Davčne in prispevne ugodnosti za zaposlenega invalida. Ugodnosti zavarovalne premije za invalide

Prispevki za poškodbe so sredstva, ki se usmerijo prek sklada socialno zavarovanje delavcu kot odškodnino za škodo zdravju, povzročeno pri opravljanju delovne funkcije.

Delodajalec je dolžan mesečno obračunati določen znesek le-teh glede na dohodek od dela, ki ga prejme podrejeni. Nanj vplivajo številni dejavniki, med drugim:

• razpoložljivost ugodnosti za zavarovalne premije za poškodbe;
• vrsta dejavnosti;
• odobrene stopnje zavarovalnih premij za poškodbe.

Kljub prenosu glavnega dela prispevkov na davčne organe FSS v letu 2018 še naprej nadzoruje zadevne odbitke. Zato je nekaj sprememb.

Naj spomnimo, da značilnosti in pravila za odbitke za poškodbe ureja zakon št. 125-FZ iz leta 1998.

Kateri predmet obdavčitve

Zadevni odbitki se opravijo pod pogojem, da je zaposleni sklenil:

1. pogodba o delu (vedno);
2. civilno pogodbo (kadar tak pogoj določa).

Delodajalec odbije Z preklete pristojbine za poškodbe v letu 2018, ne glede na to, ali imajo podrejeni državljanstvo naše države ali ne.

V okviru obravnavanih razmerij Sklad za socialno zavarovanje nastopa kot zavarovalnica, zavarovanci pa:

• pravne osebe (ne glede na vrsto premoženja);
• lastnik lastnega podjetja;
• posameznik, ki je sklenil pogodbo o zaposlitvi z drugo osebo.

Prispevki za FSS za poškodbe so priloženi različni tipi prejemki: plače, dodatki, bonitete, nadomestila za neporabljeni dopust, pa tudi pri izplačilu plač z izdelki. Izjeme iz obdavčljivega predmeta za poškodbe so:

• državne ugodnosti;
• plačila ob likvidaciji podjetja ali zmanjšanju števila zaposlenih;
• sredstva, prejeta za delo v posebej težkih ali zdravju nevarnih pogojih;
• finančna pomoč v primeru višje sile;
• plačilo za usposabljanje ali osvežitvene tečaje itd.

Katera vrsta

Stopnja zavarovanja zaposlenih za nezgode in poklicne bolezni v zvezi s proizvodno dejavnostjo je določena v razponu od 0,2 do 8,5 %. Povečuje se sorazmerno z večanjem stopnje tveganja, ki mu je pripisana glavna dejavnost podjetja. Vsi ti parametri so določeni z zakonom.

Skupno je 32 tarif, oblikovanih ob upoštevanju različne sfere dejavnosti (člen 1 zakona št. 179-FZ iz leta 2005). Označujejo različne stopnje tveganje in ustrezen odstotek prispevkov. Stopnje zavarovalnih premij za poškodbe, ki so veljale v letu 2018, so predstavljene v spodnji tabeli (v %).

Razred, v katerega spada dejavnost podjetja, je mogoče določiti po dveh normativnih dokumentih:

1. OKVED;
2. Razvrstitev dejavnosti glede na tveganje (odobrena z odredbo Ministrstva za delo št. 625-n).

Te informacije se odražajo v registracijskih dokumentih, prejetih ob stiku s FSS.

PRIMER

Razmislimo o uporabi tabele na primeru treh podjetij:

Posledično za vsako od teh organizacij Stopnje premije za poškodbe bo takole:

V letu 2018 bodo stopnje zavarovalnih premij "za poškodbe" ostale enake kot v letih 2016 in 2017. To določa zvezni zakon št. 419-FZ z dne 19.12.16. Še posebej bo ostalo 32 osnovnih tarif, ki se izračunajo v razponu od 0,2 do 8,5 odstotka zneska izplačil v korist zavarovancev. Tudi v letu 2018 bodo ugodnosti za podjetnike, ki plačujejo prispevke za invalide I, II in III skupine, ostale nespremenjene. Takšni samostojni podjetniki plačujejo premije v višini 60 % splošno uveljavljenih zavarovalnih stopenj.

Kako ugotoviti svojo tarifo

Za določitev stopnje zavarovalne premije za poškodbe v letu 2018 morate potrditi vrsto gospodarske dejavnosti za preteklo obdobje. Se pravi, 2017. Zavarovalec mora najkasneje do 16. aprila 2018 (nedelja 15.04) poslati na FSS:

1. izjava o potrditvi glavne vrste dejavnosti;
2. potrdilo o potrditvi;
3. pojasnilo k bilanci stanja za preteklo leto(predstavniki malega gospodarstva so te obveznosti oproščeni).

