Obračun davka na dodano vrednost od pridobljenih materialnih sredstev. Kaj je davek na dodano vrednost (DDV) na kupljena sredstva? Odpis DDV od nabavljenih materialnih sredstev

DDV, obračunan pri nabavi materiala, se evidentira na kontu 19 »Davek na dodano vrednost od pridobljenih sredstev« hkrati s prejemom prejetega materiala:
D 10 - K 60, 76 - materiali, prejeti od dobavitelja, so bili kapitalizirani;
D 19 - K 68 - Od nabavljenih materialov se obračuna DDV.
Pravico do odbitka imajo organizacije, ki plačujejo DDV.
Pri obračunu davka v proračun se od zneskov DDV, obračunanega pri prodaji, odštejejo zneski davka, ki so jih izkazali dobavitelji pri nakupu blaga (gradenj, storitev). Ta davek se imenuje tudi "vstopni davek".
Pravica do odbitka se pojavi ob izpolnjevanju določenih pogojev: prisotnost računa (običajno), ki ga izda dobavitelj, registracija blaga (dela, storitev) in njegova uporaba v transakcijah, ki so predmet DDV.
V večini primerov lahko podjetje odbije DDV, ki mu ga zaračunajo dobavitelji materiala. Za to mora podjetje izpolnjevati določene pogoje iz čl. 172 HK RF.
Davek se odpisuje s konta 19 »Davek na dodano vrednost od nabavljenih sredstev« na naslednji način: D 68, podkonto »Obračuni DDV« - K 19.
Če je podjetje dobavitelju plačalo z menico tretje osebe, se znesek davčnega odtegljaja določi kot manjši od dveh zneskov: »vhodnega« DDV, navedenega na dobaviteljevem računu; DDV obračunan glede na knjigovodsko vrednost računa.
Od 1. januarja 2007 je treba za odbitek DDV pri plačilu blaga (dela, storitev), kupljenega z uporabo menice tretje osebe ali lastne lastnine drugega podjetja, znesek davka nakazati dobavitelju. Poleg tega se davek odbije po plačilu dobavitelju.
Davčni zakonik Ruske federacije (odstavek 2 člena 170) posebej določa štiri primere, ko se DDV, ki ga predložijo dobavitelji blaga, ne odbije, ampak je vključen v stroške tega blaga (dela, storitev) (glej sliko 2.13 v 2. poglavje).
Če podjetje začne uporabljati oprostitev plačila DDV po 2. čl. 145 Davčnega zakonika Ruske federacije je treba obnoviti "vhodni" DDV na stanje materiala in blaga: D 68, podračun "Izračuni za DDV" - K 19 - razveljavitev.
Povrnjeni zneski DDV se upoštevajo kot del drugih odhodkov družbe.
Pri proizvodnji proizvodov (opravljanju del, opravljanju storitev), od katerih so nekateri obdavčeni in nekateri neobdavčeni, mora organizacija zagotoviti obračun ustreznega deleža vstopnega davka (davka, plačanega pri nabavi materiala), ki se pripiše strošku ustrezne vrste izdelkov (dela, storitve) ).
Ta izračun je mogoče narediti v naslednjem vrstnem redu:
a) stroški materiala, porabljenega za proizvodnjo neobdavčenih proizvodov (del, storitev), se določijo kot produkt načrtovane (normativne) materialne intenzivnosti teh proizvodov z dejansko količino njihove proizvodnje v poročevalskem obdobju;
b) stroški materiala, izračunani v pododstavku "a", so razdeljeni v naslednje skupine: kupljeni obdavčeni po stopnji 18%, kupljeni obdavčeni po stopnji 10%, neobdavčeni.
Navedeni izračun se lahko izvede v razmerjih, ki ustrezajo določenim cenam za nabavljene materiale za organizacijo kot celoto;
c) znesek davka, odpisanega na stroške (stroškovna cena) proizvodov (del, storitev), se določi kot vsota produktov stroškov materiala, izračunanih v pododstavku "b", po stopnjah 10 oziroma 18%. , deljeno s 100;
d) znesek davka, določen v pododstavku "c", se odraža v breme računov stroškovnega računovodstva in v dobro računa "Poravnave s proračunom" na ustreznem podračunu. Porazdelitev tega zneska med stroškovne račune se lahko izvede sorazmerno z načrtovano (normativno) porabo materiala proizvodov (del, storitev), navedenih v pododstavku "a" tega izračuna.

