय विवरण तैयार किए गए हैं, 60 "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ बस्तियों" को अलग से रखा गया है।

खाता 70 "श्रम के लिए कर्मियों के साथ भुगतान"।

खाता 70 सभी प्रकार के पारिश्रमिक, बोनस, लाभ और अन्य भुगतानों के साथ-साथ इस संगठन के शेयरों और अन्य प्रतिभूतियों पर आय के भुगतान के लिए, पारिश्रमिक के लिए संगठन के कर्मचारियों के साथ बस्तियों की जानकारी को दर्शाता है।

निम्नलिखित उप-खाते 70 "श्रम पारिश्रमिक के लिए कर्मियों के साथ भुगतान" के लिए खोले गए हैं:

70-01 "उपार्जित मजदूरी";

70-03 "मजदूरी बकाया";

70-04 "वेतन जारी किया जाना है";

70-05 "जमा में स्थानांतरित वेतन";

70-06 "वेतन राउंडिंग राशियाँ"।

उप-खाता 70-03 "मजदूरी पर ऋण" उद्यम के कर्मचारियों को बकाया वेतन की राशि और उद्यम के कर्मचारियों के ऋण दोनों को दर्शाता है।

मजदूरी की राशि की गणना करते समय उत्पन्न ऋण की राशि उप-खाता 70-03 "मजदूरी पर ऋण" के क्रेडिट में उप-खाता 70-01 "उपार्जित मजदूरी" के डेबिट के साथ पत्राचार में परिलक्षित होती है। अगले महीने में, इन राशियों को रिवर्स एंट्री द्वारा वितरण में मजदूरी में जोड़ा जाता है।

संगठन के लिए कर्मचारी का ऋण संबंधित खातों के साथ पत्राचार में उप-खाता 70-03 "मजदूरी पर ऋण" के डेबिट में परिलक्षित होता है। उद्यम के कैश डेस्क में पैसा जमा करके कर्मचारी द्वारा ऋण की अदायगी सबअकाउंट 70-03 "मजदूरी पर ऋण" और खाता 50 "कैशियर" के डेबिट में परिलक्षित होती है। सीमा अवधि की समाप्ति के बाद, बकाया ऋण संगठन के वित्तीय परिणाम के लिए उप-खाता 91-02 "अन्य व्यय" के डेबिट के साथ पत्राचार में लिखा जाता है।

खाता 76 "विभिन्न देनदारों और लेनदारों के साथ बस्तियां"।

खाता 76 देनदारों और लेनदारों के साथ लेन-देन पर बस्तियों के बारे में जानकारी को दर्शाता है, जो 60-75 खातों के स्पष्टीकरण में उल्लिखित नहीं है: संपत्ति और व्यक्तिगत बीमा पर; दावों पर; कार्यकारी दस्तावेजों या अदालती फैसलों आदि के आधार पर अन्य संगठनों और व्यक्तियों के पक्ष में उद्यम के कर्मचारियों के पारिश्रमिक से रोकी गई राशि के लिए।

उप-खाते 76 "विभिन्न देनदारों और लेनदारों के साथ बस्तियों" के लिए खोले जाते हैं:

76-00 "अन्य देनदारों और लेनदारों के साथ बस्तियां";

76-01 "कार्यकारी दस्तावेजों के तहत गणना";

76-02 "जमा मजदूरी की गणना";

76-03 "आवास और सांप्रदायिक सेवाओं के लिए किरायेदारों के साथ बस्तियां";

76-04 "ट्रेड यूनियन संगठनों के साथ बस्तियां";

76-05 "सहायक कंपनियों के साथ समझौता";

76-06 "आश्रित कंपनियों के साथ बस्तियां";

76-07 "लाभांश की गणना और देय अन्य आय";

76-08 "व्यक्तियों के साथ बस्तियां";

76-09 "दावों का निपटान";

76-10 "संपत्ति और व्यक्तिगत बीमा के लिए गणना";

76-11 "आवास और सांप्रदायिक सेवाओं के लक्ष्य शुल्क की गणना";

76-12 "अस्पष्ट राशियों पर बस्तियां";

76-13 "सरकारी निकायों के साथ बस्तियां";

