सरलीकृत प्रणाली के अंतर्गत कर क्या हैं? एसटीएस (सरलीकृत कराधान प्रणाली)। "सरलीकृत" पर कौन काम कर सकता है

"उद्यमी" की गौरवपूर्ण उपाधि के साथ, आपके पास करों का भुगतान करने, रिपोर्ट दाखिल करने और अन्य कानूनी आवश्यकताओं का अनुपालन करने के मामले में नई जिम्मेदारियां हैं। कानून में कैसे भ्रमित न हों और गलतियाँ न करें? मुझे आशा है कि यह निर्देश एक "युवा" उद्यमी को भ्रमित न होने और प्रारंभिक चरण में आत्म-संगठित होने में मदद करेगा। ऐसी स्थिति पर विचार करें जहां:

1. एक व्यक्तिगत उद्यमी कर्मचारियों की भागीदारी के बिना स्वतंत्र रूप से काम करता है;
2. व्यक्तिगत उद्यमी की सेवाओं के लिए भुगतान व्यक्तिगत उद्यमी के खाते में स्थानांतरित कर दिया जाता है (व्यक्तिगत उद्यमी नकद स्वीकार नहीं करता है और उसे कैश रजिस्टर सिस्टम का उपयोग करने की आवश्यकता नहीं होती है);
3. एक व्यक्तिगत उद्यमी का टर्नओवर उस सीमा से बहुत दूर है, जिससे अधिक होने पर व्यक्तिगत उद्यमी सरलीकृत कर प्रणाली को लागू करने के अधिकार से वंचित हो जाता है।

यदि, रिपोर्टिंग (कर) अवधि के अंत में, "सरलीकृत" व्यक्ति 150 मिलियन रूबल की आय सीमा से अधिक हो जाता है, तो वह सरलीकृत कर प्रणाली (कर संहिता के अनुच्छेद 346.13 के खंड 4) को लागू करने का अधिकार खो देगा। रूसी संघ)।

1. व्यक्तिगत उद्यमी कौन से करों का भुगतान करता है?

वास्तव में, सरलीकृत कर प्रणाली (कर आधार - आय) सबसे सरल कराधान प्रणालियों में से एक प्रतीत होती है। व्यक्तिगत उद्यमी को रिकॉर्ड रखने और करों की गणना करने में न्यूनतम प्रयास की आवश्यकता होती है।

एक व्यक्तिगत उद्यमी जिसने सरलीकृत कर प्रणाली को चुना है (कर आधार आय है) 6% की दर से सरलीकृत कर प्रणाली का भुगतान करता है (रूसी संघ का एक विषय कुछ प्रकार की गतिविधियों के लिए इसे कम कर सकता है)। साथ ही, व्यक्तिगत उद्यमियों को व्यावसायिक गतिविधियों, वैट और संपत्ति कर से आय के संदर्भ में व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने से छूट दी गई है (अचल संपत्ति के अपवाद के साथ जो उनके भूकर मूल्य के आधार पर विशेष तरीके से संपत्ति कर के अधीन है) . व्यक्तिगत उद्यमी लेखांकन रिकॉर्ड नहीं रखता है।

आय की कर योग्य राशि की गणना करने के लिए, व्यक्तिगत उद्यमियों को सरलीकृत कराधान प्रणाली (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.24) का उपयोग करके संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों की आय और व्यय की पुस्तक में आय का रिकॉर्ड रखना आवश्यक है। ऐसी पुस्तक का प्रपत्र रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश दिनांक 22 अक्टूबर 2012 एन 135एन द्वारा अनुमोदित है। पुस्तक दस्तावेजों का एक रजिस्टर है जिसके आधार पर आय की राशि निर्धारित की जाती है। पुस्तक बीमा प्रीमियम के भुगतान को भी दर्ज करती है, जिससे कर की राशि कम हो जाती है। हमारे युवा उद्यमी की पुस्तक भरने के लिए डेटा का मुख्य स्रोत संबंधित अवधि के लिए चालू खाता विवरण है।

सरलीकृत कर प्रणाली "आय" के अनुसार बीसीसी 6% - 18210501011011000110।

भुगतान आदेश भरने के लिए एक टेम्पलेट nalog.ru वेबसाइट: https://service.nalog.ru/ payment/ payment.html पर सेवा का उपयोग करके तैयार किया जा सकता है। भुगतानकर्ता को भुगतान का प्रकार चुनना होगा और सेवा केबीके की पेशकश करेगी।

इसके अलावा, व्यक्तिगत उद्यमी को रूसी संघ के पेंशन कोष और रूसी संघ के संघीय अनिवार्य चिकित्सा बीमा कोष में बीमा योगदान की राशि का भुगतान करना होगा:

1) अनिवार्य पेंशन बीमा के लिए बीमा योगदान निम्नलिखित क्रम में निर्धारित राशि में:

- यदि बिलिंग अवधि के लिए भुगतानकर्ता की आय 300,000 रूबल से अधिक नहीं है, - 2018 की बिलिंग अवधि के लिए 26,545 रूबल की निश्चित राशि में, 2019 की बिलिंग अवधि के लिए 29,354 रूबल, 2020 की बिलिंग अवधि के लिए 32,448 रूबल;

- यदि बिलिंग अवधि के लिए भुगतानकर्ता की आय 300,000 रूबल से अधिक है, - 2018 की बिलिंग अवधि के लिए 26,545 रूबल की निश्चित राशि में (2019 की बिलिंग अवधि के लिए 29,354 रूबल, 2020 की बिलिंग अवधि के लिए 32,448 रूबल) बिलिंग अवधि के लिए 300,000 रूबल से अधिक भुगतानकर्ता की आय का प्लस 1.0 प्रतिशत. इस मामले में, बिलिंग अवधि के लिए अनिवार्य पेंशन बीमा के लिए बीमा योगदान की राशि इस उपखंड के पैराग्राफ दो (26,545 * 8 = 212,360 रूबल) द्वारा स्थापित अनिवार्य पेंशन बीमा के लिए बीमा योगदान की निश्चित राशि से आठ गुना से अधिक नहीं हो सकती है;

2) अनिवार्य स्वास्थ्य बीमा के लिए एक निश्चित राशि में बीमा प्रीमियम 2018 की बिलिंग अवधि के लिए 5,840 रूबल, 2019 की बिलिंग अवधि के लिए 6,884 रूबल और 2020 की बिलिंग अवधि के लिए 8,426 रूबल।

संपूर्ण राशि को एक निश्चित भुगतान के रूप में मान्यता दी गई है: 26,545 + 300,000 + 5,840 की अतिरिक्त राशि का 1%।

बिलिंग अवधि के लिए बीमा प्रीमियम की राशि का भुगतान व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा चालू कैलेंडर वर्ष के 31 दिसंबर से पहले नहीं किया जाता है। बिलिंग अवधि के लिए 300,000 रूबल से अधिक भुगतानकर्ता की आय की राशि पर गणना की गई बीमा प्रीमियम का भुगतान भुगतानकर्ता द्वारा समाप्त बिलिंग अवधि के बाद वर्ष के 1 जुलाई से पहले किया जाता है।

वर्ष के अंत तक भुगतान की जाने वाली राशि का पूरा भुगतान एक बार में किया जा सकता है या किश्तों में स्थानांतरित किया जा सकता है। उदाहरण के लिए, वर्तमान तिमाही से संबंधित राशि में तिमाही में एक बार।

यदि हमारा व्यक्तिगत उद्यमी वर्ष की शुरुआत से पंजीकृत नहीं था, तो उसे व्यक्तिगत उद्यमी के पंजीकरण की तारीख से वर्ष के अंत तक के दिनों के अनुपात में, कम राशि में बीमा प्रीमियम का भुगतान करना होगा।

उदाहरण के लिए, एक व्यक्तिगत उद्यमी ने 20 फरवरी को पंजीकरण कराया। इसलिए, पंजीकरण की तारीख से वर्ष के अंत तक की अवधि 10 महीने और 9 दिन है। 31 दिसंबर तक की अवधि के लिए बीमा प्रीमियम की राशि होगी:

10 महीने के लिए राशि = (26545 5840) *10/12 = 26,987.50 रूबल।

फरवरी के 9 दिनों की राशि = ((26545 5840)/12) * 9/28 = 867.46 रूबल।

कुल = रगड़ 27,854.96

ओपीएस में एक निश्चित योगदान का बीसीसी - 182 102 02140 06 1110 160।

अनिवार्य चिकित्सा बीमा के लिए निश्चित अंशदान का बीसीसी - 182 102 02103 08 1013 160।

2. कर आधार में शामिल आय की मात्रा का निर्धारण कैसे करें

"सरलीकृत" कर की गणना के प्रयोजनों के लिए, आय को उस तारीख को प्राप्त माना जाता है जिस दिन आपको वास्तव में धन प्राप्त हुआ था (उदाहरण के लिए, बैंक खाते में)। आय पहचानने की इस पद्धति को नकद कहा जाता है। इसका मतलब यह है कि व्यक्तिगत उद्यमी द्वारा प्राप्त पूर्व भुगतान की राशि कर योग्य आय की राशि में शामिल है। यदि अनुबंध समाप्त हो गया है और प्राप्त अग्रिम वापस किया जाना है, तो रिफंड की राशि आय और व्यय पुस्तिका में "-" चिह्न के साथ उस अवधि में परिलक्षित होती है जिसमें रिफंड किया गया था।

हालाँकि, रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के अनुसार, यदि अग्रिम भुगतान (अनुबंध के तहत पूर्व भुगतान) खरीदार (ग्राहक) को कर अवधि में वापस कर दिया जाता है जिसमें "सरलीकृत व्यक्ति" की कोई आय नहीं थी, तो कर आधार अग्रिम राशि को कम नहीं किया जा सकता (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 30 जुलाई 2012 एन 03-11-11/224, दिनांक 07/06/2012 एन 03-11-11/204)। वे। वर्ष के अंत में आय की राशि नहीं हो सकती< 0 в результате отражения операций по возврату авансов.

अच्छी खबर!निधियों की सभी जमा राशियाँ आय पुस्तिका में दर्शाए जाने और कर गणना में शामिल किए जाने के अधीन नहीं हैं। विशेष रूप से, निम्नलिखित हस्तांतरण कर योग्य आय में शामिल नहीं हैं:

1. क्रेडिट या ऋण समझौतों के तहत प्राप्त धनराशि, साथ ही ऐसे उधारों को चुकाने के लिए प्राप्त धनराशि;
2. आय पर अन्य कर दरों (लाभांश, बांड कूपन, आदि) पर कर लगाया जाता है;
3. अन्य कर प्रणालियों (व्यक्तिगत आयकर, यूटीआईआई, पेटेंट, आदि) के तहत कर योग्य आय;
4. ऐसी रसीदें जो स्वाभाविक रूप से आय नहीं हैं: दोषपूर्ण सामान की वापसी पर प्राप्त धन, प्रतिपक्ष द्वारा गलती से हस्तांतरित धन या बैंक द्वारा करदाता के चालू खाते में गलती से जमा किया गया धन, आदि।

किसी पुस्तक में आय दर्शाने का एक उदाहरण:

			आय को ध्यान में रखा गया	लागत को ध्यान में रखा गया कर आधार की गणना करते समय
	20.03.2018 № 3	दिनांक 20 मार्च 2018 संख्या 1 के समझौते के तहत पूर्व भुगतान
	25.03.2018 № 4	दिनांक 25 मार्च 2018 संख्या 2 के समझौते के तहत पूर्व भुगतान
	26.03.2018 № 5	दिनांक 26 मार्च 2018 संख्या 3 के समझौते के तहत पूर्व भुगतान
पहली तिमाही के लिए कुल
	प्राथमिक दस्तावेज़ की तिथि और संख्या		आय को ध्यान में रखा गया कर आधार की गणना करते समय	लागत को ध्यान में रखा गया कर आधार की गणना करते समय
	09.04.2018 № 10	अनुबंध दिनांक 04/09/2018 संख्या 4 के तहत पूर्व भुगतान
	22.04.2018 № 6	20 मार्च 2018 संख्या 1 के अनुबंध की समाप्ति के कारण पूर्व भुगतान की वापसी
दूसरी तिमाही के लिए कुल
आधे वर्ष के लिए कुल

3. टैक्स कब देना है

वर्ष के अंत में कर का भुगतान उद्यमी द्वारा अगले वर्ष के 30 अप्रैल से पहले बजट में किया जाना चाहिए (संगठनों के लिए एक अलग समय सीमा स्थापित की गई है)।

वर्ष के दौरान, व्यक्तिगत उद्यमी को अग्रिम भुगतान करना होगा - रिपोर्टिंग अवधि के बाद महीने के 25वें दिन से पहले नहीं।

यदि कर (अग्रिम भुगतान) का भुगतान करने की समय सीमा का अंतिम दिन सप्ताहांत और (या) गैर-कार्य अवकाश पर पड़ता है, तो कर (अग्रिम भुगतान) को अगले कार्य दिवस (खंड 7) से पहले स्थानांतरित किया जाना चाहिए। रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 6.1)।

4. भुगतान राशि की गणना कैसे करें

अग्रिम भुगतान की गणना प्रोद्भवन आधार पर संबंधित रिपोर्टिंग अवधि के लिए प्राप्त आय के आधार पर की जाती है।

अग्रिम भुगतान = संचयी आधार पर रिपोर्टिंग अवधि के लिए कर आधार * 6%.