Več na temo OBRAČUN DDV OD NABAVLJENEGA MATERIALA:

6.4.9. Plačilo DDV za blago (dela, storitve), ki ga je organizacija kupila pred prehodom na poenostavljeni sistem obdavčitve.

Računovodstvo DDV zajema veliko plast operacij, ki odražajo interakcijo poslovnih enot med seboj in proračunom. Računovodske evidence, ki spremljajo poslovanje podjetja, racionalizirajo in strukturirajo vse transakcije, opravljene s tem davkom. Pogovorimo se o odražanju v računovodstvu najpogostejših situacij, povezanih z DDV - obračun, odbitek, odpis, obnovitev, pobot itd.

Računi, kjer so upoštevani davki

Z upoštevanjem DDV računovodja vodi dva računa:

račun 19, ki združuje zneske "vhodnega" davka, tj. obračunanega od pridobljenih sredstev ali storitev, vendar še ni vrnjenega iz proračuna;
račun 68 s pripadajočim podračunom DDV, kjer se izkazujejo vse davčne transakcije. V dobro računa se upošteva obračunani davek, v breme pa znesek plačanega in vrnjenega DDV iz proračuna. Vračilo DDV se odraža v knjigovodski knjižbi D/t 68 K/t 19.

DDV mehanizem

Davek se obračunava od vseh transakcij v okviru glavne in neposlovne dejavnosti družbe. Z vnosom »DDV obračunani od prodaje« (vnos D/t 90 K/t 68) računovodja evidentira znesek davka, ki ga je treba plačati v proračun, vnos D/t 91 K/t 68 pa odraža DDV, ki ga podjetje plača. plačati pri opravljanju drugih poslov, ki ustvarjajo dohodek.

Pri nakupu izdelka ima naročnik pravico iz proračuna povrniti znesek davka, ki je naveden na računu, tako da vpiše:

D/t 19 K/t 60 - DDV na kupljeno blago;

D/t 68 K/t 19 - davek se predloži za odbitek, potem ko so vrednosti sprejete v računovodstvo. Ta algoritem vam omogoča zmanjšanje zneska obračunanega DDV zaradi "vhodnega" davka.

Tako se obračunani DDV akumulira na kreditnem računu. 68, povračljiva pa je v breme. Razlika med debetnim in kreditnim prometom, izračunanim ob koncu poročevalskega četrtletja, je rezultat, na katerega se računovodja osredotoči pri izpolnjevanju davčne napovedi. Če prevlada:

kreditni promet - potrebno je prenesti razliko v proračun;
bremenitev - znesek razlike je predmet povračila iz proračuna.

Knjigovodske knjižbe za DDV: nabavljene dragocenosti

Davek na nakupe se upošteva z naslednjimi vnosi:

Operacije			Osnova
Odraža "vhodni" DDV na nabavljeno blago in material, osnovna sredstva, neopredmetena sredstva, kapitalske naložbe, storitve			Račun
Odpišite DDV od proizvodnih stroškov za pridobljena sredstva, ki bodo uporabljena v neobdavčenih transakcijah.			Računovodsko potrdilo-izračun
Odpis DDV na druge stroške, če davka ni mogoče odbiti, na primer, če dobavitelj nepravilno izpolni račun ali če je izgubljen ali neprejet.
DDV, ki je bil prej zahtevan za povračilo za inventar in storitve, uporabljene v neobdavčenih transakcijah, je bil obnovljen
Odbitni DDV na sredstva

Vračilo DDV iz proračuna je torej možno samo ob nakupu sredstev/storitev, ki bodo uporabljena v transakcijah, zavezanih za DDV. V nasprotnem primeru (kadar se bo nepremičnina uporabljala v neobdavčenih transakcijah) se znesek davka na ta sredstva odpiše med proizvajalne stroške (po analogiji z računovodstvom za podjetja, ki ne plačujejo DDV).

