व्यावसायिक यात्रा के दिनों के लिए, कर्मचारी यात्रा के प्रत्येक कैलेंडर दिन के लिए औसत कमाई और दैनिक भत्ते का हकदार है। कंपनी को स्वयं निर्णय लेने का अधिकार है कि प्रतिदिन कितना दैनिक भत्ता देना है। आइए देखें कि रूस और विदेशों में व्यावसायिक यात्राओं के लिए उचित भुगतान कैसे करें।
प्रति दिन एक कर्मचारी का उसके निवास स्थान से बाहर रहने से जुड़ा अतिरिक्त खर्च है।
नियोक्ता कर्मचारियों को दैनिक भत्ते की प्रतिपूर्ति करने के लिए बाध्य है (रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 3, भाग 1, अनुच्छेद 168):
रूस के भीतर एक दिवसीय व्यावसायिक यात्राओं के लिए दैनिक भत्ते का भुगतान नहीं किया जाता है, लेकिन नियोक्ता को ऐसी यात्राओं के लिए दैनिक भत्ते के बदले संगठन के स्थानीय नियमों में मुआवजा प्रदान करने का अधिकार है। इस लेख में बाद में एक दिवसीय व्यावसायिक यात्राओं के लिए दैनिक भत्ते के बारे में और पढ़ें।
विनिमय दर (सशर्त) यूरो:
समाधान. दैनिक भत्ता आयकर व्यय में शामिल किया जाएगा:
40 यूरो x 70 रूबल। x 9 दिन = 25,200 रूबल।
रूस में दैनिक भत्ता = 700 रूबल।
कुल: 25,200 रूबल। + 700 रूबल। = 25,900 रूबल।
कंपनी को स्वयं यह तय करने का अधिकार है कि कर्मचारियों को प्रति व्यावसायिक यात्रा दिवस पर कितना भुगतान करना है (रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 168)। व्यावसायिक यात्राओं के लिए दैनिक भत्ते की राशि संगठन के आंतरिक दस्तावेजों में तय की जानी चाहिए, उदाहरण के लिए व्यावसायिक यात्राओं के नियमों में।
एकाउंटेंट 700 और 2,500 रूबल के बारे में जानते हैं। — यदि दैनिक भत्ता इन राशियों से अधिक नहीं है, तो आपको इन राशियों पर व्यक्तिगत आयकर नहीं देना होगा। इसलिए, कुछ कंपनियाँ सुविधा के लिए ये दैनिक भत्ता राशियाँ पेश करती हैं।लेकिन इसका मतलब यह बिल्कुल नहीं है कि संगठन कर्मचारियों के लिए दैनिक भत्ता 700 और 2,500 रूबल निर्धारित कर सकता है। और एक रूबल भी कम या ज़्यादा नहीं। उदाहरण के लिए, आप कम से कम 4,000 रूबल का दैनिक भत्ता निर्धारित कर सकते हैं। रूस में व्यापार यात्रा के प्रत्येक दिन के लिए, लेकिन फिर 3,300 रूबल से। आपको व्यक्तिगत आयकर रोकना होगा (4,000 रूबल - 700 रूबल = 3,300 रूबल)।
एक सामान्य नियम के रूप में, किसी कर्मचारी को दिए जाने वाले दैनिक भत्ते व्यक्तिगत आयकर के अधीन नहीं होते हैं यदि उनकी राशि इससे अधिक न हो:
- 700 रूबल। — रूस में व्यापारिक यात्रा के प्रत्येक दिन के लिए;
- 2,500 रूबल। - विदेश यात्रा करते समय प्रत्येक दिन के लिए।
निष्कर्ष: वाणिज्यिक संगठनों के लिए प्रति दिन की कोई सीमा नहीं है। केवल ऐसी राशियाँ हैं जो व्यक्तिगत आयकर (700 और 2,500 रूबल) के अधीन नहीं हैं। तो आपको प्रतिदिन कितना भुगतान करना चाहिए? स्वयं निर्णय लें (संगठन के आंतरिक दस्तावेजों में निर्णय तय करें)।
यदि कोई कर्मचारी निजी और कंपनी की कार में व्यावसायिक यात्रा पर जाता है, तो आप मेमो का उपयोग करके दिनों की गिनती कर सकते हैं। कर्मचारी को व्यावसायिक यात्रा से लौटने पर इसे व्यावसायिक यात्रा के स्थान पर जाने और वापस आने के लिए परिवहन के उपयोग की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों (उदाहरण के लिए, फॉर्म नंबर 3 में वेबिल), चालान, रसीदें, नकद रसीदें, अन्य दस्तावेजों के साथ प्रदान करना होगा। मार्ग की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़)। अन्य मामलों में, दैनिक भत्ते का भुगतान किए जाने वाले दिनों की संख्या यात्रा दस्तावेजों द्वारा निर्धारित की जाती है।
रूसी संघ के बाहर व्यावसायिक यात्राओं के लिए, आप कंपनी के आंतरिक दस्तावेजों में स्थापित राशि में दैनिक भत्ता का भुगतान करते हैं।
कानून के अनुसार, कोई न्यूनतम यात्रा अवधि स्थापित नहीं है। नियोक्ता की ओर से एक यात्रा एक दिवसीय यात्रा हो सकती है। हम ऐसी यात्रा को बहु-दिवसीय व्यावसायिक यात्रा के रूप में व्यवस्थित करते हैं (हम एक आदेश जारी करते हैं और समय पत्रक पर उचित चिह्न लगाते हैं: "के" या "06")।
इसके बाद कर्मचारी यात्रा के लिए रिपोर्ट करता है। नियोक्ता उसे यात्रा जैसे खर्चों के साथ-साथ अन्य सहमत राशियों की प्रतिपूर्ति करता है। क्या कोई दैनिक भत्ता है? कानून के अनुसार, "मिनी-यात्राओं" के लिए दैनिक भत्ते रूस मेंभुगतान नहीं किया जाता. किसी कर्मचारी को पूरी तरह से बिना पैसे के छोड़ना, यहां तक कि एक दिन की व्यावसायिक यात्रा पर भी, सबसे अच्छा विचार नहीं है, भले ही यह कानूनी हो। आप इस स्थिति से कैसे बाहर निकल सकते हैं?