76-80 "अन्य देनदारों और लेनदारों के साथ बस्तियां"।

उप-खाते 76-01 पर "कार्यकारी दस्तावेजों पर बस्तियां" कार्यकारी दस्तावेजों और न्यायिक अधिकारियों के निर्णयों के आधार पर विभिन्न संगठनों और व्यक्तियों के पक्ष में उद्यम के कर्मचारियों के वेतन से रोकी गई राशि को ध्यान में रखा जाता है। रोकी गई राशि सबअकाउंट 76-01 "एग्जीक्यूटिव डॉक्यूमेंट्स पर सेटलमेंट्स" के क्रेडिट में अकाउंट 70 के डेबिट के साथ पत्राचार में "पारिश्रमिक पर कर्मियों के साथ बस्तियां", सबअकाउंट 01 "अर्जित मजदूरी" में परिलक्षित होती है। भुगतान की गई या हस्तांतरित राशि को उप-खाते 76-01 के डेबिट से "कार्यकारी दस्तावेजों पर निपटान" को धन के खातों के साथ पत्राचार में लिखा जाता है। प्राप्तकर्ता की अनुपस्थिति के कारण पहले से सूचीबद्ध राशियों की वापसी निधि के खातों के साथ पत्राचार में उप-खाता 76-01 "कार्यकारी दस्तावेजों पर निपटान" के क्रेडिट में परिलक्षित होती है। सीमा अवधि की समाप्ति के बाद, कार्यकारी दस्तावेजों के तहत ऋण उप-खाता 76-01 "कार्यकारी दस्तावेजों के तहत गणना" के डेबिट से लिखा जाता है और इसे संगठन की आय (उप-खाता 91- के क्रेडिट पर) के लिए संदर्भित किया जाता है। 01 "अन्य आय")।

सबअकाउंट 76-02 "जमा मजदूरी पर गणना" कर्मचारियों को अर्जित मजदूरी की मात्रा को ध्यान में रखता है, लेकिन प्राप्तकर्ताओं की अनुपस्थिति के कारण समय पर भुगतान नहीं किया जाता है। जमा की गई मजदूरी की राशि खाता 70 "मजदूरी के लिए कर्मियों के साथ बस्तियों" (उप-खाता 04 "मजदूरी जारी किया जाना") के डेबिट से उप-खाता 76-02 "जमा मजदूरी के लिए भुगतान" के क्रेडिट पर स्थानांतरित की जाती है।

वेतन जारी करने के लिए बैंक से प्राप्त धन, समय पर भुगतान नहीं किया गया, बैंक को वापस कर दिया जाता है, जो उन्हें उद्यमों के पहले अनुरोध पर जारी करता है। जमा मजदूरी का भुगतान उप-खाता 76-02 "जमा मजदूरी की गणना" के डेबिट में उप-खाता 50-01 "संगठन के कैशियर" के क्रेडिट के साथ पत्राचार में परिलक्षित होता है।

सीमा अवधि की समाप्ति पर, प्राप्य खातों को उप-खाता 76-02 "जमा मजदूरी की गणना" के डेबिट से लिखा जाता है और संगठन की आय (उप-खाता 91-01 "अन्य आय" के क्रेडिट पर) के लिए संदर्भित किया जाता है। .

सबअकाउंट 76-80 "अन्य देनदारों और लेनदारों के साथ बस्तियां" देनदारों और लेनदारों के साथ अन्य बस्तियों को दर्शाता है।

देय खातों को दायित्व की पूर्ति (ऑफसेट सहित) द्वारा समाप्त किया जा सकता है, और दावा न किए गए के रूप में भी लिखा जा सकता है।

2.5 देय खातों को बट्टे खाते में डालना

पीबीयू 9/99 के खंड 7 और 10.4 में यह निर्धारित किया गया है कि बट्टे खाते में डाले गए खातों की राशि अन्य आय का प्रतिनिधित्व करती है और संगठन की आय में उस राशि में शामिल किए जाने के अधीन है जिसमें यह ऋण लेखांकन रिकॉर्ड में परिलक्षित होता था।

पीबीयू 9/99 के आधार पर, देय खातों की राशि जिनके लिए सीमा अवधि समाप्त हो गई है, रिपोर्टिंग अवधि में लेखांकन रिकॉर्ड में मान्यता प्राप्त है जिसमें यह अवधि समाप्त हो गई है। पीबीयू 9/99 के खंड 16 के अनुसार, निर्दिष्ट अन्य आय को उस अवधि में संगठन द्वारा मान्यता प्राप्त है जिसमें सीमा अवधि समाप्त हो गई है।

रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित खातों के चार्ट के आवेदन के निर्देशों के अनुसार, 31 अक्टूबर, 2000 एन 94 एन "संगठनों की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों के लेखांकन के लिए खातों के चार्ट के अनुमोदन पर और इसके आवेदन के लिए निर्देश" सीमा अवधि संबंधित खातों के साथ पत्राचार में खाता 91 "अन्य आय और व्यय" के क्रेडिट में परिलक्षित होती है, जिस पर देय खाते दर्ज किए जाते हैं।

लेखांकन में, एक पोस्टिंग तैयार की जाती है:

डेबिट 60 (66, 67, 71, 76) क्रेडिट 91-1 - देय खातों की राशि को बट्टे खाते में डाल दिया गया है, जिसके लिए सीमा अवधि समाप्त हो गई है।