Pripis DDV drugim odhodkom, po domače - odpis DDV (vnos D/t 91 K/t 19) se izvede tako v primeru nemožnosti pridobitve računa kot v primeru neproizvajalnih odhodkov, nastalih na poslovna potovanja (na primer za dodatne storitve, navedene v vozovnicah), odpis obveznosti, neodplačni prenos premoženja, potek triletnega roka, določenega za vračilo davka, itd.

DDV od prodaje: knjižbe

Prodajo sredstev spremlja obračun DDV v breme računa 90/3, na prejemke iz neposlovnih poslov - 91/2. Tipične transakcije prodaje blaga in druge transakcije z DDV bodo naslednje:

Operacije			Osnova
obračunan DDV:
Na podlagi prodaje (na podlagi pošiljke)			račun
Ob prodaji (ob plačilu)
Po prihodkih izven poslovanja (odposlanih ali plačanih)
Za samostojno opravljena gradbena in inštalacijska dela			Računovodsko potrdilo
Za podarjeno sredstvo			Račun
Za prejeti predujem od kupca			Račun za predplačilo
DDV se obračuna od predplačila (ob odpremi)			Izdan račun
DDV plačan			bančni izpisek

DDV na zmanjšanje prodajne vrednosti: knjižbe

Pogosto pride do sporov med nasprotnimi strankami po odpremi blaga glede vrednosti sredstev, ki se prodajajo. V takšni situaciji je lahko ranljiva katera koli stran, pogosteje pa to velja za dobavitelja. Če se strinja s spremembo cene, se izvede popravek prodaje. Razmislimo o možnosti znižanja cene izdelka zaradi dodatne dostave.

primer:

Med družbama je bila sklenjena pogodba o dobavi izdelkov v količini 100 enot za znesek 500.000 rubljev. + DDV 90.000 rub. Cena enega izdelka je 5000 rubljev. + DDV 900 rub., nabavna cena 3000 rub. Po odpremi je dobavitelj po dodatnem dogovoru dodatno dobavil 8 izdelkov. Prilagoditev prodaje v računovodstvu dobavitelja bo naslednja:

Operacije

vsota

Izkupiček od prodaje

DDV na prihodke

Nabavna vrednost prodanega blaga se odpiše (3000 x 100)

Stroški dodatno poslanih izdelkov so bili odpisani (3000 x 8)

DDV obračunan na dodatno dobavo (5000 x 8 / 118 x 18)

Plačilo sprejeto

Oblikovana je trajna dohodninska obveznost

Obračun kazni za DDV: knjižbe

Zgodi se, da zvezna davčna služba podjetjem naloži kazni za DDV. Ti zneski se odražajo v bremenitvi računa. 99 v korespondenci z računom. 68, tj. Vnos za obračunavanje kazni bo naslednji:

D/t 99 K/t 68 za višino kazni.

Plačilo kazni se evidentira na naslednji način: D/t 68 K/t 51.

Obračun DDV pri vračilu blaga

Neuspele pridobitve se odražajo tudi v računovodstvu, vendar se evidentirajo glede na razloge za vrnitev.

Če se je blago izkazalo za okvarjeno in je bilo to odkrito po knjiženju, se DDV odraža z knjižbami tako:

Operacije
Od kupca
OBRANJE DDV na poroko
REVERZIRANJE predhodno sprejetega za odbitek DDV na znesek zakonske zveze
Od prodajalca
OBRANJE DDV ob prevzemu napak (če se odprema in prevzem zgodita v istem davčnem obdobju)
VRNITEV DDV ob prejemu napake v naslednjem obdobju

če je izdelek ustrezne kakovosti:

Operacije
Od kupca
Obračun DDV od vrnjenega blaga
Od prodajalca
Vstopni DDV pri vračilu zalog
DDV je odbiten od vrnjenega blaga

Računovodske knjižbe za DDV: primeri

Podjetje je kupilo blago v vrednosti 767.000 rubljev. (vključno z DDV 117.000 rubljev), nato pa prodal blago pod pogoji 50-odstotnega predplačila v višini 1.180.000 rubljev. (vključno z DDV 180.000 RUB). Stanje blaga v višini 118.000 rubljev. (vključno z DDV v višini 18.000 rubljev) je bila prodana na drobno za dejavnosti, ki so predmet UTII, in DDV nanjo je bil ponovno uveden. Drugi del akontacije je bil nakazan mesec dni kasneje.