नियोक्ता अपने निर्णय से कर्मचारी को दैनिक भत्ते के बदले एक निश्चित राशि का भुगतान कर सकता है।
एक दिवसीय व्यावसायिक यात्राओं के लिए दैनिक भत्ता:
- विदेश में - कंपनी के स्थानीय दस्तावेजों में स्थापित विदेश में व्यापार यात्राओं के लिए दैनिक भत्ते की 50% की राशि में;
- रूस में - सामान्य तौर पर, उन्हें भुगतान नहीं किया जाता है, लेकिन आप कर्मचारी को भुगतान स्वयं निर्धारित कर सकते हैं।
पहले, दैनिक भत्तों पर कराधान और एक दिवसीय व्यावसायिक यात्राओं के लिए अन्य खर्चों की प्रतिपूर्ति की स्थिति विवादास्पद थी। आज हम विश्वास के साथ कह सकते हैं कि स्थिति स्थिर हो गई है और सामान्य प्रवृत्ति इस प्रकार है: एक दिवसीय व्यावसायिक यात्राओं के भुगतान व्यक्तिगत आयकर के अधीन नहीं हैं। हालाँकि, विभिन्न विभागों के पद भिन्न-भिन्न हैं:
सीआईएस देशों (उदाहरण के लिए, कजाकिस्तान, बेलारूस, आदि) की व्यावसायिक यात्राएं एक विशेष मामला हैं। ऐसी व्यापारिक यात्राओं के दौरान वे पासपोर्ट में सीमा पार करने के बारे में निशान नहीं लगाते हैं। ऐसी यात्राओं के लिए दैनिक भत्ते की गणना एक विशेष तरीके से की जाती है: सीमा पार करने की तारीख यात्रा दस्तावेजों (विनियम संख्या 749 के खंड 19 "व्यावसायिक यात्राओं पर श्रमिकों को भेजने की बारीकियों पर") द्वारा निर्धारित की जाती है।
व्यावसायिक यात्रा से लौटने पर, कर्मचारी तीन कार्य दिवसों के भीतर नियोक्ता को यह प्रदान करने के लिए बाध्य है:
अग्रिम दस्तावेज़ के भाग के रूप मेंकर्मचारी को रूस के भीतर व्यावसायिक यात्राओं के लिए दैनिक भत्ते, या रूसी संघ के बाहर व्यावसायिक यात्राओं के लिए दैनिक भत्ते, या एक दिवसीय या किसी अन्य व्यावसायिक यात्राओं के लिए दैनिक भत्ते की रिपोर्ट करने की आवश्यकता नहीं है। दैनिक भत्ते के लिए कोई सहायक दस्तावेज़ नहीं हैं। नियोक्ता x रूबल का दैनिक भत्ता देता है, कर्मचारी इसे अपने विवेक से खर्च करता है।
उद्यम कर्मचारियों को व्यावसायिक यात्राओं पर भेजने को नियंत्रित करने वाले नियमों में अगला संशोधन 2016 में होना चाहिए। इस बार बदलाव का असर रोजमर्रा के खर्चों पर पड़ेगा।
प्रस्तावित बदलाव वित्त मंत्रालय की तैयारी के मुताबिक होंगे संकल्प संख्या 749, जो कर्मचारियों को व्यावसायिक यात्राओं पर भेजने की बारीकियों को नियंत्रित करता है।
वित्त मंत्रालय कुछ नियमों में और बदलाव की भी तैयारी कर रहा है, जिससे कर्मचारियों को उनकी व्यावसायिक यात्राओं के दौरान उनके खर्चों की प्रतिपूर्ति की प्रक्रिया को अनुकूलित करने में मदद मिलेगी। संकल्प का यह संस्करण उद्यमों को व्यावसायिक यात्रा पर किए गए खर्चों के अलावा, दैनिक भत्ते की भी प्रतिपूर्ति करने के लिए बाध्य करता है, जो विभिन्न छोटे खर्चों के लिए प्रतिपूर्ति प्रदान करता है। नया संस्करण, दस्तावेज़ों के पिछले संस्करण के विपरीत, उन्मूलन का प्रावधान करता है दैनिक भत्तारूसी संघ के आसपास व्यापारिक यात्राओं के लिए। वहीं, विदेशियों के लिए. दैनिक भत्ते की यात्रा प्रतिपूर्ति वही राशि (39 से 64 डॉलर तक) रहेगी।
यात्रा व्यय की प्रतिपूर्ति के लिए पहले से मौजूद प्रक्रिया में बदलाव नहीं होगा। हालाँकि, इस तथ्य के बावजूद कि दैनिक भत्ते समाप्त कर दिए जाएंगे, उद्यमों को उन्हें अग्रिम रूप से जारी करने का भी अधिकार होगा। दैनिक खर्चों की पहले से स्थापित मात्रा के आधार पर, भुगतान की जाने वाली राशि का निर्धारण करते समय आपको निर्देशित किया जा सकता है। यदि उद्यम ने दैनिक राशि स्थापित नहीं की है, तो उस सीमा पर ध्यान केंद्रित करना संभव होगा, जो व्यक्तिगत आयकर के अधीन नहीं है। प्रावधानों के आधार पर इसका आकार 700 रूबल है।
यदि उद्यम के पास पहले से ही दैनिक भुगतान पर एक स्थापित सीमा है, तो संशोधन लागू होने के बाद, उद्यम को एक आदेश जारी करना आवश्यक होगा जिसके द्वारा दैनिक भत्ता रद्द कर दिया जाएगा। ऐसा आदेश जारी करने का आधार होगा संकल्प संख्या 749.
