अर्जित भौतिक संपत्तियों पर मूल्य वर्धित कर के लिए लेखांकन। खरीदी गई संपत्तियों पर मूल्य वर्धित कर (वैट) क्या है? खरीदी गई भौतिक संपत्तियों पर वैट को बट्टे खाते में डालना

सामग्री की खरीद पर अर्जित वैट प्राप्त सामग्री की प्राप्ति के साथ-साथ खाता 19 "अर्जित संपत्ति पर मूल्य वर्धित कर" में दर्ज किया जाता है:
डी 10 - के 60, 76 - आपूर्तिकर्ता से प्राप्त सामग्री को पूंजीकृत किया गया था;
डी 19 - के 68 - खरीदी गई सामग्री पर वैट लगाया जाता है।
वैट का भुगतान करने वाले संगठनों को कटौती का अधिकार है।
बजट में देय कर की गणना करते समय, सामान (कार्य, सेवाएँ) खरीदते समय आपूर्तिकर्ताओं द्वारा प्रस्तुत कर राशि को बिक्री पर गणना की गई वैट राशि से घटा दिया जाता है। इस कर को "प्रवेश कर" भी कहा जाता है।
कटौती का अधिकार कुछ शर्तों के पूरा होने पर प्रकट होता है: आपूर्तिकर्ता द्वारा जारी किए गए चालान (आमतौर पर) की उपस्थिति, माल (कार्य, सेवाओं) का पंजीकरण और वैट के अधीन लेनदेन में उनका उपयोग।
ज्यादातर मामलों में, कोई कंपनी सामग्री के आपूर्तिकर्ताओं द्वारा लगाए गए वैट में कटौती कर सकती है। ऐसा करने के लिए, कंपनी को कला में प्रदान की गई कुछ शर्तों को पूरा करना होगा। 172 एचके आरएफ।
खाता 19 "खरीदी गई संपत्ति पर मूल्य वर्धित कर" से कर को निम्नानुसार बट्टे खाते में डाला जाता है: डी 68, उप-खाता "वैट गणना" - के 19।
यदि कंपनी ने आपूर्तिकर्ता को तीसरे पक्ष के विनिमय बिल के साथ भुगतान किया है, तो कर कटौती की राशि दो राशियों में से कम के रूप में निर्धारित की जाती है: आपूर्तिकर्ता के चालान में दर्शाया गया "इनपुट" वैट; वैट की गणना बिल के बुक वैल्यू के आधार पर की जाती है।
1 जनवरी, 2007 से, किसी तीसरे पक्ष के विनिमय बिल या अन्य कंपनी की अपनी संपत्ति का उपयोग करके खरीदी गई वस्तुओं (कार्य, सेवाओं) के भुगतान पर वैट काटने के लिए, कर राशि आपूर्तिकर्ता को हस्तांतरित की जानी चाहिए। इसके अलावा, आपूर्तिकर्ता को भुगतान करने के बाद कर काटा जाता है।
रूसी संघ का टैक्स कोड (अनुच्छेद 170 का खंड 2) विशेष रूप से चार मामलों के लिए प्रदान करता है जब माल के आपूर्तिकर्ताओं द्वारा प्रस्तुत वैट में कटौती नहीं की जाती है, लेकिन इन वस्तुओं (कार्यों, सेवाओं) की लागत में शामिल किया जाता है (चित्र 2.13 देखें)। अध्याय दो)।
यदि कोई कंपनी कला के तहत वैट छूट का उपयोग करना शुरू करती है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 145, सामग्री और वस्तुओं के संतुलन पर "इनपुट" वैट को बहाल करना आवश्यक है: डी 68, उप-खाता "वैट के लिए गणना" - के 19 - उलट।
वसूल की गई वैट राशि को कंपनी के अन्य खर्चों के हिस्से के रूप में शामिल किया जाता है।
उत्पादों का उत्पादन करते समय (काम करना, सेवाएं प्रदान करना), जिनमें से कुछ पर कर लगाया जाता है और कुछ पर कर नहीं लगाया जाता है, संगठन को लागत के लिए जिम्मेदार इनपुट टैक्स (सामग्री खरीदते समय भुगतान किया गया कर) के उचित हिस्से की गणना सुनिश्चित करनी चाहिए। प्रासंगिक प्रकार के उत्पाद (कार्य, सेवाएँ))।
यह गणना निम्नलिखित क्रम में की जा सकती है:
ए) कर-मुक्त उत्पादों (कार्यों, सेवाओं) के निर्माण के लिए उपयोग की जाने वाली सामग्रियों की लागत रिपोर्टिंग अवधि में उनके उत्पादन की वास्तविक मात्रा द्वारा इन उत्पादों की नियोजित (मानक) सामग्री तीव्रता के उत्पाद के रूप में निर्धारित की जाती है;
बी) उप-अनुच्छेद "ए" में गणना की गई सामग्रियों की लागत को निम्नलिखित समूहों में विभाजित किया गया है: 18% की दर से कर के अधीन खरीदी गई, 10% की दर से कर के अधीन खरीदी गई, कर-मुक्त।
निर्दिष्ट गणना समग्र रूप से संगठन के लिए खरीदी गई सामग्रियों के लिए निर्दिष्ट दरों के अनुरूप अनुपात में की जा सकती है;
ग) उत्पादों (कार्यों, सेवाओं) की लागत (लागत मूल्य) पर बट्टे खाते में डाली गई कर की राशि क्रमशः 10 और 18% की दरों पर उप-अनुच्छेद "बी" में गणना की गई सामग्री की लागत के उत्पादों के योग के रूप में निर्धारित की जाती है। , 100 से विभाजित;
डी) उप-अनुच्छेद "सी" में निर्धारित कर की राशि लागत लेखांकन खातों के डेबिट और संबंधित उप-खाते में "बजट के साथ निपटान" खाते के क्रेडिट में परिलक्षित होती है। लागत खातों के बीच इस राशि का वितरण इस गणना के उप-अनुच्छेद "ए" में निर्दिष्ट उत्पादों (कार्यों, सेवाओं) की नियोजित (मानक) सामग्री खपत के अनुपात में किया जा सकता है।