रिपोर्टिंग अवधि के अंत में भुगतान राशि = रिपोर्टिंग अवधि के अंत में अग्रिम भुगतान - रिपोर्टिंग अवधि के लिए भुगतान किया गया बीमा प्रीमियम - चालू वर्ष में पहले भुगतान किया गया अग्रिम भुगतान।

वर्ष के अंत में कर राशि की गणना निम्नानुसार की जाती है:

अतिरिक्त भुगतान किया जाने वाला कर (वापसी) = वर्ष के लिए कर आधार * 6% - कर अवधि के लिए भुगतान किया गया बीमा प्रीमियम - चालू वर्ष में पहले भुगतान किया गया अग्रिम भुगतान।

उदाहरण

व्यक्तिगत उद्यमी 6% की इस वस्तु के लिए सामान्य कर दर के साथ कराधान की वस्तु "आय" के साथ सरलीकृत कर प्रणाली लागू करते हैं। कोई काम पर रखा हुआ कर्मचारी नहीं है. पिछले वर्ष (कर अवधि) में, व्यक्तिगत उद्यमी को 720,000 रूबल की राशि में आय प्राप्त हुई।

महीना	आय, रगड़ें।	रिपोर्टिंग (कर) अवधि	रिपोर्टिंग (कर) अवधि के लिए आय (संचयी कुल), रगड़।
जनवरी		मैं चौथाई
फ़रवरी
मार्च
अप्रैल		आधा वर्ष
जून
जुलाई		9 माह
अगस्त
सितम्बर
अक्टूबर
नवंबर
दिसंबर

निर्दिष्ट कर अवधि में, व्यक्तिगत उद्यमी ने अपने लिए बीमा प्रीमियम का भुगतान किया:

- 4,000 रूबल। - पहली तिमाही में;

— 12,000 रूबल। - छह महीने के भीतर;

— 20,000 रूबल। - 9 महीने के भीतर;

— 28,000 रूबल। - एक वर्ष के दौरान.

ध्यान दें: उदाहरण में बीमा प्रीमियम की राशियाँ अमूर्त शब्दों में दर्शाई गई हैं!

समाधान

पहली तिमाही के परिणामों के आधार पर अग्रिम भुगतान होगा:

72,000 रूबल। x 6% = 4,320 रूबल।

यह राशि पहली तिमाही में भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम से कम हो जाती है।

4,320 - 4,000= 320 रूबल।

25.04 की समय सीमा तक पहली तिमाही के परिणामों के आधार पर सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार कर भुगतान के लिए देय राशि। 320 रूबल होंगे।

2. छह माह के परिणामों के आधार पर अग्रिम भुगतान होगा:

288,000 *6% = 17,280 रूबल।

यह राशि छह महीनों के दौरान भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम से कम हो जाती है:

17,280 - 12,000 = 5,280 रूबल।

भुगतान 25 जुलाई को देय है। 5,280-320=4960 रूबल होंगे।

3. 9 माह के परिणामों के आधार पर अग्रिम भुगतान होगा:

504,000×6% = 30,240 रूबल।

यह राशि 9 महीने के भीतर भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम से कम हो जाती है:

30,240 - 20,000 = 10,240 रूबल।

9 माह का भुगतान 25 अक्टूबर को देय। 10,240 - 320 - 4960 = 4,960 रूबल होंगे।

4. वर्ष के अंत में कर गणना:

720,000 रूबल। x 6% = 43,200 रूबल।

यह राशि वर्ष के दौरान भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम से कम हो जाती है:

43,200 - 28,000 = 15,200 रूबल।

यह परिणाम पहली तिमाही, छमाही और 9 महीने के अंत में भुगतान किए गए अग्रिम भुगतान से कम हो जाता है:

15,200 - 320 - 4960 - 4960 = 4960 रूबल।

इस प्रकार, वर्ष के अंत में (अगले वर्ष के 30 अप्रैल को) देय कर 4,960 रूबल होगा।

यदि 2019 की पहली तिमाही में एक व्यक्तिगत उद्यमी बजट में 2018 के लिए बीमा प्रीमियम की राशि का अतिरिक्त भुगतान करता है, जिसकी गणना 300,000 रूबल से अधिक की आय की राशि के 1% के रूप में की जाती है, तो योगदान के ऐसे भुगतान से सरलीकृत की राशि कम हो जाएगी 2019 की पहली तिमाही के लिए कर प्रणाली।

5. स्वयं के लिए भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम के रूप में "कटौती" की गणना और मान्यता की बारीकियां

1) व्यक्तिगत उद्यमी जो बीमा प्रीमियम का भुगतान करने वाले व्यक्तियों को भुगतान नहीं करते हैं, बिलिंग अवधि (कैलेंडर वर्ष) के अंत में 300 हजार रूबल से अधिक की आय की राशि के 1% के रूप में गणना की जाती है, उन्हें खाते में लेने का अधिकार है उस कर अवधि (तिमाही) में कर की गणना करते समय भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम की निर्दिष्ट मात्रा जिसमें उनका भुगतान किया गया था। रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 31 अक्टूबर 2014 एन जीडी-4-3/22601@।

यदि बीमा प्रीमियम की राशि सरलीकृत कर प्रणाली के आवेदन के संबंध में भुगतान किए गए कर (अग्रिम कर भुगतान) की राशि से अधिक है, तो इस मामले में कर (अग्रिम कर भुगतान) का भुगतान नहीं किया जाता है। गणना की गई कर की राशि की अपर्याप्तता के कारण सरलीकृत कर प्रणाली के आवेदन के संबंध में भुगतान की गई कर की राशि की गणना (घटाते) करते समय निश्चित भुगतान की राशि का हिस्सा अगली कर अवधि में स्थानांतरित नहीं किया जाता है प्रदान किया। इसका मतलब यह है कि यदि, उदाहरण के लिए, सरलीकृत कर प्रणाली के तहत भुगतान 10,000 रूबल था, और बीमा प्रीमियम का भुगतान 13,000 रूबल के लिए किया गया था, तो आपको सरलीकृत कर प्रणाली का भुगतान करने की आवश्यकता नहीं है, लेकिन अंतर 3,000 रूबल है। किसी भी तरह से मुआवजा नहीं दिया जाता है.

2) पैराग्राफ के अनुसार. 1 खंड 3.1 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 346.21, कर (रिपोर्टिंग) अवधि के लिए सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कर की राशि (अग्रिम भुगतान) को भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम की राशि से कम किया जा सकता है गणना की गई मात्रा के भीतर. लेकिन हम इस काल में गणना की बात नहीं कर रहे हैं. वे। योगदान की गणना पिछली अवधियों के लिए की जा सकती है, लेकिन भुगतान वर्तमान अवधि में किया जा सकता है। इसके आधार पर, कर (रिपोर्टिंग) अवधि में भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम की मात्रा के लिए, जो गणना की गई राशि से अधिक है, वस्तु "आय" के साथ "सरलीकरणकर्ता" को कर की राशि (अग्रिम भुगतान) को कम करने का अधिकार नहीं है संगत अवधि.

बीमा प्रीमियम की अधिक भुगतान राशि को कर (रिपोर्टिंग) अवधि में कर कटौती के रूप में ध्यान में रखा जा सकता है जिसमें कर प्राधिकरण ने भविष्य के भुगतानों के खिलाफ बीमा प्रीमियम के अधिक भुगतान की भरपाई करने का निर्णय लिया (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांकित) 02/20/2015 एन 03-11-11/ 8413)।

6. एक व्यक्तिगत उद्यमी को कौन सी रिपोर्ट प्रस्तुत करनी चाहिए और कहाँ?

1) व्यक्तिगत उद्यमी कर अवधि के बाद वर्ष के 30 अप्रैल तक अपने पंजीकरण के स्थान पर कर प्राधिकरण को एक घोषणा प्रस्तुत करता है। घोषणा पत्र को रूस की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 26 फरवरी, 2016 एन ММВ-7-3/99@ द्वारा अनुमोदित किया गया था।

समय पर रिटर्न जमा करने में विफलता के लिए, कर प्राधिकरण को यह अधिकार है:

- कर और शुल्क पर कानून द्वारा स्थापित अवधि के भीतर भुगतान न किए गए कर की राशि का 5% का जुर्माना लगाएं, इस घोषणा के आधार पर भुगतान (अतिरिक्त भुगतान) के अधीन, प्रत्येक पूर्ण या आंशिक महीने के लिए इसे जमा करने के लिए निर्धारित दिन, लेकिन निर्दिष्ट राशि का 30 प्रतिशत से अधिक नहीं और 1,000 रूबल से कम नहीं;

- करदाता के खाते पर परिचालन निलंबित करें।

घोषणाओं में दर्शाई गई राशियों की पुष्टि करने के लिए, व्यक्तिगत उद्यमी आय और व्यय की पुस्तक में आय का रिकॉर्ड रखता है। डेस्क और टैक्स ऑडिट के दौरान अनुरोध करने पर कर प्राधिकरण इस पुस्तक का अनुरोध कर सकता है।

2) जो भुगतानकर्ता व्यक्तियों को भुगतान नहीं करते हैं उन्हें बीमा प्रीमियम के लिए गणना प्रस्तुत करने के दायित्व से छूट दी गई है।

3) व्यक्तिगत उद्यमियों को सांख्यिकीय अधिकारियों को सांख्यिकीय रिपोर्ट प्रस्तुत करना आवश्यक है। सभी प्रकार की सांख्यिकीय रिपोर्टिंग Rosstat की आधिकारिक वेबसाइट www.gks.ru पर "संघीय सांख्यिकीय अवलोकन के प्रपत्र" अनुभाग में पाई जा सकती है; इसमें अन्य बातों के अलावा, "संघीय सांख्यिकीय अवलोकन प्रपत्रों का एल्बम, डेटा का संग्रह और प्रसंस्करण शामिल है, जिसके लिए 2017 के लिए संघीय राज्य सांख्यिकी सेवा की प्रणाली में किया जाता है।" 2017 के लिए संघीय सांख्यिकीय अवलोकन प्रपत्रों की सूची उसी अनुभाग में प्रकाशित की गई है।

इसके अलावा, व्यावसायिक संस्थाओं को सांख्यिकीय रिपोर्टिंग फॉर्म जमा करने के बारे में तुरंत सूचित करने के लिए, Rosstat इंटरनेट पोर्टल statreg.gks.ru पर एक सूचना पुनर्प्राप्ति प्रणाली पोस्ट की गई है। आप इसे साइट के मुख्य पृष्ठ से "उत्तरदाताओं के लिए जानकारी" / "उत्तरदाताओं की सूची जिनके संबंध में संघीय सांख्यिकीय अवलोकन किए गए हैं" अनुभाग के माध्यम से प्राप्त कर सकते हैं। ओकेपीओ कोड, या आईएनएन, या ओजीआरएन निर्दिष्ट करने और सुरक्षा कोड दर्ज करने के बाद, संगठन द्वारा जमा किए जाने वाले फॉर्म की एक सूची संकलित की जाएगी।

यदि संगठन statreg.gks.ru पर प्रकाशित सूची में नहीं है, तो कला के तहत दंड। रूसी संघ के प्रशासनिक अपराधों की संहिता के 13.19 लागू नहीं होते हैं, उन मामलों को छोड़कर जहां प्रतिवादी को संघीय सांख्यिकीय अवलोकन के विशिष्ट रूपों के अनुसार उसके संबंध में संघीय सांख्यिकीय अवलोकन के आचरण के बारे में सूचित किया गया था (लिखित रूप में), के लिए अनिवार्य जमा करना।

स्क्रीनशॉट सूची से प्रतिवादी की अनुपस्थिति का सबूत हो सकता है, बशर्ते कि उनमें कुछ डेटा शामिल हो: इंटरनेट साइट से जानकारी प्राप्त करने की तारीख और समय, उस व्यक्ति के बारे में डेटा जिसने इसे स्क्रीन पर प्रदर्शित किया और बाद में इसे मुद्रित किया, डेटा उपयोग किए गए सॉफ़्टवेयर और कंप्यूटर उपकरण, साइट का नाम, आवेदक से संबंधित के बारे में। इस स्थिति में, स्क्रीनशॉट सहायक दस्तावेज़ के रूप में काम कर सकते हैं।

4) कला के पैराग्राफ 3 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 80, संगठन के पिछले कैलेंडर वर्ष के लिए कर्मचारियों की औसत संख्या (व्यक्तिगत उद्यमी जिन्होंने निर्दिष्ट अवधि के दौरान कर्मचारियों को काम पर रखा था) की जानकारी चालू वर्ष के 20 जनवरी के बाद प्रस्तुत नहीं की जाती है। इस प्रकार, जब तक व्यक्तिगत उद्यमी ने काम पर रखने वाले श्रमिकों को आकर्षित नहीं किया है, तब तक औसत कर्मचारियों की संख्या पर रिपोर्ट जमा करने की कोई आवश्यकता नहीं है।

अग्रिम भुगतान और सरलीकृत कर प्रणाली की गणना करने के लिए, आप सीधे इस वेबसाइट पर मुफ्त ऑनलाइन कैलकुलेटर का उपयोग कर सकते हैं।

सरलीकृत कर प्रणाली क्या है?