V primeru nepredložitve navedenih dokumentov sklad ne zaračunava glob, vendar bodo strokovnjaki FSS določili tarifo sami. Ta pravica jim je podeljena z odredbo Ministrstva za zdravje in socialni razvoj Rusije št. 55 iz leta 2006. Poleg tega bodo za vaše podjetje izbrali najvišji razred tveganja iz kod, navedenih v enotnem državnem registru pravnih oseb. Takšna odločitev za zavarovanca ni vedno koristna, zato vam priporočamo, da redno in pravočasno potrjujete glavno vrsto dejavnosti.

Bodite posebno pozorni: nemogoče je izpodbijati najvišjo tarifo, ki jo določi FSS (glej Resolucijo vlade Ruske federacije št. 551). V tem delu se v letu 2018 ni nič spremenilo pri premijah zavarovanja za poškodbe.

Koliko jih našteti

Delodajalci morajo izračunati mesečno na podlagi časovnih razmejitev za zadnjih 30 (31) dni. To je mogoče storiti s formulo:

PRISPEVKI = B x STOPA Kje:

B- osnova za prispevke za poškodbe. To je znesek sredstev, ki jih prejme delavec, na podlagi katerega se izračuna zahtevana vrednost. Zakonodaja ne predvideva omejitev glede zneska. Izračun se izvede na naslednji način:

B = plačila td / gpd - plačila n / a Kje:

Plačila td / gpd- sredstva, izplačana posamezniku po (civilni) pogodbi o zaposlitvi.

Plačila n/a- neobdavčena plačila.

Na opombo: ko se poravnava z osebo izvede v naravi, se prispevki obračunajo od zneska, določenega v pogodbi. Vključeni so tudi DDV in trošarine.

PRIMER

Potovalna agencija "Prestige" ponuja počitnikom izletniške karte, pa tudi prenočišča in vozil... OKVED - 63.30.2. V februarju 2018 je bila zaposlenim izplačana plača v skupni znesek- 3 milijone 500 tisoč rubljev, vključno z materialno pomočjo 32 tisoč rubljev. Določite višino zavarovalnih premij za FSS.

1. 1. Izračunajmo osnovo za obračun prispevkov:

B = 3.500.000-32.000 = 3.468.000 rubljev.

1. Po klasifikaciji dejavnosti po tveganju je turistična agencija "Prestige" uvrščena v I razred poklicnega tveganja, kar ustreza stopnji 0,2%. Posledično so odbitki za poškodbe enaki:

PRISPEVKI = 3.468.000 x 0,2 = 6936 rubljev.

FSS za nekatera podjetja daje dodatke ali popuste. Zato se lahko višina končnih prispevkov dodatno poveča ali zmanjša.

Novi podatki za popuste in doplačila v letu 2018

Delodajalci plačujejo premije za "škodo" v skladu z zavarovalnimi stopnjami. Na tarifo pa se lahko uporabi popust ali doplačilo (1. člen 22 Zvezni zakon z dne 24. 7. 98 št. 125-FZ).

Višina popusta (pribitka) je določena s formulo, ki vključuje tri kazalnike:

1. Razmerje med stroški FSS za izplačilo jamstev za vse zavarovalne dogodke zavarovancev in skupnim zneskom odmerjene premije;
2. Število zavarovanih dogodkov na tisoč zaposlenih;
3. Število dni začasne nezmožnosti za delo zavarovanca na en zavarovalni dogodek (razen primerov s smrtnim izidom).

Povprečne vrednosti teh kazalnikov po vrsti gospodarske dejavnosti za leto 2018 so bile odobrene z odlokom FSS Ruske federacije z dne 31.5.2017 št. 67. Na primer za maloprodajo hrano, pijače in tobačnih izdelkov v specializiranih trgovinah so navedene vrednosti 0,07, 0,46 oziroma 48,67.

Kaj so premije zavarovanja za osebne poškodbe

Organizacije, ki pravočasno plačujejo prispevke v Sklad za socialno zavarovanje in ne dopuščajo nezgod ali poklicnih obolenj, so lahko upravičene do popusta na prispevke za poškodbe.

Upoštevajte, da oprostitev za leto 2018 ni več mogoča, saj je bilo treba vlogo oddati pred 1. novembrom 2017. Bo pa deloval še naprej.

Višina popusta je odvisna od različnih dejavnikov: števila poškodb na 1000 zaposlenih, dni nezmožnosti za delo v enem primeru poškodbe itd. Njegova največja vrednost je 40 %.

Pri obračunu prispevkov za invalide I, II, III skupine se popust dvigne na 60 %. Zakon ne zahteva dokumentarne potrditve pravic do prejema.

PRIMER

LLC "Imperial-Stroy" ponuja storitve na področju inženiringa in tehničnega oblikovanja (OKVED 74.20). Družbi je bil zagotovljen 25-odstotni popust na prispevke v Sklad za socialno zavarovanje. Marca 2018 je podjetje zaposlenim obračunalo plače v višini 320.000 rubljev, pa tudi invalidom skupin I in II - 73.000 rubljev. Določite višino prispevkov.

Dejavnosti Imperial-Stroy LLC spadajo v I razred poklicnega tveganja, za katerega je tarifa 0,2%. Glede na 25-odstotni popust se bo stopnja znižala na 0,15 % (0,2 - 0,2 × 25 %).