खरीदी गई सामग्री पर वैट का लेखा-जोखा विषय पर अधिक जानकारी:

1. 6.4.9. सरलीकृत कराधान प्रणाली में परिवर्तन से पहले किसी संगठन द्वारा खरीदी गई वस्तुओं (कार्यों, सेवाओं) पर वैट का भुगतान

वैट लेखांकन संचालन की एक बड़ी परत को कवर करता है जो व्यावसायिक इकाइयों की एक दूसरे के साथ बातचीत और बजट को दर्शाता है। कंपनी की गतिविधियों के साथ जुड़े लेखांकन रिकॉर्ड इस कर के साथ किए गए सभी लेनदेन को सुव्यवस्थित और संरचित करते हैं। आइए लेखांकन में वैट से संबंधित सबसे सामान्य स्थितियों को प्रतिबिंबित करने के बारे में बात करें - संचय, कटौती, बट्टे खाते में डालना, बहाली, ऑफसेट, आदि।

ऐसे खाते जहां करों को ध्यान में रखा जाता है

वैट को ध्यान में रखते हुए, लेखाकार दो खाते संचालित करता है:

• खाता 19, "इनपुट" कर की रकम का संयोजन, यानी, अर्जित संपत्तियों या सेवाओं पर अर्जित, लेकिन अभी तक बजट से प्रतिपूर्ति नहीं की गई है;
• खाता 68 संबंधित वैट उप-खाते के साथ, जो सभी कर लेनदेन को दर्शाता है। खाते के क्रेडिट पक्ष में, कर की प्राप्ति को ध्यान में रखा जाता है; डेबिट पक्ष में, बजट से भुगतान और प्रतिपूर्ति की गई वैट की राशि को ध्यान में रखा जाता है। वैट प्रतिपूर्ति लेखांकन प्रविष्टि डी/टी 68 के/टी 19 में परिलक्षित होती है।

वैट तंत्र

कंपनी की मुख्य और गैर-परिचालन गतिविधियों के भीतर सभी लेनदेन पर कर लगाया जाता है। प्रविष्टि "बिक्री पर अर्जित वैट" (प्रविष्टि डी/टी 90 के/टी 68) के साथ, लेखाकार बजट के लिए देय कर की राशि को रिकॉर्ड करता है, और प्रविष्टि डी/टी 91 के/टी 68 उस वैट को दर्शाता है जो कंपनी अन्य लेनदेन करते समय, आय उत्पन्न करते समय भुगतान करना होगा।

उत्पाद खरीदते समय, क्रय कंपनी को निम्नलिखित प्रविष्टियाँ करके बजट से चालान में दर्शाई गई कर की राशि की प्रतिपूर्ति करने का अधिकार है:

डी/टी 19 के/टी 60 - खरीदे गए सामान पर वैट;

डी/टी 68 के/टी 19 - मूल्यों को लेखांकन के लिए स्वीकार किए जाने के बाद कटौती के लिए कर प्रस्तुत किया जाता है। यह एल्गोरिदम आपको "इनपुट" कर के कारण अर्जित वैट की मात्रा को कम करने की अनुमति देता है।

इस प्रकार, अर्जित वैट क्रेडिट खाते में जमा हो जाता है। 68, और प्रतिपूर्ति योग्य व्यक्ति डेबिट में है। रिपोर्टिंग तिमाही के अंत में गणना की गई डेबिट और क्रेडिट टर्नओवर के बीच का अंतर, वह परिणाम है जिस पर अकाउंटेंट टैक्स रिटर्न भरते समय ध्यान केंद्रित करता है। यदि प्रबल होता है:

• क्रेडिट टर्नओवर - अंतर को बजट में स्थानांतरित करना आवश्यक है;
• डेबिट - अंतर की राशि बजट से प्रतिपूर्ति के अधीन है।

वैट के लिए लेखांकन प्रविष्टियाँ: खरीदी गई क़ीमती वस्तुएँ

निम्नलिखित प्रविष्टियों का उपयोग करके खरीद पर कर को ध्यान में रखा जाता है:

संचालन			आधार
खरीदी गई वस्तुओं और सामग्रियों, अचल संपत्तियों, अमूर्त संपत्तियों, पूंजी निवेश, सेवाओं पर "इनपुट" वैट दर्शाता है			चालान
अर्जित संपत्तियों की उत्पादन लागत पर वैट को माफ कर दें जिनका उपयोग गैर-कर योग्य लेनदेन में किया जाएगा।			लेखांकन प्रमाणपत्र-गणना
यदि कर काटना असंभव है, तो अन्य खर्चों पर वैट को बट्टे खाते में डालना, उदाहरण के लिए, यदि आपूर्तिकर्ता गलत तरीके से चालान भरता है, या यदि यह खो गया है या प्राप्त नहीं हुआ है।
गैर-कर योग्य लेनदेन में उपयोग की जाने वाली इन्वेंट्री वस्तुओं और सेवाओं पर प्रतिपूर्ति के लिए पहले दावा किया गया वैट बहाल कर दिया गया है
परिसंपत्तियों पर वैट कटौती योग्य

इसलिए, वैट की प्रतिपूर्ति बजट से तभी की जा सकती है जब उन संपत्तियों/सेवाओं को खरीदा जाए जिनका उपयोग वैट के अधीन लेनदेन में किया जाएगा। अन्यथा (जब संपत्ति का उपयोग गैर-कर योग्य लेनदेन में किया जाएगा), इन परिसंपत्तियों पर कर की राशि को उत्पादन लागत के रूप में लिखा जाता है (वैट का भुगतान नहीं करने वाली कंपनियों के लिए लेखांकन के अनुरूप)।

अन्य खर्चों के लिए वैट का निर्धारण, सामान्य बोलचाल की भाषा में - वैट का बट्टे खाते में डालना (प्रविष्टि डी/टी 91 के/टी 19) चालान प्राप्त करने की असंभवता के मामलों में और किए गए गैर-उत्पादन व्यय के मामले में किया जाता है। व्यावसायिक यात्राएँ (उदाहरण के लिए, रेलवे टिकटों में निर्दिष्ट अतिरिक्त सेवाओं के लिए), देय खातों को बट्टे खाते में डालना, संपत्ति का निःशुल्क हस्तांतरण, कर वापसी के लिए आवंटित तीन साल की अवधि की समाप्ति, आदि।

बिक्री पर वैट: पोस्टिंग

परिसंपत्तियों की बिक्री के साथ-साथ खाता 90/3 के डेबिट पर, गैर-परिचालन लेनदेन से प्राप्तियों पर वैट की गणना भी होती है - 91/2। वस्तुओं की बिक्री और वैट के साथ अन्य लेनदेन के लिए विशिष्ट लेनदेन इस प्रकार होंगे:

संचालन			आधार
वैट चार्ज:
बिक्री के आधार पर (शिपमेंट के आधार पर)			चालान
बिक्री पर (भुगतान पर)
गैर-परिचालन आय द्वारा (भेजा गया या भुगतान किया गया)
निर्माण एवं स्थापना कार्य के लिए स्वतंत्र रूप से कार्य किया गया			लेखा प्रमाण पत्र
दान की गई संपत्ति के लिए			चालान
क्रेता से प्राप्त अग्रिम राशि के लिए			अग्रिम भुगतान के लिए चालान
वैट अग्रिम भुगतान (शिपमेंट पर) से जमा किया जाता है			चालान जारी किया
वैट का भुगतान किया गया			बैंक स्टेटमेंट

बिक्री मूल्य में कमी पर वैट: पोस्टिंग

अक्सर, माल के शिपमेंट के बाद बेची जा रही संपत्तियों के मूल्य को लेकर प्रतिपक्षकारों के बीच विवाद उत्पन्न हो जाते हैं। ऐसी स्थिति में कोई भी पक्ष असुरक्षित हो सकता है, लेकिन अधिकतर यह बात आपूर्तिकर्ता पर लागू होती है। यदि वह मूल्य परिवर्तन से सहमत है, तो बिक्री समायोजन किया जाता है। आइए अतिरिक्त डिलीवरी के कारण किसी उत्पाद की कीमत कम करने के विकल्प पर विचार करें।

उदाहरण:

दोनों कंपनियों के बीच 500,000 रूबल की राशि में 100 इकाइयों के उत्पादों की आपूर्ति के लिए एक समझौता हुआ। + वैट 90,000 रूबल। एक उत्पाद की कीमत 5000 रूबल है। + वैट 900 रूबल, लागत मूल्य 3000 रूबल। शिपमेंट के बाद, आपूर्तिकर्ता ने अतिरिक्त समझौते के तहत 8 उत्पादों की अतिरिक्त आपूर्ति की। आपूर्तिकर्ता लेखांकन में बिक्री समायोजन इस प्रकार होगा:

संचालन			जोड़
विक्रय परिणाम
राजस्व पर वैट
बेचे गए माल की लागत को बट्टे खाते में डाल दिया गया है (3000 x 100)
अतिरिक्त रूप से भेजे गए उत्पादों की लागत को बट्टे खाते में डाल दिया गया है (3000 x 8)
अतिरिक्त आपूर्ति पर वैट लगाया गया (5000 x 8/118 x 18)
भुगतान प्राप्त
स्थायी आयकर दायित्व बनाया गया है

वैट के लिए दंड की गणना: पोस्टिंग

ऐसा होता है कि संघीय कर सेवा कंपनियों पर वैट जुर्माना लगाती है। ये राशियाँ खाते के डेबिट में परिलक्षित होती हैं। खाते के साथ पत्राचार में 99. 68, यानी जुर्माने के उपार्जन की प्रविष्टि इस प्रकार होगी:

जुर्माने की राशि के लिए D/t 99 K/t 68.