खाता 60 (76) के क्रेडिट पर वैट की राशि, देय बट्टे खाते में डाले गए खातों के हिस्से के रूप में अन्य आय में शामिल है, साथ ही साथ अन्य खर्चों (पीबीयू 10/99 के खंड 11) में शामिल हैं।

लेखांकन में, एक पोस्टिंग तैयार की जाती है: डेबिट 91-2 क्रेडिट 19।

91 खाते पर, आय उत्पन्न होती है, जो प्राप्त भौतिक संपत्ति के मूल्य के अनुरूप होनी चाहिए।

2.6 देनदारों और लेनदारों के साथ बस्तियों की सूची

इन्वेंट्री का मुख्य उद्देश्य लेखांकन डेटा की तुलना के लिए संगठन के प्राप्य खातों की उपस्थिति की पहचान करना और देय खातों के लेखांकन में प्रतिबिंब की पूर्णता की जांच करना है। आपूर्तिकर्ताओं और खरीदारों के साथ बस्तियों की एक सूची में लेखांकन खातों पर राशियों की वैधता की जाँच करना शामिल है।

मुख्य रूप से आपूर्तिकर्ताओं और खरीदारों के साथ बस्तियों की एक त्रैमासिक सूची सबसे समीचीन और तर्कसंगत प्रतीत होती है। इन्वेंट्री का समय और आवृत्ति लेखांकन नीति में परिलक्षित होनी चाहिए।

आपूर्तिकर्ताओं और खरीदारों के साथ बस्तियों की एक सूची बनाते समय, एक दस्तावेजी जांच के माध्यम से आयोग को प्राप्तियों और देय राशि की शुद्धता और वैधता स्थापित करनी चाहिए, जिसमें वह राशि भी शामिल है जिसके लिए सीमा अवधि समाप्त हो गई है। ऐसा करने के लिए, 60 "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ बस्तियों" और 62 "खरीदारों और ग्राहकों के साथ बस्तियों" खातों की साख को समेटना आवश्यक है, प्रतिपक्षों के साथ बस्तियों के सुलह के कृत्यों के डेटा के साथ (पार्टियों के समझौते से, श्वेतका अधिनियम संगठन या प्रतिपक्षकारों द्वारा तैयार किया गया है: आपूर्तिकर्ता, खरीदार, किरायेदार, आदि), अर्थात। हर देनदार और लेनदार के साथ।

आपसी बस्तियों के सुलह के अधिनियम का रूप एक एकीकृत प्राथमिक दस्तावेज नहीं है, इसलिए, संगठनों को उन्हें स्वतंत्र रूप से विकसित करना चाहिए और उन्हें लेखांकन नीति में अनुमोदित करना चाहिए। अधिनियम के रूप को विकसित करते समय, संगठन को यह निर्धारित करना होगा कि क्या प्रत्येक अधिनियम एक अनुबंध के तहत आपसी बस्तियों के सामंजस्य से संबंधित होगा, या अधिनियम में, प्रतिपक्षों के साथ कई अनुबंधों के तहत बस्तियों को जोड़ना संभव है।

प्रतिपक्षों के साथ सुलह के कार्य दो प्रतियों में किए जाते हैं, जिनमें से एक को एक विशेष पत्रिका में पंजीकृत किया जाता है और ऋण चुकौती की समयबद्धता और पूर्णता को नियंत्रित करने के लिए संग्रहीत किया जाता है। दूसरी प्रति समझौते के लिए प्रतिपक्ष को भेजी जाती है। निर्दिष्ट जर्नल में उत्तर की प्राप्ति के समय, सुलह अधिनियम के पंजीकरण की रेखा पर, इस प्रतिपक्ष के साथ सुलह डेटा के मिलान के परिणामों के बारे में संबंधित कॉलम में एक नोट बनाया जाता है।

परिणामों के आधार पर पहचानी गई विसंगतियों पर विचार किया जाता है और उन पर उचित निर्णय लिया जाता है। यदि लेनदार के दावों को उचित ठहराया जाता है, तो संगठन के लेखांकन में सुधारात्मक प्रविष्टियाँ तैयार की जानी चाहिए, जिसके माध्यम से बकाया राशि वास्तविक हो जाएगी।

संदिग्ध ऋणों के लिए भंडार बनाने वाले संगठनों को भी देनदारों और लेनदारों के साथ बस्तियों की एक सूची बनाने की आवश्यकता होती है। यह इसके परिणामों के अनुसार है कि समाप्त सीमा अवधि के साथ-साथ संगठन के प्राप्य खातों के साथ ऋण स्थापित किया गया है, जो अनुबंध द्वारा स्थापित शर्तों के भीतर चुकाया नहीं गया है, और उचित गारंटी के साथ प्रदान नहीं किया गया है, अर्थात। संदिग्ध ऋण।