Premije nezgodnega zavarovanja bodo:

1. 1. za glavne zaposlene v LLC:

320.000 × 0,15% = 480 rubljev.

1. 1. za invalide (0,2 - 0,2 × 60 % = 0,08 %):

73.000 × 0,08% = 58,4 rubljev.

1. skupna vrednost:

480 + 58,4 = 538,4 rubljev.

Računovodja podjetja Imperial-Stroy mora zaračunati marčevske prispevke za zavarovanje pred nesrečami in poklicnimi boleznimi v višini 538,4 rubljev.

tujci: zavarovalne premije za poškodbe v letu 2018

Delodajalci so dolžni zavarovati za primer poškodbe ali poklicne bolezni ne samo ruske državljane, ampak tudi tuje zaposlene, pa tudi stalno ali začasno prebivajo na ozemlju Ruske federacije. V tej situaciji ni pomembno:

• status rezidentstva;
• čas bivanja;
• kraj dela - ruska pisarna ali tuja "izolacija".

Vodje se morajo držati tega pravila: pri sklenitvi pogodbe o zaposlitvi s tujim zaposlenim je postopek za izračun prispevkov v Sklad za socialno zavarovanje enak kot za Ruse. Prispevki se izplačujejo od plač, bonitet in dodatkov, nadomestil za neizkoriščen dopust itd.

Pri sklenitvi pogodbe civilne narave z delovnim migrantom se zaračunajo prispevki za poškodbe, če obstaja pogoj v pogodbi, ki se podpisuje.

PRIMER

Podjetje "Olivetta", ki se ukvarja s proizvodnjo kuhinjskega pohištva (OKVED 36.1), je podpisalo pogodbo o zaposlitvi s tujim zaposlenim K.V. Grigorjan. Kakšen znesek je treba zaračunati FSS za poškodbe, če mu je delodajalec za marec 2018 izplačal naslednja plačila:

• plača - 28.900 rubljev;
• premija - 5000 rubljev;
• finančna pomoč v zvezi z rojstvom sina - 4000 rubljev.

1. 1. Določimo osnovo za obračun zavarovalnih premij:

B = 28 900 + 5000-4000 = 29 900 rubljev.

1. Po Klasifikaciji dejavnosti po tveganju so dejavnosti družbe "Olivetta" uvrščene v VIII razred poklicnega tveganja, kar ustreza tarifi 0,9.
2. Zavarovalne premije za poškodbe tujega uslužbenca bodo:

29.900 x 0,9% = 269,1 rubljev.

Kaj je novega

Kaj je novega za premije za poškodbe v letu 2018? Sprememb praktično ni. Zakonodajalci so preprosto ohranili premijske stopnje in uvedli nove podatke za izračun popustov in doplačil. Večje spremembe so se zgodile v letu 2017. Spomnimo se, kaj se je takrat spremenilo:

Sprememba	Vsebina
Širitev pravic Sklada socialnega zavarovanja	Od leta 2017 je FSS obdarjen z naslednjimi pravicami: Zahtevati pojasnila o prispevkih od zavarovancev; nadzorovati pretok sredstev; izračunati višino zavarovalnih premij ipd.
Vrstni red zbiranja je vzpostavljen	Glavni zakon iz leta 1998, št. 125-FZ, je bil dopolnjen z novimi členi, ki urejajo načine izterjave zaostalih plačil, odlogov, obračunavanja kazni itd.
Določen je postopek izračuna	Na zakonodajni ravni so določeni roki ter obračunska in poročilna obdobja
Nadzor nad plačevanjem prispevkov je poostren	Zakon št. 125-FZ je bil dopolnjen z določbami o izvajanju pisarniških revizij, dokumentiranju rezultatov revizij itd.

Avtor splošno pravilo pri ugotavljanju davčne osnove za dohodnino se znesek obdavčitve dohodka po davčni stopnji iz 1. odstavka 1. čl. 224 Davčnega zakonika Ruske federacije, se zmanjša za znesek davčnih olajšav iz čl. Umetnost. 218 - 221 Davčnega zakonika Ruske federacije. V tej shemi predvidevamo, da zaposleni nima pravice do standardnih davčnih olajšav, predvidenih v odstavkih. 1, 2, 4 str. 1 art. 218 Davčnega zakonika Ruske federacije, kot tudi za prejemanje drugih davčnih olajšav. Računovodstvo Stroški dela se pripoznajo kot odhodki organizacije za pogoste vrste dejavnost v mesecu nastanka plače(Odstavek 5, odstavek 3, člen 8, člen 16 računovodskih predpisov "Organizacijski stroški" PBU 10/99, odobrenega z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 06.05.1999 N 33n).