जुर्माने का भुगतान इस प्रकार दर्ज किया गया है: डी/टी 68 के/टी 51।

माल लौटाते समय वैट का लेखा-जोखा

असफल अधिग्रहण भी लेखांकन में परिलक्षित होते हैं, लेकिन उन्हें रिटर्न के कारणों के आधार पर दर्ज किया जाता है।

• यदि सामान ख़राब निकला, और इसका पता पोस्टिंग के बाद चला, तो वैट इस प्रकार पोस्टिंग द्वारा दर्शाया जाता है:

संचालन
खरीदार से
विवाह पर रिवर्सल वैट
विवाह की राशि पर वैट की कटौती के लिए पहले से स्वीकृत रिवर्स
विक्रेता से
दोषों की स्वीकृति पर वैट रिवर्स (यदि शिपमेंट और स्वीकृति एक ही कर अवधि में होती है)
अगली अवधि में खराबी मिलने पर वैट रिवर्स कर दिया जाएगा

• यदि उत्पाद उचित गुणवत्ता का है:

संचालन
खरीदार से
लौटाए गए माल पर वैट का संचय
विक्रेता से
इन्वेंट्री आइटम की वापसी पर इनपुट वैट
लौटाए गए माल पर वैट कटौती योग्य है

वैट के लिए लेखांकन प्रविष्टियाँ: उदाहरण

कंपनी ने 767,000 रूबल की राशि में सामान खरीदा। (वैट 117,000 रूबल सहित), और फिर 1,180,000 रूबल की राशि में 50% पूर्व भुगतान की शर्तों पर सामान बेचा। (वैट रब 180,000 सहित)। 118,000 रूबल की राशि में माल का शेष। (18,000 रूबल के वैट सहित) यूटीआईआई के अधीन गतिविधियों के लिए खुदरा बिक्री पर बेचा गया था, और उस पर वैट बहाल कर दिया गया था। अग्रिम का दूसरा भाग एक महीने बाद हस्तांतरित किया गया।

संचालन			आधार
खरीदे गए सामान का भुगतान
माल की पोस्टिंग
खरीदे गए सामान पर वैट लगाया जाता है
वैट कटौती के लिए स्वीकार किया जाता है
खरीदार से 50% अग्रिम भुगतान प्राप्त हुआ
अग्रिम पर वैट लगाया जाता है
प्रतिबिंबित बिक्री राजस्व
अग्रिम जमा किया गया
अग्रिम भुगतान पर वैट कटौती
माल खुदरा में स्थानांतरित किया गया
बेची गई इन्वेंट्री आइटम को बट्टे खाते में डाल दिया जाता है
माल की लागत बट्टे खाते में डाल दी जाती है
खुदरा में हस्तांतरित माल (यूटीआईआई) पर वैट बहाल कर दिया गया है
वैट सामान की कीमत में शामिल होता है

रूसी संघ में, वैट खरीदी गई क़ीमती वस्तुओं पर लागू होता है। इसका भुगतान व्यावसायिक गतिविधियां संचालित करने वाले सभी संगठनों के लिए अनिवार्य है।

प्रिय पाठकों! लेख कानूनी मुद्दों को हल करने के विशिष्ट तरीकों के बारे में बात करता है, लेकिन प्रत्येक मामला व्यक्तिगत है। अगर आप जानना चाहते हैं कैसे बिल्कुल अपनी समस्या का समाधान करें- किसी सलाहकार से संपर्क करें:

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अर्जित संपत्तियों पर मूल्य वर्धित कर एक ऐसा कर है जिसका भुगतान किया जाना चाहिए।

चूंकि, कानून के अनुसार, व्यावसायिक गतिविधियों के परिणामस्वरूप प्राप्त सभी मुनाफे पर कर लगाया जाना चाहिए।

यह क्या है

अर्जित संपत्तियों पर वैट एक ऐसा कर है जिसमें कंपनी द्वारा प्राप्त विभिन्न प्रकार की आय की लगभग सभी जानकारी शामिल होती है।

निम्नलिखित लेनदेन इस प्रकार की आय से संबंधित हैं:

• माल की बिक्री;
• सेवाओं की बिक्री;
• विभिन्न प्रकार की बहुमूल्य वस्तुएँ बेचने या खरीदने की प्रक्रिया।

कर आमतौर पर खाता संख्या 19 (डेबिट) में वित्तीय विवरणों में "अधिग्रहीत संपत्तियों पर वैट" नाम से परिलक्षित होता है।

यह खाता यह भी दर्शाता है:

• अमूर्त संपत्ति;
• उत्पादन और सामग्री सूची।

क्या समस्याएँ हो सकती हैं?