सरलीकृत कराधान प्रणाली सबसे अधिक आर्थिक रूप से व्यवहार्य कर व्यवस्थाओं में से एक है, जो कर भुगतान को कम करने और रिपोर्टिंग की मात्रा को कम करने की अनुमति देती है।

सरलीकृत कर प्रणाली की एक विशेषता, किसी भी अन्य विशेष व्यवस्था की तरह, सामान्य कराधान प्रणाली के मुख्य करों को एक - एक के साथ बदलना है। निम्नलिखित सरलीकृत आधार पर भुगतान के अधीन नहीं हैं:

• व्यक्तिगत आयकर (व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए)।
• आयकर (संगठनों के लिए)।
• वैट (निर्यात को छोड़कर)।
• संपत्ति कर (उन वस्तुओं को छोड़कर जिनके लिए कर आधार उनके भूकर मूल्य के रूप में निर्धारित किया जाता है)।

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2019 में सरलीकृत कर प्रणाली लागू करने का अधिकार किसे है?

व्यक्तिगत उद्यमी और संगठन जो विशेष रूप से कुछ शर्तों को पूरा करते हैं:

• रिपोर्टिंग या कर अवधि के अंत में आय सीमा से अधिक नहीं है 150,000,000 रूबल।
• कर्मचारियों की संख्या 100 लोगों से कम है।
• अचल संपत्तियों की लागत कम होती है 150 मिलियन रूबल।

टिप्पणी, कि 2017 के बाद से सरलीकृत कर प्रणाली के संक्रमण और अनुप्रयोग की सीमाएँ बदल गई हैं। सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करने के लिए आय सीमा दोगुनी से अधिक कर दी गई है, सरलीकृत कराधान प्रणाली को लागू करने के लिए आय सीमा 60 मिलियन रूबल से बढ़ा दी गई है। 150 मिलियन रूबल तक, और अचल संपत्तियों की अधिकतम लागत जो "सरलीकृत कर" के उपयोग की अनुमति देती है, अब 150 मिलियन रूबल के बराबर है। (2016 में 100 मिलियन रूबल के बजाय)। 1 जनवरी, 2018 से, आय सीमा जो आपको सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करने की अनुमति देती है, दो बार से अधिक बढ़ गई है और 112.5 मिलियन रूबल की राशि है।

टिप्पणी: सरलीकृत कर प्रणाली में आवेदन और संक्रमण के लिए सीमांत आय का मूल्य समायोजित नहीं किया जा सकता 1 जनवरी, 2020 तक डिफ्लेटर गुणांक तक।

जो सरलीकृत कर प्रणाली लागू नहीं कर सकते

• शाखाओं वाले संगठन.
• बैंक.
• बीमा कंपनी।
• गैर-राज्य पेंशन निधि।
• निवेशित राशि।
• प्रतिभूति बाजार सहभागियों.
• गिरवी रखने की दुकान।
• उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं का उत्पादन करने वाले संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी (उदाहरण के लिए, अल्कोहल युक्त और अल्कोहल उत्पाद, तंबाकू, आदि)।
• सामान्य उद्यमियों को छोड़कर, खनिज निकालने और बेचने वाले संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी)।
• जुए में शामिल संगठन.
• एकीकृत कृषि विज्ञान में संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी।
• निजी प्रैक्टिस में नोटरी और वकील।
• उत्पादन साझाकरण समझौतों में भागीदार।
• ऐसे संगठन जिनमें कला के अनुच्छेद 3 के अनुच्छेद 14 में सूचीबद्ध कई संस्थानों को छोड़कर, अन्य संगठनों की भागीदारी का हिस्सा 25% से अधिक नहीं है। 346.12 रूसी संघ का टैक्स कोड।
• संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी जिनके कर्मचारी 100 लोगों से अधिक हैं।
• ऐसे संगठन जिनकी अचल संपत्तियों का अवशिष्ट मूल्य 100 मिलियन रूबल से अधिक है।
• बजटीय और सरकारी संस्थान।
• विदेशी कंपनियां।
• संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी जिन्होंने समय पर सरलीकृत कराधान में परिवर्तन के लिए आवेदन जमा नहीं किए।
• निजी रोजगार एजेंसियां।
• ओएसएन पर संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी।
• संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी जिनकी आय RUB 150,000,000 से अधिक है। प्रति वर्ष (2018 के लिए)।

टिप्पणी: 2016 से, प्रतिनिधि कार्यालयों वाले संगठनों द्वारा सरलीकृत कर प्रणाली के उपयोग पर प्रतिबंध हटा दिया गया है।

सरलीकृत कर प्रणाली के प्रकार (कराधान की वस्तु)

सरलीकृत कराधान में कराधान की दो वस्तुएँ हैं:

1. आय (दर 6%).
2. व्यय की राशि से आय कम हो गई (दर 15%)।

टिप्पणी: क्षेत्रीय अधिकारियों द्वारा इन वस्तुओं की दर को "आय" वस्तु के लिए 1% और "राजस्व घटा व्यय" वस्तु के लिए 5% तक कम किया जा सकता है।

सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करते समय, संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों को स्वतंत्र रूप से कराधान की वस्तु ("आय" या "आय घटा व्यय") का चयन करना आवश्यक है।

सरलीकृत कर प्रणाली के अधीन गतिविधियों के प्रकार

ओएसएन की तरह, सरलीकरण करदाता की सभी प्रकार की गतिविधियों पर लागू होता है, न कि किसी विशिष्ट गतिविधियों पर, जैसा कि यूटीआईआई, पीएसएन और एकीकृत कृषि कर के मामले में है। अपवाद बैंक, बीमा कंपनियां, पेंशन और निवेश कोष और कला के अनुच्छेद 3 में निर्दिष्ट कई अन्य संगठन हैं। 346.12 रूसी संघ का टैक्स कोड।

2019 में सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन

सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करने के लिए, आपको कर कार्यालय में सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन के बारे में एक अधिसूचना जमा करनी होगी। यदि आप एक व्यक्तिगत उद्यमी खोलने या एलएलसी पंजीकृत करने की योजना बना रहे हैं, तो अधिसूचना पंजीकरण के लिए दस्तावेजों के साथ या राज्य पंजीकरण के 30 दिनों के भीतर जमा की जा सकती है।

टिप्पणी, कि यदि आप निर्दिष्ट समय सीमा को पूरा नहीं करते हैं, तो आपको स्वचालित रूप से मुख्य कराधान व्यवस्था में स्थानांतरित कर दिया जाएगा - जो छोटे और मध्यम आकार के व्यवसायों के लिए सबसे कठिन और लाभहीन है।

मौजूदा व्यक्तिगत उद्यमी और संगठन अगले वर्ष 1 जनवरी से ही सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच कर सकते हैं। ऐसा करने के लिए, उन्हें चालू वर्ष के 31 दिसंबर से पहले एक अधिसूचना जमा करनी होगी। इस तथ्य के कारण कि आवेदन में संगठनों को 9 महीने (1 अक्टूबर तक) के लिए प्राप्त आय का संकेत देना होगा, वे 1 अक्टूबर से पहले आवेदन जमा नहीं कर सकते हैं।

सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करने के लिए, मौजूदा व्यक्तिगत उद्यमियों और एलएलसी को निम्नलिखित शर्तों को पूरा करना होगा:

• वर्ष के 9 महीनों के लिए आय की राशि 112,500,000 रूबल से अधिक नहीं है।
• कर्मचारियों की संख्या 100 लोगों से अधिक नहीं है।
• अचल संपत्तियों की लागत 150 मिलियन रूबल से अधिक नहीं है।
• अन्य संगठनों की भागीदारी का हिस्सा 25% से अधिक नहीं है।

टिप्पणी, आप वर्ष में केवल एक बार सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच कर सकते हैं, साथ ही कराधान की वस्तु को भी बदल सकते हैं।

2019 में सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार कर की गणना

आप इस पृष्ठ पर "आय" और "व्यय की राशि से कम आय" वस्तुओं पर सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार कर (अग्रिम भुगतान) की गणना कैसे करें, इसके बारे में विस्तार से पढ़ सकते हैं।

2019 में सरलीकृत कर प्रणाली का भुगतान करने की समय सीमा

प्रत्येक रिपोर्टिंग अवधि (पहली तिमाही, आधा वर्ष और 9 महीने) के अंत में, सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले व्यक्तिगत उद्यमियों और एलएलसी को अग्रिम भुगतान करना होगा। कुल मिलाकर, आपको प्रति कैलेंडर वर्ष में 3 भुगतान करने होंगे, और वर्ष के अंत में, अंतिम कर की गणना और भुगतान करना होगा।

नीचे दी गई तालिका 2019 में सरलीकृत कर प्रणाली का भुगतान करने की समय सीमा दर्शाती है:

टिप्पणी: यदि सरलीकृत कर प्रणाली का भुगतान करने की समय सीमा सप्ताहांत या छुट्टी के दिन पड़ती है, तो भुगतान की समय सीमा अगले कार्य दिवस के लिए स्थगित कर दी जाती है।

न्यूनतम कर (सरलीकृत कर प्रणाली के अंतर्गत हानि)

यदि, कैलेंडर वर्ष के अंत में, "आय घटा व्यय" वस्तु पर एक व्यक्तिगत उद्यमी या एलएलसी को हानि हुई (व्यय आय से अधिक हो गया), तो न्यूनतम कर का भुगतान करना आवश्यक है ( 1% प्राप्त सभी आय से)।

इस मामले में, नुकसान को अगले वर्ष या अगले 10 वर्षों में से एक के दौरान खर्चों में शामिल किया जा सकता है (जिसके बाद इसे रद्द कर दिया जाता है)। यदि एक से अधिक हानि हुई हो तो उन्हें उसी क्रम में स्थानांतरित कर दिया जाता है जिस क्रम में वे प्राप्त हुए थे।

साथ ही, सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार कर की गणना करते समय न केवल पिछली अवधि के नुकसान को, बल्कि पिछले वर्ष भुगतान किए गए न्यूनतम कर की राशि को भी ध्यान में रखना संभव होगा। आइए एक उदाहरण देखें कि पिछले वर्षों के घाटे को सही तरीके से कैसे ध्यान में रखा जाए।

पिछले वर्षों के घाटे के लेखांकन का उदाहरण

2017

आय - 2,650,000 रूबल।

व्यय - 3,200,000 रूबल।

हानि - 550,000 रूबल।

वर्ष के अंत में न्यूनतम भुगतान - 26,500 रूबल(2,650,000 x 1%)।

2018

आय - 4,800,000 रूबल।

व्यय - 3,100,000 रूबल।

2018 के अंत में कर आधार को 2017 के लिए भुगतान किए गए न्यूनतम कर की राशि और इस अवधि में प्राप्त नुकसान से कम किया जा सकता है। इस प्रकार, एकल कर आधार 1,123,500 रूबल (4,800,000 - 3,100,000 - 26,500 - 550,000) होगा। 2018 के लिए जितना टैक्स देना होगा, उतना ही होगा 168,525 रूबल(1,123,500 x 15%)।

2019 में सरलीकृत कर प्रणाली पर व्यक्तिगत उद्यमियों और एलएलसी का कर लेखांकन और रिपोर्टिंग

कर की विवरणी

कैलेंडर वर्ष के अंत में सरलीकृत कर प्रणाली में एक कर रिटर्न जमा करना आवश्यक है।

2019 के लिए सरलीकृत कर प्रणाली घोषणा प्रस्तुत करने की अंतिम तिथि:

टिप्पणी: यदि सरलीकृत कराधान प्रणाली घोषणा दाखिल करने की समय सीमा सप्ताहांत या छुट्टी पर पड़ती है, तो भुगतान की समय सीमा अगले कार्य दिवस तक के लिए स्थगित कर दी जाती है।

लेखांकन और रिपोर्टिंग

सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले व्यक्तिगत उद्यमियों को वित्तीय विवरण प्रस्तुत करने और रिकॉर्ड रखने की आवश्यकता नहीं है।

सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले संगठनों को, टैक्स रिटर्न और KUDiR के अलावा, लेखांकन रिकॉर्ड बनाए रखने और वित्तीय विवरण प्रस्तुत करने की आवश्यकता होती है।

टिप्पणी 2017 से, नकदी और भुगतान के इलेक्ट्रॉनिक साधनों (कुछ अपवादों के साथ) का उपयोग करके निपटान करने वाले सभी व्यक्तिगत उद्यमियों और संगठनों को ऑनलाइन कैश रजिस्टर का उपयोग करना आवश्यक है।

सरलीकृत कर प्रणाली को अन्य कर व्यवस्थाओं के साथ जोड़ना

सरलीकृत कर प्रणाली, साथ ही विशेष कर प्रणाली, करदाता द्वारा की जाने वाली सभी प्रकार की गतिविधियों पर लागू एक कराधान व्यवस्था है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.12 के अनुच्छेद 3 में निर्दिष्ट को छोड़कर) , जिसके संबंध में सरलीकृत कर प्रणाली को केवल यूटीआईआई और पीएसएन के साथ जोड़ा जा सकता है।

अलग हिसाब-किताब

कर व्यवस्थाओं को जोड़ते समय, यह आवश्यक है अलगयूटीआईआई और पीएसएन के तहत आय और व्यय से सरलीकृत कर प्रणाली के तहत आय और व्यय। एक नियम के रूप में, आय के विभाजन में कोई कठिनाई नहीं होती है। बदले में, खर्चों के साथ स्थिति कुछ अधिक जटिल है।

ऐसे खर्च हैं जिन्हें स्पष्ट रूप से सरलीकृत कर प्रणाली या अन्य गतिविधियों के लिए जिम्मेदार नहीं ठहराया जा सकता है, उदाहरण के लिए, उन कर्मचारियों का वेतन जो एक ही समय में सभी प्रकार की गतिविधियों में लगे हुए हैं (निदेशक, लेखाकार, आदि)। ऐसे मामलों में लागत आवश्यक है विभाजित करनादो भागों में आनुपातिकवर्ष की शुरुआत से संचयी आधार पर प्राप्त आय।

सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने के अधिकार का नुकसान

व्यक्तिगत उद्यमी और संगठन सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने का अधिकार खो देते हैं यदि वर्ष के दौरान:

• आय की राशि 150,000,000 रूबल से अधिक हो गई।
• कर्मचारियों की औसत संख्या 100 लोगों से अधिक थी।
• अचल संपत्तियों की लागत 150 मिलियन रूबल से अधिक हो गई।

उस वर्ष से शुरू करना जिसमें व्यक्तिगत उद्यमियों और एलएलसी ने निर्दिष्ट शर्तों को पूरा करना बंद कर दिया है, उन्हें ओएसएन में स्थानांतरित कर दिया जाता है।

किसी अन्य कर व्यवस्था में परिवर्तन

आप अगले वर्ष से ही किसी भिन्न कराधान व्यवस्था पर स्विच कर सकते हैं। जिस वर्ष से किसी अन्य कर प्रणाली में परिवर्तन की योजना है, उस वर्ष 15 जनवरी से पहले एक अलग कर व्यवस्था में परिवर्तन की सूचना प्रस्तुत करना आवश्यक है।

एसटीएस या बस "सरलीकृत" एक सरलीकृत कराधान प्रणाली है। करों का बोझ कभी-कभी उन उद्यमियों के लिए असहनीय बोझ बन जाता है जिनका अपना व्यवसाय है। इसलिए, किसी कंपनी का पंजीकरण शुरू करने से पहले, आपको कर प्रणालियों का सावधानीपूर्वक अध्ययन करना होगा और यह तय करना होगा कि आप किसके तहत काम करना चाहते हैं।

व्यक्तिगत उद्यमियों और एलएलसी के लिए, राज्य सरलीकृत कर प्रणाली के तहत अपनी गतिविधियों को पूरा करने का अवसर प्रदान करता है। इसका मतलब यह है कि सभी लेखांकन कार्य और कर लेखांकन एक सरलीकृत योजना के अनुसार किया जा सकता है। जिसके परिणामस्वरूप आपके छोटे व्यवसाय के लिए योग्य एकाउंटेंट की तलाश न करना संभव हो जाता है।

सरलीकृत कराधान प्रणाली का सार

सरलीकृत कर प्रणाली क्या है? एक व्यक्तिगत उद्यमी के लिए, करों का भुगतान करने का यह सबसे इष्टतम विकल्प है। इस प्रणाली को बैलेंस शीट, लाभ और हानि विवरण, या जटिल लेखांकन को निरंतर प्रस्तुत करने की आवश्यकता नहीं होती है। सरलीकृत कर प्रणाली के साथ, आपको केवल एक दस्तावेज़ की आवश्यकता है - आय और व्यय की पुस्तक। वर्ष के अंत में, कर अवधि का सारांश देते हुए, स्थापित प्रपत्र की एक घोषणा प्रस्तुत की जाती है। अग्रिम भुगतान से संबंधित त्रैमासिक रिपोर्ट रद्द कर दी गई है। आपको बस समय पर अग्रिम भुगतान का भुगतान करना होगा।

हालाँकि, लेखांकन रिकॉर्ड बनाए रखने से इनकार करने के अपने नकारात्मक पहलू भी हो सकते हैं:

• उद्यम के संस्थापकों को लाभांश का भुगतान करने की संभावना खो गई है;
• यदि सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने का अधिकार खो जाता है, तो कंपनी को लेखा विभाग के काम से संबंधित सभी दस्तावेजों को तत्काल बहाल करना होगा।

रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुसार, एक सरलीकृत कराधान योजना के साथ, एक व्यक्तिगत उद्यमी को व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने से छूट दी जाती है, और उत्पादन गतिविधियों के लिए उपयोग की जाने वाली संपत्ति पर कर का भुगतान करने की कोई आवश्यकता नहीं है। लेकिन व्यक्तिगत उद्यमी को अन्य सभी करों का भुगतान करना होगा जिनके लिए लाभ लागू नहीं होते हैं।

साथ ही, सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले व्यक्तिगत उद्यमियों को नकद लेनदेन करने की पिछली प्रक्रिया को बनाए रखना होगा और श्रमिकों को वेतन के संचय और भुगतान का रिकॉर्ड रखना होगा। उन्हें पेंशन, चिकित्सा और सामाजिक बीमा निधि में निश्चित राशि का भुगतान करना आवश्यक है (यदि वे व्यक्तियों को कोई भुगतान नहीं करते हैं)।

सरलीकृत कराधान प्रणाली के अपने फायदे हैं:

1. कर का बोझ कम करना;
2. करों का भुगतान उचित सीमा के भीतर किया जाता है, जो एक शुरुआती उद्यमी के लिए महत्वपूर्ण है।

सरलीकृत कर प्रणाली के प्रकार

सरलीकृत कर प्रणाली के निम्नलिखित प्रकार हैं:

1. पेटेंट केवल व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए एक प्रकार का कर है।
   • सरलीकृत कर प्रणाली का पेटेंट एक विशिष्ट प्रकार की गतिविधि के लिए जारी किया जाता है।
   • गतिविधि के प्रकार के लिए सरलीकृत कर प्रणाली पर पेटेंट चुनते समय, उद्यमी केवल पेटेंट पर कर का भुगतान करता है।
   • उसे उस गतिविधि के प्रकार पर एक घोषणा प्रस्तुत करने की आवश्यकता नहीं है जिसके लिए पेटेंट जारी किया गया था।
   • एक साथ कई प्रकार की गतिविधियों के लिए पेटेंट प्राप्त किया जा सकता है।
   • सरलीकृत कर प्रणाली पर पेटेंट का उपयोग करते समय, एक व्यक्तिगत उद्यमी को श्रमिकों को काम पर रखने का अधिकार है, लेकिन औसत संख्या के अनुसार उनमें से पांच से अधिक नहीं होना चाहिए।
2. 2009 में, एक रूसी कानून पेश किया गया था, जिसके अनुसार सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करने वाले व्यक्तिगत उद्यमियों पर 5 से 15% तक की विभेदित कर राशि लागू की जा सकती है।
3. निजी उद्यमियों और मध्यम वर्ग के व्यापारियों की सभी प्रकार की आय पर 6% कर लगता है।
4. उद्यम की आय की पूरी राशि घटाकर व्यय को ध्यान में रखते हुए प्राप्त राशि पर 5-15% का कर लगाया जाता है।

आय के 5-15% कर की राशि की सही गणना कैसे करें जिसमें से खर्चों में कटौती की गई है?

कर के अधीन राशि का निर्धारण करते समय गलती न करने के लिए, आपको यह जानना होगा कि किसी निजी उद्यम के सभी खर्चों को ध्यान में नहीं रखा जाता है, बल्कि केवल उन खर्चों को ध्यान में रखा जाता है जिन्हें टैक्स कोड में ध्यान में रखा जाता है।

इसमे शामिल है:

1. उन परिसंपत्तियों को खरीदने की लागत जो टर्नओवर में शामिल नहीं हैं:
   • उपकरण को चालू करते समय उसकी खरीद की लागत, यदि ऋण ऋण अभी तक पूरी तरह से चुकाया नहीं गया है।
   • अचल संपत्तियों को परिचालन में लाने के समय परिसर के अधिग्रहण के लिए व्यय, भले ही सामान्य कराधान की अवधि के दौरान 5% का भुगतान किया गया हो।
   • गैर-आवासीय परिसर को किश्तों में खरीदने की लागत।
   • अमूर्त संपत्ति के अधिग्रहण के खर्च के रूप में एक इंटरनेट साइट विकसित करने की लागत।
2. सामग्री समर्थन लागत:
   • सभी उपयोगिताओं के लिए भुगतान की लागत: जल आपूर्ति, ताप आपूर्ति (हीटिंग), बिजली आपूर्ति, कचरा हटाना, सीवर प्रणाली का रखरखाव, आदि।
   • उत्पादन आवश्यकताओं के लिए ईंधन, पानी और ऊर्जा की खरीद की लागत (स्वायत्त स्रोतों से बिजली और गर्मी प्राप्त करने के मामले में - स्वयं के बॉयलर हाउस और बिजली संयंत्र)।
   • उत्पादन आवश्यकताओं के लिए कच्चे माल और आवश्यक सामग्रियों की खरीद के लिए व्यय।
   • कच्चे माल और सामग्रियों की डिलीवरी के लिए भुगतान की लागत।
   • कीटाणुशोधन और स्वच्छता उत्पादों (साबुन, सफाई उत्पाद, आदि) की खरीद की लागत।
   • अन्य घरेलू आपूर्ति (लत्ता, बाल्टी, पोछा, टॉयलेट पेपर, आदि) की खरीद की लागत।
   • वर्कवेअर खरीदने की लागत.
   • किसी भी प्रकार का किराया चुकाने की लागत.
3. व्यापार संगठनों के व्यय.
4. संचार और इंटरनेट सेवाओं के लिए भुगतान की लागत।
5. लेखांकन सॉफ़्टवेयर अद्यतन करने की लागत.
6. आधिकारिक परिवहन बनाए रखने की लागत.

कला के अनुसार. 346.17, नकद लेखांकन का उपयोग करते समय किसी उद्यम की सभी आय और व्यय को वैध माना जा सकता है।

सरलीकृत कराधान प्रणाली में परिवर्तन

रूसी संघ के टैक्स कोड के अध्याय 26.2 में प्रावधान है कि सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन स्वैच्छिक है। सरलीकृत कराधान प्रणाली का लाभ उठाने के लिए, आपको दो प्रतियों में स्थापित प्रपत्र के अनुसार कर अधिकारियों को एक आवेदन (फॉर्म संख्या 26.2-1) जमा करना होगा। किसी व्यक्तिगत उद्यम को पंजीकृत करते समय उन्हें दस्तावेजों के पैकेज के साथ एक साथ जमा किया जा सकता है। आवेदन प्रपत्र सार्वभौमिक है. इसमें शामिल है:

• निजी उद्यम का नाम;
• वह तारीख जब सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन किया गया था;
• कर के अधीन गतिविधि का प्रकार;
• आवेदक के प्रथमाक्षर.

प्रतियों में से एक कर कार्यालय से उचित चिह्न के साथ आपको वापस कर दी जानी चाहिए। इस प्रति की एक फोटोकॉपी, पंजीकरण प्रक्रिया पूरी करने के बाद, सरलीकृत कराधान प्रणाली का उपयोग करने की अनुमति के अनुरोध के साथ क्षेत्रीय कर प्राधिकरण को जमा की जानी चाहिए।

यदि आपकी कंपनी सरलीकृत कर प्रणाली के अंतर्गत आती है, और आपने पंजीकरण के लिए दस्तावेजों के साथ आवेदन जमा नहीं किया है, तो यह पांच कार्य दिवसों के भीतर किया जा सकता है। सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करने के लिए आवेदन जमा करने के पांच दिन बाद आपको सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने की अनुमति के लिए एक अधिसूचना प्राप्त होगी, जिसे आपको उठाना होगा।

यदि आप पांच दिन की समय सीमा को पूरा नहीं करते हैं, तो आपको यूटीआईआई या सौंपा जाएगा। इस मामले में, सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन अगले कैलेंडर वर्ष की शुरुआत में ही संभव होगा। ऐसे में आपको कर कार्यालय जाकर 30 नवंबर से पहले सरलीकृत कर प्रणाली के लिए आवेदन जमा करना होगा।

यदि किसी कारण से कोई व्यक्तिगत उद्यमी सामान्य कर भुगतान प्रणाली पर लौटने का निर्णय लेता है, तो वह कराधान अवधि समाप्त होने के बाद ही ऐसा कर पाएगा। मानक कर भुगतान व्यवस्था पर स्विच करने के लिए, आपको 15 जनवरी से पहले कर कार्यालय में एक आवेदन जमा करना होगा।

सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग कौन कर सकता है?

कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 346.12 में कहा गया है कि सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन पर कई प्रतिबंध हैं।

आय सीमा

1. सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करने में सक्षम होने के लिए, एक व्यक्तिगत उद्यमी की आय 45 मिलियन रूबल से अधिक नहीं होनी चाहिए।
2. यह सुनिश्चित करने के लिए कि सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने का अधिकार न खो जाए, आय 60 मिलियन रूबल से अधिक नहीं होनी चाहिए।

गतिविधियों के प्रकार पर सीमा

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.12 के अनुच्छेद 3 में कहा गया है कि सरलीकृत कराधान प्रणाली लागू नहीं की जा सकती:

1. बैंकिंग और बीमा गतिविधियों के लिए;
2. पेंशन और निवेश कोष के काम के लिए;
3. प्रतिभूति बाज़ार, गिरवी दुकानों से संबंधित गतिविधियाँ;
4. सभी प्रकार की निजी कानूनी गतिविधियों (नोटरी, वकील, कानूनी सलाहकार) में लगे व्यक्तियों के लिए;
5. व्यक्तिगत उद्यम जो उत्पाद शुल्क टिकटों के तहत माल का उत्पादन करते हैं;
6. गैस, तेल और अन्य मूल्यवान खनिजों के निष्कर्षण में लगे उद्यम;
7. एकीकृत कृषि कर योजना के तहत कार्य करने वाले कृषि उत्पादक।

किसी उद्यम के कर्मचारियों की औसत संख्या की सीमा

कर्मचारियों की औसत संख्या 100 लोगों से अधिक नहीं होनी चाहिए, और अचल संपत्तियों और अमूर्त संपत्तियों का अवशिष्ट मूल्य 100 मिलियन रूबल की सीमा से अधिक नहीं होना चाहिए।

व्यक्तिगत उद्यमियों या संगठनों को स्वयं इस बात की निगरानी करनी चाहिए कि सरलीकृत कर प्रणाली को लागू करने की शर्तों का पालन कैसे किया जाता है। कम से कम एक बिंदु के उल्लंघन के मामले में, सरलीकृत कर प्रणाली का अधिकार खो जाता है और सामान्य कर मूल्यांकन प्रणाली में वापसी उस तिमाही से शुरू की जाएगी जिसमें कमियों की पहचान की गई थी।

एक या किसी अन्य सरलीकृत कर प्रणाली को चुनते समय, व्यक्ति को अपनी आय और व्यय के वास्तविक मूल्यांकन से आगे बढ़ना चाहिए। इस प्रकार, यदि उद्यम का खर्च उसकी आय से कम से कम 5-10% अधिक हो तो सरलीकृत कर प्रणाली व्यय और आय योजना का उपयोग करने से बहुत लाभ मिलता है। यदि वेतन लागत, और, परिणामस्वरूप, उनसे कटौती काफी बड़ी है, तो सरलीकृत कर प्रणाली की आय और व्यय योजना लागत के केवल 80% पर ही लाभकारी होगी।

सरलीकृत कराधान प्रणाली के तहत, "आय" पर कर की गणना में बीमा निधि - पेंशन, सामाजिक और चिकित्सा में भुगतान किए गए योगदान की राशि से इसकी राशि को कम करना शामिल है। इस मामले में, करों की राशि 50% तक कम की जा सकती है।

सरलीकृत कराधान प्रणाली की रिपोर्टिंग

चुनी गई कर भुगतान प्रणाली के अनुसार, उद्यमियों और संगठनों को सरलीकृत कराधान प्रणाली रिपोर्ट तैयार करनी होगी।

1. पहली योजना के तहत - 6% आयकर - लेखा विभाग केवल आय दर्ज करता है।
2. दूसरी योजना के तहत - आय की घटी हुई राशि का 5 से 15% तक - रिपोर्टिंग कर अवधि के लिए आय और व्यय दोनों का हिसाब रखा जाता है।

सरलीकृत कराधान प्रणाली के तहत रिपोर्ट जमा करने की समय सीमा:

• सामाजिक बीमा कोष में - रिपोर्टिंग अवधि के बाद आने वाले महीने के 15वें दिन से पहले - इसे तिमाही में एक बार जमा किया जाता है।
• रूस के पेंशन फंड में - रिपोर्टिंग अवधि के बाद दूसरे महीने के 15वें दिन से पहले - तिमाही में एक बार जमा किया जाता है।
• सरलीकृत कराधान प्रणाली घोषणा - बिलिंग अवधि के बाद महीने के 25वें दिन से पहले - तिमाही में एक बार प्रस्तुत की जाती है।
• 31 मार्च तक, वर्ष में एक बार, सभी व्यक्तिगत उद्यमी एक सरलीकृत कराधान प्रणाली (एसटीएस) घोषणा प्रस्तुत करते हैं।
• कंपनी के कर्मचारियों के बारे में जानकारी साल में एक बार 1 अप्रैल से पहले कर कार्यालय में जमा की जाती है।
• कर्मचारियों की औसत संख्या की जानकारी वर्ष में एक बार 20 जनवरी तक प्रस्तुत की जानी चाहिए।

महीने के लिए औसत कर्मचारियों की संख्या इस प्रकार निर्धारित की जाती है:

• प्रतिदिन काम करने वाले लोगों की संख्या की गणना की जाती है (शनिवार और रविवार को शुक्रवार से लिया जाता है)। इस मामले में, जो छुट्टी पर हैं और जो बीमार छुट्टी पर हैं, दोनों को ध्यान में रखा जाना चाहिए। फिर कुल राशि निर्धारित की जाती है, जिसे चालू माह में दिनों की संख्या से विभाजित किया जाना चाहिए।
• वार्षिक औसत संख्या की गणना करते समय, प्रत्येक माह की औसत संख्या ली जाती है। कर्मचारियों की कुल संख्या की गणना की जाती है, जिसे 12 से विभाजित किया जाना चाहिए।

सरलीकृत कर प्रणाली में करों का भुगतान त्रैमासिक किया जाता है:

• पहली तिमाही के लिए 25 अप्रैल तक;
• 25 जुलाई तक - द्वितीय तिमाही;
• 25 अक्टूबर तक - तीसरी तिमाही;
• 30 अप्रैल तक - चौथी तिमाही के लिए व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए;
• 31 मार्च तक - चौथी तिमाही के संगठनों के लिए।

घोषणा पत्र भरने के नियम

सरलीकृत कर प्रणाली घोषणा तैयार की जा सकती है:

• मैन्युअल रूप से - इसके लिए रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के सभी नियमों के अनुसार एक विशेष फॉर्म लिया और भरा जाता है।
• स्वचालित मोड में - एक कंप्यूटर प्रोग्राम में एक विशेष लेखा सेवा के माध्यम से।

यदि सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार कर की गणना आय पर 6% योजना के अनुसार की जाती है, तो कर रिटर्न में केवल पाँच पंक्तियाँ भरी जाती हैं:

पृष्ठ 201 - कर की दर इंगित की गई है (6%);

पृष्ठ 210 - कर योग्य अवधि के दौरान उद्यमी द्वारा प्राप्त आय की राशि बढ़ते हुए कुल के साथ दर्ज की जाती है;

पृष्ठ 240 - वही मान पिछली पंक्ति में दर्शाया गया है;

पृष्ठ 260 - रिपोर्टिंग अवधि के लिए एकल कर की अर्जित राशि दर्ज की जाती है;

पृष्ठ 280 - कर कटौती की राशि दर्शाता है।

शेष पंक्तियों को डैश से चिह्नित किया गया है।

टैक्स कोड अतिरिक्त-बजटीय बीमा निधि, अनिवार्य चिकित्सा, पेंशन और सामाजिक बीमा में योगदान के भुगतान की लागत के साथ-साथ अस्थायी विकलांगता प्रमाणपत्रों के लिए भुगतान की राशि (तक) के बराबर राशि से कर भुगतान में कमी प्रदान करता है। 50%).

दूसरी योजना के अनुसार - आय घटा व्यय - घोषणा में 8 पंक्तियाँ भरी जाती हैं:

पृष्ठ 201 - कर की दर (5-15%);

पृष्ठ 210 - आय की राशि इंगित की गई है;

पृष्ठ 220 - लेखांकन के लिए स्वीकार किए जाने वाले खर्चों की राशि दर्ज की जाती है (तेजी से);

पृष्ठ 230 - हानि की राशि दर्ज की जाती है। पिछली अवधि के लिए करों का भुगतान करने से शेष हानि की राशि को चालू वर्ष की घोषणा में स्थानांतरित किया जा सकता है। इस तरह के स्थानांतरण की अनुमति 10 वर्षों के लिए है;

पृष्ठ 240 - कर आधार की राशि दर्ज की जाती है, जिसकी गणना सूत्र के अनुसार की जाती है:

पी. 240 = पी. 210 - पी. 220 - पी. 230.

यदि कुल मान (पृष्ठ 240) शून्य है या ऋणात्मक मान है, तो घोषणा की पंक्ति 240 में एक डैश लगाया जाना चाहिए। इसका मतलब है कि कंपनी को कोई लाभ नहीं है या वह घाटे में चल रही है।

पृष्ठ 250 - केवल तभी भरा जाता है जब व्यय की राशि आय की राशि से अधिक हो। दूसरे शब्दों में, यह लाइन घाटे को रिकॉर्ड करने के लिए है।

पृष्ठ 260 - अर्जित कर की राशि दर्ज की जाती है, जिसे सूत्र द्वारा निर्धारित किया जा सकता है: पंक्ति 260 = (रेखा 240x पंक्ति 201)/100

यदि कर राशि पंक्ति 240 (एक डैश) में दर्ज नहीं की गई है, तो पंक्ति 260 में भी एक डैश लगाया जाना चाहिए।

पृष्ठ 270 - यह कर की न्यूनतम राशि को इंगित करता है जो एक "सरलीकृत" व्यक्ति को भुगतान करना होगा। भले ही करदाता को चालू वर्ष में केवल घाटा हुआ हो, फिर भी उसे लाइन 270 भरना होगा और चालू कैलेंडर वर्ष में प्राप्त आय पर न्यूनतम 1% कर का भुगतान करना होगा।

2014 में सरलीकृत कर प्रणाली

2014 में सरलीकृत कर प्रणाली में बदलाव की उम्मीद है। सबसे पहले, वे सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन के लिए आवेदन दाखिल करने के समय को प्रभावित करेंगे, साथ ही विनिमय दर के अंतर को भी ध्यान में रखेंगे।

1. 2014 में, नव निर्मित उद्यमियों और एलएलसी के लिए सरलीकृत कर प्रणाली के आवेदन के लिए आवेदन दाखिल करने की अवधि 5 दिनों से बढ़ाकर 30 दिन कर दी गई है। यदि इस दौरान कर प्राधिकरण को आवेदन की सूचना प्रदान नहीं की जाती है सरलीकृत कर प्रणाली, चालू वर्ष के लिए इसका अधिकार खो गया है।
2. 2014 में, सामान्य कर भुगतान व्यवस्था से सरलीकृत कर प्रणाली में स्विच करने के लिए आवेदन जमा करने की समय सीमा बढ़ा दी जाएगी। अब ऐसा नए साल तक किया जा सकेगा. और एक और नवाचार: पंजीकृत एलएलसी और व्यक्तिगत उद्यमियों को एक आवेदन नहीं, बल्कि सरलीकृत कर प्रणाली के आवेदन के बारे में एक अधिसूचना जमा करनी होगी।
3. 2014 से शुरू होकर, विनिमय दरों में अंतर करदाता की आय या उसके खर्चों को प्रभावित नहीं करेगा, और परिणामस्वरूप, कर की दर अब इस पर निर्भर नहीं होगी।
4. नियोक्ता द्वारा सीधे किए गए बीमार अवकाश भुगतान की राशि पर कर को कम करना संभव होगा।

व्यवसाय खोलना एक गंभीर निर्णय है, इससे पहले भावी उद्यमी को कई बारीकियों पर विचार करने की आवश्यकता होती है। इनमें से एक है कराधान प्रणाली का चुनाव. छोटे और मध्यम आकार के व्यवसायों के लिए सबसे अच्छा विकल्प तथाकथित "सरलीकृत" दृष्टिकोण है। सरलीकृत कर प्रणाली के साथ, एकल कर का भुगतान करना आसान है - हर कोई इसका पता लगा सकता है। लेकिन इस विषय में कई विशेषताएं हैं जिन्हें आपको जानना आवश्यक है। हम अब उनके बारे में बात करेंगे।

सरलीकृत कर प्रणाली का अधिकार किसे है?

इस कराधान प्रणाली को लागू करने के लिए, एक उद्यमी को कुछ शर्तों को पूरा करना होगा। यहाँ वास्तव में कैसे है:

• कंपनी में 100 से अधिक पंजीकृत कर्मचारी नहीं होने चाहिए।
• आय - प्रति वर्ष 150 मिलियन रूबल से अधिक नहीं।
• अवशिष्ट मूल्य - अधिकतम 150 मिलियन.
• अन्य संगठनों के उद्यम में भागीदारी की हिस्सेदारी अधिकतम 25% है।
• संगठन की शाखाएँ नहीं होनी चाहिए.