प्रकाशित रूसी संघ संख्या 1595 की सरकार का फरमान, लंबे समय से प्रतीक्षित रद्दीकरण को तेज कर दिया यात्रा प्रमाणपत्र. अब होटल और विभिन्न उद्यमों में तैनात कर्मचारियों के लिए आईडी अपने साथ रखने और उस पर लगातार मुहर लगाने की बाध्यता खत्म हो जाएगी। किसी यात्रा की पुष्टि करने के लिए, अब यात्रा टिकट जिनमें व्यापार यात्रा की तारीख और समय लिखा हो, पर्याप्त हैं।
सर्टिफिकेट रद्द करने का कारण इसका पूरी तरह से दोहराव है कर्मचारी को व्यावसायिक यात्रा पर भेजने के प्रबंधक के आदेश से. जो भूमिका यात्रा प्रमाणपत्र द्वारा निभाई गई थी वह अब एक दस्तावेज़ द्वारा निभाई जाएगी - प्रबंधक का जारी आदेश। यह "क्लासिक" हो सकता है फॉर्म में ऑर्डर करें या, साथ ही प्रबंधक का कोई अन्य निर्णय, जिसे लिखित रूप में औपचारिक रूप दिया जाना चाहिए।
जिन कर्मचारियों को रूस के बाहर भेजा जाता है, उन्हें प्रमाण पत्र की आवश्यकता नहीं होती है, क्योंकि इसकी पुष्टि सीमा पार करने के बारे में अंतरराष्ट्रीय पासपोर्ट में मौजूद निशान से की जाएगी। इस प्राथमिक दस्तावेज़ के उन्मूलन से एकाउंटेंट के कार्यभार में काफी कमी आएगी और व्यवसायों, विशेषकर छोटे व्यवसायों के लिए लागत कम करने में मदद मिलेगी।
संकल्प संख्या 1595एक और नया दस्तावेज़ प्रस्तुत करता है - ज्ञापन, जो यात्रा प्रमाणपत्र को प्रतिस्थापित करता है। इसकी आवश्यकता ऐसे मामलों के कारण होती है जब कोई कर्मचारी निजी परिवहन का उपयोग करके व्यावसायिक यात्रा पर जाता है, और इस दस्तावेज़ को तैयार करने का रूप मनमाना होता है। एकमात्र शर्त यात्रा की शुरुआत और समाप्ति तिथियों का अनिवार्य संकेत है।
यह पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ कि यात्रा निजी परिवहन द्वारा की गई थी, मेमो के साथ संलग्न हैं। ये हैं: यात्री की सूची, ईंधन भुगतान के लिए जाँचआदि अन्य बातों के अलावा आचरण करने की कोई आवश्यकता नहीं होगी व्यावसायिक यात्राओं पर कर्मचारियों के आगमन और प्रस्थान का लॉग (संकल्प संख्या 771).
इस प्रकार, आज एक उद्यम स्वतंत्र रूप से निर्णय ले सकता है कि यात्रा प्रमाणपत्र का उपयोग करना है या नहीं और इसके लिए किस रूप का उपयोग करना है। हम पहले इस्तेमाल किए गए को आधार के रूप में ले सकते हैं, जिसे 01/05/2004 के संकल्प संख्या 1 में राज्य सांख्यिकी समिति द्वारा अनुमोदित किया गया था।
दस्तावेज़ का सार, जो व्यापार यात्राओं से संबंधित मुद्दों के कानूनी विनियमन में बदलाव करने का प्रस्ताव करता है, वह अवधारणा है दैनिक खर्चेकर्मचारी को एक निश्चित राशि का भुगतान किया जाता है। अर्थात यदि व्यापार यात्रापूरे रूस में किया जाता है, तो यात्रा और आवास से जुड़ी लागतों के अलावा, केवल उन खर्चों की प्रतिपूर्ति की जाएगी जो दस्तावेज किए जाएंगे। निश्चित दैनिक भत्ता भुगतान अब जारी नहीं किया जाएगा। रूस के लिए एकत्र किए गए सांख्यिकीय आंकड़ों के आधार पर, पिछले साल रूसी उद्यमों ने अपने खर्चों में कर योग्य आय को कम करने वाले दैनिक खर्चों को शामिल किया था, जिनकी राशि 60 बिलियन रूबल से अधिक थी।
पहले की तरह, इस वर्ष नियोक्ता, किसी कर्मचारी को उसके द्वारा किए गए यात्रा व्यय की प्रतिपूर्ति करते समय, उसे दैनिक भत्ता (स्थायी निवास स्थान से दूर रहने से जुड़े अतिरिक्त खर्च) का भुगतान करने के लिए बाध्य है। 2016 में व्यावसायिक यात्राओं के लिए दैनिक निर्वाह भत्ते के संबंध में कोई नया नियम पेश नहीं किया गया है।
भाग 1 कला. रूसी संघ के श्रम संहिता के 168 एक तैनात कर्मचारी के खर्चों की सीमा निर्धारित करते हैं जो नियोक्ता द्वारा प्रतिपूर्ति के अधीन हैं। इसमें शामिल है:
यानी प्रति दिन यात्रा खर्च का एक हिस्सा है जिसकी अपनी विशेषताएं हैं।
निकट भविष्य में यात्रा व्यय की संरचना बदल सकती है। सरकार रूसी संघ के भीतर व्यापार यात्राओं के लिए दैनिक भत्ते को बाहर करने की योजना बना रही है, उन्हें केवल विदेशी व्यापार यात्राओं के लिए छोड़ दिया जाएगा।
कानून यह विनियमित नहीं करता कि किसी कर्मचारी का दैनिक भत्ता किस पर खर्च किया जा सकता है।
कर्मचारियों को व्यावसायिक यात्राओं पर भेजने की विशिष्टताओं पर विनियमों के खंड 10 के आधार पर अनुमोदित। 13 अक्टूबर 2008 एन 749 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा, कर्मचारी को उसके निवास स्थान से दूर होने की असुविधा की भरपाई के लिए दैनिक भत्ते का भुगतान किया जाता है। यह मुख्य रूप से कर्मचारी द्वारा व्यावसायिक यात्रा पर किए गए भोजन की लागत को संदर्भित करता है। लेकिन ये अन्य खर्चे भी हो सकते हैं जिन्हें कर्मचारी अपने विवेक से घर के बाहर आरामदायक रहने के लिए आवश्यक समझता है।