अक्सर, मूल्य वर्धित कर से संबंधित समस्याएं दो मामलों में उत्पन्न होती हैं:

1. जब खरीदी गई संपत्ति पर वैट काटा जाता है।
2. वैट रिफंड के लिए कर अधिकारियों को अनुरोध सबमिट करते समय (आयातित वस्तुओं की बिक्री के मामले में खरीदी गई क़ीमती वस्तुओं पर)।

1C प्रोग्राम के शुरुआती उपयोगकर्ता मानक तंत्र को भरने का प्रयास करते समय कुछ समस्याओं का अनुभव करते हैं।

कभी-कभी सभी आवश्यक जानकारी बिल्कुल फिट नहीं बैठती। कार्यक्रम की इस सुविधा से छुटकारा पाने के लिए, संपूर्ण वैट नहीं, बल्कि उसका कुछ भाग काटना आवश्यक है।

शेष राशि को खाता संख्या 19 में कुछ समय के लिए इंतजार करना चाहिए। पहले अवसर पर, आप शेष राशि को कटौती के लिए ले सकते हैं; इसके लिए समय का काफी प्रभावशाली रिजर्व है - पूरे तीन साल।

कभी-कभी ऐसा होता है कि कर अधिकारी () की अनुपस्थिति के आधार पर खरीदी गई संपत्ति पर वैट वापस करने से इनकार कर देते हैं।

यदि ऐसी स्थिति उत्पन्न हो तो आपका मार्गदर्शन अवश्य करना चाहिए।

इसके अनुसार, खरीद पुस्तक में चालान दर्ज करने का आधार भुगतान दस्तावेज (वैट के भुगतान की पुष्टि) और एक घोषणा (सीमा शुल्क) है।

जो आपको ये दो दस्तावेज़ प्रदान करने पर रिफंड प्राप्त करने की अनुमति देता है। चालान की आवश्यकता नहीं है.

खरीदी गई संपत्तियों पर वैट के लिए लेखांकन

मूल्य वर्धित कर सहित सभी करों को सख्त लेखांकन के अधीन होना चाहिए। चूँकि विभिन्न प्रकार की त्रुटियाँ सामने आने से कर निरीक्षक से प्रश्न पूछे जाते हैं।

वैट सूची बिना किसी असफलता के पूरी की जानी चाहिए, इसलिए लेखाकारों और लेखा परीक्षकों से त्रुटियों को छिपाना काफी समस्याग्रस्त होगा।

इनपुट वैट का गठन

इनपुट वैट एक कर है जो एक आपूर्तिकर्ता से खरीदे गए सामान की कीमत में शामिल होता है जो मूल्य वर्धित कर का भुगतानकर्ता भी है - यह वर्तमान में रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा विनियमित है।

इनपुट वैट का गठन संभव है यदि:

• किसी भी संचालन में उपयोग के लिए अर्जित संसाधन वैट (वैट के अधीन माल का उत्पादन और उसके बाद की बिक्री) के अधीन हैं;
• जब किसी भौतिक संपत्ति को ध्यान में रखा जाता है;
• संसाधनों का भुगतान कर दिया गया है.

इनपुट वैट का गठन उद्यम के स्वामित्व वाली संपत्ति या देनदारी से प्रभावित नहीं होता है। एकमात्र महत्वपूर्ण बात यह है कि वस्तुओं और सेवाओं की बिक्री और उत्पादन की श्रृंखला में करदाता कंपनी क्या है।

चूंकि करों का भुगतान करते समय बाद में वैट में कटौती की संभावना सीधे इसी पर निर्भर करती है। खरीदे गए मूल्यों पर वैट स्वयं पंक्ति 1220 में प्रदर्शित होता है।

इसमें मूल्य वर्धित कर के बारे में सारी जानकारी शामिल है - यदि इसे वसूला जाना चाहिए। और ऐसा हमेशा नहीं होता.

चूंकि यदि किसी घटना या गतिविधियों के कार्यान्वयन के लिए भौतिक संपत्ति अर्जित की जाती है, जिस पर वैट का भुगतान नहीं किया जाता है, तो कर लाइन 1220 में प्रदर्शित नहीं होता है।

इसे केवल व्यय के रूप में लिखा जाता है या अर्जित संपत्ति की लागत में ही शामिल किया जाता है।

इनपुट टैक्स को बट्टे खाते में डालना

यदि कुछ स्थितियाँ उत्पन्न होती हैं, तो इनपुट मूल्य वर्धित कर को बट्टे खाते में डाला जा सकता है।

इस ऑपरेशन को करने का सबसे आसान तरीका उन उद्यमों के लिए है जो सरलीकृत कराधान योजना का उपयोग करते हैं - आय घटा व्यय। इसके अलावा, मौजूदा संपत्तियों का इस पर कोई प्रभाव नहीं पड़ता है।

अर्थात्, इनपुट टैक्स का बट्टे खाते में डालना किसी भी तरह से प्राप्य खातों या वित्तीय भंडार से संबंधित नहीं है।

वर्तमान कानून के अनुसार, कराधान की वस्तु निर्धारित करने की प्रक्रिया में वैट की राशि को किसी उद्यम के "व्यय" कॉलम में शामिल किया जा सकता है।

रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुसार, या बल्कि कला के अनुसार। , एक उद्यम जो प्रश्न में कर का भुगतानकर्ता है, उसे रिपोर्टिंग अवधि के दौरान प्राप्त आय से खरीदी गई वस्तुओं (सेवाओं) पर वैट की राशि में कटौती करने का अधिकार है।

यही वह चीज़ है जो पूरी तरह से कानूनी आधार पर, खरीदी गई संपत्तियों पर वैट इनपुट टैक्स को खर्चों के रूप में लिखना संभव बनाती है।