छोटे और मध्यम आकार के व्यवसायों के लिए, ये आवश्यकताएँ काफी यथार्थवादी हैं। यदि उद्यम पहले से मौजूद है, और मालिक इसे सरलीकृत कर प्रणाली में स्थानांतरित करने का इरादा रखता है, तो उसके पास सिद्धांत रूप में ऐसा अवसर है। लेकिन एक शर्त के तहत: पिछले वर्ष के लिए इस संगठन की आय 112.5 मिलियन रूबल से अधिक नहीं होनी चाहिए। यह आर्ट में विस्तार से लिखा गया है। 346.12 रूसी संघ का टैक्स कोड। सिद्धांततः क्यों? क्योंकि 3 जुलाई, 2016 के संघीय कानून संख्या 243-एफजेड ने इस प्रावधान को 1 जनवरी, 2020 तक के लिए निलंबित कर दिया।

अब इस कराधान प्रणाली में परिवर्तन के संबंध में। सबसे आसान तरीका यह है कि किसी व्यवसाय को पंजीकृत करते समय भी, किसी व्यक्तिगत उद्यमी के लिए तुरंत "सरलीकृत" संस्करण चुना जाए। अधिसूचना दस्तावेजों के शेष पैकेज के साथ प्रस्तुत की जाती है। लेकिन अगर कोई उद्यमी ऐसा अवसर चूक जाता है, तो कुछ दिनों या हफ्तों के बाद उसे होश आ जाता है, उसके पास अभी भी एक मौका है। कला के पैरा 2 के अनुसार 30 दिनों के भीतर। रूसी संघ के टैक्स कोड के 346.13, अधिसूचना दी जा सकती है।

अन्य कर व्यवस्थाओं से आप नए कैलेंडर वर्ष की शुरुआत से ही सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच कर सकते हैं। लेकिन अधिसूचना निवर्तमान व्यक्ति को 31 दिसंबर से पहले जमा करनी होगी। आप महीने की शुरुआत से यूटीआईआई से "सरलीकृत" पर स्विच कर सकते हैं, जिसमें उद्यम की आय पर एकल कर का भुगतान करने की बाध्यता रद्द कर दी जाती है। यह कला के पैराग्राफ 2 में लिखा गया है। 346.13 टैक्स कोड।

अधिसूचना, वैसे, कुख्यात दायित्व की समाप्ति से 30 कैलेंडर दिनों के भीतर संबंधित प्राधिकारी को भी प्रस्तुत की जाती है। जब संक्रमण को संघीय कर सेवा द्वारा अनुमोदित किया जाता है, तो व्यक्ति को इस तथ्य की पुष्टि करने वाला एक संबंधित दस्तावेज़ दिया जाएगा।

मानक भुगतान

इस विषय पर चर्चा करने से पहले, मैं व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए निश्चित भुगतान के बारे में बात करना चाहूंगा।

भले ही किसी व्यक्ति ने किस प्रकार का उद्यम खोला हो और क्या वह बिल्कुल भी व्यवसाय करेगा, उसे अनिवार्य स्वास्थ्य और पेंशन बीमा प्रणाली में योगदान देना आवश्यक है। आज, सरलीकृत कर प्रणाली के तहत यह एकल कर 27,990 रूबल की राशि के बराबर है। यह एक छोटी राशि निकलती है - प्रति माह 1,950 रूबल पेंशन बीमा कोष में और 382.5 रूबल चिकित्सा कोष में जाते हैं।

यह ध्यान देने योग्य है कि चालू वर्ष, 2017 से, संघीय कर सेवा फिर से योगदान के भुगतान की गणना और नियंत्रण में शामिल हो गई है। ऐसा पहले भी होता रहा है - 2010 तक। फिर, सात वर्षों के लिए, उद्यमियों को सामाजिक और स्वास्थ्य बीमा कोष के साथ-साथ पेंशन फंड (पीएफआर) में भी धन हस्तांतरित करना पड़ा।

लेकिन अब पुराने नियम वापस आ गए हैं. अब आपको KBK के अनुसार सरलीकृत कर प्रणाली के तहत एकल कर का भुगतान करना होगा। बजट वर्गीकरण कोड आपके पंजीकरण पते पर निरीक्षण कार्यालय से अन्य विवरणों के साथ प्राप्त किए जा सकते हैं।

ये भुगतान आवश्यक हैं. एक उद्यमी एक नियोक्ता (सैद्धांतिक रूप से, भले ही उसने दिखावे के लिए एक उद्यम खोला हो) और एक व्यक्ति दोनों होता है। इसलिए खुद को स्वास्थ्य बीमा और पेंशन प्रदान करने की जिम्मेदारी उस पर आ जाती है।

आपको क्या पता होना चाहिए?

तो, ऊपर हमने सरलीकृत कर प्रणाली के तहत एकल कर के बारे में संक्षेप में बात की। लेकिन इस विषय से संबंधित यह सारी उपयोगी जानकारी नहीं है।

बहुत से लोग, जैसा कि पहले ही उल्लेख किया गया है, वैसे ही व्यक्तिगत उद्यम खोलते हैं - किसी तरह अपने रोजगार को औपचारिक बनाने के लिए। और, तदनुसार, वे गतिविधियाँ संचालित नहीं करते हैं। यानी उन्हें कोई मुनाफ़ा नहीं होता. और उनका मानना ​​है कि सरलीकृत कर प्रणाली के तहत उन्हें एक भी कर नहीं देना होगा। जो, निःसंदेह, एक ग़लतफ़हमी है।

व्यक्तिगत उद्यमियों के राज्य रजिस्टर में सूचीबद्ध प्रत्येक व्यक्ति को इसके लिए भुगतान करना आवश्यक है। एक व्यक्तिगत उद्यमी के रूप में आपकी स्थिति के लिए। राज्य मानता है कि ऐसा करने के लिए उसके पास कारण हैं। और कोई भी चीज उसे आय की कमी के कारण अपनी गतिविधियों को रोकने और खुद को अपंजीकृत करने से नहीं रोकती है।

इसलिए व्यक्तिगत उद्यमी निश्चित भुगतान करने के लिए बाध्य है। और एक तदनुरूप कानून भी है. रूसी संघ के संघीय मध्यस्थता न्यायालय ने 9 दिसंबर 2013 संख्या वीएएस-17276/13 के अपने फैसले में कहा है कि सूचीबद्ध निधियों को निश्चित भुगतान करने का दायित्व उद्यमी के लिए उस समय उत्पन्न होता है जब वह यह दर्जा प्राप्त करता है। और इसका गतिविधियों के वास्तविक संचालन के साथ-साथ आय की प्राप्ति से कोई लेना-देना नहीं है।

2014 के इनोवेशन पर भी गौर करना जरूरी है. यदि उद्यमी की वार्षिक आय 300,000 रूबल से अधिक है, तो उसे पेंशन फंड में अतिरिक्त एक प्रतिशत राशि का भुगतान करना होगा। तो, लगभग 23,400 रूबल वहाँ जाते हैं - 1,950 हर महीने। लेकिन! मान लीजिए कि एक व्यवसायी की वार्षिक आय पाँच मिलियन रूबल है। फिर उसे पेंशन फंड में 50,000 रूबल और देने होंगे।

ऐसे मामले जब आपको भुगतान नहीं करना पड़ता है

यह ध्यान देने योग्य है कि एकल कर का भुगतान हमेशा आवश्यक नहीं होता है। ऐसी रियायती अवधि होती है जिसके दौरान उद्यमी को कुख्यात योगदान नहीं करना पड़ता है।

इस जानकारी से अधिक विस्तार से परिचित होने के लिए, बस रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 430 को देखें। इसमें कहा गया है कि व्यक्तिगत उद्यमी निश्चित शुल्क का भुगतान नहीं कर सकते हैं यदि वे इसके संबंध में गतिविधियाँ नहीं करते हैं:

• भर्ती पर सैन्य सेवा का समापन।
• 1.5 वर्ष से कम उम्र के बच्चे, पहले समूह के विकलांग व्यक्ति या 80 वर्ष से अधिक उम्र के बुजुर्ग व्यक्ति की देखभाल।
• ऐसे जीवनसाथी के साथ विदेश में रहना, जिसे राजनयिक मिशन या रूसी संघ के वाणिज्य दूतावास में भेजा गया हो (इस मामले में छूट पांच साल से अधिक के लिए वैध नहीं है)।

एक बारीकियों का उल्लेख करना महत्वपूर्ण है। यदि किसी उद्यमी को किसी लाभ का अधिकार है, लेकिन फिर भी उसे अपनी गतिविधियों से आय प्राप्त होती रहती है, तो एकल कर की दर अपरिवर्तित रहती है, और इसका भुगतान करने का दायित्व रद्द नहीं किया जाता है।

सरलीकृत कर प्रणाली 6%

व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए "सरलीकृत" दो प्रकार के होते हैं। पहला सरलीकृत कर प्रणाली 6% है। मामला जब कराधान का उद्देश्य उद्यम की आय है।

सिद्धांत सरल है. कर आधार, जो आय है, 6% से गुणा किया जाता है। वर्ष के लिए उद्यमी द्वारा पहले ही भुगतान की गई अग्रिम राशि प्राप्त राशि से काट ली जाती है।

संगठन के कर्मचारियों को दिए जाने वाले लाभ और बीमा योगदान के कारण कर को आधा किया जा सकता है। लेकिन! निपटान के समय उद्यमी द्वारा भुगतान किए गए अग्रिम भुगतान से ही आधार कम हो जाता है। एक साधारण उदाहरण दिया जा सकता है. यदि कोई व्यवसायी दिसंबर 2017 के लिए योगदान जनवरी 2018 में स्थानांतरित करता है, तो वे पिछली अवधि के लिए एकत्रित राशि कम कर देंगे। लेकिन इनका असर 2018 के टैक्स पर नहीं पड़ेगा.

यह समझने के लिए कि कर की गणना कैसे की जाती है, यह काल्पनिक उद्यम टेक्निका एलएलसी पर विचार करने लायक है, जो टेलीफोन बेचता है। मान लीजिए कि जून की शुरुआत से अगस्त के अंत तक कंपनी ने 3,500,000 रूबल का सामान बेचा। इस तिमाही के लिए अग्रिम भुगतान की गणना: 3,500,000 * 0.06 = 210,000 रूबल।

इस राशि को भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम की राशि से कम किया जा सकता है। टेक्निका एलएलसी में 15 लोग कार्यरत हैं, उनमें से प्रत्येक को 45,000 रूबल का वेतन मिलता है। गणना: 45,000 x 15 = 675,000 रूबल। इस राशि से, कंपनी ने धनराशि में योगदान हस्तांतरित किया, जो कि इसका 30% था। RUB 202,500 मासिक निकलता है। यानी प्रति तिमाही - 607,500 रूबल। आप देख सकते हैं कि योगदान की राशि अग्रिम भुगतान से अधिक है। हालाँकि, "टैक्स का पूर्व भुगतान" केवल 50% तक कम किया जा सकता है। इस प्रकार, निम्नलिखित प्राप्त होता है: 210,000 x 0.5 = 105,000 रूबल। और यह अग्रिम भुगतान की राशि है जिसे कंपनी को तिमाही के अंत से पहले भुगतान करना होगा।

5 से 15% तक सरलीकृत कराधान प्रणाली: विशिष्टताएँ

यह "सरलीकरण" का दूसरा प्रकार है। इस मामले में सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कराधान का उद्देश्य आय है जो व्यय की मात्रा से कम हो जाती है। क्षेत्रीय कानून एक विभेदित कम दर (5% से) स्थापित कर सकते हैं, लेकिन मूल संकेतक 15% है।

समय की दृष्टि से सब कुछ वैसा ही है। प्रत्येक तिमाही में एक व्यक्ति बजट का अग्रिम भुगतान करता है। लेकिन व्यवसाय हमेशा काले रंग में नहीं चलता है, और कभी-कभी खर्च आय से अधिक हो जाता है। लेकिन फिर भी आपको टैक्स देना होगा. यह न्यूनतम होगा. इसकी गणना वर्ष के दौरान प्राप्त सभी आय पर 1 प्रतिशत की दर से की जाती है।

सीधे शब्दों में कहें तो, वर्ष के अंत में उद्यमी सामान्य तरीके से कर की गणना करता है, और इसके अतिरिक्त न्यूनतम भी। जिसके बाद रकमों की तुलना की जाती है. जो बड़ा हो जाता है उसका भुगतान बजट में कर दिया जाता है।

यह समझने के लिए कि किन प्राप्तियों को कानून द्वारा आय माना जाता है, आपको रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 249 और 250 का संदर्भ लेना होगा। इनकी पूरी सूची है. सामान्य तौर पर, सरलीकृत कराधान प्रणाली के उपयोग में धन का नकद लेखा-जोखा बनाए रखना शामिल होता है। अर्थात्, उद्यम के साथ पंजीकृत बैंक खाते में प्राप्त धनराशि को ध्यान में रखा जाता है।

बदले में, खर्चों की सूची रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.16 में निर्दिष्ट है। इसमें मूर्त संपत्ति, अचल संपत्ति खरीदने, बीमा प्रीमियम का भुगतान और वेतन, किराया आदि की लागत शामिल है। सभी खर्चों की व्यवहार्यता निर्धारित करने के लिए संबंधित अधिकारियों के प्रतिनिधियों द्वारा जांच की जाती है। स्वाभाविक रूप से, प्रत्येक अधिग्रहण सीधे उद्यम की गतिविधियों से संबंधित होना चाहिए और प्रलेखित होना चाहिए। इसलिए, व्यक्तिगत उद्यमियों और एलएलसी के लिए लेखांकन अनिवार्य है।

सरलीकृत कर प्रणाली की गणना 15%

एक उदाहरण का उपयोग करके, यह समझने योग्य है कि इस प्रणाली के तहत कर की गणना कैसे की जाती है। "आय घटा व्यय" का "सरलीकृत" रूप थोड़ा अधिक जटिल लगता है। और नीचे एक तालिका है जो उपर्युक्त काल्पनिक टेक्निका एलएलसी के धन के काल्पनिक संचलन को दर्शाती है।

संख्याओं को उदाहरण के रूप में लिया जाता है। और यहां बताया गया है कि इस मामले में कर की राशि की गणना "सरलीकृत" विधि के अनुसार कैसे की जाती है: (14,450,000 - 8,250,000) x 15% = 930,000 रूबल।

बदले में, न्यूनतम इस सूत्र द्वारा निर्धारित किया जाता है: 14,450,000 x 1% = 144,500 रूबल। और आप देख सकते हैं कि "मानक" कर की राशि अधिक है। उसी हिसाब से आपको इसका भुगतान करना होगा. आपको बस अग्रिम भुगतान घटाना होगा: 930,000 - 485,000 = 445,000 रूबल। इस राशि का भुगतान वर्ष के अंत में किया जाएगा।

लेखांकन

व्यक्तिगत उद्यमी के खाते में धन की प्राप्ति और उनके खर्च से संबंधित सभी चीजें दस्तावेज़ में प्रतिबिंबित होनी चाहिए। बहुत से लोग इस मुद्दे से परेशान नहीं होना पसंद करते हैं, और सब कुछ खाता बही (या तो कागज या इलेक्ट्रॉनिक प्रारूप में) भरने तक सीमित कर देते हैं। इसके अलावा, रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के एक पत्र द्वारा इसकी अनुमति दी गई है। इसके अनुसार, एक उद्यमी को खाते रखने की आवश्यकता नहीं है यदि वह स्वयं KUDiR को बनाए रखने के लिए जिम्मेदार है। सामान्य तौर पर, उसके पास यहां एक विकल्प है।