कर्मचारी को इस प्रकार के यात्रा व्यय का हिसाब देने की आवश्यकता नहीं है। इसका अर्थ है खानपान प्रतिष्ठानों आदि से प्राप्तियां एकत्र करना और नियोक्ता को प्रस्तुत करना। आवश्यक नहीं। और नियोक्ता इन खर्चों की उपयुक्तता को नियंत्रित करने के अधिकार से वंचित है।
इसीलिए कानून यह निर्दिष्ट नहीं करता है कि "व्यावसायिक यात्रा के लिए दैनिक भत्ता" की अवधारणा में वास्तव में क्या शामिल है।
वाणिज्यिक संगठनों के लिए, दैनिक भत्ते की राशि कानून द्वारा स्थापित नहीं है। दैनिक भत्ते और उनकी राशि सहित यात्रा व्यय का भुगतान करने की प्रक्रिया एक सामूहिक समझौते या संगठन के स्थानीय नियमों (रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 167) द्वारा निर्धारित की जानी चाहिए। आमतौर पर यह एक यात्रा विनियमन या इसी नाम का आदेश होता है।
हालाँकि, कर कानून (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 12, खंड 3, अनुच्छेद 217) व्यक्तिगत आयकर के अधीन नहीं दैनिक भत्ते की अधिकतम राशि निर्धारित करता है: 700 रूबल। रूस भर में व्यापारिक यात्राओं के लिए, 2500 रूबल। विदेश यात्रा करते समय. यदि ये राशियाँ पार हो जाती हैं, तो नियोक्ता कर्मचारी से व्यक्तिगत आयकर रोकने के लिए बाध्य है।
इस कारण से, कई संगठन व्यावसायिक यात्राओं पर अपने स्थानीय नियमों में इन सटीक राशियों को दैनिक भत्ते के रूप में निर्धारित करते हैं, हालांकि किसी भी दिशा में उनसे विचलन कानून का उल्लंघन नहीं होगा।
2016 में व्यावसायिक यात्राओं के लिए दैनिक भत्ते की राशि पिछली अवधि की तुलना में नहीं बदली।
कानून किसी व्यावसायिक यात्रा के लिए अग्रिम भुगतान के भुगतान का सटीक समय निर्धारित नहीं करता है। केवल एक शर्त है - यह अग्रिम भुगतान यात्रा शुरू होने से पहले किया जाना चाहिए।
आपको यह जानना होगा कि कर्मचारी को अग्रिम भुगतान न करने के कारण व्यावसायिक यात्रा से इनकार करने का अधिकार है; इस इनकार को श्रम अनुशासन का उल्लंघन नहीं माना जाएगा।
व्यावसायिक यात्राओं पर स्थानीय नियमों में व्यावसायिक यात्राओं (साथ ही सामान्य रूप से यात्रा व्यय) के लिए दैनिक भत्ते के भुगतान की प्रक्रिया और शर्तों को निर्दिष्ट करना उचित है।
कर्मचारी को इन राशियों का भुगतान या तो संगठन के कैश डेस्क पर नकद में या कर्मचारी के बैंक वेतन कार्ड में धनराशि स्थानांतरित करके किया जा सकता है। इसका संकेत संगठन के यात्रा नियमों में भी शामिल किया जाना चाहिए।
इस प्रकार, 2016 में व्यावसायिक यात्राओं के लिए दैनिक भत्ते का भुगतान अलग नहीं है।
अंतिम बार संशोधित: जून 2019
कानूनी संस्थाओं की स्थिति के बिना शहर के बाहर के आपूर्तिकर्ताओं और खरीदारों, प्रतिनिधि कार्यालयों और शाखाओं की उपस्थिति के लिए उद्यमों को समय-समय पर कर्मचारियों को अन्य आबादी वाले क्षेत्रों में यात्रा करने की आवश्यकता होती है। उचित दस्तावेज़ीकरण और संगठन की उत्पादन गतिविधियों से संबंधित उद्देश्य की पुष्टि के साथ, यात्रा को व्यावसायिक यात्रा माना जाता है। लेखाकारों को प्रश्नों का उत्तर देना होगा: व्यापार यात्रा का भुगतान कब और कैसे किया जाता है? व्यावसायिक यात्रा पर वेतन की गणना कैसे की जाती है?
रूस के श्रम संहिता (एलसी) (अनुच्छेद 166) के अनुसार, एक व्यावसायिक यात्रा एक कर्मचारी द्वारा, नियोक्ता के आदेश से, एक निश्चित अवधि के लिए एक विशिष्ट व्यक्तिगत कार्य करने के लिए दूसरे इलाके की यात्रा है (अनुबंध समाप्त करना, कार्गो को एस्कॉर्ट करना) , सेमिनारों और संगोष्ठियों में भाग लेना, अधीनस्थ संगठनों की गतिविधियों की जाँच करना)। यदि यह यात्रा प्रकृति (भूवैज्ञानिक, ट्रक ड्राइवर, शिफ्ट कार्य) की है, तो यात्रा व्यावसायिक यात्रा के रूप में योग्य नहीं है।
रूसी संघ का श्रम संहिता यात्रा व्यय की प्रतिपूर्ति की गारंटी देता है (अनुच्छेद 167), और सूची को नियंत्रित करता है (अनुच्छेद 168):
उद्यम को स्थानीय आंतरिक दस्तावेजों में दैनिक भत्ते की किसी भी राशि को तय करने का अधिकार है, हालांकि, व्यक्तिगत आयकर को अतिरिक्त राशि से रोका जाना चाहिए और पेंशन फंड और सामाजिक बीमा कोष में योगदान की गणना की जानी चाहिए, साथ ही उन खर्चों से बाहर रखा जाना चाहिए जो कर योग्य लाभ कम करें.