यह केवल महत्वपूर्ण है कि दो शर्तें पूरी हों:

• सभी खरीदे गए सामान व्यय होने चाहिए (सरलीकृत कराधान योजना के अनुसार);
• संगठन द्वारा खरीदे गए सभी सामानों का भुगतान रिपोर्टिंग के समय किया जाना चाहिए।

कर एजेंट के कर्तव्यों का पालन करना

कुछ मामलों में, कर कानून किसी उद्यम पर अर्जित संपत्तियों पर वैट की उपस्थिति में कर एजेंट के कर्तव्यों को लागू करता है।

एक नियम के रूप में, एक कर एजेंट एक उद्यम है जो किसी अन्य संगठन के लिए आय के स्रोत के रूप में कार्य करता है।

जिन शर्तों के तहत कोई कंपनी टैक्स एजेंट बनती है, वे पूरी तरह से रूसी संघ के टैक्स कोड में सूचीबद्ध हैं।

इस प्रकार, एक संगठन कर एजेंट की भूमिका निभाने के लिए बाध्य है यदि:

1. जब्त की गई भौतिक संपत्ति, विभिन्न खजाने, साथ ही अन्य मूल के मूल्य बेचे जाते हैं।
2. किसी पूर्व दिवालिया उद्यम या व्यक्ति की संपत्ति खरीदी या बेची जाती है।
3. आयातित मूल के सभी प्रकार के सामान और क़ीमती सामान बेचे जाते हैं।

कर एजेंट के कर्तव्यों में उसकी स्वयं की आय से एक निश्चित राशि रोकना शामिल है, जिसके बाद उसे इसे कानून द्वारा स्थापित समय सीमा के भीतर कर सेवा में स्थानांतरित करना होगा।

इस प्रकार, वास्तव में, कर एजेंट कर अधिकारियों और स्वयं करदाता के बीच मध्यस्थ के रूप में कार्य करता है।

मानकीकृत खर्चों का भुगतान

टैक्स कोड के साथ-साथ रूसी सरकार के विभिन्न फरमानों में विनियमित होने वाले खर्चों में शामिल हैं:

• विज्ञापन पर (विज्ञापन संरचनाओं, बैनर और अन्य प्रकार की लागत);
• कर्मचारी बीमा (स्वैच्छिक) के अनुसार;
• विभिन्न उद्देश्यों के लिए संगठन द्वारा लिए गए ऋण पर ब्याज;
• मुद्रित सामग्री (किताबें) की बिक्री से संबंधित;
• अपुष्ट (संदिग्ध) ऋणों के लिए आरक्षित निधि की पुनःपूर्ति।

ऐसी स्थितियाँ होती हैं जब कुछ विनियमित खर्च टैक्स कोड द्वारा स्थापित मानक में फिट नहीं होते हैं। इसलिए, इन खर्चों में कटौती नहीं की जा सकती।

परिणामस्वरूप, संगठन वैट की शेष राशि का भुगतान करने के लिए बाध्य है, क्योंकि इस कर को किसी भी गैर-परिचालन व्यय में शामिल करना संभव नहीं है।

उदाहरण

कंपनी ने आगामी डिलीवरी के भुगतान के लिए 1.118 मिलियन रूबल का अग्रिम भुगतान किया। पूर्व भुगतान माल की लागत का 100% है। इस मामले में वैट 118 हजार रूबल के बराबर है।

साथ ही, समीक्षाधीन समीक्षाधीन अवधि में, उसी कंपनी को अपने भावी ग्राहकों से 708 हजार रूबल की अग्रिम भुगतान राशि प्राप्त हुई। इस मामले में वैट 108 हजार रूबल के बराबर है।

किए गए सभी लेन-देन वित्तीय विवरणों में निम्नानुसार परिलक्षित होते हैं:

ऑपरेशन का नाम	जोड़	खर्चे में लिखना	श्रेय
आपूर्तिकर्ता को अग्रिम भुगतान का हस्तांतरण	1.118 मिलियन रूबल	60	76
अर्जित मूल्य वर्धित कर की राशि	180 हजार रूबल	68	76
खरीददारों से अग्रिम भुगतान का हस्तांतरण	708 हजार रूबल	51	62
खरीदारों से प्राप्त अग्रिम भुगतान पर मूल्य वर्धित कर	108 हजार रूबल	76	68
पूंजीकृत भौतिक संपत्ति	90 हजार रूबल	41	71

यदि आप सारणीबद्ध डेटा को एकीकृत रूप में प्रदर्शित करते हैं, तो रिकॉर्ड इस तरह दिखेगा:

अप्रत्यक्ष खर्चों से संबंधित अर्जित मूल्यों पर वैट राशि वितरित करते समय कभी-कभी कुछ बारीकियाँ उत्पन्न होती हैं।

उन्हें टैक्स कोड और संबंधित सरकारी फरमानों की मदद से हल किया जाता है जो सीधे इस मुद्दे से संबंधित हैं।

रिपोर्ट बनाते समय, यह उल्लेख करना बहुत महत्वपूर्ण है कि सभी प्रकार के ऋण (प्राप्य और देय) बैलेंस शीट के संबंधित अनुभाग में परिलक्षित होते हैं।

बैलेंस शीट में वैट (खाता 19)