लेकिन इस तथ्य के बावजूद कि व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए लेखांकन अनिवार्य नहीं है, कर रिपोर्टिंग रद्द नहीं की गई है। कार्मिक कागजात, बैंक और नकद दस्तावेज़ - इन सभी को निरीक्षणालय में आगे प्रस्तुत करने के लिए एकत्र करने की आवश्यकता है। यदि भुगतान किए गए कर और प्राप्त आय (दूसरे शब्दों में, कम भुगतान) के बीच कोई विसंगति है, तो व्यक्तिगत उद्यमियों पर जुर्माना लगाया जा सकता है या उनकी गतिविधियों को जबरन रोका जा सकता है।

हालाँकि, जैसा कि पहले ही उल्लेख किया गया है, सरलीकृत कर प्रणाली एक सरलीकृत प्रणाली है। और लेखांकन भी कोई विशेष कठिन नहीं है। इस मामले में, निम्नलिखित डेटा पर्याप्त होगा:

• तुलन पत्र।
• आय विवरण।
• अनुप्रयोग (पूंजी में परिवर्तन पर रिपोर्ट, धन के इच्छित उपयोग पर, धन के प्रवाह पर, आदि)।

इस मामले में, विवरण से बचा जा सकता है। यह केवल वित्त के संचलन के बारे में सबसे महत्वपूर्ण जानकारी को इंगित करने के लिए पर्याप्त है। वित्त मंत्रालय के आदेश दिनांक 2 जुलाई 2010 संख्या 66एन के खंड 6 द्वारा इसकी अनुमति है।

घोषणा

खैर, एकल कर की गणना कैसे की जाती है, किसे भुगतान किया जाना चाहिए और लेखांकन कैसे किया जाना चाहिए, इसके बारे में ऊपर बहुत कुछ कहा जा चुका है। अब रिपोर्टिंग प्रक्रिया से संबंधित विषय पर कुछ शब्द।

सरलीकृत कर प्रणाली के मामले में, घोषणा वर्ष में एक बार प्रस्तुत की जाती है। इस वर्ष, व्यक्तिगत उद्यमियों को यह 30 अप्रैल तक, एलएलसी को 31 मार्च तक करना था। अगले वर्ष, 2018 में, रिपोर्ट जमा करने की समय सीमा थोड़ी बदल जाएगी (यह सब उन दिनों पर निर्भर करता है जिन पर सप्ताहांत पड़ता है)।

घोषणा 26 फरवरी, 2016 के रूसी संघ की संघीय कर सेवा के आदेश द्वारा अनुमोदित फॉर्म में भरी गई है। आप इसे तीन तरीकों में से किसी एक में जमा कर सकते हैं:

• व्यक्तिगत रूप से या किसी प्रतिनिधि के माध्यम से संघीय कर सेवा से संपर्क करें।
• दस्तावेज़ मेल द्वारा भेजें.
• इंटरनेट के माध्यम से इलेक्ट्रॉनिक रूप से एक विशेष सेवा के माध्यम से भेजें।

पैडिंग के बारे में क्या? यहां कुछ बारीकियां हैं. यदि घोषणा पत्र पर कोई डेटा नहीं है, तो उन्हें दस्तावेज़ में शामिल करने की कोई आवश्यकता नहीं है। खाली कोशिकाओं को छोड़ने की कोई आवश्यकता नहीं है - उनमें डैश लगाए गए हैं। सभी वित्तीय डेटा को निकटतम रूबल तक दर्शाया गया है, पृष्ठों को क्रमांकित किया गया है (001, 002, आदि)। कोई सुधार नहीं होना चाहिए. घोषणा पत्र को एक साथ बांधना भी अस्वीकार्य है, क्योंकि इससे कागज को नुकसान पहुंचने का खतरा पैदा होता है।

वास्तव में, इस दस्तावेज़ को भरना कठिन नहीं है। इसमें सभी बिंदुओं पर हस्ताक्षर किए गए हैं, और एक मार्गदर्शक के रूप में आप एक स्पष्ट उदाहरण ले सकते हैं, जिसे संघीय कर सेवा या इंटरनेट संसाधन पर ढूंढना आसान है।

सबसे महत्वपूर्ण बात यह है कि रिपोर्ट जमा करने की समय सीमा याद रखें। यदि कोई उद्यमी इसमें देरी करता है, तो उसे पहले महीने में टैक्स का 5% जुर्माना देना पड़ता है, लेकिन बाद के महीनों में इसे 30% तक बढ़ाया जा सकता है।

शून्य रिपोर्ट प्रस्तुत करना

कराधान और एकल कर के बारे में बात करते समय, उन मामलों पर भी थोड़ा ध्यान देना उचित है जिनका पहले ही संक्षेप में ऊपर उल्लेख किया गया था।

मान लीजिए कि आईपी शो के लिए खुला है। उद्यमी नियमित रूप से निश्चित अंशदान देता है। लेकिन उसे कोई लाभ नहीं हुआ - तो क्या संघीय कर सेवा को रिपोर्ट जमा करना आवश्यक है? हाँ, यह आवश्यक है. और ऐसे दस्तावेज़ को शून्य घोषणा कहा जाता है।

वही रूप लिया जाता है. मुख्य ध्यान अनुभाग 2.1.1 को भरने पर दिया जाना चाहिए। पंक्ति संख्या 102 में आपको संख्या "2" इंगित करनी होगी। इसका मतलब यह है कि उद्यमी के पास कोई कर्मचारी नहीं है और वह व्यक्तियों को पारिश्रमिक नहीं देता है। लाइन नंबर 133 में "0" नंबर दर्ज किया गया है। सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार कोई आय नहीं - कोई कर नहीं।

पंक्ति संख्या 143 भी शून्य दर्शाती है। यद्यपि यह कुख्यात बीमा प्रीमियमों के लिए आरक्षित है, जिसका प्रत्येक व्यक्तिगत उद्यमी पूरा भुगतान करता है। इस समय कई लोग अलग-अलग नंबर डालकर गलती कर बैठते हैं। लेकिन जो लोग "शून्य" फॉर्म भरते हैं, उनके लिए आवश्यकताएं बिल्कुल समान हैं।

वित्तीय रिपोर्टिंग पर अनुच्छेदों के बारे में आप क्या कह सकते हैं? उन बक्सों में जहां राशि आमतौर पर इंगित की जाती है, डैश जोड़े जाते हैं।

अन्यथा, कोई ख़तरा नहीं है. दस्तावेज़ भरने के बाद, आपको इसे दो प्रतियों में प्रिंट करना होगा और समय पर संघीय कर सेवा में जमा करना होगा। निरीक्षक एक घोषणा को रिपोर्ट के रूप में लेगा और दूसरे पर मोहर, तारीख, हस्ताक्षर लगाकर उद्यमी को लौटा देगा।

पूर्ण रिपोर्टिंग के लिए दस्तावेज़

बेशक, घोषणा ही एकमात्र ऐसी चीज नहीं है जिसे एक उद्यमी को अपनी गतिविधियों के परिणामों के आधार पर कर कार्यालय में प्रस्तुत करना होगा। अन्य दस्तावेजों की सूची काफी प्रभावशाली है. और विषय को समाप्त करते हुए मैं उस पर ध्यान देना चाहूँगा।

यदि किसी उद्यमी के पास कर्मचारी नहीं हैं, तो उसे और क्या तैयार करने की आवश्यकता होगी:

• संघीय राज्य सांख्यिकी सेवा को रिपोर्ट करें।
• वैट घोषणा.यदि व्यक्तिगत उद्यमी ने एक एजेंट के कर्तव्यों का पालन किया है, तो उसे प्रत्येक तिमाही के अंत में सौंप दिया जाना चाहिए।
• जारी किए गए और प्राप्त चालानों के लेखांकन का जर्नल।यदि उनसे संबंधित कार्रवाई उद्यमी द्वारा किसी अन्य व्यक्ति के हित में की गई हो तो दस्तावेज भी त्रैमासिक जमा करना होगा।
• शुल्क दाता को सूचना.लेकिन यह मामला तब है जब कोई व्यक्ति व्यापारिक गतिविधियाँ करता है। यह आइटम क्षेत्रीय है.

यदि कोई व्यवसायी अपने कर्मचारियों पर लोगों को काम पर रखता है, तो दस्तावेजों की सूची और भी प्रभावशाली होगी। आपको फॉर्म एसजेडवी-एम, आरएसवी-1 और 4-एफएसएस, 6-एनडीएफएल और 2-एनडीएफएल, कर्मचारियों की औसत संख्या और राज्य सांख्यिकी समिति को एक रिपोर्ट प्रस्तुत करनी होगी। और इसके अलावा, ऐसी रिपोर्टिंग भी है जिसे सामाजिक बीमा कोष में जमा किया जाना चाहिए।

जैसा कि आप देख सकते हैं, प्रत्येक व्यक्ति जो अपना खुद का व्यवसाय शुरू करने का निर्णय लेता है, उसे काफी संख्या में बारीकियों को समझना होगा। लेकिन सब कुछ उतना जटिल नहीं है जितना आदत के कारण लग सकता है।

मैं पेटेंट पर आधारित सरलीकृत कर प्रणाली के संबंध में भी कुछ शब्द कहना चाहूंगा। कई उद्यमी रिडेम्प्शन के माध्यम से कर भुगतान करने के अवसर का लाभ उठाने की सोच रहे हैं। लेकिन सच तो यह है कि यह असंभव है. क्योंकि पेटेंट की पुनर्खरीद वास्तव में यूटीआईआई के लिए एक कानूनी तंत्र है। लेकिन सरलीकृत कर प्रणाली बिल्कुल अलग है.

निष्कर्ष रूप में, यह कहा जाना चाहिए कि सरलीकृत कर प्रणाली वास्तव में सबसे सरल और सबसे समझने योग्य प्रणाली है। यह कम से कम इसलिए अच्छा है क्योंकि वित्तीय विवरण वर्ष में केवल एक बार संघीय कर सेवा को प्रस्तुत करने की आवश्यकता होती है। और उसी यूटीआईआई के साथ इसे तिमाही में एक बार संकलित किया जाना चाहिए। इसलिए, यदि आप किसी व्यवसाय को व्यवस्थित करते समय अपने जीवन को थोड़ा आसान बनाना चाहते हैं, तो आपको सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करना चाहिए।

सामान्य कर व्यवस्था के साथ-साथ, कानून विशेष कर व्यवस्था का भी प्रावधान करता है। ये विशेष व्यवस्थाएं करदाताओं को करों की गणना और भुगतान करने और कर रिपोर्ट जमा करने के आसान तरीके प्रदान करती हैं। सबसे लोकप्रिय विशेष व्यवस्थाओं में से एक सरलीकृत कराधान प्रणाली (एसटीएस, सरलीकृत कराधान प्रणाली या सरलीकृत कराधान प्रणाली) है। टैक्स कोड में सरलीकृत भाषा अध्याय को समर्पित है। 26.2. यूएसएन. हम आपको अपने परामर्श में सरल शब्दों में बताएंगे कि यह क्या है और इस कर व्यवस्था की विशेषताएं क्या हैं।

सरलीकृत कर प्रणाली कौन लागू कर सकता है?

सभी संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग नहीं कर सकते हैं। उन्हें विशेष रूप से 2019 में सरलीकरण लागू करने का अधिकार नहीं है:

• शाखाओं वाले संगठन;
• गिरवी रखने की दुकान;
• संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी जो उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं का उत्पादन करते हैं;
• जुआ आयोजक;
• ऐसे संगठन जिनमें अन्य संगठनों की भागीदारी का हिस्सा 25% से अधिक है (कुछ शर्तों के तहत विकलांग लोगों के सार्वजनिक संगठनों से योगदान को छोड़कर);
• संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी जिनके कर्मचारियों की औसत संख्या 100 लोगों से अधिक है;
• ऐसे संगठन जिनकी मूल्यह्रास योग्य अचल संपत्तियों का अवशिष्ट मूल्य 150 मिलियन रूबल से अधिक है।

2019 में सरलीकृत कर प्रणाली को लागू नहीं करने वाले व्यक्तियों की पूरी सूची कला के पैराग्राफ 3 में दी गई है। 346.12 रूसी संघ का टैक्स कोड।

सरलीकृत कर प्रणाली किन करों का स्थान लेती है?

एलएलसी के लिए कराधान के सरलीकृत रूप का उपयोग आम तौर पर इसे आयकर, संपत्ति कर और वैट का भुगतान करने से छूट देता है। व्यक्तिगत उद्यमी अपनी व्यावसायिक आय पर व्यक्तिगत आयकर का भुगतान नहीं करते हैं, साथ ही व्यावसायिक अचल संपत्ति पर संपत्ति कर और वैट का भुगतान नहीं करते हैं। उसी समय, सरलीकरणकर्ता अतिरिक्त-बजटीय निधि में योगदान का भुगतान करते हैं। सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले संगठनों को आयकर के रूप में मान्यता दी जा सकती है, भूमि और परिवहन कर का भुगतान किया जा सकता है, और कुछ मामलों में भी। एक सरलीकृत व्यक्तिगत उद्यमी को कर एजेंट के कर्तव्यों का भी पालन करना चाहिए (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.11 के खंड 5)। उदाहरण के लिए, यदि वह कर्मचारियों को काम पर रखता है, तो वह अध्याय द्वारा निर्धारित तरीके से उनके पारिश्रमिक से व्यक्तिगत आयकर को रोकता और स्थानांतरित करता है। 23 रूसी संघ का टैक्स कोड। एक व्यक्तिगत उद्यमी की उद्यमशीलता गतिविधियों और एक सामान्य नागरिक के रूप में उसकी गतिविधियों को अलग करना भी महत्वपूर्ण है। उदाहरण के लिए, सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले एक व्यक्तिगत उद्यमी की उद्यमशीलता आय व्यक्तिगत आयकर के अधीन नहीं है, लेकिन उद्यमशीलता गतिविधियों से संबंधित नहीं होने वाले व्यक्ति की आय सामान्य तरीके से व्यक्तिगत आयकर के अधीन है। एक उद्यमी संघीय कर सेवा से अधिसूचना पर एक सामान्य व्यक्ति के रूप में संपत्ति कर, परिवहन और भूमि कर का भुगतान करता है। इसके अलावा, उद्यमी और संगठन एक सरलीकृत प्रणाली (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.11 के खंड 3) पर भुगतान करते हैं। यह सरलीकृत कराधान प्रणाली है.