प्रमुख संपादकों और लेखा परीक्षकों द्वारा उद्यमों और उद्यमियों के लिए अनुशंसित एक स्थानीय आंतरिक दस्तावेज़ "व्यावसायिक यात्रा पर विनियम" विकसित किया गया है। दस्तावेज़ में, दैनिक भत्ते की राशि, दस्तावेज़ प्रवाह, यात्रा से कितने दिन पहले यात्रा भत्ते अग्रिम के हिस्से में जारी किए जाते हैं, यह निर्दिष्ट करना महत्वपूर्ण है। औपचारिक रूप से, ऑर्डर बनने के तुरंत बाद परिवहन टिकटों की खरीद के लिए अग्रिम जारी किया जा सकता है।
01/08/2015 से शुरू होकर, एक यात्रा प्रमाणपत्र, एक नौकरी असाइनमेंट और एक व्यापार यात्रा रिपोर्ट वैकल्पिक दस्तावेज हैं। यात्रा को प्रबंधक के आदेश और अग्रिम रिपोर्ट द्वारा नियंत्रित किया जाता है, जिसे संसाधित करते समय बारीकी से ध्यान और स्पष्टता की आवश्यकता होती है।
व्यावसायिक यात्रा का दस्तावेज़ीकरण उद्यम के प्रमुख के आदेश के निष्पादन के साथ शुरू होता है, जिसमें शामिल हैं:
यदि देरी आवश्यक है, तो प्रबंधक यात्रा की अवधि बढ़ाने के लिए एक अतिरिक्त आदेश बनाता है।
लेखांकन में खर्चों का प्रतिबिंब, एक व्यापार यात्रा के लिए भुगतान और जवाबदेह व्यक्ति को अंतिम भुगतान एक अग्रिम रिपोर्ट के आधार पर किया जाता है, जो आगमन के बाद 3 कार्य दिवसों के भीतर लेखा विभाग को प्रस्तुत किया जाता है।
रिपोर्ट के साथ संलग्न दस्तावेज़ हैं:
लेखाकार द्वारा रिपोर्ट की जाँच करने और प्रबंधक द्वारा अनुमोदित किए जाने के बाद, धन का अधिक व्यय उद्यम के कैश डेस्क पर वापस कर दिया जाता है, और कर्मचारी को ऋण का भुगतान किया जाता है। यदि व्यवसाय यात्रा गतिशील है, तो किस महीने में खर्चों को अर्जित किया जाना चाहिए और लेखांकन में प्रतिबिंबित किया जाना चाहिए, यह रिपोर्ट के अनुमोदन की तारीख से प्रमाणित होता है, जो लेखांकन प्रविष्टियाँ बनाता है।
विदेश में व्यावसायिक यात्राओं के दौरान किसी कर्मचारी को खाते में जारी की गई धनराशि या तो रूसी रूबल में या उस देश की मुद्रा में हो सकती है जहां कर्मचारी को भेजा गया है। आगमन के बाद, पुनर्गणना नेशनल बैंक दर पर की जाती है। विभिन्न अवधियों के लिए यात्रा करते समय कई बारीकियाँ भी होती हैं।
चूंकि व्यावसायिक यात्रा की न्यूनतम अवधि कानून द्वारा स्थापित नहीं है, इसलिए नियोक्ता को एक कर्मचारी को एक दिन के लिए दूसरे इलाके में भेजने का अधिकार है। यदि आर्थिक गतिविधि से संबंध की पुष्टि हो जाती है, तो ऐसी यात्रा को यात्रा के भुगतान के साथ व्यावसायिक यात्रा के रूप में मान्यता दी जाती है।
सामान्य लोगों की तुलना में बारीकियां यह हैं कि एक दिवसीय व्यापार यात्रा के लिए, रूस के भीतर दैनिक भत्ते प्रदान नहीं किए जाते हैं, और एक विदेशी यात्रा के लिए - स्थानीय दस्तावेजों द्वारा स्थापित राशि का 50% से अधिक नहीं।
औपचारिक रूप से, यह पता चला है कि कंपनी व्यक्तिगत आयकर और सामाजिक योगदान के अधीन हुए बिना मुआवजा नहीं दे सकती है। सिफ़ारिश यह है कि आंतरिक दस्तावेज़ों में एक खंड बनाया जाए जो कर्मचारी के आर्थिक लाभ की कमी को समझाए, जिससे व्यक्तिगत आयकर से बचा जा सके। इस स्थिति के बचाव में अप्रत्यक्ष पुष्टि रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का दिनांक 03/01/2013 संख्या 03-04-07/6189 का पत्र है।
एक उद्यम, एक आंतरिक प्रशासनिक दस्तावेज़ के माध्यम से, दैनिक भत्ते की राशि को नीचे और ऊपर दोनों तरफ मानकीकृत करने का अधिकार रखता है। विशिष्ट राशि कर्मचारी के साथ रोजगार अनुबंध में तय की जाती है और कर्मचारियों के बीच इसे अलग किया जा सकता है।
उदाहरण के लिए, एक कर्मचारी 10/05/2018 को 23.15 बजे व्यावसायिक यात्रा के लिए रवाना हुआ, और 10/14/2018 को 00.45 बजे पहुंचा, आंतरिक नियमों के अनुसार दैनिक भत्ता 900 रूबल है। तब:
व्यक्तिगत आयकर के अलावा, चोटों को छोड़कर सामाजिक निधियों की सीमा से अधिक दैनिक भत्तों पर कर अर्जित करना आवश्यक है, और उन्हें उन खर्चों में शामिल नहीं करना चाहिए जो कर योग्य लाभ बनाते हैं।