Operacije			Osnova
Plačilo za kupljeno blago
Knjiženje blaga
DDV obračunan od kupljenega blaga
DDV je sprejet za odbitek
Prejeto 50% predplačilo od kupca
DDV obračunan na akontacijo
Odražen prihodek od prodaje
Predplačilo
Odbitek DDV na predplačilo
Blago, preneseno v prodajo na drobno
Prodane zaloge se odpišejo
Stroški blaga se odpišejo
DDV na blago, preneseno v maloprodajo (UTII), je bil obnovljen
DDV je vključen v ceno blaga

V Ruski federaciji velja DDV za kupljene dragocenosti. Njegovo plačilo je obvezno za vse organizacije, ki opravljajo komercialne dejavnosti.

Dragi bralci! Članek govori o tipičnih načinih reševanja pravnih vprašanj, vendar je vsak primer individualen. Če želite vedeti, kako reši točno vaš problem- kontaktirajte svetovalca:

PRIJAVE IN KLICE SPREJEMAMO 24/7 in 7 dni v tednu.

Je hiter in ZASTONJ!

Davek na dodano vrednost od pridobljenega premoženja je davek, ki ga je treba plačati.

Ker je po zakonu treba obdavčiti vse dobičke, prejete kot rezultat komercialnih dejavnosti.

kaj je

DDV na pridobljena sredstva je davek, ki vključuje skoraj vse podatke o različnih vrstah dohodkov, ki jih prejme podjetje.

Naslednje transakcije se nanašajo na to vrsto dohodka:

prodaja blaga;
prodaja storitev;
proces prodaje ali nakupa različnih vrst dragocenosti.

Sam davek se običajno odraža v računovodskih izkazih na računu št. 19 (bremenitev) pod imenom "DDV na pridobljena sredstva."

Ta račun odraža tudi:

neopredmetena sredstva;
proizvodne in materialne zaloge.

Kakšne težave bi lahko bile?

Najpogosteje se težave v zvezi z davkom na dodano vrednost pojavijo v dveh primerih:

Ko se DDV odbije od kupljenih sredstev.
Pri vložitvi zahtevka pri davčnem organu za vračilo DDV (na kupljene dragocenosti v primeru prodaje uvoženega blaga).

Začetni uporabniki programa 1C imajo nekaj težav, ko poskušajo izpolniti standardni mehanizem.

Včasih vse potrebne informacije preprosto ne ustrezajo. Da bi se izognili tej funkciji programa, je treba odbiti ne celoten DDV, ampak del.

Preostanek zneska naj počaka nekaj časa na računu št. 19. Ob prvi priložnosti lahko preostanek vzamete za odbitek, za to je precej impresivna rezerva časa - cela tri leta.

Včasih se zgodi, da davčni organi zavrnejo vračilo DDV na kupljena sredstva na podlagi odsotnosti ().

Če pride do takšne situacije, morate biti vodeni.

Po njem sta podlaga za evidentiranje računov v nabavno knjigo plačilni dokumenti (ki potrjujejo plačilo DDV) in deklaracija (carina).

Kar vam omogoča, da prejmete povračilo, ko predložite ta dva dokumenta. Računi niso potrebni.

Obračun DDV od nabavljenih sredstev

Vsi davki morajo biti podvrženi strogemu računovodstvu, vključno z davkom na dodano vrednost. Ker pojav različnih vrst napak povzroča vprašanja davčnega inšpektorata.

Popis DDV je treba opraviti brez napak, zato bo skrivanje napak pred računovodji in revizorji precej problematično.

Oblikovanje vstopnega DDV

Vstopni DDV je davek, vključen v ceno blaga, kupljenega pri dobavitelju, ki je tudi plačnik davka na dodano vrednost - to trenutno ureja davčni zakonik Ruske federacije in.

Oblikovanje vstopnega DDV je možno, če:

sredstva, pridobljena za uporabo v kakršnih koli operacijah, so predmet DDV (proizvodnja in kasnejša prodaja blaga obdavčena z DDV);
kdaj se upoštevajo materialna sredstva;
plačilo sredstev je bilo izvedeno.

Na oblikovanje vstopnega DDV ne vpliva sredstvo ali obveznost v lasti podjetja. Pomembno je le, kaj je davkoplačevalsko podjetje v verigi prodaje in proizvodnje blaga in storitev.