सरलीकृत कर प्रणाली पर संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए मुख्य कर "सरलीकृत" कर ही है।

2019 में सरलीकृत कर प्रणाली

2019 में संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए सरलीकृत कर प्रणाली के तहत अधिकतम आय 150 मिलियन रूबल से अधिक नहीं होनी चाहिए। (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.13 के खंड 4)। अन्यथा, सरलीकृत कराधान प्रणाली का उपयोग करने का अधिकार खो जाता है।

2019 में प्रत्येक रिपोर्टिंग (तिमाही) और कर (वर्ष) अवधि के अंत में, सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले भुगतानकर्ता को अपनी आय की तुलना अधिकतम आय से करनी होगी।

एक सरलीकृत करदाता जिसकी आय सीमा 2019 में पार हो गई थी, उस तिमाही के पहले दिन से एक सरलीकृत करदाता नहीं रह जाता है जिसमें इस अतिरिक्त की अनुमति दी गई थी। यदि परिचालन स्थितियाँ इस विशेष व्यवस्था के उपयोग की अनुमति देती हैं, तो वह ओएसएन या यूटीआईआई के तहत करों का भुगतान करने के लिए आगे बढ़ता है। उसी समय, यूटीआईआई पर स्विच करने के लिए, आपको कर कार्यालय में एक आवेदन जमा करना होगा (रूस की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 11 दिसंबर, 2012 संख्या ММВ-7-6/941@ द्वारा अनुमोदित) पांच के भीतर आरोपित गतिविधि की शुरुआत की तारीख से कार्य दिवस। यदि अधिकता तिमाही की समाप्ति के पांच दिन बाद ज्ञात हो जाती है, तो आवेदन जमा करने से पहले, संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी ओएसएन के लिए करदाता बन जाता है।

टैक्स की गणना कैसे करें

सरलीकृत कर को कर आधार और कर की दर के उत्पाद के रूप में परिभाषित किया गया है।

सरलीकृत कर प्रणाली के तहत, कर आधार एक सरलीकृत प्रणाली के अनुसार कराधान की वस्तु की मौद्रिक अभिव्यक्ति है।

वस्तु "आय" के लिए, कर आधार किसी संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी की आय की मौद्रिक अभिव्यक्ति है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.18 का खंड 1)

यदि कराधान का उद्देश्य "आय घटा व्यय" है, तो इस मामले में सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कर आधार व्यय की राशि से कम आय की मौद्रिक अभिव्यक्ति होगी (रूसी कर संहिता के अनुच्छेद 346.18 के खंड 2) फेडरेशन).

इस विशेष व्यवस्था में सरलीकरणकर्ता को जिन खर्चों को ध्यान में रखने का अधिकार है, उनकी संरचना कला में दी गई है। 346.16 रूसी संघ का टैक्स कोड। यह सूची बंद है.

सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करके आय और व्यय को पहचानने की एक महत्वपूर्ण विशेषता यह तथ्य है कि "नकद" पद्धति का उपयोग किया जाता है। एक सरलीकृत व्यक्ति की आय के लिए लेखांकन की "नकद" पद्धति का अर्थ है कि उसकी आय धन और अन्य संपत्ति की प्राप्ति या किसी अन्य तरीके से ऋण की अदायगी की तारीख पर पहचानी जाती है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.17 के खंड 1) ). तदनुसार, खर्चों को उनके वास्तविक भुगतान (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.17 के खंड 2) के बाद मान्यता दी जाती है।

सरलीकृत सट्टेबाजी

सरलीकृत कर प्रणाली के तहत, कर ब्याज दरें कराधान की वस्तु (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.20) पर भी निर्भर करती हैं और सरलीकृत कर प्रणाली "आय" और सरलीकृत कर प्रणाली "आय घटा व्यय" के लिए भिन्न होती हैं:

ऊपर दिखाई गई दरें अधिकतम दरें हैं। रूसी संघ के घटक संस्थाओं के कानूनों के अनुसार, "आय" और "आय घटा व्यय" के लिए सरलीकृत कर प्रणाली दरें:

न्यूनतम कर का भुगतान करते समय, एक सरलीकरणकर्ता रिपोर्टिंग अवधि के परिणामों के आधार पर चालू वर्ष में पहले से ही हस्तांतरित सरलीकृत कर प्रणाली के तहत अग्रिम भुगतान द्वारा इस राशि को कम कर सकता है।

सरलीकृत कर प्रणाली के अंतर्गत बी.सी.सी

सरलीकृत कर प्रणाली के भुगतानकर्ता त्रैमासिक अग्रिम कर भुगतान की गणना करते हैं और तिमाही के बाद महीने के 25 वें दिन से पहले बजट में स्थानांतरित करते हैं, साथ ही वर्ष के लिए कर 31 मार्च (संगठनों के लिए) और 30 अप्रैल (के लिए) से पहले नहीं व्यक्तिगत उद्यमी)। कर स्थानांतरित करते समय, भुगतान पर्ची में सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार कर का बजट वर्गीकरण कोड (बीसीसी) अवश्य दर्शाया जाना चाहिए।

सरलीकृत कर प्रणाली के लिए बीसीसी रूसी संघ के बजट वर्गीकरण को लागू करने की प्रक्रिया पर निर्देशों में पाया जा सकता है (वित्त मंत्रालय का आदेश दिनांक 06/08/2018 एन 132एन)। इस प्रकार, कर योग्य वस्तु "आय" के साथ सरलीकृत कर प्रणाली के लिए, 2019 के लिए कुल बीसीसी 182 1 05 01011 01 0000 110 है।

हालाँकि, बजट का भुगतान करते समय, सरलीकृत कर प्रणाली के एक विशिष्ट बीसीसी को इंगित करना आवश्यक है, यह इस पर निर्भर करता है कि सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार कर, कर जुर्माना या जुर्माना का भुगतान किया गया है या नहीं। इस प्रकार, 2019 में KBK सरलीकृत कर प्रणाली "6 प्रतिशत" इस प्रकार है:

वहीं, व्यक्तिगत उद्यमियों और संगठनों के लिए 2019 में KBK सरलीकृत कर प्रणाली "आय" समान है।

यदि सरलीकरणकर्ता ने कराधान की वस्तु के रूप में व्यय की राशि से कम आय को चुना है, तो 2019 में व्यक्तिगत उद्यमियों और संगठनों के लिए KBK सरलीकृत कर प्रणाली "आय घटा व्यय" इस प्रकार है:

सरलीकृत व्यक्ति सरलीकृत कर प्रणाली के तहत अपनी आय के 1% की दर से न्यूनतम कर का भुगतान उसी बीसीसी के अनुसार करता है जो सरलीकृत कर प्रणाली "आय घटा व्यय" के तहत नियमित कर है।

सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कर रिटर्न

संगठनों के लिए सरलीकृत कर रिटर्न जमा करने की समय सीमा अगले वर्ष 31 मार्च से अधिक नहीं है। व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए, यह अवधि बढ़ा दी गई है: वर्ष के लिए घोषणा अगले वर्ष के 30 अप्रैल (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.23 के खंड 1) से पहले प्रस्तुत की जानी चाहिए। इसके अलावा, यदि घोषणा जमा करने का अंतिम दिन सप्ताहांत पर पड़ता है, तो समय सीमा अगले कार्य दिवस (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 7, अनुच्छेद 6.1) में स्थानांतरित कर दी जाती है। इस प्रकार, एक संगठन को 2018 के लिए सरलीकृत कर प्रणाली के तहत 04/01/2019 (31 मार्च - रविवार) से पहले एक घोषणा प्रस्तुत करनी होगी।

सरलीकृत कर प्रणाली के तहत गतिविधियों को समाप्त करते समय, संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी, समाप्ति की तारीख के 15 कार्य दिवसों के भीतर, अपने कर कार्यालय को गतिविधियों की समाप्ति की तारीख (टैक्स कोड के अनुच्छेद 346.13 के खंड 8) का संकेत देते हुए एक अधिसूचना जमा करते हैं। रूसी संघ)। इस मामले में, सरलीकृत कर प्रणाली की घोषणा अगले महीने के 25वें दिन (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.23 के खंड 2) के बाद जमा नहीं की जाती है।

यदि, सरलीकृत कर प्रणाली के आवेदन की अवधि के दौरान, सरलीकृत कर अब इस विशेष व्यवस्था को लागू करने की शर्तों को पूरा नहीं करता है, तो सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कर रिटर्न तिमाही के बाद महीने के 25वें दिन से पहले जमा नहीं किया जाता है। जिससे सरलीकृत कर लागू करने का अधिकार खो गया।

सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करके लेखांकन और कर लेखांकन कैसे किया जाता है

लेखांकन रिकॉर्ड बनाए रखने के लिए एक सरलीकृत प्रक्रिया से गुजरने वाले संगठन की आवश्यकता होती है। एक सरलीकृत उद्यमी स्वयं निर्णय लेता है कि उसे रिकॉर्ड रखना है या नहीं, क्योंकि उसके पास ऐसा कोई दायित्व नहीं है (6 दिसंबर, 2011 के संघीय कानून संख्या 402-एफजेड के अनुच्छेद 6)।

सरलीकृत कर प्रणाली पर एलएलसी 6 दिसंबर, 2011 के संघीय कानून संख्या 402-एफजेड, लेखा विनियम (पीबीयू) और अन्य कानूनी कृत्यों के अनुसार सामान्य तरीके से लेखांकन रिकॉर्ड बनाए रखता है।

आइए याद रखें कि सरलीकृत कराधान प्रणाली (KUDiR) को लागू करने वाले संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों की आय और व्यय के लेखांकन की पुस्तक में सरलीकृत कर लेखांकन किया जाता है (वित्त मंत्रालय का आदेश दिनांक 22 अक्टूबर, 2012 संख्या 135n), का उपयोग करके "नकद" विधि.

यह सरलीकृत कर प्रणाली के तहत लेखांकन और कर लेखांकन के दृष्टिकोण के बीच मूलभूत अंतर है। वास्तव में, लेखांकन में एक सामान्य नियम के रूप में, किसी संगठन की आर्थिक गतिविधियों के तथ्य उस रिपोर्टिंग अवधि में प्रतिबिंबित होने चाहिए जिसमें वे हुए थे, धन की प्राप्ति या भुगतान ("प्रोद्भवन" विधि) की परवाह किए बिना।

वे सरलीकृत कंपनियां जिन्हें छोटे व्यवसायों के रूप में वर्गीकृत किया गया है और उन्हें अनिवार्य ऑडिट से गुजरने की आवश्यकता नहीं है, वे लेखांकन के सरलीकृत तरीकों का उपयोग कर सकती हैं।

सरलीकृत लेखांकन का उपयोग करके, एक एलएलसी लेखांकन और कर लेखांकन को एक साथ ला सकता है, क्योंकि सरलीकृत प्रक्रिया व्यावसायिक लेनदेन को प्रतिबिंबित करने में "नकद" पद्धति का उपयोग करना संभव बनाती है। "नकद" पद्धति का उपयोग करके लेखांकन की विशेषताएं छोटे व्यवसायों के लिए लेखांकन के आयोजन के लिए मानक सिफारिशों में पाई जा सकती हैं (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का आदेश दिनांक 21 दिसंबर, 1998 संख्या 64एन)।

सरलीकृत वार्षिक वित्तीय विवरणों में एक बैलेंस शीट, वित्तीय परिणामों का एक विवरण और उनके परिशिष्ट (पूंजी में परिवर्तन का विवरण, नकदी प्रवाह विवरण, धन के इच्छित उपयोग पर रिपोर्ट) शामिल होते हैं (दिसंबर के संघीय कानून के अनुच्छेद 14 के खंड 1) 6, 2011 नंबर 402-एफजेड)।

सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले वे संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी जो सरलीकृत लेखांकन विधियों का उपयोग करते हैं, सरलीकृत वित्तीय विवरण भी तैयार कर सकते हैं। इसका मतलब यह है कि बैलेंस शीट, वित्तीय प्रदर्शन रिपोर्ट और फंड के इच्छित उपयोग पर रिपोर्ट में केवल वस्तुओं के समूहों के लिए संकेतक शामिल हैं (आइटम द्वारा संकेतकों का विवरण दिए बिना), और बैलेंस शीट, वित्तीय प्रदर्शन रिपोर्ट और रिपोर्ट के परिशिष्ट में धन के इच्छित उपयोग पर, सरलीकरण की दृष्टि से केवल सबसे महत्वपूर्ण जानकारी (