प्रतिपक्षों और संगठन के कर्मियों के साथ बस्तियों की सूची के परिणामों को खरीदारों, आपूर्तिकर्ताओं के साथ बस्तियों की सूची के एक अधिनियम में संक्षेपित किया गया है। (एफ. संख्या आईएनवी-17)।

यह सुलह कृत्यों और प्राप्य और देय खातों के प्रमाण पत्र के आधार पर तैयार किया गया है (प्रपत्र संख्या INV-17 के अनुलग्नक) प्रतियों की भावना में और सूची आयोग के जिम्मेदार व्यक्तियों द्वारा हस्ताक्षरित। अधिनियम की एक प्रति लेखा विभाग को हस्तांतरित की जाती है, दूसरी आयोग में रहती है।

नमूना एफ. नंबर INV-17 रूस की राज्य सांख्यिकी समिति के संकल्प संख्या 88 दिनांक 18.08.98 के परिशिष्ट 23 में दिया गया है। अधिनियम इंगित करता है:

लेखांकन के खाते जिस पर ऋण दर्ज किया गया है;

ऋण की राशि, सहमत और देनदारों (लेनदारों) से सहमत नहीं;

ऋण की वह राशि जिसके लिए सीमा अवधि समाप्त हो गई है।

इन्वेंट्री के परिणामों पर इन्वेंट्री कमेटी की बैठक में विचार किया जाता है। इसी समय, आयोग के कार्यों में लेखांकन रजिस्टरों में स्पष्ट प्रविष्टियाँ करने की आवश्यकता के कारणों की पहचान करना शामिल है, इसके अलावा, आयोग को लेखांकन में इन्वेंट्री के परिणामों को प्रतिबिंबित करने के तरीकों का प्रस्ताव करना चाहिए। इन्वेंट्री कमीशन के निष्कर्षों की समीक्षा करने के बाद, संगठन का प्रमुख एक प्रशासनिक दस्तावेज जारी करता है, जो आयोग द्वारा प्रस्तावित इन्वेंट्री अंतर को निपटाने की प्रक्रिया को मंजूरी देता है।

इन्वेंट्री के परिणाम उस महीने के लेखांकन और रिपोर्टिंग में परिलक्षित होने चाहिए जिसमें इन्वेंट्री पूरी हुई थी, और वार्षिक इन्वेंट्री के परिणाम - वार्षिक रिपोर्ट में।

संपत्ति की वास्तविक उपलब्धता और इन्वेंट्री के दौरान प्रकट किए गए लेखांकन डेटा के बीच विसंगतियां लेखांकन खातों में निम्नलिखित क्रम में परिलक्षित होती हैं:

संपत्ति के अधिशेष को इन्वेंट्री की तारीख पर बाजार मूल्य पर हिसाब किया जाता है, और संबंधित राशि को वित्तीय परिणाम में जमा किया जाता है;

प्राकृतिक नुकसान के मानदंडों के पुनर्वितरण में संपत्ति की कमी और इसके नुकसान को दोषी व्यक्तियों की कीमत पर मानदंडों से अधिक उत्पादन या संचलन (खर्च) की लागत के लिए जिम्मेदार ठहराया जाता है। यदि दोषी व्यक्तियों की पहचान नहीं की जाती है या अदालत ने उनसे नुकसान की वसूली करने से इनकार कर दिया है, तो संपत्ति की कमी से होने वाले नुकसान और इसके नुकसान को वित्तीय परिणामों में लिखा जाता है।

देनदारों और लेनदारों के साथ बस्तियां प्रत्येक पार्टी द्वारा अपने वित्तीय विवरणों में लेखांकन रिकॉर्ड से उत्पन्न होने वाली राशियों में परिलक्षित होती हैं और इसे सही कहा जाता है।

केवल अगर, समाधान के परिणामों के अनुसार, डेटा की गलतता दूसरे पक्ष द्वारा साबित हो जाती है और संगठन स्वयं सहमत होता है, तो लेखांकन रिकॉर्ड वास्तव में प्रदान की गई सेवाओं की मात्रा के अनुसार लाया जा सकता है, बशर्ते कि सही ढंग से तैयार किया गया हो प्राथमिक लेखा दस्तावेज।

खरीदारों और आपूर्तिकर्ताओं के साथ बस्तियों की सूची के परिणामों के आधार पर, संगठन के लेखांकन में निम्नलिखित प्रविष्टियां तैयार की जा सकती हैं:

संचालन की सामग्री	चालान का पत्राचार
	नामे	श्रेय
आपूर्ति की गई सामग्री, माल, अचल संपत्तियों के लिए देय खातों की बेहिसाब राशि का खुलासा किया	08,10,41	60
उपभोग किए गए कार्य और सेवाओं की लागत को दर्शाता है, जिसके भुगतान के लिए देनदारियों को गणना के सामंजस्य के दौरान पहचाना गया था	20,23,25,26,44	60,76
अनर्जित मूल्यों, कार्यों और सेवाओं पर वैट की राशि के लिए	19	60,76
बिक्री से परिलक्षित राजस्व का वर्तमान अवधि में हिसाब नहीं है	62	90
वैट लगाया गया	90	68
अधिक मान्यता प्राप्त राजस्व परिलक्षित होता है (उलट)	62	90
वैट की राशि के लिए (उलट)	90	68
सीमा के समाप्त हो चुके क़ानून के साथ इन्वेंट्री के परिणामस्वरूप पहचाने गए प्राप्य खातों को बट्टे खाते में डालना, जिसके लिए कोई प्रावधान नहीं बनाया गया था	91.2	62
सीमा के समाप्त हो चुके क़ानून के साथ इन्वेंट्री के परिणामस्वरूप पहचाने गए प्राप्य खातों को बट्टे खाते में डालना, जिसके लिए एक रिजर्व बनाया गया था	63	62
बट्टे खाते में डाले गए ऋणों की राशि ऑफ-बैलेंस शीट खाते में परिलक्षित होती है	007
इन्वेंट्री के परिणामस्वरूप प्रकट की गई सीमाओं की समय सीमा समाप्त क़ानून के साथ देय खातों को बट्टे खाते में डाल दिया गया है	60	91.1
समाप्त सीमा अवधि के साथ देय बट्टे खाते में डाले गए खातों पर प्रतिबिंबित वैट	91.2	19

निष्कर्ष

आज, न केवल एक उद्यम की संपत्ति के बारे में, बल्कि उसके दायित्वों के बारे में भी पूर्ण और विश्वसनीय जानकारी प्राप्त करने के सबसे महत्वपूर्ण साधन के रूप में लेखांकन की भूमिका महत्वपूर्ण रूप से बढ़ रही है। बाजार संबंधों के विकास के संदर्भ में, पारस्परिक बस्तियों के लेखांकन और नियंत्रण के आयोजन की भूमिका काफी बढ़ जाती है। व्यावसायिक गणना के इस चक्र को सही प्रबंधन निर्णय लेने के लिए निरंतर ध्यान देने की आवश्यकता है। नतीजतन, प्राप्य और देय राशि का नियंत्रण और लेखा उद्यम में मुख्य कार्यों में से एक है।

प्राप्य और देय खातों का वित्तीय स्थिति, प्रचलन में नकदी के उपयोग, रिपोर्टिंग अवधि में वास्तव में प्राप्त लाभ की मात्रा पर बहुत महत्वपूर्ण प्रभाव पड़ता है। आप उत्पादों, वस्तुओं, सेवाओं, परिचालन और गैर-परिचालन आय की बिक्री से संभावित रूप से अच्छे वित्तीय परिणाम प्राप्त कर सकते हैं, लेकिन प्राप्य खातों में उल्लेखनीय वृद्धि के साथ खोने के लिए बहुत कुछ है। उसी समय, लेनदारों के साथ बस्तियों में अत्यधिक ईमानदारी दिखाना आवश्यक है, उन्हें समय पर ढंग से ऋण चुकाना है, अन्यथा कंपनी अपने आपूर्तिकर्ताओं, बैंकों और अन्य लेनदारों का विश्वास खोने का जोखिम उठाती है, और निपटान के लिए दंड होगा प्रतिपक्ष। इसलिए, देनदारों और लेनदारों के साथ सही और समय पर निपटान का महत्व स्पष्ट है।

संगठन के प्राप्य खातों को बनाने वाले धन को आर्थिक कारोबार में भाग लेने से हटा दिया जाता है, जो निश्चित रूप से संगठन की वित्तीय स्थिति के लिए एक प्लस नहीं है। प्राप्य खातों की वृद्धि एक आर्थिक इकाई के वित्तीय पतन का कारण बन सकती है, इसलिए, संगठन की लेखा सेवा को प्राप्य खातों की स्थिति पर उचित नियंत्रण का आयोजन करना चाहिए, जो कि प्राप्य खातों को बनाने वाले धन का समय पर संग्रह सुनिश्चित करेगा।

प्राप्य और देय राशियों के सिंथेटिक और विश्लेषणात्मक लेखांकन को इस तरह से व्यवस्थित किया जाना चाहिए ताकि पारदर्शिता सुनिश्चित हो और वित्तीय विवरणों में आवश्यक प्रकटीकरण के गठन में आसानी हो, साथ ही साथ इन परिसंपत्तियों और देनदारियों का प्रबंधन भी हो।