Ker je od tega neposredno odvisna možnost naknadnega odbitka DDV pri plačilu davkov. Sam DDV na nabavljene vrednosti je prikazan v vrstici 1220.

Vsebuje vse podatke o davku na dodano vrednost – če ga je treba obračunati. In to se ne zgodi vedno.

Če so materialna sredstva pridobljena za izvedbo kakršnihkoli dogodkov ali dejavnosti, od katerih se DDV ne plačuje, se davek v vrstici 1220 ne izkazuje.

Preprosto se odpiše kot strošek ali vključi v nabavno vrednost samega pridobljenega premoženja.

Odpis vstopnega davka

V primeru določenih pogojev se vstopni davek na dodano vrednost lahko odpiše.

Najlažji način za izvedbo te operacije je za podjetja, ki uporabljajo poenostavljeno davčno shemo - dohodek minus odhodki. Poleg tega obratna sredstva na to nimajo vpliva.

To pomeni, da odpis vstopnega davka v nobenem primeru ni povezan s terjatvami ali finančnimi rezervami.

V skladu z veljavno zakonodajo se lahko znesek DDV vključi v stolpec »odhodki« podjetja v postopku ugotavljanja predmeta obdavčitve.

V skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije, oziroma čl. , ima podjetje, ki je plačnik zadevnega davka, pravico, da od dohodka, prejetega v obdobju poročanja, odbije znesek DDV od kupljenega blaga (storitev).

To je tisto, kar omogoča, da se na povsem zakoniti podlagi vstopni DDV od nabavljenih sredstev v celoti odpiše kot odhodek.

Pomembno je le, da sta izpolnjena dva pogoja:

vse kupljeno blago mora biti strošek (v skladu s poenostavljeno shemo obdavčitve);
Vse blago, ki ga kupi organizacija, mora biti plačano v času poročanja.

Opravljanje nalog davčnega zastopnika

V nekaterih primerih davčna zakonodaja podjetju nalaga dolžnosti davčnega zastopnika ob prisotnosti DDV na pridobljena sredstva.

Praviloma je davčni zastopnik podjetje, ki deluje kot vir dohodka za drugo organizacijo.

Pogoji, pod katerimi podjetje postane davčni zastopnik, so v celoti navedeni v davčnem zakoniku Ruske federacije.

Tako je organizacija dolžna opravljati vlogo davčnega zastopnika, če:

Prodajajo se zaplenjena materialna sredstva, razni zakladi, pa tudi vrednosti drugega izvora.
Premoženje podjetja ali posameznika, ki je bilo v stečaju, se kupi ali proda.
Prodajajo se vse vrste blaga in dragocenosti uvoženega porekla.

Dolžnosti davčnega zastopnika vključujejo odtegljanje določenega zneska od lastnega dohodka, po katerem ga mora nakazati davčni službi v rokih, ki jih določa zakon.

Tako dejansko davčni zastopnik deluje kot posrednik med davčnimi organi in davkoplačevalcem samim.

Plačevanje normiranih stroškov

Stroški, ki jih ureja davčni zakonik, pa tudi v različnih odlokih ruske vlade, vključujejo:

o oglaševanju (stroški oglaševalskih struktur, pasic in drugih vrst);
zavarovanje zaposlenih (prostovoljno) po;
obresti na posojila, ki jih organizacija vzame za različne namene;
v zvezi s prodajo tiskovin (knjig);
polnjenje rezerve za nepotrjene (dvomljive) dolgove.

Obstajajo situacije, ko nekateri regulirani stroški preprosto ne ustrezajo standardu, ki ga določa davčni zakonik. Zato teh stroškov ni mogoče odšteti.

Posledično je organizacija dolžna plačati preostanek DDV, saj tega davka ni mogoče vključiti v neposlovne stroške.

Primeri

Podjetje je plačalo predplačilo v višini 1,118 milijona rubljev za plačilo prihodnjih dobav. Predplačilo je 100% stroškov blaga. DDV v tem primeru znaša 118 tisoč rubljev.

Tudi v obravnavanem obdobju je isto podjetje od svojih bodočih strank prejelo predplačilo v višini 708 tisoč rubljev. DDV v tem primeru znaša 108 tisoč rubljev.