व्यवहार में, अक्सर ऐसी स्थितियाँ उत्पन्न होती हैं जब कोई कर्मचारी एक महीने में व्यावसायिक यात्रा पर जाता है और दूसरी रिपोर्टिंग अवधि में वापस लौट आता है। यदि यात्रा अगले महीने में जाती है, तो व्यापार यात्रा के लिए भुगतान कैसे करें, कब और इसे खर्चों में कितनी राशि में शामिल किया जाना चाहिए? क्या अग्रिम भुगतान पर कोई प्रतिबंध है? - प्रश्न जो लेखाकारों के लिए उठते हैं।
उदाहरण के लिए, एक उत्पादन कर्मचारी 28 सितंबर, 2018 को पड़ोसी इलाके के लिए रवाना हुआ, और आदेश के अनुसार 3 अक्टूबर, 2018 को पहुंचा। उन्होंने वैट को छोड़कर 1,500 रूबल की राशि में प्रस्थान के लिए 28 सितंबर का परिवहन टिकट और 1,400 रूबल की राशि में प्रवेश के लिए 3 अक्टूबर का परिवहन टिकट और 5,000 रूबल की राशि का एक होटल बिल प्रस्तुत किया। 27 सितंबर, 2018 को उन्हें 6,000 रूबल नकद की अग्रिम राशि दी गई। रोजगार अनुबंध के अनुसार दैनिक भत्ता 500 रूबल है। रिपोर्ट 4 अक्टूबर, 2018 को प्रस्तुत की गई थी।
लेखांकन प्रविष्टियाँ तालिका में दिखाई गई हैं:
एक ट्रैवल कर्मचारी के वेतन की गणना औसत कमाई के आधार पर की जाती है। गणना अवधि को यात्रा शुरू होने वाले महीने से पहले का कैलेंडर वर्ष या कंपनी में एक वर्ष से कम समय तक काम करने के मामले में महीनों की संख्या माना जाता है। अवकाश वेतन, बीमारी की छुट्टी और डाउनटाइम को गणना से बाहर रखा गया है।
यदि किसी व्यावसायिक यात्रा पर कार्य समय उद्यम में कार्य समय से मेल खाता है, तो तकनीकी रूप से इसकी गणना की जाती है:
यदि कोई कर्मचारी छुट्टियों और सप्ताहांत पर कार्य कर्तव्यों में शामिल होता है, तो श्रम संहिता दोहरे भुगतान का प्रावधान करती है। यदि किसी गैर-कार्य दिवस पर कोई उत्पादन कार्यक्रम दर्ज किया जाता है, तो उस दिन के लिए वेतन की गणना दोगुनी दर से की जाती है या आराम का एक अतिरिक्त दिन प्रदान किया जाता है।
यात्रा व्यय के उपार्जन और भुगतान के कानूनी पहलुओं का ज्ञान आपको "कार्मिक रिकॉर्ड - लेखांकन - कर्मचारी - बजट" की एक श्रृंखला को सक्षम रूप से बनाने, निरीक्षण संरचनाओं के साथ अत्यधिक उत्पादक रूप से काम करने और लेखांकन और कराधान को अनुकूलित करने की अनुमति देता है।
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जब व्यावसायिक यात्रा पर भेजा जाता है, तो नियोक्ता, कर्मचारी की औसत कमाई को बनाए रखने के अलावा, उसे आवास, यात्रा, आवास किराए पर लेने की लागत की प्रतिपूर्ति करने और व्यापार यात्रा के प्रत्येक दिन के लिए दैनिक भत्ता का भुगतान करने के लिए बाध्य होता है। इन लागतों को आयकर की गणना करते समय तभी ध्यान में रखा जा सकता है जब वे आर्थिक रूप से उचित हों और दस्तावेजित हों।
2015 में आधिकारिक यात्राओं के पंजीकरण के नियमों में महत्वपूर्ण बदलाव किए गए; यात्रा प्रमाणपत्र, इन यात्राओं पर कर्मचारियों के लिए लॉग बुक, और एक कार्य असाइनमेंट और इसके कार्यान्वयन पर एक रिपोर्ट तैयार करने की आवश्यकता को समाप्त कर दिया गया। व्यावसायिक यात्रा पर होने के समय और तथ्य की पुष्टि करने की प्रक्रिया भी स्पष्ट की गई। इन परिवर्तनों ने कागजी कार्रवाई को काफी कम कर दिया है और न केवल नियोक्ताओं, बल्कि उनके कर्मचारियों के लिए भी जीवन आसान बना दिया है। लेकिन, जाहिरा तौर पर, लंबे समय तक नहीं. अगले साल, वित्त मंत्रालय कर्मचारियों को व्यावसायिक यात्राओं पर भेजने की प्रक्रिया को विनियमित करने वाले सरकारी संकल्प में संशोधन करने की योजना बना रहा है।
विशेष रूप से, हम यात्रा व्यय के बारे में बात कर रहे हैं: वित्त मंत्रालय 2016 में दैनिक भत्ते को पूरी तरह समाप्त करने का प्रस्ताव करता है। यह माना जाता है कि ये परिवर्तन केवल रूस के भीतर यात्राओं के लिए दैनिक भत्ते को प्रभावित करेंगे और विदेशी व्यापार यात्राओं को प्रभावित नहीं करेंगे। बेशक, भुगतान स्वयं निषिद्ध नहीं होंगे, लेकिन इन संशोधनों को अपनाने के साथ उन्हें कर उद्देश्यों के लिए आयकर के रूप में मान्यता देना काम नहीं करेगा; इसके अलावा, आयकर और बीमा प्रीमियम की गणना खर्च की गई लागत से करने की आवश्यकता होगी। ध्यान देने योग्य बात यह है कि नियामक अधिकारियों ने अभी तक इन परिवर्तनों को अपनाने पर आधिकारिक पुष्टि या टिप्पणी नहीं दी है, इसलिए यह विश्वास के साथ कहना जल्दबाजी होगी कि इन्हें अपनाया जाएगा। इसलिए, इस वर्ष के यात्रा खर्चों पर विस्तार से ध्यान देना सार्थक है।