अर्जित संपत्तियों पर वैट का शेष खाता संख्या 19 में परिलक्षित होता है, जिसका अपना नाम है: "अधिग्रहीत संपत्तियों पर वैट।"

यह कर विभिन्न रेखाओं में भी परिलक्षित होता है। खाता संख्या 19 का उपयोग खरीदी गई संपत्तियों पर मूल्य वर्धित कर के साथ किए गए सभी लेनदेन को प्रदर्शित करने के लिए किया जाता है।

चालान संख्या 19 में कटौती के लिए स्वीकार नहीं किए गए मूल्य वर्धित कर की पूरी राशि को प्रदर्शित करना विशेष रूप से महत्वपूर्ण है। इसका सीधा संबंध अतिरिक्त खर्चों से होना चाहिए. पूरी राशि डेबिट संख्या 91 में लिखी जाएगी।

संचय रजिस्टर के बारे में आपको क्या जानने की आवश्यकता है?

1सी: अकाउंटिंग नामक एक विशेष सॉफ़्टवेयर वातावरण में, संचय रजिस्टर जैसे तत्व होते हैं।

यह उनके लिए धन्यवाद है कि आंदोलनों को रिकॉर्ड करना संभव है:

• चीज़ें;
• सामग्री;
• निधि.

रजिस्टर विभिन्न प्रकार के लेखांकन क्षेत्रों को स्वचालित करना संभव बनाते हैं:

• आपसी समझौता;
• दीर्घकालिक योजना;
• सूची नियंत्रण।

खरीदी गई संपत्तियों पर वैट लेखांकन को स्वचालित करने के लिए बचत रजिस्टर का उपयोग करते समय, आपको कुछ विशेषताएं याद रखनी चाहिए:

• अंतर्वाह की गति को "+" चिह्न द्वारा दर्शाया जाता है, व्यय की गति को "-" चिह्न द्वारा दर्शाया जाता है;
• रजिस्टर प्रविष्टियाँ लाइन नंबर से जुड़ी हैं - यह महत्वपूर्ण है कि उन्हें भ्रमित न करें;
• वैट बनाते समय, आपको रिकॉर्ड की विशिष्टता को नियंत्रित करना याद रखना चाहिए - यह आपको समान मान बनाने की अनुमति नहीं देगा।

यदि आप रिपोर्ट बनाते समय इन सुविधाओं को याद रखते हैं (), तो किसी भी समस्या की घटना पूरी तरह से बाहर हो जाती है।

मूल्य वर्धित कर एकमात्र ऐसा कर है जिसके लिए खातों का चार्ट एक अलग खाता आवंटित करता है: 19 "अर्जित संपत्तियों पर मूल्य वर्धित कर।" वैट के बारे में और पढ़ें।

यह उस कर की गणना की ख़ासियत के कारण है जिसे बजट में योगदान दिया जाना चाहिए: खरीदार को अर्जित वैट और आपूर्तिकर्ता द्वारा अर्जित (या उसे भुगतान किए गए) के बीच अंतर के आधार पर। आपूर्तिकर्ता द्वारा शुरू में चालान डेटा (और केवल इस दस्तावेज़!) के अनुसार जारी किया गया वैट खाता 19 के डेबिट में एक अलग लाइन के रूप में लेखांकन के लिए स्वीकार किया जाता है।

इस प्रयोजन के लिए, संगठन को निम्नलिखित प्रविष्टियाँ करनी होंगी:

• D19 K60 "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ समझौता" - चालान में दर्शाए गए कर का प्रतिबिंब;
• D19 K76 "विभिन्न देनदारों और लेनदारों के साथ समझौता" - किसी भी उत्पाद या संपत्ति की खरीद से संबंधित परिवहन और अन्य सेवाओं पर कर को ध्यान में रखा जाता है।

इसके अलावा, खाता 19 का उपयोग उन दोनों कंपनियों द्वारा किया जाता है जिन्हें वैट से छूट प्राप्त है और जो इसके भुगतानकर्ता हैं। केवल पहले मामले में, वैट को तुरंत खर्चों के रूप में लिखा जाना चाहिए; संबंधित पोस्टिंग इस प्रकार है:

• D20 "मुख्य उत्पादन", 41 "माल", 08 "गैर-चालू परिसंपत्तियों में निवेश", और अन्य खाते K19 - कराधान के अधीन नहीं होने वाले लेनदेन पर वैट को बट्टे खाते में डाल दिया जाता है।

विश्लेषणात्मक लेखांकन

खाता 19 के लिए विश्लेषणात्मक लेखांकन अर्जित संपत्तियों या सेवाओं के समूहों के संदर्भ में बनाया गया है। और इसके लिए आप विशेष रूप से उप-खाते खोल सकते हैं:

• 19.1 - अर्जित अचल संपत्तियों के लिए;
• 19.2 - विभिन्न मूर्त संपत्तियों के लिए;
• 19.3 – प्राप्त सामग्री के आधार पर;
• 19.4 - अमूर्त संपत्तियों और अन्य उप-खातों के लिए। खातों का चार्ट उप-खातों की संख्या और गठन के क्रम पर कोई प्रतिबंध नहीं लगाता है।