Vse opravljene transakcije so prikazane v računovodskih izkazih, kot sledi:

ime operacije	vsota	Debetna	Kredit
Nakazilo predplačila dobavitelju	1,118 milijona rubljev	60	76
Znesek obračunanega davka na dodano vrednost	180 tisoč rubljev	68	76
Nakazilo predplačila od kupcev	708 tisoč rubljev	51	62
Davek na dodano vrednost od prejetih akontacij kupcev	108 tisoč rubljev	76	68
Usredstvena materialna sredstva	90 tisoč rubljev	41	71

Če tabelarične podatke prikažete v poenoteni obliki, bo zapis videti takole:

Pri razdelitvi zneskov DDV na pridobljene vrednosti, povezane s posrednimi stroški, se včasih pojavijo nekatere nianse.

Rešujejo se s pomočjo davčnega zakonika in ustreznih vladnih uredb, ki se neposredno nanašajo na to vprašanje.

Pri pripravi poročila je zelo pomembno omeniti, da se vse vrste dolgov (terjatve in obveznosti) odražajo v ustreznem delu bilance stanja.

DDV v bilanci stanja (konto 19)

Stanje DDV na pridobljena sredstva se odraža na računu št. 19, ki ima svoje ime: "DDV na pridobljena sredstva."

Ta davek se odraža tudi v različnih vrsticah. Konto št. 19 se uporablja za izkaz vseh opravljenih transakcij z davkom na dodano vrednost od nabavljenih sredstev.

Posebej pomembno je, da na računu št. 19 prikažete celoten znesek davka na dodano vrednost, ki ni sprejet v odbitek. Mora biti neposredno povezan s presežnimi stroški. Celoten znesek bo odpisan v breme št. 91.

Kaj morate vedeti o akumulacijskem registru?

V specializiranem programskem okolju, imenovanem 1C: Računovodstvo, obstajajo elementi, kot so akumulacijski registri.

Zahvaljujoč njim je mogoče posneti premike:

blago;
materiali;
sredstev.

Registri omogočajo avtomatizacijo različnih računovodskih področij:

medsebojni obračuni;
dolgoročno načrtovanje;
kontrola inventarja.

Pri uporabi registra varčevanja za avtomatizacijo obračunavanja DDV na kupljena sredstva si morate zapomniti nekaj funkcij:

gibanje priliva je označeno z znakom »+«, gibanje izdatkov z znakom »-«;
vnosi v register so povezani s številko vrstice - pomembno je, da jih ne zamenjate;
Pri ustvarjanju DDV ne pozabite nadzorovati edinstvenosti zapisov - to vam ne bo omogočilo ustvarjanja enakih vrednosti.

Če se spomnite teh funkcij pri ustvarjanju poročil (), je pojav kakršnih koli težav popolnoma izključen.

Davek na dodano vrednost je edini davek, za katerega kontni načrt namenja poseben konto: 19 »Davek na dodano vrednost od pridobljenih sredstev«. Preberite več o DDV.

To je posledica posebnosti izračuna davka, ki ga je treba plačati v proračun: na podlagi razlike med DDV, ki ga obračuna kupec, in DDV, ki ga obračuna dobavitelj (ali mu ga plača). DDV, ki ga je dobavitelj prvotno izdal po podatkih računa (in samo ta dokument!), se sprejme v obračun kot posebna vrstica v breme konta 19.

V ta namen bo morala organizacija izvesti naslednje vnose:

D19 K60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci" - odraz davka, navedenega na računu;
D19 K76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki" - upošteva se davek na prevoz in druge storitve, povezane z nakupom katerega koli izdelka ali sredstva.

Poleg tega konto 19 uporabljajo tako tista podjetja, ki so oproščena plačila DDV, kot tista, ki so njegovi plačniki. Samo v prvem primeru je treba DDV takoj odpisati kot odhodek, ustrezna knjižba izgleda takole:

D20 »Glavna proizvodnja«, 41 »Blago«, 08 »Naložbe v nekratkoročna sredstva« in drugi konti K19 - DDV se odpiše na transakcije, ki niso predmet obdavčitve.

Analitično računovodstvo

Analitično knjigovodstvo za konto 19 se oblikuje v okviru skupin pridobljenih sredstev oziroma storitev. In za to lahko odprete podračune, zlasti:

19.1 – za pridobljena osnovna sredstva;
19.2 – za različna opredmetena sredstva;
19.3 – na podlagi prejetih materialov;
19.4 – za neopredmetena sredstva in druge podkonte. Kontni načrt ne omejuje števila in vrstnega reda oblikovanja podkontov.

Tako razlikovanje med podračuni bo podjetju pomagalo natančneje prikazati zneske DDV, prejete od dobavitelja ali izvajalca.

Na splošno se račun 19 v računovodstvu uporablja za prikaz zneskov davka, sprejetih za računovodstvo in uporabljenih za odbitek. Poleg tega lahko podjetje sprejme davek kot odbitek le, če je hkrati izpolnjenih več pogojev:

Obstajati mora račun, sestavljen v skladu s členom 169 davčnega zakonika Ruske federacije. Ob prisotnosti tega dokumenta je mogoče DDV sprejeti v obračun in odbitek;
transakcije so predmet DDV;
DDV mora biti poudarjen na računu;
dela, blago, sredstva in drugi predmeti, posli ob prejemu katerih
so predmet DDV in jih je treba upoštevati.

Kontni načrt za DDV predvideva dva računa: račun 19 »DDV na pridobljena sredstva«, zanj se lahko odprejo podračuni, na primer 19-1 »DDV na pridobitev osnovnih sredstev« in račun 68 »Obračuni davkov in provizije", za katerega je odprt podračun "DDV" (odobren z Odlokom Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 31. oktobra 2000 N 94n).

Obračun DDV: knjiženje

Pri prodaji blaga (dela, storitev), ki je predmet DDV, je treba obračun tega davka odražati v računovodskih evidencah.

Obračun vstopnega DDV in prevzem v odbitek: knjiženje

Obračun vstopnega DDV in odpis v odhodke: knjiženje

Če na primer nameravate kupljeno blago uporabiti v transakcijah brez DDV, potem zneska vstopnega davka od tega blaga ni mogoče odbiti, lahko pa se upošteva v nabavni vrednosti tega blaga (1. čl. 2. čl. 170 davčnega zakonika Ruske federacije).

Če se v okviru transakcij, ki niso predmet DDV, davek ne obračuna na blago, temveč na delo in storitve, katerih stroški se upoštevajo kot del odhodkov organizacije, potem je vstopni DDV nanje odhodek. Izvedejo se na primer naslednje objave:

V breme kontov 44 »Stroški prodaje«, 26 »Splošni poslovni odhodki« itd. - Dobro konta 19

Izterjava DDV: knjiženje

Če je treba DDV, ki je bil prej sprejet za odbitek, obnoviti, bo knjiženje DDV odvisno od razloga, zakaj je vstopni davek predmet obnovitve. V tabeli smo podali primere transakcij ob obnovitvi DDV za najpogostejše razloge.

Stanje	Ožičenje
DDV se ponovno vzpostavi (odstavek 3, odstavek 3, člen 170 Davčnega zakonika Ruske federacije). Poleg tega ni pomembno, zakaj se akontacija DDV povrne. Na primer zaradi odbitka DDV na odpremnem računu ali zaradi prekinitve pogodbe in vračila predujma kupcu.	Debet konta 60 - Dobro konta 68-DDV
DDV se povrne na stanje blaga, zalog, osnovnih sredstev ob prehodu na poseben režim (klavzula 2, klavzula 3, člen 170 Davčnega zakonika Ruske federacije)	Debet konta 91 - Dobro konta 68-DDV
DDV se povrne na stanje blaga, zalog, osnovnih sredstev po prejemu oprostitve plačila DDV (odstavek 8 člena 145 Davčnega zakonika Ruske federacije)	Debet konta 91 - Dobro konta 68-DDV

Prenos DDV v proračun: knjiženje

Pri prenosu DDV v proračun se sestavi naslednji vnos: V breme konta 68-DDV - v dobro konta 51 “Tekoči računi”.

Obračun DDV v letu 2018

V postopku obračuna DDV v letu 2018 ni bilo sprememb: obračun DDV v letu 2018 se izvaja po enakih pravilih kot doslej. Za prikaz transakcij DDV v računovodstvu računovodja izvede običajne vnose.