Zaposleni invalid: zavarovalne premije

Zakonodajni akti na to temo Priporočljivo je preučiti vnaprej: Zakon Naslov čl. 2 Zveznega zakona z dne 14. decembra 2015 št. 362-FZ O tarifah za plačilo zavarovalnih premij za nezgode in poklicne bolezni, plačane za zaposlene invalide Zvezni zakon z dne 22. decembra 2005 št. 179-FZ Tarife za zavarovalne premije za obvezno socialno zavarovanje za nezgode pri delu in poklicne bolezni nn. 3, 1, 2, 2 čl. 58 Zveznega zakona z dne 24. 7. 2009 št. 212-FZ o znižanih tarifah za zavarovalne prispevke za invalide 2012-2014. Umetnost. 92 delovnega zakonika Ruske federacije O trajanju delovnega tedna za invalidno osebo ne več kot 35 ur. 5.42 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije Globe za zavrnitev zaposlitve invalidov v okviru določenih kvot Tipične napake pri izračunih Napaka št. 1. Zaposleni invalid dela 40-urni delovni teden.

Zavarovalne premije za invalide v letu 2018

Delodajalec, ki plačuje svojim zaposlenim, izračuna in plača zavarovalne premije (členi 5, 7 zveznega zakona z dne 24. 7. 2009 št. 212-FZ, členi 3, 20.1 zveznega zakona z dne 24. 7. 1998 št. 125-FZ) . In v kakšnem znesku delodajalec obračunava zavarovalne premije za izplačila delavcu invalidu? O tem vam bomo povedali v našem posvetovanju. Prispevki v pokojninski sklad in sklad socialnega zavarovanja Za delodajalce, ki izplačujejo plačila in druge prejemke invalidom I, II oz. III skupina, v letih 2012-2014.

veljale so znižane stopnje zavarovalnih premij (3. odstavek 1. odstavka, 2. odstavek 58. člena Zveznega zakona z dne 24. 7. 2009 št. 212-FZ). Od 01.01.2015 se ne uporabljajo nižje stopnje zavarovalnih premij za izplačila zaposlenih invalidov, kar pomeni, da so ta plačila pod splošnimi pogoji predmet zavarovalnih premij v pokojninski sklad Ruske federacije in Sklad socialnega zavarovanja.

Izračun zavarovalnih premij v pfr, fss, forme iz zaslužka invalidov 2. in 3. skupine

Državljanu, ki je priznan kot invalid, se izda potrdilo, ki potrjuje dejstvo ugotovitve invalidnosti z navedbo skupine invalidnosti, pa tudi individualni program rehabilitacije (člen 36 Odredbe št. 95). Invalidnost se lahko ugotovi za nedoločen čas ali za določen čas (kar bo navedeno v potrdilu). Ko bo invalidnost potekla, bo delavec dolžan prinesti novo potrdilo o invalidnosti.

Pomembno

Če se to ne zgodi, lahko domnevamo, da delavec nima več statusa invalida. Individualni rehabilitacijski program je za delodajalca obvezen. Izjema od tega pravila je primer, ko je invalid sam zavrnil izvajanje programa.

Za invalida I ali II skupine je treba določiti skrajšani delovni čas - ne več kot 35 ur na teden (del 1 člena 92 ​​delovnega zakonika Ruske federacije).

Ali lahko invalid 3 skupin ne plačuje zavarovalnih premij za SP?

Hkrati so oblike dokumentov, ki se uporabljajo kot primarni računovodski dokumenti, ki jih določijo pooblaščeni organi v skladu z drugimi zveznimi zakoni in na podlagi drugih zveznih zakonov, še naprej obvezne za uporabo (Informacija Ministrstva za finance Rusije št. 6. december 2011 N 402-FZ "O računovodstvu"). Obrazci dokumentov, obvezni za uporabo po 01.01.2013, tudi za namene računovodstvo, vključuje tudi vse enotne obrazce za obračunavanje dela in njegovega plačila, odobrene za izvajanje zahtev delovnega zakonika Ruske federacije z Odlokom Državnega odbora za statistiko Rusije z dne 05.01.2004 N 1 "O odobritvi enotnih obrazcev primarne računovodske dokumentacije za obračunavanje dela in njegovega plačila", vključno z enotnim obrazcem N T-49 "Obračun in obračun plač".

Zaposleni je priznan kot invalid: kako izračunati davke in izračunati ugodnosti?

Hkrati 15. odstavek Odredbe št. 624n navaja, da državljani, ki so zaprosili za zdravniško pomoč po koncu delovnega časa (izmena) se na njihovo željo lahko navede datum odpusta z dela v potrdilu o nezmožnosti za delo od naslednjega koledarski dan... Če je delavec predložil potrdilo o nezmožnosti za delo, odprto na dan, ko je polno delal, se plača obračunava za opravljeni dan in od naslednji dan morate plačati nadomestila za začasno invalidnost. Izračun višine dodatka je priložen listini o nezmožnosti za delo.

Takšna pojasnila so podana na spletnih mestih regionalnih izpostav FSS Ruske federacije (glej na primer http://www.fss.vrn.ru/faq/1/6).

Ugodnosti za invalide 3 skupin

Delavec ob prijavi na delovno mesto skrije invalidnost, na primer za prejemanje nadomestil za začasno nezmožnost za delo v večja velikost... Delodajalec ni dolžan samostojno ukrepati, da bi ugotovil, ali je državljan invalid ali ne. samo:

• od pomoči medicinsko in socialno izvedenstvo, ki označuje skupino invalidnosti in stopnjo omejitve zmožnosti za delo;
• iz individualnega rehabilitacijskega programa za invalida.

Če invalid delodajalcu ni predložil teh dokumentov, se mu ne zagotovijo veljavne zakonodaje RF ugodnosti za invalide.

Za to delodajalec ne more odgovarjati.
Zakonsko določeni primeri, ko delodajalec ne bi smel obračunavati dodatka, veljajo tudi za invalide (glej tabelo). Tabela. Primeri, ko se nadomestilo za začasno invalidnost ne izplača * Št. Stanje Komentar 1 Delavec je zbolel v času odpusta z dela s popolnim ali delnim zadržanjem plače ali brez plačila v skladu z zakonodajo Ruske federacije, razen v primerih invalidnosti zaradi bolezni ali poškodbe v času letnega plačanega dopusta To velja na primer za primer, ko je delavec zbolel na brezplačnem dopustu 2 Delavec je zbolel v času pridržanja (v času upravnega pripora) sodba bo izrečena in ta sodba ne bo pravnomočna, je nemogoče (4. odstavek 1.

Znesek odbitka zavarovalnih premij za delovnega invalida 3. skupine

Zaslužek Ivanova je leta 2011 znašal 100.000 rubljev. (več mesecev je bil delavec na dopustu brez plačila). Računovodja je izračunal dodatek za Ivanova na podlagi minimalne plače na dan zavarovalnega dogodka (4.611 rubljev). Ker so delovne izkušnje zaposlenega manj kot 5 let, je upravičen do dodatka v višini 60% povprečnega zaslužka: 4 611 rubljev.
x 24 mesecev / 730 dni. x 135 dni x 60% = 12.279,16 rubljev. Dejansko vprašanje je, kako določiti obdobje izplačevanja nadomestila za začasno invalidnost, če se je invalid po opravljenem delovnem dnevu posvetoval z zdravnikom. V skladu s 14. členom Odredbe št. 624n se pri zdravljenju v ambulanti potrdilo o nezmožnosti za delo izda na dan ugotovitve začasne nezmožnosti za delo.

• doma

Delodajalec, ki je zaposlil osebje in delavcem redno izplačuje plače, je dolžan prevzeti tudi vlogo zavarovalnega zastopnika, zadržati določene zneske od dohodkov svojih zaposlenih in odtegniti zavarovalnine. V tem primeru se obračunavanje zavarovalnih premij za zaposlenega invalida zgodi po posebnem vrstnem redu. V članku vam bomo povedali o zavarovalnih premijah za invalide v letu 2018, obravnavali bomo postopek plačila. Pojem invalidnosti in skupine Invalid je oseba, ki trpi zaradi motenj v zdravju telesa zaradi določenih motenj nekaterih njegovih funkcij. Razlogi, zakaj obstajajo razlogi za priznanje osebe kot invalida, se ne upoštevajo - to so lahko posledice bolezni, predhodnih poškodb, prirojene napake razvoj.

Pozor

Če je delavec delodajalcu predložil potrdilo o invalidnosti in individualni program rehabilitacijo, iz katere izhaja, da je opravljeno delo zanj kontraindicirano, potrebujete:

• ali ga premesti na drugo delovno mesto;
• ali odpusti v primeru njegove zavrnitve premestitve na ustrezna prosta delovna mesta ali njihove odsotnosti (člen 8 1. dela 77. člena delovnega zakonika Ruske federacije).

V vseh drugih primerih lahko delavec po ugotovitvi invalidnosti nadaljuje z delom na enak način. Invalid Super domovinska vojna in invalidi v boju za obrambo domovine imajo prednostno pravico, da ostanejo na delu, ko se zmanjša število ali število zaposlenih (2. del 179. člena delovnega zakonika Ruske federacije). Pomembno je omeniti, da zakonodaja ne določa omejitev pri odpuščanju invalida zaradi večkratnega neizpolnjevanja delovnih obveznosti.

Za organizacijo, ki zaposluje invalide, so predvidene ugodnosti za dohodnino, davek na nepremičnine, promet in davke na zemljišča ter zavarovalne premije za obvezno zavarovanje. Ugodnosti so predvidene tudi za same invalide, zlasti za dohodnino. Razmislimo, kaj so in pod kakšnimi pogoji so na voljo.

Davek na prihodek

Stroški v obliki sredstev, namenjenih zagotavljanju socialno varstvo invalidi, ima organizacija pri izračunu davka na dobiček pravico, da se sklicuje na druge stroške, povezane s proizvodnjo in prodajo. Osnova je 38. pododstavek prvega odstavka 264. člena davčnega zakonika. Vendar pa mora izpolnjevati naslednje zahteve. Prvič, število invalidov od skupnega števila zaposlenih mora biti najmanj 50 odstotkov. Drugič, delež izdatkov za plače invalidov v celotni plačilni listi znaša najmanj 25 odstotkov.

Pri določanju skupno invalidi v povprečnem številu zaposlenih ne vključujejo invalidov, ki delajo krajši delovni čas, pogodbe o delu in druge pogodbe civilne narave.

Upoštevati je treba, da zgoraj omenjeni pododstavek vsebuje zaprt seznam ciljev socialne zaščite invalidov. To vključuje predvsem izboljšanje delovnih pogojev in varnosti invalidov, ustvarjanje in ohranjanje delovnih mest za invalide, sanatorijsko letoviško storitev za invalide ter osebe, ki spremljajo invalide I. skupine in invalidne otroke.

Za namene izračuna dohodnine so dodatna plačila invalidom, ki jih določa zakon, vključena v stroške dela (23. člen 255. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Na primer, dodatno plačilo do zneska prejšnjega zaslužka pri premestitvi invalidne osebe, ki je bila zaradi černobilske nesreče izpostavljena sevanju zaradi zdravstvenih razlogov, na nižje plačano delo (4. odstavek 14. Zakon z dne 15. maja 1991, št. 1244-1).

Tako lahko organizacija, ki zaposluje invalide, poleg drugih stroškov poveča postavko stroškov dela.

Ugodnosti dohodnine

Poleg standardnega davčnega odbitka, ki ga za vsak mesec davčnega obdobja zagotovi starš, ki preživlja otroka, je invalidni delavec upravičen do odbitka v višini 3000 RUB ali 500 RUB.

Takoj ugotavljamo, da je invalidom, ki so upravičeni do več kot enega odbitka od naštetih standardnih davčnih olajšav za dohodnino, zagotovljena ena - največja.

Torej je pravica do mesečnega odbitka 3000 rubljev pridržana za osebe, ki so bile invalidne zaradi nesreče v jedrski elektrarni Černobil, ki so prejele ali so utrpele sevalna bolezen in druge bolezni kot posledica nesreče leta 1957 v proizvodnem združenju Mayak in izpusta radioaktivnih odpadkov v reko Teča, invalidi velike domovinske vojne, invalidi iz vrst vojaškega osebja, ki so postali invalidi I, II in III skupine zaradi do poškodb, pretresov možganov ali poškodb, invalidov iz vrst nekdanjih partizanov, pa tudi drugih kategorij invalidov, ki so v pokojninskem zavarovanju izenačeni z navedenimi kategorijami vojaškega osebja.

Mesečni odbitek v višini 500 rubljev pripada invalidom od otroštva, pa tudi invalidom I in II skupin.

Upoštevati je treba tudi, da nekatera plačila zaposlenim invalidom niso predmet dohodnine (člen 217 Davčnega zakonika Ruske federacije). Tako so zneski polnega ali delnega nadomestila oziroma plačila delodajalcev stroškov kupljenih bonov, razen turističnih bonov, oproščeni »dohodnine«. Poleg tega morajo te bone kupiti nekdanji zaposleni, ki so zaradi invalidnosti odstopili zaradi upokojitve, in invalidi, ki ne delajo v tej organizaciji.

Poleg tega morajo na podlagi teh bonov navedenim osebam zagotoviti storitve s strani določenih institucij. To so sanatorijsko letovišče in zdravstvene organizacije, ki se nahajajo na ozemlju Rusije. Ti vključujejo sanatorije, sanatorije-preventorije, ambulante, počitniške hiše in rekreacijske centre, penzione, zdravstvene komplekse, sanatorije, zdravstvene in športne tabore za otroke.

Oprostitev plačila dohodnine velja za zneske, ki se zagotavljajo preko:

- sredstva delodajalca, pod pogojem, da se stroški plačila zdravstvene rekreacije za zaposlene invalide ne pripisujejo stroškom, ki so odpisani kot odhodki ob obdavčitvi dobička;

• proračunska sredstva;
• sredstva nekomercialnih podjetij, katerih eden od ciljev je v skladu z ustanovnimi dokumenti socialna podpora in zaščita oseb, ki zaradi fizičnih ali intelektualnih lastnosti ne morejo samostojno uveljavljati svojih pravic in zakonitih interesov;
• sredstva, prejeta iz dejavnosti, za katere delodajalci uporabljajo posebne režime.

Dodeljena je bila številna izplačila invalidom, od katerih ni treba odtegniti dohodnine. Med njimi je plačilo delodajalca za sredstva za preprečevanje invalidnosti in rehabilitacije invalidov ter plačilo za nakup in vzdrževanje vodnikov psov (člen 22, člen 217 Davčnega zakonika Ruske federacije); materialna pomoč, ki jo invalidski upokojenci prejmejo od nekdanjega delodajalca v višini 4000 rubljev (28. člen 217. člena davčnega zakonika Ruske federacije); povračilo stroškov zdravil v višini 4000 rubljev (28. člen 217. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

V slednjem primeru je davčna oprostitev zagotovljena le, če obstajajo dokumenti, ki potrjujejo dejanske stroške nakupa teh zdravil in imenovanje lečečega zdravnika.

Zavarovalne premije

Zakonodaja o obveznih vrstah socialnega, zdravstvenega in pokojninskega zavarovanja ne predvideva ugodnosti v zvezi z izplačili invalidom.

Hkrati člen 58 zakona z dne 24. julija 2009 št. 212-FZ določa znižane stopnje zavarovalnih premij za nekatere kategorije plačnikov zavarovalnih premij v prehodno obdobje 2011–2027. Med njimi so delodajalci, ki izplačujejo plačila in druge prejemke posameznikom invalidom I, II ali III skupine.

Znižane stopnje se uporabljajo za navedena plačila in nagrade za:

• javne organizacije invalidov;
• organizacije, katerih statutarni kapital v celoti sestavljajo vložki javnih organizacij invalidov in v katerih je povprečno število invalidov najmanj 50 odstotkov, delež njihove plače v skupni plačilni listi pa najmanj 25 odstotkov;
• ustanove, ustanovljene za doseganje izobraževalnih, kulturnih, zdravstveno-izboljševalnih, telesnokulturnih in športnih, znanstvenih, informacijskih in drugih družbenih ciljev;
• ustanove, ki nudijo pravno in drugo pomoč invalidnim osebam, invalidnim otrokom in njihovim staršem, katerih edini lastniki so javne organizacije invalidi.

Treba je opozoriti, da premije na prispevke v nobenem primeru ne veljajo za tiste organizacije, ki, čeprav izpolnjujejo zgoraj navedene zahteve, hkrati proizvajajo ali prodajajo trošarinsko blago, mineralne surovine, druge minerale, pa tudi blago iz seznam, odobren z Odlokom vlade Ruske federacije z dne 28. septembra 2009 št. 762. Na primer, plemenite kovine in krzneni izdelki.

Isti delodajalci, ki so v celoti upravičeni do prispevnih spodbud, so v letu 2012 upravičeni do uporabe naslednjih stopenj zavarovalne premije: - v Pokojninski sklad- 16 odstotkov; - v FSS - 1,9 odstotka; - v MZZS - 2,3 odstotka.

Pravica do uporabe znižanih stopenj zavarovalnih premij je odvisna od datuma priznanja zaposlenega kot invalida (dopis Ministrstva za zdravje in socialni razvoj Rusije z dne 22. junija 2010 št. 1977-19). Ta datum je naveden na potrdilu o invalidnosti. Znižana stopnja zavarovalnih premij se mora uporabljati od 1. dne v mesecu, v katerem je delavec prejel invalidnost.

Recimo, da zaradi pregleda invalidnost zaposlenega ni potrjena. Nato od 1. dne v mesecu, v katerem je staro potrdilo poteklo, ni več mogoče uporabljati znižanih tarif.

Delodajalec ima pri zavarovalnih prispevkih za obvezno socialno zavarovanje za nezgode pri delu in poklicne bolezni pravico te prispevke obračunati od plačil invalidom katere koli skupine v višini 60 odstotkov zavarovalne stopnje, ki jo določi družba. Razlogi so 1. člen 2. člena zakona z dne 22. decembra 2005 št. 179-FZ, 1. člen zakona z dne 8. decembra 2010 št. 331-FZ.

Druge davčne olajšave

Na zvezni ravni za pravne osebe, ki vključujejo invalide, ni davčnih olajšav za davek na premoženje pravnih oseb, promet in davke na zemljišča.

Hkrati lahko zakonodajni organi sestavnih subjektov Ruske federacije zagotovijo različne ugodnosti pri določanju prometnega davka in davka na premoženje organizacij. Enaka pooblastila imajo predstavniška telesa občin pri ugotavljanju zemljiškega davka.

D.M. Radonova, davčna svetovalka

Prednost 60 v obliki 4-FSS navajajo le določene kategorije zavarovancev. Kaj je Benefit 60? Kdo ima pravico do uporabe? In kako pravilno navesti to ugodnost v 4-FSS? Preberite o podrobnostih v našem članku.

Kaj je korist 60 v 4-FSS?

Ugodnost 60 se nanaša na pravico do 60-odstotnega znižanja trenutnih stopenj škode za nekatere kategorije zavarovancev.

Seznam zavarovancev, ki imajo pravico do uporabe preferencialnih stopenj, je predstavljen v zakonih "O zavarovalnih stopnjah ..." z dne 22. decembra 2005 št. 179-FZ in z dne 14. decembra 2015 št. 362-FZ. Na podlagi tega seznama jih lahko razdelimo v 2 kategoriji in predstavimo v obliki vizualnega diagrama:

Trenutne stopnje za "nesrečne" prispevke najdete v referenčno gradivo.

V kateri tabeli 4-FSS je treba navesti ugodnost 60?

V 4-FSS ni ločene tabele za določitev izračunov za ugodnost 60. Skupni podatki ob upoštevanju te ugodnosti so oblikovani in preverjeni na podlagi informacij v tabeli 6.

Da ne boste zmedeni pri nadaljnjih razlagah, si oglejte spodnjo sliko. Kaže, da zavarovanci kategorije 2, ki imajo pravico zmanjšati stopnjo škode za 60% na vsa obdavčljiva plačila v korist svojih zaposlenih, pri oblikovanju 4-FSS v računovodskem programu (na primer v 1C), preprosto povedano oznaka "Ustanovljen je privilegij 60%. " Med naknadnim raztovarjanjem in pošiljanjem poročila na v elektronski obliki računovodski program bo to stanje zabeležil v posredovane podatke. Za stranko prejemnico (FSS) bo označeno polje znak, da je treba preverjanje pravilnosti obračuna prispevkov opraviti ob upoštevanju ugodnosti 60.

Če potrditveno polje nad tabelo 6 potrdijo zavarovanci, ki so razvrščeni v kategorijo 1, bo testni program samodejno ustvaril napako, saj bo zavarovanec izračunal in vključil preferencialne prispevke v vrstico 2 tabele 7 samo za plačila v korist invalidov, in program bo obračunal prispevke za nadomestilo 60 za vsa plačila.

Zato organizacijam in samostojnim podjetnikom, ki izplačujejo plačila invalidom, ni treba potrditi polja nad tabelo 6 pri izpolnjevanju 4-FSS v računovodskem programu. Da bi program pravilno upošteval podatke o preferencialnih prejemkih, morajo zavarovalnice 1. kategorije na ločeni strani 4 izpostaviti zneske izplačanih nadomestil invalidom in obdavčenih ob upoštevanju dajatev 60.

Ko ročno izpolnite 4-FSS in ga predložite FSS v papirni obliki, zavarovancem kategorije 2, kot tudi zavarovancem kategorije 1, ni treba potrditi nobenega polja za ugodnost 60. Ker v papirni različici tega obrazca, ki je bil uveden z odredbo FSS "O odobritvi obrazca za izračun ..." z dne 26. februarja 2015 št. 59, ni posebnih mest (kvadratov) za postavitev zastav (klopov). ) za ugodnost 60. Vidite jih lahko le pri izpolnjevanju 4-FSS v računovodskih programih in v programih za oblikovanje spletnega poročanja.

V članku se lahko seznanite s papirno različico 4-FSS .

Kako preveriti, ali je ugodnost 60 pravilno navedena v 4-FSS?

Za boljša percepcija pojasnila o pravilnosti navedbe koristi 60 v 4-FSS, bomo nadaljevali z obravnavanjem preprostega primera.

Primer

Računovodja oblikuje 4-FSS za dve podjetji:

• javna organizacija invalidov "Pravna pomoč" - se nanaša na zavarovance 2. kategorije;
• LLC "Yurist Profi" - spada v kategorijo 1 zavarovancev, saj ima organizacija zaposlene invalide.

Stopnja prispevkov za poškodbe v obeh organizacijah je določena na 0,2 %. Za tarifo ni popustov ali doplačil.

Organizacije so ob koncu 1. četrtletja 2016 zaposlenim izvedle naslednja izplačila:

Obdobje	Znesek plačil, rub.
	OOI "Pravna pomoč"	LLC "Yurist Profi"
		Skupaj	vključno z zaposlenimi invalidi
januarja	82 460,00	123 940,00	61 320,00
februarja	83 120,00	135 370,00	67 830,00
marca	81 970,00	115 890,00	55 740,00
Skupaj za 1. četrtletje 2016 nov.	247 550,00	375 200,00	184 890,00

Pri izpolnjevanju in preverjanju 4-FSS v skladu z OOI "Pravna pomoč" v računovodskem programu morate zagotoviti, da so izpolnjeni naslednji pogoji:

Pri izpolnjevanju in preverjanju 4-FSS za Yurist Profi LLC se v računovodskem programu spremlja skladnost z naslednjimi pogoji:

Razen ene podrobnosti: zavarovanci, ki spadajo v kategorijo 2, morajo namesto zastave, ki nam je že znana za ugodnost 60, s predlaganega seznama izbrati besedo "Da". V vizualni različici je to mogoče videti na spodnji sliki:

Rezultati

Ko določijo privilegij 60 v 4-FSS s strani javnih organizacij invalidov ali ustanov, ki so jih ustanovile, nad tabelo 6, se potrdi potrditveno polje »60 % privilegij je nastavljen«. Če zgoraj navedene organizacije ročno izpolnijo 4-FSS in ga predložijo v papirni obliki, potem ni treba narediti nobenih opomb o uporabljeni ugodnosti 60. Organizacije in samostojni podjetniki, ki ne spadajo v zgoraj navedene ustanove, vendar uporabljajo delo invalidov, v 4-FSS ne potrdijo polja na ugodnosti 60. Za upoštevanje ugodnosti je dovolj, da v 4. vrstici tabele 6 označite znesek prejemkov, izplačanih invalidom.