प्रक्रिया, मुआवजे की राशि और व्यक्तिगत खर्चों की मान्यता की विशेषताएं सामूहिक समझौते या संगठन के स्थानीय अधिनियम द्वारा निर्धारित की जाती हैं।
नियोक्ता व्यावसायिक यात्रा से आने-जाने की यात्रा लागत की प्रतिपूर्ति करने के लिए बाध्य है।
आप लाभ व्यय में अतिरिक्त सेवाओं (भोजन, मुद्रित सामग्री, बिस्तर लिनन, आदि) को ध्यान में रखते हुए, एक लक्जरी ट्रेन के लिए रेलवे टिकट की लागत को भी ध्यान में रख सकते हैं, बशर्ते कि वे टिकट की कीमत में शामिल हों।
यात्रा व्यय की पुष्टि करने के लिए, कर्मचारी को निम्नलिखित दस्तावेज़ जमा करने होंगे:
टिकट (बोर्डिंग पास) खो जाने की स्थिति में, पुष्टिकरण यात्रा दस्तावेज़ की डुप्लिकेट, परिवहन कंपनी से मांगी गई प्रति की एक प्रति या यात्री, उड़ान संख्या, प्रस्थान और आगमन के समय के बारे में जानकारी वाले किसी अन्य दस्तावेज़ से हो सकता है) .
यदि कर्मचारी के प्रस्थान का समय व्यापार यात्रा की शुरुआत की तारीख से मेल नहीं खाता है (उदाहरण के लिए, कर्मचारी शनिवार को रवाना हुआ और व्यापार यात्रा सोमवार को शुरू होती है), तो वित्त मंत्रालय ने 20 नवंबर को अपने पत्र में कहा, 2014 में लाभ कर उद्देश्यों के लिए इन लागतों को ध्यान में रखने की अनुमति दी गई। यदि कोई कर्मचारी छुट्टियों के लिए व्यावसायिक यात्रा के स्थान पर रहता है, तो वापसी यात्रा की लागत को आयकर व्यय में शामिल नहीं किया जा सकता है।
लाभ पर कराधान के उद्देश्य से यात्रा व्यय का लेखांकन टैक्सी द्वारा व्यापार यात्रा के स्थान तक यात्रा करते समय लागत के संदर्भ में भी संभव है। संगठन के स्थानीय अधिनियम में टैक्सी सेवाओं का उपयोग करने की संभावना को पंजीकृत करना बेहतर है, जिसमें उन कारणों को दर्शाया गया है कि इस प्रकार के परिवहन का उपयोग करना क्यों संभव है, उदाहरण के लिए, यातायात में रुकावटों के कारण सौंपे गए कार्यों को पूरा करने में असमर्थता शामिल हो सकती है। , व्यस्त कार्यसूची, देर से प्रस्थान, अन्य परिवहन की कमी आदि)
इस मामले में सहायक दस्तावेज़ होंगे:
इस मामले में, खर्चों की पुष्टि एक ज्ञापन होगी, जो व्यापार यात्रा पर रहने की वास्तविक अवधि को दर्शाएगी। इस नोट के साथ परिवहन के उपयोग की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ होने चाहिए: ईंधन और स्नेहक की खरीद के लिए रसीदें, वेबिल, रसीदें, आदि) साथ ही, व्यक्तिगत परिवहन का उपयोग करने की संभावना संगठन के स्थानीय अधिनियम में निर्दिष्ट की जानी चाहिए।
रहने-खाने के खर्चों की प्रतिपूर्ति करने का दायित्व श्रम संहिता और व्यावसायिक यात्रा पर विनियमों द्वारा भी प्रदान किया गया है। इनमें किराये की आवास लागत शामिल है:
सौना, बार, रेस्तरां और फिटनेस क्लब का उपयोग करने की लागत वापस नहीं की जाएगी।
आवास किराये पर लेने के खर्च का प्रमाण है:
इस मामले में पुष्टि एक व्यावसायिक यात्रा पर भेजने का आदेश, एक पट्टा समझौता, किराये के भुगतान की पुष्टि करने वाली नकदी रजिस्टर रसीदें होंगी। व्यावसायिक यात्रा के दौरान उपयोगिताओं के भुगतान की लागत भी प्रतिपूर्ति के अधीन है।
प्रति दिन को व्यावसायिक यात्रा पर भेजे गए और हर दिन घर लौटने में असमर्थ कर्मचारी के आवास से जुड़े अतिरिक्त खर्चों के रूप में पहचाना जाता है। उन्हें व्यावसायिक यात्रा के प्रत्येक दिन के लिए प्रतिपूर्ति की जाती है, जिसमें सप्ताहांत और छुट्टियां शामिल हैं, साथ ही व्यावसायिक यात्रा के दौरान होने वाली काम के लिए अक्षमता की अवधि भी शामिल है।
रूस के भीतर यात्रा करते समय, दैनिक भत्ते का भुगतान रूसी संघ की मुद्रा में किया जाता है, और विदेश यात्रा करते समय, विदेशी मुद्रा में किया जाता है। अलग से, यह सीमा पार करने के दिन का उल्लेख करने योग्य है। किसी विदेशी देश की यात्रा करते समय, रूसी सीमा पार करने के दिन का भुगतान विदेशी मुद्रा में किया जाता है, और रूस की यात्रा करते समय, इसके विपरीत, रूबल में। सीमा पार करने की तारीखें अंतरराष्ट्रीय पासपोर्ट में बने निशानों से निर्धारित होती हैं।