उप-खातों के बीच इस तरह के अंतर से कंपनी को आपूर्तिकर्ता या ठेकेदार से प्राप्त वैट राशि को अधिक सटीक रूप से दर्शाने में मदद मिलेगी।

सामान्य तौर पर, लेखांकन में खाता 19 का उपयोग लेखांकन के लिए स्वीकृत और कटौती के लिए उपयोग की जाने वाली कर राशि को प्रतिबिंबित करने के लिए किया जाता है। इसके अलावा, कोई कंपनी कर को कटौती के रूप में तभी स्वीकार कर सकती है जब कई शर्तें एक साथ पूरी हों:

1. रूसी संघ के टैक्स कोड, इसके अनुच्छेद 169 के अनुसार एक चालान तैयार किया जाना चाहिए। इस दस्तावेज़ की उपस्थिति में ही वैट को लेखांकन और कटौती के लिए स्वीकार किया जा सकता है;
2. लेनदेन वैट के अधीन हैं;
3. चालान में वैट अवश्य दर्शाया जाना चाहिए;
4. कार्य, सामान, संपत्ति और अन्य वस्तुएं, जिनकी प्राप्ति पर संचालन
5. वैट के अधीन हैं और इन्हें ध्यान में रखा जाना चाहिए।

वैट के लिए खातों का चार्ट दो खाते प्रदान करता है: खाता 19 "अधिग्रहीत संपत्तियों पर वैट", इसके लिए उप-खाते खोले जा सकते हैं, उदाहरण के लिए, 19-1 "अचल संपत्तियों के अधिग्रहण पर वैट", और खाता 68 "करों के लिए गणना" शुल्क", जिसके लिए एक "वैट" उप-खाता खोला जाता है (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के आदेश दिनांक 31 अक्टूबर, 2000 एन 94एन द्वारा अनुमोदित)।

वैट गणना: पोस्टिंग

वैट के अधीन सामान (कार्य, सेवाएँ) बेचते समय, इस कर का संचय लेखांकन रिकॉर्ड में परिलक्षित होना चाहिए।

इनपुट वैट के लिए लेखांकन और कटौती के लिए इसे स्वीकार करना: पोस्टिंग

इनपुट वैट का लेखा-जोखा रखना और इसे खर्चों के रूप में लिखना: पोस्ट करना

यदि, उदाहरण के लिए, आप वैट-मुक्त लेनदेन में खरीदे गए सामान का उपयोग करने की योजना बनाते हैं, तो इन सामानों पर इनपुट टैक्स की राशि में कटौती नहीं की जा सकती है, लेकिन इन सामानों की लागत में ध्यान में रखा जा सकता है (खंड 1, खंड 2, लेख रूसी संघ के टैक्स कोड के 170)।

यदि, वैट के अधीन नहीं होने वाले लेन-देन के हिस्से के रूप में, कर वस्तुओं पर नहीं, बल्कि काम और सेवाओं पर लगाया जाता है, जिसकी लागत को संगठन के खर्चों के हिस्से के रूप में ध्यान में रखा जाता है, तो उन पर इनपुट वैट खर्च किया जाता है। उदाहरण के लिए, निम्नलिखित पोस्टिंग की गई हैं:

खातों का डेबिट 44 "बिक्री व्यय", 26 "सामान्य व्यावसायिक व्यय", आदि - खाते का क्रेडिट 19

वैट वसूली: पोस्टिंग

यदि कटौती के लिए पहले स्वीकार किए गए वैट को बहाल करने की आवश्यकता है, तो वैट पोस्टिंग उस कारण पर निर्भर करेगी कि इनपुट टैक्स बहाली के अधीन क्यों है। हमने तालिका में सबसे सामान्य कारणों से वैट बहाल करते समय लेनदेन के उदाहरण प्रदान किए हैं।

परिस्थिति	तारों
वैट बहाल किया जा रहा है (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 3, खंड 3, अनुच्छेद 170)। इसके अलावा, इससे कोई फर्क नहीं पड़ता कि अग्रिम वैट क्यों बहाल किया गया है। उदाहरण के लिए, शिपिंग चालान पर वैट की कटौती के कारण या अनुबंध की समाप्ति और खरीदार को अग्रिम की वापसी के कारण	डेबिट खाता 60 - क्रेडिट खाता 68-वैट
एक विशेष शासन में संक्रमण पर माल, सूची, अचल संपत्तियों के संतुलन पर वैट बहाल किया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 2, खंड 3, अनुच्छेद 170)	डेबिट खाता 91 - क्रेडिट खाता 68-वैट
वैट से छूट प्राप्त होने पर माल, इन्वेंट्री, अचल संपत्तियों के शेष पर वैट बहाल किया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 145 के खंड 8)

बजट में वैट का स्थानांतरण: पोस्टिंग

वैट को बजट में स्थानांतरित करते समय, निम्नलिखित प्रविष्टि तैयार की जाती है: खाते का डेबिट 68-वैट - खाते का क्रेडिट 51 "चालू खाते"।

2018 में वैट लेखांकन

2018 में वैट लेखांकन प्रक्रिया में कोई बदलाव नहीं हुआ: 2018 में वैट लेखांकन पहले के समान नियमों के अनुसार किया जाता है। लेखांकन में वैट लेनदेन को प्रतिबिंबित करने के लिए, लेखाकार सामान्य प्रविष्टियाँ करता है।