विश्लेषणात्मक लेखांकन के विवरण के स्तर को प्रत्येक अनुबंध के संदर्भ में प्रत्येक प्रतिपक्ष और सजातीय व्यापार लेनदेन के संदर्भ में इस परिसंपत्ति के कारोबार और इस दायित्व के पुनर्भुगतान का विश्लेषण करने की अनुमति देनी चाहिए, साथ ही छूट और ब्याज आय को अलग से प्रतिबिंबित करना चाहिए।

ग्रंथ सूची सूची

2. रूसी संघ का नागरिक संहिता (भाग दो) 26 जनवरी, 1996 14-ФЗ संशोधनों और परिवर्धन के साथ।

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16. संगठन के वित्तीय विवरणों के रूपों के बारे में। स्वीकृत। 22 जुलाई, 2003 के रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के आदेश से संशोधन के साथ 67n।

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एक संगठन जो अपनी गतिविधियों में वाणिज्यिक उधार का उपयोग करता है, उसे लेखांकन और रिपोर्टिंग में ऋण के उद्भव, आंदोलन और पुनर्भुगतान से जुड़े लेनदेन को प्रतिबिंबित करना चाहिए।

व्यवहार में, वाणिज्यिक उधार दो रूप लेता है:

पूर्व भुगतान के रूप में;

अलग पैसे।

पहले मामले में, माल बेचने वाला संगठन एक उधारकर्ता के रूप में कार्य करता है और बैलेंस शीट की संरचना में उसका ऋण देय खाते हैं।

दूसरे मामले में, वही संगठन एक लेनदार के रूप में कार्य करता है, और प्राप्य खाते बैलेंस शीट में परिलक्षित होते हैं।

ऋण के रूप में, लेनदार बिलों के भुगतान के लिए प्रस्तुत किए गए आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के अवैतनिक चालान पर राशि, सहायक कंपनियों और आश्रित कंपनियों को ऋण, संगठन के कर्मियों को, प्राप्त अग्रिम, बजट के लिए ऋण और अतिरिक्त-बजटीय निधियों को ध्यान में रखते हैं। आय के भुगतान के लिए प्रतिभागियों (संस्थापकों) को।

प्राप्य खाते संगठन की संपत्ति के हिस्से के रूप में वित्तीय विवरणों में परिलक्षित होते हैं, क्योंकि वे संगठन की संपत्ति के एक हिस्से का प्रतिनिधित्व करते हैं जो इसके अधिकार से संबंधित है, लेकिन अन्य व्यावसायिक संस्थाओं द्वारा आयोजित किया जाता है। समय के साथ, इस ऋण का भुगतान संगठन द्वारा नकद या माल की आपूर्ति (सेवाओं का प्रावधान, काम का प्रदर्शन) द्वारा किया जाना चाहिए।

वित्तीय विवरण तैयार करने और जमा करने की प्रक्रिया कानून "ऑन अकाउंटिंग" एन 129-एफजेड द्वारा नियंत्रित होती है, पीबीयू 4/99 "संगठन के वित्तीय विवरण" लेखांकन पर विनियम, जुलाई के रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित 6, 1999 एन 43एन। वर्तमान में, लेखांकन प्रपत्रों की मात्रा और वित्तीय विवरण तैयार करने की प्रक्रिया पर निर्देश रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश दिनांक 22 जुलाई, 2003 एन 67n "संगठन के लेखांकन विवरणों के रूपों पर" द्वारा अनुमोदित किए गए थे।

वार्षिक वित्तीय विवरणों की संरचना में निम्नलिखित रूप शामिल हैं:

बैलेंस शीट (फॉर्म एन 1);

लाभ और हानि विवरण (फॉर्म एन 2);

इक्विटी में परिवर्तन का विवरण (फॉर्म एन 3);

कैश फ्लो स्टेटमेंट (फॉर्म एन 4);

बैलेंस शीट का परिशिष्ट (फॉर्म नंबर 5)।

इसके अलावा, रिपोर्टिंग में एक व्याख्यात्मक नोट और एक ऑडिटर की रिपोर्ट शामिल होती है जो संगठन के वित्तीय विवरणों की सटीकता की पुष्टि करती है।

संगठनों के मौजूदा रिपोर्टिंग फॉर्म दर्शाते हैं:

प्राप्य और देय खातों के बारे में जानकारी - बैलेंस शीट में (फॉर्म एन 1);

प्राप्य और देय खातों की आवाजाही के बारे में जानकारी (अर्थात, वर्ष की शुरुआत और अंत में शेष राशि) - बैलेंस शीट के परिशिष्ट के "खातों प्राप्य और देय" खंड में (फॉर्म नंबर 5)।

वर्तमान नियमों के अनुसार, प्राप्य और देय राशि सिंथेटिक खातों पर की गई लेखा प्रविष्टियों के आधार पर बैलेंस शीट में परिलक्षित होती है, समय-समय पर अद्यतन और सत्यापित होती है, और व्यक्तिगत खातों पर शेष राशि (71 "जवाबदेह व्यक्तियों के साथ बस्तियां", "विभिन्न के साथ बस्तियां" देनदार और लेनदार ", आदि) बैलेंस शीट में पूर्ण रूप से परिलक्षित होता है, अर्थात। डेबिट बैलेंस बैलेंस शीट एसेट में परिलक्षित होता है, और क्रेडिट बैलेंस देयता में परिलक्षित होता है।

वित्तीय विवरण तैयार करते समय, गठन की तारीख तक प्राप्य खातों को समूहित करना आवश्यक है। अल्पकालिक ऋण के लिए, रिपोर्टिंग तिथि के बाद 12 महीनों के भीतर भुगतान की उम्मीद है। लंबी अवधि के लिए - 12 महीने से अधिक समय के बाद

रिपोर्टिंग की तारीख। प्राप्य खाते, जिसके लिए रिपोर्टिंग तिथि (लाइन 230) के बाद 12 महीने से अधिक की उम्मीद है, और प्राप्य, जिसके लिए रिपोर्टिंग तिथि (लाइन 240) के बाद 12 महीनों के भीतर भुगतान की उम्मीद है, अनुभाग में परिलक्षित होते हैं। II बैलेंस शीट परिसंपत्ति की "वर्तमान संपत्ति"। बैलेंस शीट अलग से भेजे गए माल के लिए खरीदारों और ग्राहकों की प्राप्य राशि और "खरीदारों और ग्राहकों सहित" लाइन पर किए गए कार्य को इंगित करता है। बैलेंस शीट में, प्राप्य खातों को संदिग्ध ऋणों के प्रावधान के शुद्ध दिखाया गया है। 230 और 240 पंक्तियों को भरते समय, यह याद रखना चाहिए कि आपूर्तिकर्ताओं, ग्राहकों और अन्य व्यक्तियों के साथ बस्तियों का संतुलन विस्तारित आधार पर बैलेंस शीट में दिखाया गया है: डेबिट बैलेंस बैलेंस शीट की संपत्ति में दिखाया गया है, क्रेडिट दायित्व में संतुलन।

जैसा कि पहले ही उल्लेख किया गया है, बट्टे खाते में डाले गए ऋण की राशि 007 खाते पर ऑफ-बैलेंस शीट दर्ज की गई है "दिवालिया देनदारों का ऋण नुकसान पर लिखा गया है। घाटे में लिखे गए दिवालिया देनदारों का ऋण लाइन 940 में परिलक्षित होता है।

लाइन 620 "देय खाते" अनुभाग पर। V तुलन पत्र के देयता पक्ष की "अल्पकालिक देनदारियां" संगठन के देय खातों की कुल राशि को दर्शाती है और अलग-अलग पंक्तियों में इसका विभाजन प्रदान करती है। निम्नलिखित सहित लाइन 620 पर संकेत दिया गया है:

लाइन "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों" पर - प्राप्त लेकिन भुगतान नहीं किए गए भौतिक मूल्यों, प्रदर्शन किए गए कार्यों और प्रदान की गई सेवाओं के लिए आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों को ऋण। निर्दिष्ट ऋण का हिसाब 60 "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ बस्तियां" और 76 "विभिन्न देनदारों और लेनदारों के साथ बस्तियों" खातों के क्रेडिट के तहत किया जाता है। इसके अलावा, यह लाइन आपूर्तिकर्ता को देय खातों की राशि दिखाती है यदि संगठन ने इसके साथ अपने स्वयं के विनिमय बिल के साथ भुगतान किया है, क्योंकि बिल केवल भुगतान को स्थगित करने के लिए जारी किया गया है। बिल के सममूल्य और आपूर्तिकर्ता पर बकाया राशि के बीच का अंतर आस्थगित भुगतान के लिए बिल पर ब्याज है। इस अंतर को खरीदी गई भौतिक संपत्ति की वास्तविक कीमत में शामिल किया जाना चाहिए और इसके द्वारा आपूर्तिकर्ता को देय खातों को बढ़ाना चाहिए। बिल के भुगतान के बाद, आप उस माल (कार्यों, सेवाओं) पर इनपुट वैट काट सकते हैं, जिसके लिए बिल जारी किया गया था। इसके अलावा, बैलेंस शीट देनदारियों की उपरोक्त पंक्ति माल की आगामी डिलीवरी (कार्य का प्रदर्शन, सेवाओं का प्रावधान), इन अग्रिमों पर लगाए गए वैट के शुद्ध होने के कारण संगठन द्वारा प्राप्त अग्रिमों की राशि को दर्शाती है। अग्रिमों की राशि खाता 62 के क्रेडिट में दर्शाए गए डेटा के आधार पर दर्शाई गई है, उप-खाता "प्राप्त अग्रिमों पर गणना"। यह आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों को ऋण की राशि को भी इंगित करता है, जो संगठन को प्रस्तुत किए गए दावों द्वारा गठित किया गया था।

लाइन पर "संगठन के कर्मियों के लिए ऋणी" - खाते पर क्रेडिट शेष 70 "मजदूरी के लिए कर्मियों के साथ भुगतान", यानी कर्मचारियों को मजदूरी के लिए बकाया;

लाइन पर "राज्य अतिरिक्त-बजटीय निधियों के लिए ऋण" - खाता 69 पर क्रेडिट शेष "सामाजिक बीमा और सुरक्षा के लिए गणना", अर्थात, अनिवार्य पेंशन बीमा और औद्योगिक दुर्घटनाओं और व्यावसायिक रोगों के खिलाफ बीमा के लिए मूल्यांकन योगदान पर ऋण;

लाइन पर "कर और शुल्क ऋण" - बजट में कर, शुल्क और भुगतान ऋण की राशि, खाता 68 "करों और कर्तव्यों की गणना" के क्रेडिट में परिलक्षित होती है। यह रेखा वित्तीय विवरणों की तारीख तक (गैर-बजटीय निधियों में योगदान को छोड़कर) करों और शुल्कों की राशि का आकलन करती है, लेकिन भुगतान नहीं किया गया है। यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि, अन्य बातों के अलावा, यह रेखा यूएसटी की राशि को दर्शाती है, लेकिन अनिवार्य पेंशन बीमा के लिए योगदान की मात्रा को छोड़कर, यानी कर कटौती को छोड़कर।

काम पर दुर्घटनाओं के खिलाफ अनिवार्य सामाजिक बीमा में योगदान पर उपार्जित जुर्माना और दंड की राशि "राज्य के अतिरिक्त-बजटीय निधियों के लिए ऋण" में परिलक्षित होती है, और अर्जित जुर्माना और करों (शुल्क) पर दंड की राशि में परिलक्षित होना चाहिए लाइन "करों और शुल्क पर ऋण"। इसके अलावा, यदि संगठन के पास योगदान, करों का अधिक भुगतान है, तो संबंधित उप-खातों पर डेबिट शेष राशि अनुभाग में परिलक्षित होती है। II बैलेंस शीट परिसंपत्ति की "वर्तमान संपत्ति"।

लाइन पर "अन्य लेनदारों" - बस्तियों पर ऋण की राशि जो बैलेंस शीट के देयता अनुभाग की उपरोक्त पंक्तियों में परिलक्षित नहीं हुई थी। विशेष रूप से, यह रेखा दर्शाती है: संपत्ति और संगठन के कर्मचारियों के बीमा के लिए बीमा संगठनों को ऋण; जवाबदेह व्यक्तियों को ऋण; अन्य कार्यों के लिए कर्मियों को ऋण।

लाइन 630 पर "प्रतिभागियों (संस्थापकों) को आय के भुगतान के लिए ऋण" 75 "संस्थापकों के साथ बस्तियों" पर क्रेडिट शेष परिलक्षित होगा: अर्जित लेकिन भुगतान नहीं किए गए लाभांश के लिए संस्थापकों को संगठन का ऋण; संगठन द्वारा जारी प्रतिभूतियों पर ब्याज पर ऋण, रिपोर्टिंग तिथि के अनुसार बकाया।

रूसी संगठन फॉर्म नंबर 5 "बैलेंस शीट के परिशिष्ट" को भरने के लिए बाध्य हैं, जो ऋण पर जानकारी को दर्शाता है। प्रपत्र संख्या 5 में एक खंड "प्राप्य और देय खाते" शामिल हैं, जिसमें रिपोर्टिंग अवधि के लिए प्राप्य और देय खातों पर निम्नलिखित जानकारी प्रकटीकरण के अधीन है:

प्राप्य और देय खातों का शेष प्रकार और घटना की तारीख के अनुसार एक ब्रेकडाउन के साथ;

ऋण के प्रकार के संचलन पर डेटा।

निर्दिष्ट खंड में ऋण को उन बस्तियों के प्रकारों द्वारा भी दिखाया जाता है जिनके लिए ऋण की संकेतित मात्रा दर्ज की जाती है। यह याद रखना चाहिए, चूंकि बैलेंस शीट की संपत्ति में प्राप्तियों को संदिग्ध ऋणों के लिए बनाए गए रिजर्व को घटाकर दिखाया जाता है, फिर इसके डिकोडिंग को माइनस बनाया गया रिजर्व दिया जाता है।