यदि किसी कर्मचारी को ऐसे क्षेत्र में भेजा जाता है जहां से वह प्रतिदिन घर लौट सकता है, तो प्रति दिन का भुगतान नहीं किया जा सकता है। यह मामला प्रबंधक के विवेक पर निर्भर है. प्रत्येक विशिष्ट मामले में, वह यात्रा में बिताए गए समय, परिवहन की स्थिति आदि को ध्यान में रखते हुए निर्णय लेता है कि कर्मचारी के लिए घर लौटना उचित है या नहीं। यदि, प्रबंधक के साथ समझौते में, कर्मचारी दिए गए क्षेत्र में रहता है, तो आवास किराए पर लेने की लागत प्रतिपूर्ति के अधीन है यदि वे दस्तावेजित हैं।
यह निर्धारित करने के बाद कि दैनिक यात्रा व्यय में क्या शामिल है, आइए उनके आकार का पता लगाएं।
दैनिक भत्ता कोई भी राशि हो सकता है, लेकिन इसकी राशि सामूहिक समझौते या स्थानीय अधिनियम में परिलक्षित होनी चाहिए। यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि पूरी राशि आयकर के अधीन नहीं है, बल्कि कर कोड के ऊपर की सीमा से अधिक है:
यदि ये राशियाँ दस्तावेज़ीकृत हैं तो बीमा प्रीमियम के अधीन नहीं हैं।
गणना उदाहरण:
क्रावचेंको आई.पी. को 1-10 अगस्त तक 10 दिनों के लिए नोवगोरोड की व्यापारिक यात्रा पर भेजा गया था। संगठन के स्थानीय अधिनियम के अनुसार, रूस में व्यापार यात्राओं के लिए दैनिक भत्ता 1,000 रूबल निर्धारित किया गया है। भुगतान किए गए दैनिक भत्ते की राशि 10,000 रूबल थी। (आरयूआर 1000*10 दिन)। दैनिक भत्ता बीमा योगदान के अधीन नहीं है, लेकिन इन भुगतानों पर व्यक्तिगत आयकर की राशि 390 रूबल होगी। (1,000-700)*10*13%)।
लेखांकन प्रक्रिया और यात्रा व्यय के प्रकार, यात्रा प्रमाणपत्र रद्द करने के परिणाम और व्यावसायिक यात्रा पर व्यक्तिगत खर्चों की प्रतिपूर्ति की विशेषताओं के बारे में अधिक जानकारी के लिए, निम्नलिखित वीडियो देखें
सभी खर्चों की तरह, यात्रा भत्ते को भी केवल तभी ध्यान में रखा जा सकता है जब उनके पास आर्थिक औचित्य और दस्तावेजी साक्ष्य हों।
यात्रा परमिट रद्द करने के बाद दस्तावेजी साक्ष्य में शामिल हैं:
किसी ऑर्डर को भरने के लिए, आप एक एकीकृत फॉर्म का उपयोग कर सकते हैं या अपना स्वयं का फॉर्म विकसित कर सकते हैं, बाद में इसे अपनी लेखांकन नीतियों में सुरक्षित कर सकते हैं।
निर्दिष्ट दस्तावेज़ तैयार किया जाना चाहिए और कार्यस्थल पर लौटने की तारीख से तीन दिनों के भीतर प्रबंधक को प्रस्तुत किया जाना चाहिए।
अग्रिम रिपोर्ट जमा करने में विफलता के मामले में, प्रबंधक को अग्रिम की वापसी के लिए आवंटित अवधि के अंत से एक महीने के बाद, रिपोर्ट के खिलाफ कर्मचारी को जारी किए गए धन को रोकने का अधिकार है। लेकिन यह केवल कर्मचारी की लिखित सहमति से ही किया जा सकता है। इनकार करने की स्थिति में, राशि केवल न्यायालय के माध्यम से ही वसूल की जा सकती है।
यदि ये धनराशि रोकी नहीं गई है, तो उनकी राशि के लिए बीमा प्रीमियम लिया जाना चाहिए। यदि, समय बीतने के बाद, कर्मचारी खर्चों की पुष्टि करने वाली एक रिपोर्ट और दस्तावेज प्रदान करता है, तो संगठन को बीमा प्रीमियम की गणना के लिए आधार, साथ ही अर्जित और भुगतान किए गए योगदान की राशि की पुनर्गणना करने का अधिकार है। साथ ही, एक रिपोर्ट और सहायक दस्तावेजों के अभाव में, करदाता को जारी की गई धनराशि पर व्यक्तिगत आयकर का आकलन करना होगा।
साथ ही, करदाता (संगठन) को अपने कर्मचारी के व्यावसायिक यात्रा पर रहने की अवधि की पुष्टि करनी होगी। यह यात्रा दस्तावेजों द्वारा निर्धारित किया जाता है, यदि वे खो जाते हैं, तो आवास किराये के दस्तावेजों द्वारा। यदि वे गायब हैं, तो व्यावसायिक यात्रा के स्थान पर कर्मचारी के ठहरने (आगमन और प्रस्थान) के समय के बारे में प्राप्तकर्ता पक्ष की पुष्टि वाले दस्तावेजों के अनुसार।
लेखांकन में, ये लागतें निम्नानुसार परिलक्षित होती हैं:
तारों | संचालन पदनाम |
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किसी कर्मचारी को व्यावसायिक यात्रा के लिए अग्रिम राशि जारी करना |
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डी 26 (08, 20, 23, 44) - के 71 | किए गए खर्चों का लेखा-जोखा |
आइए संक्षेप में बताएं कि क्या कहा गया है: